三大会计理论学派的代表作及主要观点

会计目标三论【摘要】在本文中，我们将探讨会计目标三论的概述、内涵、重要性、实践意义、发展历程以及相关理论。

会计目标三论是指在会计领域中，确定、实现和评价会计目标的相关理论体系。

通过对会计目标三论的深入研究，我们可以更好地指导企业会计工作的开展，提高财务信息质量，为经济决策提供可靠依据。

本文还将分析会计目标三论的启示、未来发展和应用价值，展示其在实践中的重要作用，并为未来研究和实践提供参考依据。

通过对会计目标三论的全面了解，我们能够更好地理解和应用会计理论，推动会计领域的发展和进步。

【关键词】会计目标三论、内涵、重要性、实践意义、发展历程、相关理论、启示、未来发展、应用价值1. 引言1.1 会计目标三论的概述会计目标三论是会计学中的一个重要理论，一直以来受到学术界和实践界的广泛关注和探讨。

这一理论的提出，旨在明确会计的目标和职能，为会计实践提供理论支持和指导。

会计目标三论主要包括价值最大化论、风险最小化论和信息最优化论。

这三个论点分别强调会计在经济活动中应该追求的目标，即通过最大化企业的价值来实现经济效益最大化，通过最小化企业的风险来保障企业的稳健发展，以及通过优化信息披露和信息传递来提高市场效率和决策质量。

会计目标三论的提出不仅对会计理论的发展和完善具有重要意义，更为会计实践的规范和有效性提供了理论支持。

在当今经济环境下，企业面临着日益复杂的市场竞争和经营环境，会计目标三论的引入，可以帮助企业更好地制定会计政策和决策，提高公司治理水平和财务管理效率。

会计目标三论的实践也有助于加强会计信息的透明度和可靠性，提升投资者对企业财务状况的信心，促进资本市场的健康发展。

深入研究和理解会计目标三论对于推动会计学科的发展和完善，促进经济社会的稳定和可持续发展具有重要意义。

2. 正文2.1 会计目标三论的内涵会计目标三论的内涵包括三个方面：目标稳定性、目标一致性和目标难易度。

目标稳定性是指会计目标应该是稳定而持久的，在一定时期内不会发生大的变化。

会计目标的决策有用观摘要：会计目标在会计理论研究以及会计实践中具有十分重要的意义。

本文通过对西方两大学派的会计理论――“受托责任观”和“决策有用观”的比较分析，提出我国的会计目标定位应是在不同的经济发展阶段应该定位不同的会计目标；基于当前的经济环境，应将会计目标定位于“受托责任观”，随着经济的进一步发展，逐步向“决策有用观”转变。

关键词：会计目标受托责任观决策有用观目标定位一、引言受托责任学派的主要代表人物是会计学家井尻雄士、厄里斯特・J・帕罗科等，其主要代表文献有井尻雄士所著的《会计计量理论》。

主要观点为：资源的受托方接受委托，管理委托方所交付的资源，受托方承担合理有效的管理与应用受托资源，使其尽可能保值、增值的责任；受托方承担了如实向委托方报告其受托责任履行过程和结果的义务；受托方还负有重要的社会责任，即最大限度的保持并提高企业所处社会的良好环境，有效利用并培养人力资源等。

决策有用学派的主要代表人物是罗伯特・N・安东尼、罗伯特・T・斯普罗斯等。

他们的主张得到了美国会计学会(AAA)和美国财务会计准则委员会(FASB)的强力支持，并于20世纪70年代在美国《财务会计概念公告》中得以阐述。

其主要观点为：财务会计的目标与财务报告的目标具有趋同性。

会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，而最终向外部传递信息的主要手段是财务报表。

财务会计的目标与财务报表的目标是相互影响的，财务报表的目标直接影响财务会计采纳的一系列程序与方法对财务报表要素的确认、计量、记录和报告；财务报告应提供有利于现有的、潜在的投资者进行合理投资、信贷决策的有用信息；财务报告应有助于现有的和潜在的投资者、债权人以及其他财务报告的使用者评估来自股利或利息及其来自销售、偿付到期债券或借款的实得收入和预期现金收入的金额、时间分布和相关的不确定性信息；财务报告应该能够提供关于企业的经济资源、对这些资源的要求权以及对这些资源的要求权发生变化的交易、事项和情况影响的信息；采纳权责发生制基础所得出的企业利润方面的信息，作为一个说明企业获得现金流量的现实和持久能力的指标，比单纯依靠现金收付说明的财务情况更加有用。

会计目标的两种主要学术观点【对会计目标流行观点的质疑】【摘要】20世纪70年代以来，关于会计基本目标西方形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。

作者认为，受托责任观以及决策有用观作为会计的基本目标都具有一定的局限性。

文章试从财务报告的目标不等同于会计基本目标以及基本职能决定会计基本目标两方面阐述两者作为会计基本目标的不合理之处。

【关键词】决策有用观；受托责任观；会计基本目标会计学术理论界普遍认为，会计目标是会计系统应当达到的境地。

在实践工作中，会计目标是指导会计工作，评价会计准则的指南针；在会计概念框架的研究中，会计目标既是会计准则概念框架的起点，也是其重要组成部分。

会计目标有基本目标和具体目标之分，在这里我们所称的会计目标即指会计的基本目标。

20世纪70年代以来，关于会计基本目标西方形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。

二者对会计目标的争论对后来的会计理论研究产生了深远影响。

20世纪80年代以来，我国对会计目标的研究也涉及受托责任与决策有用两个方面。

笔者认为无论是决策有用观还是受托责任观都具有一定的局限性，不适合作为会计的基本目标。

一、决策有用观和受托责任观的简述受托责任观是以“委托代理”理论为基础，将会计目标定位于向会计信息使用者提供受托人相关经济责任和社会责任的履行、完成情况等信息，在会计实践中更具有操作性。

它的代表人物主要有著名会计学家井尻雄士、恩里斯特?帕罗科等。

继受托责任观之后，帕特?N.安东尼、亨德里克森等提出了又一具有代表性的观点：决策有用观。

该观点认为，会计的主要服务对象是会计信息使用者，会计的目标就是向信息使用者提供有助于他们进行决策的信息，因此必须关注财务报表的有用性。

决策有用观和受托责任观，两者都以会计信息论为基础，产生于两权分离的经济环境。

受托责任观的产生较早，这时的资本市场尚未发展成熟，受托关系明确，资源提供者和管理者一般可以直接接触，双方都关注受托资源的保值增值情况。

第1篇一、引言会计，作为一门古老而年轻的学科，其发展历程源远流长。

在世界范围内，许多杰出的会计学家为会计制度的创立和发展做出了卓越贡献。

本文将介绍几位具有代表性的会计制度创始人，旨在梳理会计制度的发展脉络，展现会计学家的智慧与贡献。

二、会计制度创始人简介1. 萨缪尔·普朗特（Samuel Prantl）萨缪尔·普朗特，德国经济学家、会计学家，被誉为“会计学之父”。

他于1753年出生在德国法兰克福，曾在德国哥廷根大学学习经济学。

普朗特在1776年出版了《会计学原理》一书，系统地阐述了会计的基本理论和方法，奠定了现代会计制度的基础。

普朗特认为，会计的主要任务是记录、分类、汇总和分析经济活动，为经济决策提供依据。

他提出了“借贷记账法”这一核心概念，将会计分为资产、负债和所有者权益三个部分，形成了现代会计的基本框架。

普朗特的《会计学原理》对后世会计学的发展产生了深远影响。

2. 莱昂纳多·达·芬奇（Leonardo da Vinci）莱昂纳多·达·芬奇，意大利文艺复兴时期的杰出艺术家、科学家和发明家，被誉为“会计学之祖”。

他于1452年出生在意大利佛罗伦萨，一生致力于科学研究和技术创新。

达·芬奇在会计领域的贡献主要体现在他的会计账簿设计上。

他设计了“双重记账法”，将会计分为借方和贷方，使会计记录更加精确和规范。

此外，达·芬奇还提出了“现金流量表”的概念，为后世会计制度的完善奠定了基础。

3. 查尔斯·亨利·哈格德（Charles Henry Haggerd）查尔斯·亨利·哈格德，英国会计学家，被誉为“现代会计学之父”。

他于1834年出生在英国，曾在英国伦敦大学学习会计学。

哈格德于1862年出版了《会计学原理》一书，系统地阐述了会计的基本理论和方法，对后世会计学的发展产生了深远影响。

哈格德认为，会计的主要任务是记录、分类、汇总和分析经济活动，为经济决策提供依据。

会计目标三论【摘要】本文探讨了会计目标三论，即货币计量性质、资产责任性质和信息输出性质。

货币计量性质指出会计应当以货币为计量单位进行记录和报告；资产责任性质强调了会计要确认企业的资产和责任；信息输出性质则强调了会计的信息应当准确、全面地反映企业的经济活动。

这三个论点在会计领域起着重要作用，对企业的管理和决策具有重要意义。

通过对会计目标三论的实践，可以更好地指导企业的财务管理工作，提高财务报告的透明度和可靠性，从而为企业的持续发展提供有力支持。

也需要对这些目标进行深入思考，不断优化会计制度，推动会计领域的发展和进步。

.【关键词】会计目标三论、货币计量性质、资产责任性质、信息输出性质、重要性、实践意义、思考。

1. 引言1.1 会计目标三论会计目标三论是指会计学中的三种核心理论，分别为货币计量性质、资产责任性质和信息输出性质。

这三种理论从不同角度阐述了会计目标的本质和重要性，为会计实践和理论研究提供了重要的指导和支撑。

货币计量性质强调会计信息应当以货币单位计量，以便进行比较和分析；资产责任性质强调会计应当反映企业的资产和责任状况，保证信息的真实性和可靠性；信息输出性质强调会计信息应当及时、准确地输出给相关利益相关方，帮助其做出决策和评估。

会计目标三论的理论基础是会计学的基本原理和概念，是会计信息系统的核心内容。

在当今信息化和全球化的背景下，会计目标三论更加重要和必要，为企业管理和监督提供了重要支持。

在实践中，会计目标三论可以帮助企业建立健全的会计制度和内部控制，提高财务报告的透明度和准确性，保障利益相关方的权益和信息需求。

对于会计从业人员和研究学者来说，深入理解和运用会计目标三论，可以提升自身的会计专业素养和业务水平，为企业的发展和国家的经济建设做出更大的贡献。

2. 正文2.1 第一论：货币计量性质在会计领域，货币计量性质被认为是会计目标三论中最重要的一环。

货币计量性质指的是会计信息应该以货币单位来表示和计量，即所有资产、负债、收入和支出都应该用货币来表示。

会计理论期末复习 会计理论期末复习 考试题型及分数分布： 名词解释（4’*7=28分） 简答题（8’*4=32分） 论述题（20’*2=40分） 第一章会计理论概述 课程回顾 会计理论反映了会计实务的本质和特征，揭示了会计信息系统运行发展的规律性，是由会计的特定概念和方法程序所构成的逻辑体系。会计理论具有三个基本功能：信息传递和经验总结功能、解释和评价功能、预见和实践功能。 传统的会计理论体系一般划分为会计规范和会计基本理论两个层次。 会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。按其功能的不同，会计规范的内容也可分为两大部分：目的性规范和方法程序性规范。公认会计规范则是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。企业财务会计的规范形式目前主要有：会计法律、会计准则和会计制度。 我国会计界对会计的定义有两种代表性的观点，即“信息系统论”和“管理活动论”。 课程回顾 关键概念 公认会计规范(p.8) 会计准则(p.9) 会计信息系统论(p.12) 会计要素(p.14) 有效资本市场(p.17) 重点理解 1、会计理论的基本功能是什么? 2、会计实务、会计规范和会计基本理论之间的关系如何? 3、什么是会计法律、会计准则、会计制度? 4、会计基本理论的含义是什么?有什么作用? 5、有效资本市场的定义是什么?从信息角度，如何对有效资本市场分类? 第二章现代会计理论研究方法 现代会计理论的种类 规范会计研究的方法 实证会计研究的方法 课程回顾 现代会计理论的两大流派是规范性会计理论和实证会计理论。此外还有行为会计理论。 规范性理论着重于说明会计“应当是什么”，而不限于说明会计“是什么”。规范性理论是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。 实证会计理论研究的目的是要解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。 规范会计研究的方法包括：归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法和事项法。 在实证会计理论研究中通常采用实证法。 关键概念 规范会计理论(p.23) 实证会计理论(p.25) 行为会计理论(p.27) 归纳法(p.28) 演绎法(p.29) 实证法(p.35) 重点理解 1、什么是规范性会计理论? 2、实证会计理论研究的目的是什么? 它主要致力于探讨什么问题? 3、规范会计理论研究的方法主要有哪些?各种研究方法有何特点？ 第三章公认会计原则 美国公认会计原则的产生与发展 美国公认会计原则的制定与初步评价 公认会计原则的制定：从规则导向到目标导向 我国会计准则的发展 会计准则的国际趋同与等效 课程回顾 公认会计原则在会计理论中具有重要的地位。 在美国，公认会计准则具有两个明显的特点：（1 ）公认会计准则是指导会计实务的规范；（2 ）公认会计准则必须得到公认 美国公认会计原则的发展过程大致经历了三个阶段：（1 ）研究形成阶段（20 世纪30 年代初到50 年代末）；（2 ）公认阶段（20 世纪50 年代末到70 年代初）； （3 ）完善与提高阶段（20 世纪70 年代以后）。 我国会计准则是随着经济体制改革产生的，并且随着经济的发展而发展。目前，我国会计准则介于国际会计准则和美国会计准则之间。 关键概念 公认会计原则(p.44) 高质量会计准则(p.51) 规则导向(p.53) 目标导向(p.54) 原则导向(p.53) 重点理解 1、美国公认会计准则的产生与发展经历了哪几个阶段？ 2、高质量的会计准则应具有哪些特征? 3、我国的会计准则是如何产生与发展的? 第4章财务会计概念结构 财务会计概念结构概述 财务报告目标 会计信息的质量特征 财务报表的要素 财务报表的确认与计量 财务会计概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，其内容主要有财务报告的目标、会计信息的质量特征、财务报表要素和财务报表的确认与计量等。 财务会计概念结构最明显的作用是指导会计准则的制定和应用。很多会计准则制定机构都相信：建立了财务会计概念结构，就可据以形成一套完善且内在一致的质量较高的会计准则，用会计准则指导会计实务，最终实现财务报告的目标。会计信息的质量特征，就是使会计信息有用的特征，即会计信息所要达到或满足的质量标准。两大重要特征：相关性和可靠性，辅以可理解性、可比性和实质重于形式等特征。成本效益原则是会计信息质量的约束条件。 确认基础有收付实现制与权责发生制。确认的四个基本标准是：满足定义、可计量性、相关性和可靠性。 计量过程中两个最关键的要素是计量单位和计量属性。会计上可选用的计量单位有名义货币单位和一般(不变)购买力货币单位。计量属性主要有五种，即历史成本、现行成本、现行售价(现行价值)、可实现(变现)净值和未来现金流量现值。关键概念 财务会计概念结构(p.74) 会计信息的质量特征(p.84) 财务报表的确认与计量(p.97) 计量属性(p.101) 计量模式(p.105) 重点理解 1、财务会计概念结构的目的和作用有哪些？ 2、什么是会计信息质量特征? 什么是相关性和可靠性？相关性和可靠性之间有什么关系？ 3、什么是计量单位？名义货币单位与一般购买力货币单位有什么差别？ 4、什么是计量属性？现行主要的计量属性有哪些？ 5、什么是计量模式?总共有哪些计量模式?会计实务中，哪种是常用的计量模式? 第5章资产计价理论 资产的概念与确认标准 资产计量属性 主要的资产计量模式 公允价值计量问题 单项资产与总体资产的计价问题 课程回顾 资产的概念有未来劳务观、借余观济利益观。目前，影响最大的是“经济利益观”。 资产的确认标准，即满足可定义性、可计量性、相关性和可靠性的要求。 资产计量是对资产进行货币性量化的过程，资产计量涉及计量属性和计量单位两个方面。 可供选择的计量属性有历史成本、现行成本、现行价值、未来现金流量的现值和公允价值。 可供选用的计量单位有名义货币和不变购买力货币。计量属性和计量单位的不同组合构成不同的计量模式。 关键概念 资产计量(p.119) 未来现金流量的现值(p·120) 公允价值(p.123) 不变购买力货币单位(p.123) 重点理解 1、资产的概念有哪些不同观点? 2、资产的计量模式有哪些?财务会计中主要采用什么计量模式? 3、如何进行单项资产的计量? 4、如何进行总体资产的计量? 第6章收益确认与计量理论 收益的概念 收益的确认与计量 收入与费用和利得与损失 收益与现金流量 课程回顾 会计收益概念是指企业在本期已实现的收入与其相关的历史成本之间的差额。 在会计上，目前主要有三种资本保全的概念：财务资本保全、不变购买力资本保全和实物资本保全。 在收益的确认上，存在着两种不同的收益观：本期经营收益观和全面收益观。传统会计对收益的确认是建立在收入实现 原则和稳健性原则墓础之上的。 收益的计量，是指对收益形成过程的量化表述过程；从广义上说，收益的计量包括在收益确认的范围之内。收益的计量主要解决两个方面的问题：货币计量单位、收入与费用配比。 收入与费用、利得与损失是确定企业收益的重要内容。其中收入与费用是收益的两个最重要的组成部分。收益的确认与计量取决于收入的确认与计量以及与之相关的费用的配比。 关键概念 财务资本保全(p.146) 本期经营收益观(p.148) 全面收益观(p.148) 重点理解 1、比较盈利、净收益、综合收益和利润等概念，看它们之间有没有什么差别？ 2、什么是本期经营收益观?什么是全面收益观?两者的区别是什么? 3、什么是现金流量？我国对现金流量是怎样分类的？ 第7章财务报告理论 财务报告体系 基本财务报表 表外披露 财务报告的发展 课程回顾 财务报告由财务报表和其他财务报告两大部分构成； 财务报表包括基本财务报表和报表附注。基本财务报表指资产负债表、收益表和现金流量表。报表附注和其他财务报告则构成表外披露。 未来的财务报告将继续坚持为决策提供有用信息的目标并努力提高目标的实现程度，在披露的内容方面，将在以披露财务信息为核心的前提下，开拓其他有价值的信息，如非财务信息、公允价值信息、无形资产和智力资产信息、相关的上下游企业的信息、相对值信息等；未来财务报告的时效性将在实时财务报告系统的运行中得到提升。 关键概念 充分披露原则(p.164) 财务报告(p.165) 财务报表附注(p.165) 社会责任报告(p.193) 实时财务报告系统(p.205) 重点理解 1、财务报告体系由哪些要素构成？ 2、现行现金流量表的编制基础是什么?现金流量表的信息含量及其作用。 3、表外披露的范围如何界定？表外披露的具体内容和方法有哪些？ 第八章有效资本市场与会计信息含量 资本市场发展与实证会计理论研究 盈余信息对股票价格的影响 机械性假设和无效应假设检验 我国上市公司盈余信息的决策有用性