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外币业务会计处理与报告外币业务是指企业在与外国单位进行交易时，涉及到以外币计价的收入、支出、资产和负债等经济事项。
由于涉及外币，外币业务的会计处理和报告需要特别注意，以确保准确和合规性。
本文将探讨外币业务的会计处理和报告的相关要点。
一、外币业务的会计处理1. 外币计价基础外币业务的会计处理首先要确定外币计价基础，通常有两种方法，即按照交易日的即期汇率和固定汇率。
- 按照即期汇率：按照交易日的即期汇率将外币金额折算成本币金额，适用于大部分外币交易。
- 按照固定汇率：若外币经常性交易量较大，并且波动较小，企业可根据业务需求、内部规定或国家政策确定固定汇率。
2. 外币资产和负债的会计处理外币资产和负债的会计处理主要涉及两个方面，即初始确认和期末折算。
- 初始确认：企业应按照外币金额的按日汇率计价将外币资产和负债转换为本币计价，差额应计入外币兑换损益。
- 期末折算：企业应按照期末的即期汇率将外币资产和负债折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
3. 外币收入和支出的会计处理外币收入和支出的会计处理与外币资产和负债类似，也需要进行初始确认和期末折算。
- 初始确认：按照交易日的即期汇率将外币金额折算为本币金额，差额应计入外币兑换损益或相关费用科目。
- 期末折算：按照期末的即期汇率将外币金额折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
4. 外币业务的兑换损益外币业务的会计处理中，外币兑换损益是一个重要的项目。
企业应将汇率变动造成的差额计入外币兑换损益科目，作为业务利润或亏损的一部分。
二、外币业务的报告在财务报告中，外币业务需按照规定的报告要求进行披露。
1. 资产负债表资产负债表中，外币资产和负债需在各自的类别下分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
2. 利润表利润表中，涉及外币的收入、支出和兑换损益均需分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
3. 现金流量表现金流量表中，涉及外币的现金流量需按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
外币业务的记账方法你get了吗？外币一般意义上的外币是指本国货币以外的各种货币。
会计上的外币则是指记账本位币以外的货币。
记账本位币是指企业在记账时，作为统一计量尺度的货币。
企业的记账本位币可以是人民币，也可以是人民币以外的某种货币，对于业务收支以外币为主的企业，可以选用外币作为记账本位币。
如某对外服务公司，其日常的业务收支以美元为主，因此选用美元作为记账本位币，那么人民币就是该公司会计上的外币。
外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。
1.外汇分账制外汇分账制又称分币记账制，就是在外币经济业务发生时直接按外币记账，期末再将各种外币账户的余额和发生额折合成本国货币，然后编制会计报表。
例题1某股份有限公司外币业务采用交易发生日即期汇率折算。
本期将10 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.35元人民币。
有关会计分录如下：借：银行存款(人民币户)82500 财务费用1000 贷：银行存款——美元户(10 000美元) 835002.外汇统账制外汇统账制又称统一货币记账制，分为两种，一种是本国货币统账制，一种是外国货币统账制。
在我国会计上对外汇的核算主要采用本国货币统账制，也就是以人民币为记账单位记录所发生的外汇交易业务，发生多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在账面上只作辅助记录。
目前，我国绝大多数企业采用外币统账制方法核算其外币业务，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。
本节将要阐述的外币业务记账方法就属于外币统账制不要忽略了练习题企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：第一，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。
第二，期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
2024中级会计实务每章总结一、前言哎呀，中级会计实务这门课可真是个大挑战呢！不过别怕，咱今儿个就来好好总结一下每章的内容，就像把散落在各处的宝贝一个个捡起来放进宝盒里一样。
二、第一章总论1. 这章就像是给整个中级会计实务打个地基。
它讲了会计的基本概念，比如说啥是会计呀，那就是对经济活动进行记录、计量和报告的一种手段呗。
就好比我们每天记账，记录自己花了多少钱，赚了多少钱一样，只不过企业的账要复杂得多啦。
2. 会计的基本假设也很重要呢，像会计主体假设，这就明确了会计核算的范围，是这个企业呢，还是企业里的某个部门，可不能搞混咯。
还有持续经营假设，就是假设企业会一直经营下去，而不是开两天就倒闭啦。
3. 会计信息质量要求也是个重点，像可靠性，那就是说会计信息得真实可靠，不能瞎编乱造。
相关性呢，就是会计信息得和使用者的决策有关，你不能提供一堆没用的信息给人家。
三、第二章存货1. 存货的定义得搞清楚呀，它是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
比如说工厂里的原材料，仓库里等着卖的产品，都是存货。
2. 存货的初始计量也有讲究。
如果是外购的存货，成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
就像你买个东西，不仅要付东西的钱，还要付运费啥的，这些都要算到成本里去。
3. 存货的发出计价方法有好几种，像先进先出法，就是先购进的存货先发出，这就好比排队，先来的先出去嘛。
还有加权平均法，就是把所有存货的成本加权平均一下，再算出发出存货的成本。
四、第三章固定资产1. 固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
像企业的厂房、机器设备等都是固定资产。
2. 固定资产的初始计量也是个大问题。
如果是外购的固定资产，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
第一节外币交易的会计处理二、外币交易的会计处理（二）资产负债表日或结算日的会计处理【例14-7】沿用【例14-2】（发生时：应付账款300 000美元，汇率6.83）2×13年3月31日，甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期汇率为1美元=6.8人民币元。
则对该笔交易产生的外币货币性项目“应付账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币2 040 000人民币元（300 000×6.8），与其原记账本位币之差额9 000人民币元计入当期损益。
要求：编制甲公司的账务处理。
【答案】借：应付账款——乙公司（美元）[300 000×（6.8-6.83）]9 000贷：财务费用——汇兑差额9 000【例14-8】沿用【例14-3】（发生时：应收账款800 000欧元，汇率8.87）2×13年4月30日，甲公司仍未收到丙公司购货款，当日的即期汇率为1欧元=9.08人民币元。
则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币7 264 000人民币元（800 000 ×9.08），与其原记账本位币之差额168 000人民币元计入当期损益。
要求：编制甲公司的账务处理。
【答案】借：应收账款——丙公司（欧元）[800 000×（9.08-8.87）]168 000贷：财务费用——汇兑差额 168 000调整后的应收账款金额=7 096 000（800 000×8.87）+168 000=7 264 000（人民币元）假定2×13年5月20日（结算日）收到上述货款，兑换成人民币直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元=9.28人民币元。
甲公司账务处理为：借：银行存款——××银行（人民币元）（800 000×9.28）7 424 000贷：应收账款——丙公司（欧元）7 264 000财务费用——汇兑差额 160 000【例14-9】沿用【例14-4】（发生时：短期借款，200 000英磅，汇率9.83，期限6个月，年利率5%）假定2×13年2月28日即期汇率为1英镑=9.75人民币元。
实用文档 用心整理千里之行 始于足下 1
第十六章 外币折算
考情分析
本章历年考试在3分左右，主要考查客观题，只有2012年考查过一道计算题。比较重要。 外币折算可以与借款费用相结合，注意知识关联。 目录 01外币交易的会计处理 02外币财务报表折算 实用文档 用心整理千里之行 始于足下 2
第一节 外币交易的会计处理
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
外币是指企业记账本位币以外的货币。 【考点1】记账本位币的确定（★） （一）记账本位币的定义 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 （二）企业记账本位币的确定 我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。
【链接】外币财务报表折算 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （1）该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（收） （2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（支）
（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。 实用文档 用心整理千里之行 始于足下 3 【例16-1】甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格主要受
美元的影响，以美元计价。因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币。
如果甲公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购或支付外，生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本都以美元从美国采购或支付，则可确定甲公司的记账本位币是美元。
但是，如果甲公司95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款，且甲公司对美元汇率波动产生的外币风险进行了套期保值，降低了汇率波动对企业取得的外币销售收入的影响，那么，甲公司可以选择人民币作为记账本位币。
【例题·多选题】（2011年）下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。 A. 取得贷款使用的主要计价货币 B. 确定商品生产成本使用的主要计价货币 C. 确定商品销售价格使用的主要计价货币 D. 从经营活动中收取货款使用的主要计价货币 【答案】ABCD 【例题·判断题】（2011年）业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（ ）
【答案】 √ 【解析】 我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。
（三）境外经营记账本位币的确定 实用文档 用心整理
千里之行 始于足下 4 确定境外经营记账本位币时，除考虑上述确定企业记账本位币需要考虑的因素外，还应当考虑下列有关该境外经营与企业之间关系的一些因素：（“关系小自己定，关系大企业定”）
（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 【例题·判断题】（2015年）在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（ ）
【答案】√ （四）记账本位币的变更 企业记账本位币一经确定，不得随意变更。 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。 实用文档 用心整理千里之行 始于足下 5 企业记账本位币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时，其比较财务报
表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。
【提示】这里并不是指外币财务报表折算。 【例题·判断题】（2018年）企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。（ ）
【答案】√ 【考点2】外币交易的会计处理（★★★）
（一）外币交易发生日的初始确认 企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。
1.选择交易发生日的即期汇率 即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中间价。但是，在企业发生单纯的货币兑换交易或涉及货币兑换的交易或事项时，仅用中间价不能反映货币买卖的损益，则应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。 实用文档 用心整理千里之行 始于足下 6 2.选择交易发生日即期汇率的近似汇率
当汇率变动不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。 即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
【例16-2】甲公司系增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×13年3月2日，甲公司从国外乙公司购入某原材料，货款300000美元，当日即期汇率为1美元=6.83人民币元，按照规定应缴纳的进口关税为204900人民币元，支付进口增值税为360624人民币元，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。
甲公司账务处理为： 借：原材料 （300000×6.83+204900）2253900 应交税费——应交增值税（进项税额） 360624 贷：应付账款——乙公司（美元） （300000×6.83）2049000 银行存款 （204900+360624）565524 【例16-3】甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×13年4月10日，向国外丙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计800000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.87人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
甲公司账务处理为： 借：应收账款——丙公司（欧元）7096000（800000×8.87） 贷：主营业务收入——出口××商品 7 096000 实用文档 用心整理千里之行 始于足下 7 【例16-4】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×13年2月4日，
从银行借入200000英镑，期限为6个月，年利率为5%（等于实际利率），借入的英镑暂存银行。借入当日的即期汇率为1英镑=9.83人民币元。
借：银行存款——××银行（英镑） 1966000（200000×9.83） 贷：短期借款——××银行（英镑） 1966000
货币兑换交易的会计处理 【原则】与其他一般的外币交易原则相同，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算外币金额。
货币兑换交易
企业买入外币
借：银行存款—××外币（外币金额×即期汇率或近似汇率）
财务费用—汇兑差额 贷：银行存款—人民币（外币金额×卖出价）
企业卖出外币
借：银行存款—人民币（外币金额×买入价）
财务费用—汇兑差额 贷：银行存款-—×外币（外币金额×即期汇率或近似汇率）
【例16-5】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×13年7月28日，将货款1000000欧元到银行兑换成人民币，银行当日的欧元买入价为1欧元=9.51人民币元，中间价为1欧元=9.72人民币元。甲公司当日的账务处理为： 实用文档 用心整理千里之行 始于足下 8 借：银行存款——××银行（人民币）
（1000000×9.51）9510000 财务费用——汇兑差额 210000 贷：银行存款——××银行（欧元） （1000000×9.72）9720000 【例题·单选题】新华公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日即期汇率的近似汇率（当月平均汇率）进行折算，按月计算汇兑损益。2月15日，新华公司向银行购买500万美元用于支付货款，当日银行美元买入价为1美元=6.40元人民币，卖出价为1美元=6.42元人民币，当月平均汇率为6.4125。该公司2月15日货币兑换时产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A．6.9 B．3.75 C．0 D．6.25 【答案】B 【解析】货币兑换损失=外币金额×卖出价-外币金额×即期汇率近似汇率=500×6.42-500×6.4125=3.75（万元）。
借：银行存款——美元 （500×6.4125）3206.25 财务费用——汇兑差额 3.75 贷：银行存款——人民币 （500×6.42）3210
