外币交易的会计处理(1)

外币业务会计处理与报告外币业务是指企业在与外国单位进行交易时，涉及到以外币计价的收入、支出、资产和负债等经济事项。

由于涉及外币，外币业务的会计处理和报告需要特别注意，以确保准确和合规性。

本文将探讨外币业务的会计处理和报告的相关要点。

一、外币业务的会计处理1. 外币计价基础外币业务的会计处理首先要确定外币计价基础，通常有两种方法，即按照交易日的即期汇率和固定汇率。

- 按照即期汇率：按照交易日的即期汇率将外币金额折算成本币金额，适用于大部分外币交易。

- 按照固定汇率：若外币经常性交易量较大，并且波动较小，企业可根据业务需求、内部规定或国家政策确定固定汇率。

2. 外币资产和负债的会计处理外币资产和负债的会计处理主要涉及两个方面，即初始确认和期末折算。

- 初始确认：企业应按照外币金额的按日汇率计价将外币资产和负债转换为本币计价，差额应计入外币兑换损益。

- 期末折算：企业应按照期末的即期汇率将外币资产和负债折算为本币金额，并计入外币兑换损益。

3. 外币收入和支出的会计处理外币收入和支出的会计处理与外币资产和负债类似，也需要进行初始确认和期末折算。

- 初始确认：按照交易日的即期汇率将外币金额折算为本币金额，差额应计入外币兑换损益或相关费用科目。

- 期末折算：按照期末的即期汇率将外币金额折算为本币金额，并计入外币兑换损益。

4. 外币业务的兑换损益外币业务的会计处理中，外币兑换损益是一个重要的项目。

企业应将汇率变动造成的差额计入外币兑换损益科目，作为业务利润或亏损的一部分。

二、外币业务的报告在财务报告中，外币业务需按照规定的报告要求进行披露。

1. 资产负债表资产负债表中，外币资产和负债需在各自的类别下分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。

2. 利润表利润表中，涉及外币的收入、支出和兑换损益均需分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。

3. 现金流量表现金流量表中，涉及外币的现金流量需按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。

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注册会计师考试辅导《会计》第二十章讲义2
外币交易的会计处理
考点二：外币交易的会计处理 一、会计处理原则 1.交易发生日
（1）对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

（2）外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

（3）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇
率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。

这样，
外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。

2.资产负债表日及结算日
（1）货币性项目。

资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。

【思考问题】下列项目可能属于外币货币性项目包括？
（2）非货币性项目。

资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

外币交易有哪些会计处理外币交易市场是世界上最⼤的国际贸易市场，那么在会计上对待外币交易该如何进⾏会计处理呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

外币交易的会计处理(⼀)初始确认外币交易应当在初始确认时，采⽤交易发⽣⽇的即期汇率将外币⾦额折算为记账本位币⾦额;也可以采⽤按照系统合理的⽅法确定的、与交易发⽣⽇即期汇率近似的汇率折算。

企业收到投资者以外币投⼊的资本，应当采⽤交易发⽣⽇即期汇率折算，不得采⽤合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投⼊资本与相应的货币性项⽬的记账本位币⾦额之间不产⽣外币资本折算差额。

(⼆)期末调整或结算外币交易期末调整或结算如下图所⽰：1、货币性项⽬货币性项⽬，是指企业持有的货币和将以固定或可确定的⾦额收取的资产或者偿付的负债。

例如，库存现⾦、银⾏存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

货币性项⽬，采⽤资产负债表⽇即期汇率折算。

因资产负债表⽇即期汇率与初始确认时或者前⼀资产负债表⽇即期汇率不同⽽产⽣的汇兑差额，计⼊当期损益。

期末外币货币性项⽬调整步骤如下：(1)计算外币货币性项⽬外币余额;(2)⽤外币余额乘以资产负债表⽇即期汇率计算记账本位币余额;(3)上述记账本位币余额与原账⾯记账本位币余额的差额即为汇兑差额。

2、⾮货币性项⽬⾮货币性项⽬，是指货币性项⽬以外的项⽬。

例如，存货、长期股权投资、交易性⾦融资产(股票、基⾦)、固定资产、⽆形资产等。

(1)以历史成本计量的外币⾮货币性项⽬，仍采⽤交易发⽣⽇的即期汇率折算，不改变其记账本位币⾦额。

(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币⾦额，再与以记账本位币反映的存货成本进⾏⽐较。

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外币会计的处理方法外币在企业会计中的处理方法在企业的日常经营活动中，经常会遇到与外币相关的交易，如进口货物的采购、外汇收入和支出等。

这些外币交易需要在财务报表中进行准确的记录和处理，以确保财务信息的准确性和可靠性。

因此，外币会计的处理方法成为了会计人员不可忽视的重要内容。

一、外币会计的基本原则外币会计在处理过程中，应遵循以下基本原则：1. 统一计量原则：外币交易应统一折算成本位货币计量。

2. 公允价值原则：外币资产和负债的确认应以公允价值为基础。

3. 实际发生原则：外币交易应根据实际发生的汇率计算。

4. 单一汇率原则：外币资产和负债应以相同的汇率计量。

5. 结算折算原则：外币交易应在结算日按期末汇率折算。

二、外币交易的分类在进行外币会计处理之前，需要对外币交易进行分类。

根据交易性质和特点，外币交易可分为以下几类：1. 交易性外币：指与日常经营活动相关的外币交易，如购销货物、应收应付款项等。

2. 投资性外币：指用于投资和投资收益的外币交易，如外国股票、债券等。

3. 资金性外币：指外币兑换和外币现金等。

三、外币会计的处理方法1. 交易性外币交易的处理交易性外币交易是指与企业日常经营活动直接相关的外币交易，如进口货物的采购、外汇结算等。

这类外币交易的处理方法基于以下几个步骤：（1）确认外币资产和负债根据外币交易发生的日期和金额，确认外币资产和负债的金额。

（2）按当日汇率折算根据交易发生的当日汇率，将外币金额折算成本位货币计量。

（3）计算汇兑损益在外币财务报表中，将原币金额与折算成本位货币金额进行比较，计算汇兑损益。

（4）确认汇兑损益将汇兑损益确认为其他经营收益或费用。

2. 投资性外币交易的处理投资性外币交易是指企业用于投资和投资收益的外币交易，如购买外国股票、债券等。

这类外币交易的处理方法基于以下几个步骤：（1）确认外币资产和负债根据外币交易发生的日期和金额，确认外币资产和负债的金额。

（2）按成本法计量投资性外币交易一般按成本法计量，即按交易发生时的原币金额计量。

外币交易的会计账务处理
（一）外币业务的记账方法
外币统账制也称为“记账本位币制”，是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。

在这种记账方法下，所有外币的收支，都应折算为记账本位币进行反映，外币金额只在账上作为补充资料进行反映。

外币统账制适用于涉及外币种类较少，而且外币收支业务不多的企业。

我国企业一般应以人民币作为记账本位币，所以，在外币统账制下，当企业发生外币业务时，一般按人民币统一设账，统一记录，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币种类的二级辅助账户，反映外币资金和外币债权、债务的增减情况。

（二）汇率
（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序
企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。

3.资产负债表日的会计处理
资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。

（1）外币货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

（2）外币非货币性项目
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

例如，存货、长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积、其他综合收益等。

2020年CPA注会《会计》逆袭冲刺串讲（八）本文包含：外币折算、租赁第二十一章外币折算一、外币交易的会计处理（★★）（一）交易发生日1.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

2.企业收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算。

（二）资产负债表日及结算日1. 货币性项目。

资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。

资产负债表日：汇兑差额＝（外币账户期初＋本期增加－本期减少）×期末汇率－（人民币账户期初＋本期增加－本期减少）结算日：汇兑差额＝债权债务科目余额－结算的货币金额×结算日汇率2. 非货币性项目。

资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

3. 汇率变动可能计入的会计科目：（1）外币货币性项目：汇率变动计入财务费用或在建工程；（2）存货：汇率变动计入资产减值损失（包括汇率变动，也包括存货减值损失，不区分）；（3）交易性金融资产（权益工具）：汇率变动计入公允价值变动损益（包括汇率变动，也包括公允价值的变动，不区分）；（4）交易性金融资产（债务工具）：汇率变动计入财务费用，公允价值变动计入公允价值变动损益；（5）其他权益工具投资：汇率变动计入其他综合收益（包括汇率变动，也包括公允价值的变动，不区分）；（6）其他债权投资：汇率变动计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益；（7）债权投资：汇率变动计入财务费用。

二、外币财务报表折算（★★★）（一）境外经营财务报表的折算1. 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

2. 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

第十七章外币折算第01讲外币交易的会计处理（一）考情分析本章内容不多,却有一定难度,也是每年必考章节。

从历年考试情况来看,本章内容在考试中多以客观题形式出现,主要考查外币交易、外币报表折算汇率的选择、资产负债表日汇兑差额的计算等。

本章出题思路较窄,与其他章节的关联不是特别紧密,但也可能与借款费用等章节相结合出现在计算分析题中。

本章考题的条件设置一般都很简洁明晰,属于考题中的“小清新”,若平时多加练习,处理起来就不会有困难了,考生要好好把握,不要错过这类题目的得分机会。

[讲义编号NODE01186100170100000101：针对本讲义提问]第一节外币交易的会计处理外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

外币是指企业记账本位币以外的货币。

（在我国人民币也可能成为外币）[讲义编号NODE01186100170100000102：针对本讲义提问]一、记账本位币的确定（一）记账本位币的定义记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

它通常是企业主要收、支现金的经济环境中的货币，因为使用这一货币最能反映企业主要交易业务的经济结果。

例如，我国企业一般以人民币作为记账本位币。

（二）企业记账本位币的确定我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。

但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用（成本），通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

[讲义编号NODE01186100170100000103：针对本讲义提问]（三）境外经营记账本位币的确定境外经营有两方面的含义，一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是指企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

外币业务的会计处理方法外币业务是指企业与海外供应商或客户之间进行货币结算或交易的活动。

在全球经济一体化的背景下，外币业务对于企业来说越来越常见。

然而，由于不同货币之间的汇率波动和外币业务的特殊性，会计处理方法对于准确记录和报告外币业务信息至关重要。

本文将详细介绍外币业务的会计处理方法，包括外币购销、外币贷记和借记、外币兑换以及汇率变动的调整等方面。

一、外币购销的会计处理方法外币购销是指企业通过购买和出售外币来实现跨国货币结算的过程。

在外币购销中，企业需要将外币金额转换为本币金额，以便进行会计记录和报告。

一般来说，外币购销的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际交易金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。

2. 根据实际交易金额计算外币的本币价值，并将其记入适当的帐户。

3. 根据实际交易金额计算本币的外币价值，并将其记入适当的帐户。

4. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。

二、外币贷记和借记的会计处理方法外币贷记和借记是指以外币进行贷记和借记交易的过程。

在外币贷记和借记中，企业需要记录外币金额、折算为本币金额并进行会计处理。

一般来说，外币贷记和借记的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际交易金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。

2. 将外币金额转换为本币金额，并将其记入适当的贷记或借记帐户。

3. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。

三、外币兑换的会计处理方法外币兑换是指企业将一种货币兑换为另一种货币的过程。

兑换过程中，需要记录兑换前后的外币金额、汇率以及相关的会计处理。

一般来说，外币兑换的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际兑换金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。

2. 根据汇率计算兑换后的外币金额，并将其记入适当的帐户。

3. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。

四、汇率变动的调整方法由于外币与本币之间的汇率会随着市场供求关系的变化而波动，企业需要及时调整相关的会计记录，以反映汇率变动对企业财务状况和业绩的影响。

外币交易的会计处理一、外币交易的核算程序（一）外币交易的概念外币交易，是指企业发生的以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

（二）外币核算的基本程序企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：1．将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。

2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额确认为汇兑差额。

3．结算外币货币性项目时，将其外币计算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

二、即期汇率和即期汇率的近似汇率即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。

外币人民币买入价卖出价US$100 640 650中间价$1=￥6.45（即期汇率）即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。

企业通常应当采用即期汇率进行折算。

汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。

三、外币交易的会计处理（一）初始确认外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

教材【例20-3】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。

20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。

财务会计中的外币交易处理在现代经济全球化的大背景下，企业常常需要进行跨国经营活动，因此外币交易处理在财务会计中显得尤为重要。

本文将讨论财务会计中外币交易的处理方法，包括外币记账、外币折算和外币报表调整等内容。

一、外币记账外币记账是指将外币交易转换为本国货币计价，以便在财务报表中反映企业的财务状况和经营成果。

在进行外币记账时，我们需要考虑以下几个方面：1. 外币与本币的兑换比率：企业需要根据国际外汇市场的汇率确定外币与本币之间的兑换比率。

汇率的变动可能对企业的财务报表产生影响，因此企业需要根据实际情况选择适当的汇率确定外币金额。

2. 资产和负债的外币记账：外币资产和负债的记账分别根据货币资金和货币金融资产的记账准则进行，外币资产按照交易日期的现金实际或者公允价值计价；外币负债按照交易日期的现金实际或者公允价值计价。

3. 收入和费用的外币记账：外币收入和费用的记账按照交易日期的现金实际或者公允价值计价，但是对于外币款项的承诺和外币货物的库存，需要按照公允价值计价。

二、外币折算外币折算是指将外币金额转换为本币金额。

当企业需要编制财务报表时，外币金额需要转换为本币金额以进行统一核算和报告。

1. 平均汇率法：平均汇率法是指将一段时间内的外币金额按照平均汇率进行折算。

这种方法适用于外币交易频繁，具有较大金额的情况，可以减少汇率波动对财务报表的影响。

2. 月末汇率法：月末汇率法是指将月末的外币金额按照月末汇率进行折算。

这种方法适用于外币交易相对稳定，汇率波动较小的情况，可以更准确地反映企业的财务状况。

3. 即日汇率法：即日汇率法是指将某一特定日期的外币金额按照当日汇率进行折算。

这种方法适用于外币交易规模较小，不经常发生交易的情况，可以更精确地反映当日的财务状况。

三、外币报表调整外币报表调整是指将外币报表中的一些项目进行调整，以符合财务报表编制的要求。

主要包括以下几个方面：1. 汇兑损益的处理：当企业拥有外币金额时，汇率的变动将产生汇兑损益。

主要外币的业务会计处理1.主要外币业务的会计处理(l)外币兑换业务。

借：银行存款——人民币户(发生时的交易汇率)财务费用(永远在借方)贷：银行存款——美元户(发生时的市场汇率)(2)外币购销业务。

借：资产类科目贷：应付账款(发生时的市场汇率)借：应收账款(发生时的市场汇率)贷：主营业务收入等(3)外币借款业务。

借：银行存款——美元户(发生时市场汇率)贷：短期借款等(发生时市场汇率)(4)接受外币资本投资。

借：银行存款——美元户(发生时市场汇率)借或贷：资本公积(差额)贷：实收资本(合同约定汇率)注：若公司没有约定汇率，应按发生时市场汇率折算。

2.期末汇兑损益的处理(1)汇兑损益产生的两种情况。

1)外币兑换。

由于银行总是低价购入、高价卖出，企业总是产生汇兑损失。

2)持有外币货币性资产和负债期间汇率变动产生：在月末计算汇兑损益时，应对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。

外币货币性资产。

汇率上升时，产生汇兑收益;汇率下降时，产生汇兑损失。

外币货币性负债。

汇率上升时，产生汇兑损失;汇率下降时，产生汇兑收益。

(2)处理方法。

1)对于满足资本化条件的，计入固定资产原值。

2)筹建期间不满足资本化条件的，先计入长期待摊费用，在开始生产经营当月计入损益。

3)其他情况，均计入当期财务费用。

借：银行存款(调整为期束外币余额×汇率)应收账款在建工程贷：长期借款应付账款财务费用3.外币会计报表折算的方法(1)现行汇率法。

1)所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，来分配利润按利润分配表数额列示。

2)其他项目采用现行汇率。

3)损益类项目也可采用平均汇率。

4)外币会计报表折算差额计入当期损益，或在所有者权益项目中单列。

(2)流动性与非流动性项目法。

1)流动资产和流动负债采用现行汇率。

2)长期资产，长期负债和所有者权益中实收资本，资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润按利润分配表数额列示。

外币交易的会计处理外币交易的会计处理有外币统账制和外币分账制两种方法。

外币统账制是指在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。

外币分账制是指在日常核算时以外币原币记账，分别币种核算损益和编制财务报表，在资产负债表日将外币财务报表折算为记账本位币表示的财务报表，并与记账本位币财务报表进行汇总，编制企业整体业务的财务报表。

我国大多数企业都采用外币统账制，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。

《小企业会计准则》规定，小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额，即采用外币统账制。

一、账户设置小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。

外币账户包括：外币库存现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务账户。

外币结算的债权账户包括应收票据、应收账款、预付账款等；外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付票据、应付账款、预收账款等。

外币统账制下，小企业对外币交易金额因汇率变动而产生的损失在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑损失”核算，小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在“财务费用”科目核算。

二、会计核算的基本程序企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：1．小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。

2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入当期损益。

3．结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入当期损益。

三、外币交易的会计处理外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。

小企业的外币交易包括：①买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；例如，以人民币为记账本位币的国内甲公司向国外乙公司销售商品，货款以欧元结算；甲公司从境外以美元购买固定资产或生产用原材料等。

做账实操-外币业务的会计处理分录企业因外汇业务收到美金的，具体账务处理如下：1、收到外汇款时，同时登记美元和人民币账户：借：银行存款—美元户贷：应收账款—客户名称2、美元结汇的时：借：银行存款—人民币财务费用—汇兑损益(以差额计入)贷：银行存款(或应收账款)—美元户3、如果企业每月进行一次调汇的，需按汇率情况进行调整：(1)当期汇率小于账面汇率时，说明汇率降低：①对于应收账款、银行存款等资产类项目会产生损失，则将损失计入“财务费用”科目借方，分录如下：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类科目，也会减少支出，则将减少部分计入“财务费用”科目借方，并用红字填列，分录为：借：财务费用—汇兑损益(红字)贷：应付账款(2)当期汇率大于账面汇率时，说明汇率升高：①对于资产类项目相当于增值，可将增值部分计入“财务费用”科目借方并用红字填列，分录为：借：财务费用-汇兑收益(红字)贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类项目，也会增加支出，可将增加部分计入“财务费用”借方，分录为：借：财务费用-汇兑损益贷：应付账款股利、预收账款、合同资产、合同负债等债权债务外币账户。

也就是说，在业务发生处理记账凭证时，应该同时登记外币和本位币。

三、外币业务发生时应该用什么汇率1、在发生外币业务时，外币的折算按特定汇率，包括即期汇率和即期汇率的近似汇率。

许多人可能会认为可以用月初汇率，这是企业会计制度规定的，现在会计准则只能用即期汇率和即期汇率的近似汇率，不能用月初汇率了。

2、即期汇率，是指外汇管理局公布的当日人民币汇率中间价，查询外汇管理局门户网站即可。

3、即期汇率的近似汇率是指的是根据系统合理确定的近似于交易当日的即期汇率，通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。

在交易日汇率无法取得的情况下，采用近似汇率。

像规模特别大的外资企业、证券公司等，当天经济业务必须当天处理完毕，如果当天外汇管理局网站汇率还没有出来，只能采用过去一定工作日即期汇率计算出似于交易当日的即期汇率。

第一节外币交易的会计处理二、外币交易的会计处理【例16-12】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。

2×13年6月8日，以每股4美元的价格购入乙公司B股20 000股，划分为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.82人民币元，款项已支付。

2×13年6月30日，乙公司B股市价变为每股3.5美元，当日汇率为1美元=6.83人民币元。

假定不考虑相关税费的影响。

要求：编制甲公司的账务处理。

【答案】（1）2×13年6月8日，甲公司购入股票借：交易性金融资产——乙公司B股——成本 545 600（4×20 000×6.82）贷：银行存款——××银行（美元） 545 600上述交易性金融资产在资产负债表日应按478 100人民币元（3.5×20 000×6.83）入账，与原账面价值545 600人民币元的差额为67 500人民币元应直接计入公允价值变动损益。

借：公允价值变动损益——乙公司B股67 500贷：交易性金融资产——乙公司B股——公允价值变动67 500（2）2×13年7月24日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股4.2美元全部售出，所得价款为84 000美元，按当日汇率1美元=6.84人民币元折算为574 560人民币元（4.2×20 000×6.84），与其原账面价值478 100人民币元的差额为96 460人民币元。

甲公司相关的账务处理为：借：银行存款——××银行（美元） 574 560（84 000×6.84）交易性金融资产——乙公司B股——公允价值变动67 500贷：交易性金融资产——乙公司B股——成本 545 600投资收益——出售乙公司B股96 460（倒挤）借：投资收益——出售乙公司B股67 500贷：公允价值变动损益——乙公司B股67 500【补充例题·单选题】（2013年）下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。

外币交易的会计处理方法外币交易的会计处理方法，其实就像是在玩一场游戏，听起来有点复杂，但其实只要抓住要点，嘿，咱们就能轻松应对。

想象一下，咱们今天去国外旅游，刷卡消费，结果回到家一看，账户上多了几笔“奇怪”的外币交易。

这时候，咱们就得拿出会计的“武器”，把这些交易处理得妥妥的。

外币交易的会计处理，得从汇率说起。

汇率就像是外币和本币之间的桥梁，今天的汇率可能和明天的可就不一样了。

你在商店里买了一个来自欧洲的小玩意儿，价格是100欧元，结果换算回人民币时，哎呀，差个几块也是正常的。

这里就需要咱们记录当时的汇率，这可不能马虎。

俗话说得好：“只要功夫深，铁杵磨成针。

”数据准确，才能让会计账本像金子一样闪闪发光。

再说了，外币交易还分成两种，一种是买入外币，另一种是卖出外币。

咱们就拿买入外币来说，假设你在某个时刻把一笔人民币换成了美元，这个交易就得按照当时的汇率来入账，别的可都是浮云。

然后，如果再过几天你决定把这些美元换回人民币，结果因为汇率波动，赚了点小钱，嘿，账上可得加上这笔收入。

人说“贪得无厌”，但咱们要明白，适可而止才是王道。

还有个小插曲，外币汇率变动带来的汇兑损益。

就像一出戏，总有高兴和低谷。

你买了外币后，汇率突然跌了，这时候你可能面临损失，但别怕，咱们会计就是要及时反映这些变化。

每季度总结的时候，咱们就把这些损益一并统计，做到心里有数。

还有一个关键点，国际贸易中咱们常说的“实质重于形式”，这一点在外币交易中同样适用。

别看它们在账面上是个数字，实际上每一笔交易背后都有故事。

比如，一笔看似小额的外币付款，可能背后隐藏着与国际供应商的深厚关系。

会计就像是一名侦探，得把这些故事都理清楚，才能给老板一个满意的答复。

再往深处聊，外币交易的会计处理还有不少小技巧，比如在合并财务报表时，外币的处理可是得小心翼翼。

别以为合并就简单，外币资产和负债得分别换算，汇率也得按照不同时间来。

账本上可不能搞错了，真是“细节决定成败”呀。

二、外币交易的会计处理〔二〕资产负债表日及结算日的会计处理2．外币非货币性工程〔1〕以历史本钱计量的外币非货币性工程，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。

非货币性工程，是指货币性工程以外的工程。

例如，存货、长期股权投资、固定资产和无形资产等。

【例l6—10】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。

20×9年3月2日进口一台机器设备，支付价款l 000 000美元，已按当日即期汇率1美元=6.83人民币元折算为人民币并记入“固定资产〞账户。

“固定资产〞属于非货币性工程，因此，资产负债表日也不需要再按照当日即期汇率进行调整。

〔2〕对于以本钱与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，那么在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货本钱进行比拟，从而确定该存货的期末价值。

【例l6—11】甲公司为医疗设备经销商，其记账本位币为人民币，外币交易采用交易日即期汇率折算。

20×9年10月8日，以1 000欧元／台的价格从国外购入某新型医疗设备200台(该设备在国内市场尚无供给)，当日即期汇率为l欧元=人民币元。

20×9年12月31日，尚有l20台设备未销售出去，国内市场仍无该设备供给，其在国际市场的价格已降至920欧元／台。

20×9年12月31日的即期汇率是1欧元=9.66人民币元。

假定不考虑增值税等相关税费。

本例中，由于存货在资产负债表日采用本钱与可变现净值孰低计量，因此，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日获得的可变现净值以外币反映时，确定该项存货的期末价值时应当考虑汇率变动的影响。

12月31日甲公司对该项设备应计提的存货跌价准备=1 000×120×9.28-920×120 ×9.66=47 136(人民币元)借：资产减值损失——存货——××医疗设备 47 136贷：存货跌价准备——××医疗设备 47 136【例题7·单项选择题】甲公司以人民币为记账本位币。