我国纳税人的权利保护

第一章税法总论1.本章结构与考情2.知识点讲解3.知识点总结本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。

本章内容变化1.结构调整和变化，8节减少为7节。

2.删除“依法纳税与税法遵从”。

本章内容结构：7节第一节税法的概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国现行税法体系第五节税收执法第六节税务机关与纳税人的权利与义务第七节国际税收关系第一节税法的概念【知识点1】税法及其特征【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收内涵：（1）税收本质是一种分配关系；（2）国家征税的依据是政治权力；（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

2.特征：义务性法规；综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。

税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。

【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（）。

A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

浅谈纳税人知情权之保护机制摘要：面对日趋完善的社会主义市场经济，每一个公民都有可能成为一名“纳税人”。

但是，长期以来我们强调的往往是纳税人依法纳税的义务，却忽视了对纳税人权利的保护，尤其是纳税人的知情权。

因此，如何保护纳税人的知情权成为一项艰巨的任务。

本文将从纳税人知情权的理论基础及重要性等方面入手，对该权利的具体内容及现状进行分析，以寻求良好的法律保障机制。

关键词：纳税人知情权理论基础法律保护一、纳税人知情权的概念及理论基础税法中的纳税人知情权属于政治知情权的范畴，是指纳税人或者扣缴义务人有权利向税务机关了解关于税收的法律、法规，政策以及与税收有关的其他情况。

但是，从现实状况来看，纳税人的知情权还仅仅局限于对税收法律法规、政策内容和税收管理方面的了解，往往很少涉及税收法律法规、政策的制订情况尤其是税款使用方面的内容。

因此，财政收入该去向何处、使用的效率水平如何这些问题就会直接影响纳税人福利的实现，进而影响纳税人的纳税积极性和税款的征收情况。

其理论基础主要包括以下几个方面：1.权利本位论权利本位主要存在于三个方面：在权利与义务关系中坚持权利本位，在权力与权力关系中坚持职责本位，在权利与权力关系中坚持权利本位。

在现代税收法律关系中，作为主体的国家、征税机关和纳税人的法律地位是平等的。

这意味着纳税人不仅仅只有纳税的义务，同时还拥有权利，其中纳税人的知情权是纳税人权利的重要组成部分，应该得到重视和保障。

在权力和权利关系中，不仅存在职权与职责谁为本位的问题，而且，现代法律必须坚持以职责为本位，为了使权力不至于过分地滥用，法律既要保障权力的高效率行使，又要对权力的配置、行使范围和限度、行使方式和程序加以明确规定，以防止权力滥用。

在权利与权力关系中，权利应当是权力的本源，权力是巩固、捍卫权利而存在的。

没有了权利，权力也就失去了存在之必要。

总之，国家的一切权力都属于人民，不能只强调公民的纳税义务而忽略纳税人的权利。

国税局维护纳税人合法权益实施方案为维护纳税人的合法权益，加强税收监管，国税局特制定了实施方案。

具体内容如下：一、建立健全投诉举报机制1.1建立纳税人投诉举报平台，纳税人可通过该平台向国税局反映税务问题，平台将分类建档、记录处理结果，及时反馈进展情况。

1.2各级税务局设立投诉举报处理岗位，及时处理纳税人投诉举报，并向纳税人说明结果。

1.3建立投诉举报处理结果公示机制，将公示方式与信息公开相结合，对处理结果进行透明公开。

二、加强税务执法力度2.1组建专业执法团队，建立财务审计、税收征收、风险预警等执法机制，加大对涉嫌偷漏税行为的打击力度。

2.2严格税收征收流程，加强对托关行为的监管，对异常订单和假冒出口退税行为进行核实和处理。

2.3优化纳税服务，建立全过程纳税服务模式，鼓励纳税人主动参与税收征收工作，减少违法行为的发生。

三、健全纳税人信用评价体系3.1建立全国统一的纳税人信用评价体系，对纳税人履行税务义务的情况进行评价，形成纳税人信用记录。

3.2建立纳税人信用评价结果公示制度，在官方媒体进行公示，并在纳税人所在地的信息公开窗口公示，为纳税人信用建立健康的社会环境。

3.3加强对纳税人信用评价结果的分析和应用，对高信用评级纳税人进行优惠政策和奖励措施，对低信用评级纳税人进行监管和惩戒措施。

四、强化税务培训和降低纳税负担4.1加强税务人员的业务培训，提高税务监管的水平和效果。

4.2积极推行分级征税制度，鼓励小微企业和个体工商户合规纳税。

4.3通过建设税收大数据平台，开展税务服务的可视化，让纳税人第一时间掌握税收政策，减轻其负担。

以上是针对维护纳税人合法权益的实施方案，国税局将一如既往地坚持依法行政，加强税收监管，严格执法，并通过评估和调整，不断完善该方案，更好地服务广大纳税人。

第14卷第2期2012卑3月东北大学学报(社会科学版)Jour na l of N o r t h e a st e rn U ni ver s i t y(Soci al Sci e nce)V ol14．N o2M ar．2012纳税人权利保护在新一轮税制改革中的立法构建姜庆丹1一，赵研3(1辽宁大学法学院，辽宁沈阳110036；2辽宁中医药大学经济管理学院，辽宁沈阳1100323．辽宁大学研究生院，辽宁沈阳110036)摘要：主权在民理论确立的公民主权所有者地位是纳税人权利保护的政治根基，公共物品理论揭示的税收与公共物品之间的对价关系是纳税人权利保护的经济考量，权利义务相一致理论要求的权利与义务的对称平衡是纳税人权利保护的法理解读。

在新一轮税制改革中，我国应当借鉴国外纳税人权利保护的立法理念和经验，分析和审视我国纳税人权利保护的现状和不足，从宪政、税收实体法和程序法三个方面对纳税人权利进行立法构建。

关键词：纳税人权利；税制改革；宪政；税收实体法；税收程序法中图分类号：D9122文献标志码：A文章编号：1008．3758(2012)02．0147．06税收创造了人类文明，税收造福了人类社会。

美国著名法学家霍姆斯用精辟的法律语言概括了税收在现代文明社会的重要作用：“税收是文明的对价。

”有关资料显示，且前税收已经成为世界各国政府提供公共物晶的最主要的资金来源…。

马克思曾言：“税收是喂养政府的奶娘o"[2J税收既然如此重要，那么作为税源主体——纳税人——的地位应该非常高，但是，很长一段时问以来，纳税人是没有任何权利可言的，纳税被视为国民一项当然的义务。

直到资产阶级革命爆发，随之诞生的新的“课税根据”理论才将纳税人权利提到一个正当的位置。

1215年，英国《自由大宪章》率先确立了“征税必须取得国民同意的原则”，从法律层面触及到了纳税人权利保护问题。

此后，伴随着相关理论的发展和权利斗争的推进，纳税人权利保护不断受到关注，进入学界研究的视阈和国家税制改革考量的范围。

联大学堂《会计税法（河南财经政法大学）》题库及答案1、完善我国纳税人权利保障的法律思考。

正确答案：完善我国纳税人权利保障的法律思考：（1）尊重人权，树立以纳税人为本的税法理念。

首先，应从法律上确保征纳税双方的地位平等；其次，要有高效优质的服务，并真正地实现税收执法从监督管理型向管理服务型的转变；最后，税收执法必须坚持公开、公平、公正执法（2）制定税法通则，全面保障纳税人权利。

（3）建立协调税收执法权与纳税人权利冲突的机制。

首先，明确税收执法权的权限;其次，强化税收执法机关与其他机构之间的协助；最后，需要完善税收执法监督。

2、税收管理体制正确答案：税收管理体制，作为一项基本的税收法律制度，是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的法律制度。

3、简述列入消费税征税范围的消费品。

正确答案：（1）过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。

如：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等。

（2）奢侈品和非生活必需品。

如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。

（3）高能耗及高档消费品。

如小车、摩托车。

（4）不能再生和替代的石油类消费品。

如汽油、柴油等。

（5）具有一定财政意义的产品。

如护肤发品、汽车轮胎。

消费税的征税范围，可以根据国家经济发展变化和消费结构的变化情况作适当调整。

4、简述税法的特征。

正确答案：（1）税法是调整税收关系的法。

（2）税法是以确认税收的权利和义务为主要内容的法。

（3）税法是权利义务不对等的法。

（4）税法是实体内容和征管程序相统一的法。

5、简述税收法律关系的特征。

正确答案：（1）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。

（2）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。

（3）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。

（4）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。

6、简述税收法定原则的内容。

正确答案：税收法定原则的内容分为三个方面：（1）课税要素法定原则，其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。

第1篇一、引言纳税主体是税收法律关系的核心，是指依法承担纳税义务的单位和个人。

纳税主体法律规定是指国家通过立法形式，对纳税主体的资格、权利、义务以及法律责任等进行明确规定的法律规范。

纳税主体法律规定是税收法律体系的重要组成部分，对于维护税收秩序、保障国家财政收入、促进经济发展具有重要意义。

本文将从纳税主体的概念、资格、权利义务、法律责任等方面进行详细阐述。

二、纳税主体的概念纳税主体，即纳税义务人，是指依照税法规定应当纳税的单位和个人。

在我国，纳税主体主要包括以下几类：1. 企业：包括各类企业法人、非法人企业、个体工商户等。

2. 事业单位：指从事非营利性活动的组织，如学校、医院、科研机构等。

3. 社会团体：指依法成立，不以营利为目的，从事社会公益、文化、科技、教育、卫生等活动的组织。

4. 个人：指具有中华人民共和国国籍的自然人。

三、纳税主体的资格1. 法人资格：企业、事业单位等组织必须依法设立，取得法人资格，才能成为纳税主体。

2. 非法人资格：非法人企业、个体工商户等组织，虽然不具备法人资格，但依法纳税，也属于纳税主体。

3. 个人资格：具有中华人民共和国国籍的自然人，依法纳税，也属于纳税主体。

四、纳税主体的权利1. 知情权：纳税主体有权了解国家税收政策、法规，以及税收征管的相关规定。

2. 申诉权：纳税主体对税务机关作出的税务处理决定不服，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼。

3. 保密权：纳税主体有权要求税务机关对其纳税信息保密。

4. 税收优惠权：纳税主体有权依法享受国家规定的税收优惠政策。

五、纳税主体的义务1. 按时申报纳税：纳税主体应当按照税法规定，按时向税务机关申报纳税。

2. 按时缴纳税款：纳税主体应当按照税法规定，按时足额缴纳税款。

3. 依法提供税务资料：纳税主体应当按照税务机关的要求，提供与纳税有关的会计凭证、账簿、报表等资料。

4. 配合税务机关进行税务检查：纳税主体应当配合税务机关进行税务检查，如实反映纳税情况。

自考税法第二章税权与纳税人权利一、税收法律关系的概念和特征（识记）税收法律关系，是指由税法确认和保护的在国家征税机关与纳税单位、个人之间的基于税法事实而形成的权利义务关系。

税收法律关系的特征：（一）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系税法是产生税收法律关系的基础。

税法在调整税收关系时，即在确认和保护税收关系中，就形成了税收法律关系。

（二）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系税法事实是税法规范所设定的能引起税收法律关系发生、变更和消灭的条件或依据。

税法事实是产生税收法律关系的前提或依据。

（三）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关没有国家征税机关作为主体一方参加的税收法律关系是不存在的。

（四）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性税收只能是单位和个人的财产向国家方面的无偿转移。

在税收法律关系中征税机关与纳税人都有其各自的权利（力）和义务。

二、税收法律关系的构成要素（一）税收法律关系的主体税法主体：税收法律关系的参加者。

即承担税收权利义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体。

1.征税主体（识记）征税主体指税收法律关系中享有税权的一方当事人。

征税主体包括国家税务机关、财政机关和海关。

2.纳税主体（识记）纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

按照纳税人身份的不同，纳税主体可以分为法人、非法人组织和自然人三类；按照承担纳税义务程度的不同，可以分为无限纳税义务人与有限纳税义务人。

在纳税人之外，纳税主体还应包括纳税担保人，即以自己的信誉或财产保证纳税人履行纳税义务者。

（二）税收法律关系的内容（领会）税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。

它决定了税收法律关系的实质，是其核心。

征税主体的权力与纳税主体的义务，征税主体的义务与纳税主体的权利往往是相互对应的。

（三）税收法律关系的客体（识记）税收法律关系的客体，简称税法客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向和作用的客观对象。