第五章审计目标及其实现答案
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第五章
一、单项选择
1-5 CBDAA 6-10 DCCBA 11-15 DBCBD 16-20 DABCD 21C
二、多项选择题
1.ABCD
2.ACDE
3.BDF
4.CD
5.BD
6.BEF
7.ABC
8.ABCD
9.ABCD 10.ABD
11.AC 12.BCD 13.ABCD 14.BCD 15.BCD 16.BCD 17.CD 18.ABC 19.CD
20.BCD
三、判断题
1.对
2.错
3.对
4.对
5.对
6.错
7.对
8.对
9.错10.错11.错12.对13.错14.错15.错
16.对17.错18.错19.对20.错21.错22.错23.对
四、名词解释
1、审计目标
参考答案：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
2.财务报表审计目标
参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
3.认定的概念
参考答案：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
4.与各类交易和事项相关的认定中“发生”的概念
参考答案：记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关。
5、控制测试
参考答案：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。
6、交易实质性测试
参考答案：注册会计师可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。
7、会计政策
参考答案：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
8、会计估计
参考答案：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
9、合理保证
参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。
五、简答题
1.参考答案：财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决策。主要原因如下：（1）一个企业往往有很多的利益相关者，他们的利益取向也各不相同。利益相关者各自的利益与被审计单位管理层的利益可能大不相同。出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表。为此，他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务。（2）会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表的使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。（3）随着资本市场在国际间的业务扩展，企业财务报表的使用者遍布世界各地，距离遥远的财务报表使用者往往难以直接评估财务报表的质量，他们只能依靠注册会计师的审计结果。
2.参考答案：括以下几个阶段：（1）接受业务委托：会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。（2）计划审计工作：对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况指定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。（3）实施风险评估程序：风险评估程序是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境和评估财务报表重大错报风险的程序。该程序是注册会计师在审计中必须执行的程序。（4）执行控制测试和交易实质性测试：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。注册会计师还可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。这就叫做“交易实质性测试”。 (5)执行实质性分析程序和余额细节测试：分析程序使用比较和关系来评价账户余额或其他数据是否合理。余额细节测试是专门用于测试财务报表余额中的金额错报的一种具体程序。(6)完成审计工作和出具审计报告：这是一个主观性极高的过程，为了实现审计目标，注册会计师必须正确运用职业判断，综合所收集到的各种证据，根据审计准则，形成适当的审计意见，出具审计报告。
3.参考答案：
管理层认定审计目标审计程序
存在性资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序
完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编
号以及销售明细账
准确性应收账款反应的销售业务是够基于正确
的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额
截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下
一年度最初几天的发货单日
期与记账日期
权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司所
有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单
计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评
估计提的坏账准备是否充足
4.参考答案：基于以下原因，注册会计师只能对合理保证而非绝对保证负责：(1)绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，诸如应收账款或存货。抽样不可避免地包含不能发现重要错报的一些风险。(2)测试领域、测试类型、范围和时间安排、测试结果的评价等，都要求注册会计师进行大量的判断。即使注册会计师具有良好的忠诚和正直性，他们在判断中也可能犯错误和出差错。(3)会计反映包含复杂的估计，这本身涉及到不确定性，并会受未来事件的影响。因此，注册会计师所依赖的证据只具有说服力，而不是令人信服的。(4)对于注册会计师来说，要侦查欺诈性财务报表，即使可能，常常也极其困难，尤其是管理层之间存在共谋时更是如此。（5）由于内部控制的固有局限性。
5.参考答案：(1)发生及权利和义务(occurrence and right sand obligations)：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。例如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项。（2）完整性(completeness)：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。（3）分类和可理解性(classification and understandability)：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。（4）准确性和计价(accuracy and valuation)：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。
6.参考答案：注册会计师需要在整个审计过程遵守以下原则：（1）遵守职业道德规范：我国出台的注册会计师职业道德规范主要是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》要求注册会计师在执行鉴证业务时，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业关注，并对执业过程中获知的信息保密。（2）遵
守质量控制准则：各会计师事务所应当根据质量控制准则并结合具体情况，制定事务所自身合适的质量控制制度，包括质量控制政策和程序，以合理实现质量控制的两大目标。（3）遵守审计准则：注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作，以保证审计工作质量、维护社会公众利益，增进社会公众对注册会计师行业的信心。（4）合理运用职业判断：审计中的职业判断是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中作出决策。注册会计师在确定拟实施的审计程序时，除需要考虑审计准则中规定的审计程序外，还需要根据职业判断实施为实现审计目标而需要执行的其他审计程序。（5）保持职业怀疑态度：职业怀疑是一种态度，包括一种质疑精神和对审计证据的批判性评价。注册会计师不应当假定管理层是不诚实的，但必须考虑他们不诚实的可能性。注册会计师也不应当假定管理层肯定是诚实的。
六、案例分析题
1.参考答案：
应收账款的相关认定审计目标审计程序
存在应收账款是否存在（1）向客户函证
（2）检查销售合同、销售发票和
发运凭证
权利应收账款是否归被审计单位
所有（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证
（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押
完整性应收账款增减变动记录是否
完整（或所有应当记录的应收
账款是否均已记录）（1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账
(2)选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账
计价应收账款是否收回，计提的坏
账准备是否恰当(1)检查期后已收回应收账款的情况
(2)分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当
2.参考答案：（1）老李应对东方公司的期末存货进行监盘；为了实现的主要审计目标是存在、完整性、权利和义务。（2）老李应向西方公司发询证函，为了实现的审计目标是存在和完整性。（3）老李应作的测试为截止测试，为了实现的审计目标是计价和分摊、完整。（4）老李应对东方公司进行计价测试，为了实现的审计目标是计价和分摊准确性。（5）老李应进行的实质性测试为检查程序或是分析程序等，为实现的审计目标是确定东方集团存在、完整性、计价和分摊、权利和义务的认证是否正确。
3.
序号管理层的认定实质性审计程序审计目标
(1) 与各类交易和事项相
关准确性
重新计算准确性
(2) 与期末账户余额相关
存在
检查有形资产存在
(3) 与期末账户余额相关
计价和分摊
重新计算计价和分摊
(4) 与期末账户余额相关
完整性查找未入账的应付账
款
完整性
(5) 与列报相关分类和
可理解性检查是否存在1年内
到期的长期借款
分类和可理解性
（6）与各类交易和事项相
关分类
函证应收账款分类
4.参考答案：（1）与各类交易和事项相关的认定：截止（2）与期末余额相关的认定：计价和分摊（3）与各类交易和事项相关的认定：发生（4）与期末余额相关的认定：存在（5）与列报相关的认定：准确性和计价（6）与期末余额相关的认定：权利和义务、存在（7）与各类交易和事项相关的认定：分类（8）与列报相关的认定：分类和可理解性（9）与各类交易和事项相关的认定：完整性（10）与各类交易和事项相关的认定：准确性 (11) 与期末余额相关的认定：完整性 (12) 与列报相关的认定：准确性和计价（13）与列报相关的认定：完整性（14）与各类交易和事项相关的认定：分类
审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
审计项目目标实现承诺 书 The manuscript was revised on the evening of 2021
审计项目目标实现承诺书 一、我公司对本工程的服务承诺 结合以往跟踪审计的服务，根据我公司多年控制造价的经验，提出如下服务承诺： 1、项目审计小组的运行要严格按程序进行，做到责权清晰、审计小组各专业人员任务明确，审查成果性文件结果误差率确保控制最低。 2、结合本工程特点，所有审计人员都具有工程跟踪审计经验及土建、装饰、安装专业相应能力。 3、我公司保证在造价咨询的过程中定期征求业主对我方审计人员的意见，随时根据业主要求进行更换项目负责人或造价专业人员。 4、我公司保证审计小组所有执业人员能够严格遵守《工程造价专业人员执业行为准则》，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服务。 5、公开公正的基础上最大程度的维护业主的利益。做好业主的投资顾问、提供一流的咨询服务。 二、审计项目实施方法及保证措施 （一）、工程结算评审工作的指导思想、目标 （1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。 （2）认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。 （3）严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。 （二）、质量保证措施：
1、在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。 2、审计人员现场办公，全程参与图纸会审、技术交底、隐蔽验收等各类资料的搜集整理，维护业主的合法权利，执行项目分管所长、部门主任、项目负责人三级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我所规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。 3、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数；二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。 3、严格遵守职业道德，坚持实事求是、客观公正、依法执业的原则，依据“中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行审计，认真做好工作底稿，做到事事有理，件件有据，所做结论经得起事实和时间的检验。 （三）造价控制措施 为了将工程造价控制在合理的范围之内，针对该工程，确定如下造价控制措施： A、经济技术措施： 1、认真审核施工图，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的结算造价控制最低误差范围内。 2、分析汇总工程所需材料，选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位自行供应或要求施工单位报价审批。
第六章审计目标与审计过程 （一）单项选择题 1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（） A．3个 B. 1个 C. 2个 D．4个 2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（） A.数量 B.低估 C．高估 D．金额 3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）A．数量 B．金额 C．高估 D．低估
4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（） A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（） A．真实性 B．估价 C．完整性 D．披露 6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（） A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标
7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（） A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（） A．发生 B．完整性 C．权利与义务 D．准确性 9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，
通常难以实现上述目标的是（） A．抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B．抽取2010年12月31日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 （二）多项选择题 1.审计目标是（） A．整个审计系统的定向机制
公司财务部年度工作目标责任书三 篇 篇一：财务部20XX年工作目标责任书 甲方： 乙方： 根据年度工作的要求，经研究对乙方实行目标责任制管理，为确保目标实现，特订立本《经营目标责任书》。 一、考核对象：乙方实行会计负责制，本责任制考核对象为会计及其财务部。 二、乙方工作目标： （一）规章制度管理 1．组织制定企业各项财务管理制度、内部控制管理； 2．各项制度审批通过后组织实施、监督，确保企业资产安全、有效地运作。考核重点：制度的完善与有效实施程度。 （二）财务预算管理。 1．编制财务预算，上报总经理审批后组织实行； 2．监督各部门预算的执行情况。考核重点：预算的科学性、合理性。 （三）财务计划管理。 1．组织编制各项财务收支及资金计划，落实和检查计划的执行情况，确保资金供应； 2．定期将计划的执行情况进行分析并上报总经理。 考核重点：各项计划的执行情况。
（四）会计核算。 1．组织进行会计核算和账务处理； 2．编制、汇总企业会计报表并及时上报有关单位。 考核重点：会计核算出错率。 （五）成本控制。 1．负责组织企业的成本管理工作； 2．进行成本预测、控制、核算、分析和考核，降低成本消耗，节约费用；3．根据企业运营的实际情况，适时提出成本控制方案并监督实施。 考核重点：成本控制的有效性，费用支出的降低程度。 （六）财务分析。 1．定期或不定期地组织进行财务分析，提交财务分析报告，为企业决策提供依据； 2．对新投资项目做好财务预测与风险分析； 3．参与企业重大财务问题的决策，提出意见或建议。 考核重点：每半年向董事会提交财务分析与预测报告，领导对报告的满意程度。 （七）财务监督和审计工作。 1．根据内部控制制度，组织实施财务监督，确保企业各项业务在受控的情况下运行； 2．组织设定财务工作考核标准，严格监督各项业务收支情况。 考核重点：年度财务效益指标的完成程度。
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； ?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； ?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
项目目标责任书（范本） 为严格履行某公司（以下简称总公司）与建设单位签订的《建设工程施工合同》，以总公司管理思想为指导，深化科学管理理念，实现项目管理目标，提高工程项目管理水平，明确、公司与施工项目部（以下简称项目部）的责、权、利关系。经总公司或分公司与＿＿＿＿施工项目部协商并达成一致，由总公司或分公司与施工项目部责任人＿＿＿＿签订＿＿＿＿工程项目目标管理责任书如下： 一、工程概况及施工项目部机构 1、工程名称：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。 2、工程地点：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。 3、工程范围及内容：工程范围是从施工准备至竣工转产的全过程，工程内容是总公司或分公司与建设单位签订的合同中规定的内容。 4、项目经理部机构及定员：项目经理部共人，其中：项目经理1人，项目副经理人，总工程师人，其他设置科共人（其中：管理人员人、辅助人员人），视具体情况设立总质检师。 二、成本目标 成本目标：本工程中标合同价款元，目标责任成本为元。 三、管理目标 1、工期目标：年＿月＿日开工，年＿月＿日竣工，并达到建设 单位阶段性的进度要求。 2、质量目标：达到总公司或分公司与建设单位签订的合同质量目标和总公 司或分公司质量管理体系质量目标要求。 3、安全目标：达到总公司或分公司与建设单位签订的合同安全目标以及总 公司职业健康、安全管理体系安全管理目标要求。
4、文明施工目标：完成合同中对建设单位的有关承诺，并达到总公司或分公司文明工地建设标准。 5、项目行为信息目标：杜绝不良行为信息的发生，争取良好行为信息。 6、工程完工结算工程价款回笼达到%； 竣工结算工程价款回笼达到%。 四、控制指标 1、劳务分包 ⑴、内部作业人员需求计划（包括所需职务、工种及员工人数，进场时间安排等）由项目部依据施工进度计划，分批次提前向公司项目管理部门提报，由项目管理部审核确定方案，经主管领导批准后交项目管理部调剂或聘用，项目部安排作业方式，核算成本费。 ⑵、需对外进行劳务分包的工程项目，项目部提出分包方案，报公司项目主管领导批准后，在合格劳务分包商中通过招（议）标方式确定分包队伍，以项目部名义签订劳务分包协议，并承担连带管理责任。 2、工程分包 ⑴、工程分包应按照“内部优先”的原则，在总公司内部试行内部分包。对工程项目中需要分包的机械土石方、土建、金结、机电等专业工程施工，由项目部确定方案，在公司主管领导指导下进行内部分包，由项目部与分包方签订《专业工程工程项目管理目标责任书》。 ⑵、必须对外分包的工程项目，首先应取得业主方认可，并按单项（专业）工程分包，严禁将单项工程肢解后分包。同时分包方必须在合格工程分包商中通过招（议）标方式确定，根据批准的“实施性施工组织设计”，单项分包价款在500万元及以上的，由项目部提报分包方案，总公司或分公司批准，并由总公司或分公司组织招（议）标；单项分包价款在100万元及以上不足500万元的，总公司（处）视情况派员参加，项目部决定并主持组织招（议）标；单项分包价值在100万元以下的，由项目部
审计项目目标实现承诺 书 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
审计项目目标实现承诺书 一、我公司对本工程的服务承诺 结合以往跟踪审计的服务，根据我公司多年控制造价的经验，提出如下服务承诺： 1、项目审计小组的运行要严格按程序进行，做到责权清晰、审计小组各专业人员任务明确，审查成果性文件结果误差率确保控制最低。 2、结合本工程特点，所有审计人员都具有工程跟踪审计经验及土建、装饰、安装专业相应能力。 3、我公司保证在造价咨询的过程中定期征求业主对我方审计人员的意见，随时根据业主要求进行更换项目负责人或造价专业人员。 4、我公司保证审计小组所有执业人员能够严格遵守《工程造价专业人员执业行为准则》，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服务。 5、公开公正的基础上最大程度的维护业主的利益。做好业主的投资顾问、提供一流的咨询服务。 二、审计项目实施方法及保证措施 （一）、工程结算评审工作的指导思想、目标 （1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。 （2）认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。 （3）严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。 （二）、质量保证措施：
1、在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。 2、审计人员现场办公，全程参与图纸会审、技术交底、隐蔽验收等各类资料的搜集整理，维护业主的合法权利，执行项目分管所长、部门主任、项目负责人三级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我所规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。 3、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数；二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。 3、严格遵守职业道德，坚持实事求是、客观公正、依法执业的原则，依据“中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行审计，认真做好工作底稿，做到事事有理，件件有据，所做结论经得起事实和时间的检验。 （三）造价控制措施 为了将工程造价控制在合理的范围之内，针对该工程，确定如下造价控制措施： A、经济技术措施： 1、认真审核施工图，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的结算造价控制最低误差范围内。 2、分析汇总工程所需材料，选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位自行供应或要求施工单位报价审批。 3、对应用于工程的新技术、新工艺、新材料、新设备进行事前测算，比较其性价比，分析由何方承担该费用，尽可能减少建设单位的额外支出。
第五章 一、单项选择 1-5 CBDAA 6-10 DCCBA 11-15 DBCBD 16-20 DABCD 21C 二、多项选择题 1.ABCD 2.ACDE 3.BDF 4.CD 5.BD 6.BEF 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABD 11.AC 12.BCD 13.ABCD 14.BCD 15.BCD 16.BCD 17.CD 18.ABC 19.CD 20.BCD 三、判断题 1.对 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.对 8.对 9.错10.错11.错12.对13.错14.错15.错 16.对17.错18.错19.对20.错21.错22.错23.对 四、名词解释 1、审计目标 参考答案：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 2.财务报表审计目标 参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 3.认定的概念 参考答案：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 4.与各类交易和事项相关的认定中“发生”的概念 参考答案：记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关。 5、控制测试 参考答案：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。6、交易实质性测试 参考答案：注册会计师可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。 7、会计政策 参考答案：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 8、会计估计 参考答案：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 9、合理保证 参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。 五、简答题 1.参考答案：财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决策。主要原因如下：（1）一个企业往往有很多的利益相关者，他们的利益取向也各不相同。利益相关者各自的利益与被审计单位管理层的利益可能大不相同。出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺
实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。 实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险； 2. 区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险； 3. 判断认定层次的审计风险所涉及的账户 4.进一步判断所采取的进一步审计程序 实验资料： W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2007年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W 公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2 008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。 (6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于
设备部目标责任书 甲方： 乙方： 加强农村公路建设质量管理，各县(市)应健全项目管理组织机构，配备强有力的项目管理班子和技术人员，制定责任明晰、控制严谨的公路建设质量管理责任制和质量保证体系，确保工程质量合格率达到100%。 为了进一步强化内部管理，提高工作质量，切实加强公司设备的维护管理工作，落实部门责任，提高设备完好率，结合设备部实际工作，特签订此工作目标责任书。 一、实行部门领导工作责任制。 审计回访检查审计人员执行审计工作纪律情况，或被审计单位有举报，审计人员在审计期间存在违反廉政建设和审计纪律现象的，追究本人和其所在股室负责人及分管领导的责任。 设备部长为第一责任人，做到定期制订部门工作计划，并制定机械设备使用、维修保养工作方案及实施落实工作，将目标任务层层分解，逐项、逐条落实到个人，即设备部长管理设备所在工地队长，工地队长管理设备操作者。
二、严格执行公司设备管理条例。 1、设备使用管理。 (1)机械使用必须贯彻“管用结合”、“人机固定”、“谁暂用，谁管理”的原则，实行定人、定机、定岗位的岗位责任制。 本责任书一般不会调整，但因政策、市场等客观因素发生对本公司经营管理产生根本性的变化，公司有权就责任书相应条款作出调整。 (2)使用机械设备的工作人员，要能够胜任所担任的工作，熟悉所使用的设备的性能特点和维护保养要求。所有机械设备在使用期间必须做好日常保养、小修、中修等维护保养工作，严禁带病运转。 (3)机械设备的大额保养修理支出应由当事人填写维修申请单，经设备部审核，财务部才能予以报销。设备维修或增加配备工具之后，由设备管理人员将维修或所增工具记录登记在《设备运转表》中，如若发现设备维修票据没有登记在《设备运转表》中，公司将追究设备部长(第一责任人)的责任，并作出相应处罚。 (4)当班人员(司机)每天必须认真填写(归自己保管设备车辆的)《设备运转表》，并在当月底交由本工地会计，随
章 5 章审计目标与审计计划 习题参考答案 1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。 2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。 3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位
相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？ 【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。 因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层对财务报表的认定是一一对应关系。 表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系管理层认定具体审计目标具体审计目标的含义 （一）与交易或事项相关的认定和审计目标 发生发生确认已记录的交易或事项是真实的、已经发 生的 完整性完整性确认已发生的交易或事项均已记录 准确性准确性确认已记录的交易或事项是按正确金额记录 和反映的 截止截止确认发生的交易或事项已经记录于恰当的会 计期间 分类分类确认被审计单位记录的交易经过适当分类， 并计入恰当的会计账户 （二）与期末账户余额相关的认定和审计目标
审计工作手册 目录 ◇审计目标和程序◇ ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序 2. 短期投资审计目标和程序 3. 应收票据审计目标和程序 4. 应收账款审计目标和程序 5. 坏账预备审计目标和程序 6. 预付账款审计目标和程序 7. 其他应收款审计目标和程序 8. 待摊费用审计目标和程序 9. 存货审计目标和程序 10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序 11. 长期投资审计目标和程序 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 13. 固定资产清理审计目标和程序 14. 在建工程审计目标和程序 15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序
17. 递延资产审计目标和程序 ◎负债类 18. 短期借款审计目标和程序 19. 应付票据审计目标和程序 20. 应付账款审计目标和程序 21. 预收账款审计目标和程序 22. 应付工资及福利费审计目标和程序 23. 未付利润审计目标和程序 24. 未交税金审计目标和程序 25. 其他未交款审计目标和程序 26. 其他应付款审计目标和程序 27. 预提费用审计目标和程序 28. 长期借款审计目标和程序 29. 应付债券审计目标和程序 30. 长期应付款审计目标和程序 ◎所有者权益类 31. 实收资本审计目标和程序 32. 资本公积审计目标和程序
34. 未分配利润审计目标和程序 ◎损益类 35. 产品销售收入审计目标和程序 36. 产品销售成本审计目标和程序 37. 产品销售费用审计目标和程序 38. 治理费用审计目标和程序 39. 财务费用审计目标和程序 40. 产品销售税金及附加审计目标和程序 41. 其他业务利润审计目标和程序 42. 投资收益审计目标和程序 43. 营业外收入审计目标和程序 44. 营业外支出审计目标和程序 45. 往常年度损益调整审计目标和程序 46. 所得税审计目标和程序 ◇其它◇ 47. 或有损失审核程序 48. 审计总体打算 49. 审计标识
部门目标责任书（模板） 特制定本部门的目标责任书，明确公司与部门之间的权利与责任。双方共同遵守以下约定，严格考核和遵守执行。 一、目标责任主体： 部门：职务：责任人： 二、责任期限 年月日—年月日 三、薪酬构成 1、公司实行年薪制，结构为固定年薪（基本工资+岗位工资）：绩效提成 （1）固定年薪万元（基本工资+岗位工资，占比60%），按月度考勤计算发放。 （2）绩效提成：与部门年度完成的业绩挂钩，季度考核，月度发放。根据部门年度任务目标做季度分解，进行季度效益考核，并计算季度效益奖金计算系数，得出季 度效益提成。即如100%完成季度考核目标，则本季度发放上季度效益提成。如0%> 任务目标完成率<100%，则按比例折算。如<0%，则不予发放季度效益提成。 2、年终奖：如全年超额完成既定的年度营销目标，年底按超额比例核算年终奖。 3、股票期权：按照公司期权计划，可以获得公司一定数量的股票期权。 四、职责： 1、制定部门年度任务目标计划，积极拓展大客户； 2、对年度任务目标进行分解、监督、考核，完成公司产品营销计划，稳固提升产品市场占有率； 3、负责客户关系的维护与公关工作； 4、负责公司产品的二次开发、测试和项目实施； 5、全面负责部门日常管理工作； 6、负责部门人员的面试、培训等工作； 7、定期组织对部门全体人员的绩效考评，并针对考核结果进行绩效面谈； 8、……
五、 任务目标与分解 1、 任务目标 （1） 年度任务指标：净利润： 万（保证自主知识产权/技术服务的净利润70%以上）； （2） （3） （4） …… 2、 目标分解（按季度） 在加?入XXX 之日起满6个?（或责任期限内满6个月），若所负责的部门项目签约额、回款额和确认收入额均为零，则从第七个?的第一天起(含)，立即暂停该责任人的一切费用报销，直至打破“三零”。暂停的费用报销若年底全额或超额完成部门的净利润任务指标，则可补发暂停期间的全部费用报销；若年底未完成部门的净利润任务指标，则没有补发。 六、 奖惩措施 1、奖励（年终奖）： （1）如整个部门超额完成既定的年度任务目标，公司给予年终奖金。 （2）核算标准：年度以回款、经过审计的决算为准，实际完成净利润超过目标净利润的，公司给予整个部 2、惩罚： （1季度效益奖金。 （2）如责任部门连续两个季度均未完成季度任务指标的，第三个季度起停发部门责任人的所有报销费用。 （30。
作业3 一、案例分析 1．审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题： （1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答： ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
(1)相关认定： A为交易的发生认定； B为交易的完整性认定； C为交易的准确性认定； D为交易事项的分类认定； E为截止认定。 （2）对应的相关认定： A对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 B对应实质性程序： C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 C对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 D对应实质性程序： B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 E对应实质性程序： E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
股份公司财务部目标责任 书 This manuscript was revised by JIEK MA on December 15th, 2012.
股份公司财务部目标责任书为充分调动部门的工作积极性，按照分工负责、互相协作、各负其责的原则，确定财务部的目标责任如下： 甲方： 乙方： 一、责任期限： 二、工作目标： 1、认真、科学、合理编制、分解股份公司2004年度财务预算，并对预算执行进行全面分析、及时反馈，为领导决策提供依据。 2、全力以赴做好亿利科技的年报审计及年报、中报、季报等公开信息的对外披露工作。 3、完善岗位职责、内部财务管理制度、考核制度。 4、配合督查审计部门做好股份公司各分、子公司的督查审计、评议工作，配合经营部对分、子公司的经济指标考核。 5、协调银企关系，办理股份公司在各家银行的授信额度及信用等级，保证信用等级评定为AA级以上。 6、对股份公司2004年到期银行贷款及时办理转贷手续，按期支付利息；需新增流动资金及项目贷款的，股份公司及时整理、准备贷款所需资料，在公司领导的支持和协调下及时上报金融机构并争取资金到位。
7、将年初划入各事业集团承担的贷款本金，股份公司财务部督促并协助办理转贷手续，对划入的贷款利息按月收回。 8、对各分公司的利润按计划按季上交，对签有协议的子公司的利润按协议金额分季上交，对其他控股公司的利润按签定合同金额分季预交。 9、按时完成公司各项证照的年检、换证工作。 10、积极参与收购重组项目的前期资料调研工作。 11、对财务人员进行不低于2次的培训，内容为全面预算管理、新会计制度、税法等相关知识。 12、指导财务人员积极进行税收筹划，倡导“开源节流”的企业理财文化。有条件的情况下，聘请专业的税务咨询公司进行交流和沟通，将医药产业的流通企业增值税、化工集团的资源税、增值税、所得税充分利用税收优惠政策，合理避税。 13、股份财务部配合经营部，对各分、子公司进行清产核资，并对往来进行详细的核实，应收款项及时清理，通过清产核资，对闲置资产及时处理、调剂使用，存货做到合理库存。 14、每半年组织一次回头看工作，对财务管理制度、预算执行情况、利润上缴通报，并对各分子公司财务管理工作进行两次评比活动。 15、做好股份公司2003年度企业所得税汇算清缴工作以及日常的税务申报、交纳、检查工作，不得出现由于人为的工作失误造成滞纳罚款现象。
第五章审计目标与审计范围 第一节审计总目标 一、审计总目标的演变 注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目标也随之发生了变化。 二、我国独立审计总目标 审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”； 公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。 第二节审计具体目标及其确定 一、被审计单位的认定 认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。 下面就是这五大认定的涵义：
二、审计具体目标的确定 审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。在审计实务中，一般审计目标见下表： 一般审计目标 第三节审计过程与审计目标的实现 【学习要领】掌握各阶段的主要工作。
审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段： 审计过程主要工作 审计计划阶段①调查了解被审计单位的基本情况； ②与被审计单位签订审计业务约定书； ③初步评价被审计单位的内部控制制度； ④确定重要性； ⑤分析审计风险； ⑥编制审计计划。 实施审计阶段①对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，并根据测试结果修订审计计划； ②对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。 审计完成阶段①整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据； ②复核审计工作底稿； ③审计期后事项； ④汇总审计差异，并提请被审计单位调整； ⑤形成审计意见，编制审计报告。 ⑥提出管理建议书。 第四节审计业务约定书与审计范围 一、审计业务约定书 概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。 性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。 签约前应的工作 工作具体内容 1.明确审计业务的性质和范围双方对审计业务的性质（是年度报表审计还是验资）、范围（审查何时的或全公司还是部分）取得一致看法。 2.初步了解被审计单位的基本情况（不是具体情况）包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项（如，被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及正直品行、委托人聘用审计人员的意向。） 3.评价审计组织的胜任能力①评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）； ②评价独立性； ③评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。 4.商定审计收费包括收费金额和付费方式（在审计前或后一次性支付还是 按审计进度支付等）
部门目标责任书（模板） 根据公司2018年度的营销目标，为充分调动各部门人员的积极性，完成公司的经营目标，提高公司的经济效益，在平等、自愿、协商一致的基础上，特制定本部门的目标责任书，明确公司与部门之间的权利与责任。双方共同遵守以下约定，严格考核和遵守执行。 一、目标责任主体： 部门：职务：责任人： 二、责任期限 年月日—年月日 三、薪酬构成 1、公司实行年薪制，结构为固定年薪（基本工资+岗位工资）：绩效提成 （1）固定年薪万元（基本工资+岗位工资，占比60%），按月度考勤计算发放。 （2）绩效提成：与部门年度完成的业绩挂钩，季度考核，月度发放。根据部门年度任务目标做季度分解，进行季度效益考核，并计算季度效益奖金计算系数，得出季 度效益提成。即如100%完成季度考核目标，则本季度发放上季度效益提成。如0%> 任务目标完成率<100%，则按比例折算。如<0%，则不予发放季度效益提成。 2、年终奖：如全年超额完成既定的年度营销目标，年底按超额比例核算年终奖。 3、股票期权：按照公司期权计划，可以获得公司一定数量的股票期权。 四、职责： 1、制定部门年度任务目标计划，积极拓展大客户； 2、对年度任务目标进行分解、监督、考核，完成公司产品营销计划，稳固提升产品市场占有率； 3、负责客户关系的维护与公关工作； 4、负责公司产品的二次开发、测试和项目实施； 5、全面负责部门日常管理工作； 6、负责部门人员的面试、培训等工作； 7、定期组织对部门全体人员的绩效考评，并针对考核结果进行绩效面谈；
8、 …… 五、 任务目标与分解 1、 任务目标 （1） 年度任务指标：净利润：万（保证自主知识产权/技术服务的净利润70%以上）； （2） 全年回款：不低于净利润目标的%； （3） 部门费用：总体费用不能超出年度预算的%； （4） …… 2、 目标分解（按季度） 注：“六个?三零”规则-所有营销岗(事业部合伙人/事业部总经理/区域总经理、销售总监、销售经理等)在加?入XXX 之日起满6个?（或责任期限内满6个月），若所负责的部门项目签约额、回款额和确认收入额均为零，则从第七个?的第一天起(含)，立即暂停该责任人的一切费用报销，直至打破“三零”。暂停的费用报销若年底全额或超额完成部门的净利润任务指标，则可补发暂停期间的全部费用报销；若年底未完成部门的净利润任务指标，则没有补发。 六、 奖惩措施 1、奖励（年终奖）： （1）如整个部门超额完成既定的年度任务目标，公司给予年终奖金。 （2）核算标准：年度以回款、经过审计的决算为准，实际完成净利润超过目标净利润的，公司给予整个部 2、惩罚： （1）按季度目标分解进行季度考核，如季度考核期内未完成季度目标任务的季度效益奖金。 （2）如责任部门连续两个季度均未完成季度任务指标的，第三个季度起停发部门责任人的所有报销费用。