当前位置：文档之家 › 消费税的会计核算概述

消费税的会计核算概述

  • 格式：ppt
  • 大小：331.00 KB
  • 文档页数：109

下载文档原格式

  / 109

合集下载

第三章---消费税会计

第三章---消费税会计

5.进口应税品，按照组成计税价格计税 实行从价定率办法计算纳税的： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税比
例税率） 实行复合计税办法计算纳税的： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税
定额税率）÷（１－消费税比例税率） 关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。
第二节 消费税的会计核算
一、会计账户设置 二、对外销售的核算 三、
一、会计账户的设置
应交税费——应交消费税
借方
实际缴纳消费税 待扣消费税
贷方 应交消费税
余额：多交消费税 待扣消费税
尚未缴纳消费税
应交消费税应记入损益类账户“营业税金及附加”。
应交消费税 营业税金及附加 本年利润
二、对外直接销售应税消费品的会计处理
家税务总局关于《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关 条款解释的通知财法[2012]8号
借: 银行存款 贷: 主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
借: 营业税金及附加 贷: 应交税费——应交消费税（差额计提的消费税）
2．收回后连续生产应税消费品的 发出材料、支付加工费时: 会计分录同前。 支付代扣消费税时:
50 000
贷: 主营业务收入
42 735
应交税费——应交增值税(销项税额) 7 265
借: 营业税金及附加
18 889
贷: 应交税费——应交消费税 18 889
借: 应交税费——应交消费税 18 889
贷: 银行存款
18 889
(三)企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理
借: 在建工程、营业外支出、销售费用等
借: 在建工程
140 600
贷: 库存商品

消费税的核算1

消费税的核算1

➢区别：
1.范围不同
征消费税必征增值税; 征增值税未必征消费税
2.与价格的关系不同
增值税:价外税; 消费税:价内税
3.纳税环节不同
增值税:逐环节纳税，逐环节抵税； 消费税：单一环节
4.计税方法不同
增值税：分（一般、小规模纳税人）；
消费税：从价定率、从量定额、复合计税
PPT文档演模板
消费税的核算1
• 三、纳税义务人及扣缴义务人
•出厂价含押金，
3）啤酒
不含VAT
甲类（出厂价≧3000元/吨） 250元/吨
乙类（出厂价﹤3000元/吨 ） 220元/吨
4）其他酒 10％
PPT文档演模板
消费税的核算1
3、化妆品 包括成套化妆品 30％
4、贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 (零售环节) 5％
非金银首饰 (生产环节) 10％
PPT文档演模板
消费税的核算1
1. 销售额的一般规定：
➢ 含消费税不含增值税（与增值税的计税依据一致） ➢ 包括：全部价款和价外费用
PPT文档演模板
消费税的核算1
•例题
亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年11月8日销售一 批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，增值税额 3.4万元；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金 额为46 800元。化妆品适用税率为30%。计算2012年11月份 应缴纳的消费税税额。
（一）生产销售应税消费品应纳税额的计算 （二）自产自用应税消费品应纳税额的计算 （三）委托加工应税消费品应纳税额的计算 （四）进口应税消费品应纳税额的计算
PPT文档演模板
消费税的核算1
PPT文档演模板

《消费税的核算》课件

《消费税的核算》课件

委托代征的核算方法
适用范围
委托代征的核算方法适用于企业 将应税消费品销售给受托方，由
受托方代为征收税款。
核算内容
企业应与受托方签订代征协议， 明确代征范围、税款计算方式等 事项。企业将应纳税额转交给受 托方，受托方代为征收并上缴税
款。
注意事项
企业应确保受托方具备代征资质 ，并加强对受托方的监督和管理
作用。
PART 03
消费税的核算方法
直接征收的核算方法
01
02
03
适用范围
直接征收的核算方法适用 于企业自行生产应税消费 品并销售给单位或个人。
核算内容
企业应按照应纳税额的计 算公式，将应纳税额计入 “应交税费”科目，并按 时缴纳税款。
注意事项
企业应确保所售应税消费 品符合相关税收法规规定 ，并正确计算应纳税额。
，确保税款及时、足额征收。
扣缴义务人代扣代缴的核算方法
适用范围
扣缴义务人代扣代缴的核算方法适用于企业将应税消费品 销售给扣缴义务人，由扣缴义务人代为扣缴税款。
核算内容
企业应与扣缴义务人签订代扣协议，明确代扣范围、税款 计算方式等事项。企业将应纳税额转交给扣缴义务人，扣 缴义务人代为扣缴并上缴税款。
02
消费税通常在商品生产、流通或 提供服务的环节征收，具体征收 环节根据不同国家或地区的规定 而有所不同。
消费税的特点
消费税是一种间接税，由商品和服务 的购买者承担，最终转嫁到消费者身 上。
消费税的征收具有灵活性，可以根据 国家政策和经济形势进行调整，以实 现特定的社会和经济发展目标。
消费税的征收具有普遍性，即对大多 数商品和服务征收消费税，以实现税 收公平。
消费税的征收范围

第三章 消费税的会计核算

第三章 消费税的会计核算

的设置
营业税金及附加 应交税费——应交消费税
二、消费税的会计处理 （一）总体思路 有消必有增；先做增值税的会计处理，后做 消费税的会计处理。 如教材案例：P94，例3-1、3-3
举例 红星卷烟厂将自产的200条卷烟作为交际 应酬，其生产成本为5600元。不含税调拨 价格为68元/标准条。（消费税率36%， 定额150元/箱
应纳税额的计算 （1）销售时应税消费品的应纳税额计算
1. 从价定率 应纳税额=不含税销售额×比例税率 2. 从量定额 应纳税额=销售数量×单位税额 3. 复合计税 应纳消费税额=销售数量×单位税额+不含税销 售额×比例税率
(2)包装物计入销售的规定：
1、随货销售的，并入销售额，征消费税 2、酒类产品外的单独计价未过期包装物押金， 不征消费税； 3、逾期不再退还及1年以上包装物押金，并入销 售额征收消费税；
注意：
（1）如果用于本企业连续生产应税消费品→不 缴纳消费税； （2）如果用于下列其它方面→于移送使用时缴 纳消费税。①用于本企业连续生产非应税消费品 和在建工程；②由于管理部门、非生产机构；③ 用于提供劳务；④用于馈赠、赞助、集资、广告、 样品、职工福利、奖励等方面。
（4）委托加工应税消费品应纳税额的计算
多选题
4.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，用自产的乘用车10辆投资 于某客运公司，税务机关认可的售价为150 000元/辆，实际生 产成本为100 000/辆，乘用车适用消费税税率为5%。此项业 务以下处理正确的有（ ）。 A.用自产应税消费品对外投资，应视同销售同时征收增值税和消 费税 B.对外投资增值税和消费税的纳税义务发生时间均在货物移送时 C.应交增值税为255 000元，应交消费税为75 000元 D.借：长期股权投资 1 830 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 255 000 ——应交消费税 75 000 E.借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1 000 000 答案：ABCDE

消费税会计概述(45张)

消费税会计概述(45张)
贷：应交税费——应交消费税 34000 8月30日：借：银行存款304200
贷：主营业务收入 260000 应交税费——应交增值税（销项税额）44200 借：营业税金及附加 56000 贷：应交税费——应交消费税 56000
三、委托加工应税消费品的核算
1、收回后直接用于销售 （1）税法相关规定：委托加工时委托方提货
视同销售行为计税依据的确定
（1）以纳税人生产的同类消费品销售价格为计 税依据。
“同类消费品销售价格”是指纳税人或代收代 缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果 当月同类消费品各期的销售价格高低不同，应按销 售数量加权平均计算。但如果销售价格明显偏低且 无正当理由或无销售价格的，不得列入加权平均计 算。如果当月没有发生销售或当月未完结，应按照 同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
贷：主营业务收入10000
科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用 税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资 性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。企业收到 的返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的 金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
取消汽车轮胎税目。 取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目， 统一按照无铅汽油税率征收消费税。 取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品 目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。
2014年11月29日起消费税税率提高部分
将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消 费税单位税额在现行单位税额基础上提高 0.12元/升。
⑨以委托加工收回的已税摩托车连续生产应税摩托车。
（2）会计处理
发出材料、支付加工费 借：委托加工物资

税务会计(第五版)消费税的会计核算

税务会计(第五版)消费税的会计核算
组成计税价格=材料成本+加工费1−+比委例托税加率工数量×定额税率 式中,材料成本为委托方所提供加工材料的实际成本;加工费为受托方加工应税消费 品向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本,不包括增值税税金)。
➢ 从价计税计算方法
➢ 进口应税消费品销售额的确定 进口应税消费品以组成计税价格为计税销售额。 1. 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关1−税消完费税税价比格例+税关率税 2. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+1关−消税费+进税口比数例量税×率消费税定额税率 式中,关税完税价格为海关核定的关税计税价格。
消费税的会计核算
01 消 费 税 概 述
➢ 消费税的纳税人
• 消费税的纳税人是在我国境内销售、委托加工和进口应 税消费品的单位及个人。
• 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。个人是指个体工商户和自然人。
• 境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的 消费品的起运地或所在地在我国境内。
➢ 从价计税计算方法
➢ 一般情况下销售额的确定
从价计税征收消费税,应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 1. 一般情况下销售额的确定。销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相
关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 • 对价包括全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、费品销售额的确定
委托加工应税消费品以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消 费品销售价格的,以组成计税价格作为计税销售额。 1)实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:

第三章消费税的会计核算

征税量
从量定额：计量单位的换算
黄酒1吨=962升 汽油1吨=1388升 石脑油 1吨=1385升； 润滑油 1吨=1126升； 航空煤油 1吨=1246升
啤酒1吨=988升 柴油1吨=1176升 溶剂油 1吨=1282升 燃料油 1吨=1015升
举例
某企业采购原油40吨，委托炼油厂加工成汽
油12吨，计算应纳消费税额如下：（汽油1 吨=1388升，税率汽油= 1元/升）
【答案】B
公式P102-103
当期准予扣除的外购 当期准予扣除的外购 外购应税消费
应税消费品已纳税教
应税消费品买价 品适用税率
当期准予扣除的 期初库存的 当期购进的 期末库存的
外购应税消费 = 外购应税消费 +应税消费品- 外购应税消
买价
的买价
的买价
品的买价
珠宝玉石一项改在零售环节征税，不能再扣除。且 允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企 业购进的应税消费品和进口环节己缴纳消费税的 应税消费品。（从商业企业购进的不能扣除）
押金
(3)对酒类产品（黄酒、啤酒除外）生产企业 销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押 金是否返还与会计上如何核算，均并入酒类 产品销售额中，依酒类产品的适用税率缴纳 消费税。
例：某啤酒厂销售啤酒不含税单价2900元/吨， 每吨收取包装物押金50元和运输装卸费80元， 3月份销售啤酒80吨，消费税多少？
第四章 消费税的会计核算
第一节 消费税的会计核算概述 第二节 消费税应纳税额的计算 第三节 消费税的会计核算
今年我国消费税的预算 5241亿，比09年增长了 481.88亿，增长10.1%， 增值税预算15350亿，比 09年增加了1434.01亿， 增长了10.3%。

第4章消费税的会计核算


2.从量定额计算方法 从量定额征收消费税，应纳税额取决于消费品
的应税数量和单位税额两个因素。其基本计算 公式为： 应纳税额=应税产品的销售数量×单位税额 3.从价定率和从量定额混合计算方法 现行消费税征收范围中，只有卷烟、白酒采用 混合计算方法。其基本计算公式为： 应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售 额×比例税率

000
000 000
000
000




4.2.4 进口应税消费品的会计核算 借：原材料等 贷：银行存款等 【案例4－7】某公司从国外进口一批成套化妆品，经海关审定 的完税价格为50 000元，关税税率为50%，消费税税率为30%， 增值税税率17%。款项已支付。化妆品已验收入库。 应纳关税=50000×50%=25000元 应纳消费税=(50000+25000)÷(1-30%)×30% =107142.86×30%=32142.86元 应纳增值税=(50000+25000)÷(1-30%)×17%=18214.29元 借：库存商品 107 142.86 应交税费—应交增值税(进项税额)18 214.29 贷：银行存款 125 357.15

4.2.3
委托加工应税消费品的会计核算 1. 委托加工应税消费品加工收回后直接用于销 售 借：委托加工物资 贷：银行存款 【案例 4－5】某公司（增值税一般纳税人）委 托外单位加工一批产品，发出原材料100 000元， 支付加工费用 60 000 元，增值税 10 200 元，由 受托方按照 20% 的适用税率代收代缴消费税 40 000元。产品已加工完毕验收入库，签发一张银 行支票支付加工费和消费税。该公司产品按实 际成本核算，加工收回产品直接用于销售，不 含税售价202 000元，委托方应做如下会计处理：

消费税账务处理

消费税账务处理消费税账务处理是指企业在进行销售、采购等经济活动时，按照国家相关法律法规规定，对涉及消费税的业务进行会计核算、纳税申报和缴纳等一系列工作的过程。

消费税是指国家对某些特定商品或服务征收的一种间接税，其税率一般为5%或13%。

消费税的征收范围包括烟草、酒类、化妆品、高档手表、珠宝首饰、汽车等商品和餐饮、住宿等服务。

一、消费税会计核算企业在进行销售、采购等经济活动时，应按照国家相关规定对涉及消费税的业务进行会计核算。

具体操作如下：1、销售商品应税额的会计处理销售应税商品的应税额=销售额×税率÷（1+税率）。

例如，销售额为10万元，税率为13%，则销售应税额=10万元×13%÷（1+13%）=1.07万元。

企业在销售商品时，应将销售应税额记入应交税费科目，并在税控系统中开具相应的发票。

2、采购应税商品的会计处理采购应税商品的应税额=采购额×税率÷（1+税率）。

例如，采购额为5万元，税率为13%，则采购应税额=5万元×13%÷（1+13%）=0.63万元。

企业在采购应税商品时，应将采购应税额记入应交税费科目，并在税控系统中领取相应的发票。

3、消费税进项税额的会计处理消费税进项税额=采购应税额-销售应税额。

例如，采购应税额为0.63万元，销售应税额为1.07万元，则消费税进项税额=0.63万元-1.07万元=-0.44万元。

企业在进行纳税申报时，应将消费税进项税额填写在进项税额栏目中。

二、消费税纳税申报企业每月应在规定时间内向税务机关报送消费税纳税申报表。

具体操作如下：1、纳税申报表的填写消费税纳税申报表是企业向税务机关报送消费税纳税情况的重要文件，其填写应严格按照国家相关规定进行。

主要包括销售应税额、采购应税额、消费税进项税额、应缴消费税额等内容。

2、纳税申报表的报送企业应在规定时间内向税务机关报送消费税纳税申报表，并按照规定缴纳应缴消费税额。

消费税的会计核算


（六）零售金银首饰
进口应税消费品交纳的消费税，一般计 入进口应税消费品成本，借记“原材料”科 目；在先提货后纳消费费税的情况下， 借记“应交税费——应交消费税”科目，贷 记“银行存款”等科目。
金银首饰的消费税由生产环节征收改为零 售环节征收后，需要交纳金银首饰消费税的企 业，应在“应交税费”科目下增设“应交消费 税”明细科目，核算金银首饰应交纳的消费税。
二、应税消费品消费税的会计处理 （三）应税消费品包装物押金
出租、出借一般消费品包装物收取的押金，借记“银行存款”科目， 贷记“其他应付款”科目，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借 记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”“营业外收入”科目； 同时按应纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目、“其他应付款” 科目，贷记“应交税费——应交消费税”。出租出借酒类消费品（非啤 酒、黄酒）包装物收取的押金，借记“银行存款”，贷记“其他应付 款”；同时按应纳的消费税，借记“营业税金及附加”“其他应付款”， 贷记“应交税费——应交消费税”。
（七）批发烟卷
国家税务总局规定，自2009年5月1日起，按卷烟的销售额（不含增值税） 在卷烟批发环节增加一道5%的从价税。在中华人民共和国境内从事卷烟批发业 务的单位和个人应注意：纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售 时纳税；纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
税务会计
纳税主体委托加工的应税消费品由受托方代 收代缴消费税。
委托方收回后，如果用于连续生产消费品的， 其已纳消费税款准予按照规定从连续生产的应税 消费品应纳消费税税额中抵扣，委托方按受托方 代收代缴的消费税税额借记“应交税费——应交 消费税”科目，贷记“银行存款”等科目；
二、应税消费品消费税的会计处理
（五）进口应税消费品
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

2020/5/23
26
❖ 【例题】
❖ 某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆 庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品 售价，成本利润率为10%，粮食白酒消费税税 率为20%，每斤0.5元。
消费税概述
❖ 一、纳税义务人 ❖ 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人为消费税的纳税义务人。 ❖ “境内”，是指生产、委托加工和进口属于
应当征收消费税的消费品（简称应税消费品 ）的起运地或所在地在境内。
2020/5/23
1
❖ 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳 税人的有（ ）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外 ）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位
❖ 税目——征税对象的具体分类 ❖ 目前应税消费品被定为14类货物，即消费税
有15个税目。
2020/5/23
4
❖ （一）烟
❖ 1．卷烟； ❖ 2．雪茄烟； ❖ 3．烟丝
2020/5/23
5
卷烟批发环节的消费税
2020/5/23
6
❖ （二）酒
❖ 包括：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤 酒和其他酒。
2020/5/23
❖ 『正确答案』ABC
2020/5/23
17
三、从价从量复合计征
❖ 应纳消费税=销售额×消费税率+销售量 ×单位税额
2020/5/23
18
❖ 【例题】某酒厂2009年5月发生以下业务 ：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑 的散装白酒1吨并销售，取得不含增值税 销售额38000元，货款已收到。已知白酒 的比例税率为20%，定额税率每500克0.5 元。要求：计算上述业务应纳消费税。
2020/5/23
9
❖ 【考题·单选题】（2010年）下列各项中， 属于消费税征收范围的是（ ）。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车
❖ 答案D
2020/5/23
10
税率--两种税率形式：
（1）比例税率：适用于大多数应税消费品， 税率从体应税消费品，它 们是啤酒、黄酒、成品油。
费税税率）——复合计税
2020/5/23
22
❖ 某化妆品公司将一批自产的化妆品用于职工 福利，这批化妆品无同类产品市场售价，其 成本为6000元，成本利润率为5%，消费税税 率为30%。要求：计算上述业务应纳的消费税 。
2020/5/23
23
❖ 组成计税价格=[6000+（6000×5%）]÷（130%）=9000（元）
2020/5/23
2
❖ （一）生产环节征收消费税的说明 ❖ 工业企业以外的单位和个人的下列行为
视为应税消费品的生产行为，按规定征收消 费税： ❖ 1.将外购的消费税非应税产品以消费税 应税产品对外销售的； ❖ 2.将外购的消费税低税率应税产品以高 税率应税产品对外销售的。
2020/5/23
3
税目与税率
❖ ①应纳消费税=9000×30%=2700（元） ❖ ②应纳增值税=9000×17%=1530（元）
2020/5/23
24
❖ （2）对从量定额征收消费税的应税消费品
❖ 消费税从量征收与售价或组价无关；增值税 需组价时，组价中应含消费税税金。
2020/5/23
25
❖ 【例题】
❖ 某啤酒厂自产啤酒10吨 ，无偿提供给某啤酒 节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价.
❖ 2.含增值税销售额的换算
❖ 应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额 ÷(1+增值税税率或征收率)
2020/5/23
14
❖ 【考题·多选题】（2010年）企业生产销售 白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征 消费税的有（ ）。 A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金
2020/5/23
16
❖ 【考题·多选题】（2011年）下列各项关于从 量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正 确的有（ ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销 售数量
B.进口应消费品的为海关核定的应税消费 品数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费 品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的 应税消费品数量
❖ 所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品 后，不是用于直接对外销售，而是用于自己 连续生产应税消费品或用于其他方面。
2020/5/23
21
（三）组成计税价格及税额的计算
❖ 有售价按售价，没有售价按组价计算。 ❖ 组成计税价格=（成本＋利润）÷（1－消费税税率
）——从价定率 ❖ 组成计税价格=（成本＋利润+定额税）÷（1－消
（3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、 2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税 率与比例税率相结合的复合计税。
2020/5/23
11
2020/5/23
12
计税依据
13
一、从价计征比例税率
❖ 应纳税额=销售额×税率
❖ 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用。（不包括增值 税金）
7
❖ （三）化妆品(含原护肤护发品中高档护肤护发品): 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、 油彩，不属于本税目的征收范围。
❖ （四）贵重首饰及珠宝玉石
❖ （五）鞭炮、焰火
2020/5/23
8
❖ （六）成品油(包括汽油、柴油、石脑油、溶 剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。)
❖ （七） 摩托车 ❖ （八）小汽车 ❖ （九） 高尔夫球及球具 ❖ （十）高档手表 ❖ （十一）游艇 ❖ （十二）木制一次性筷子 ❖ （十三）实木地板 ❖ （十四）电池 ❖ （十五）涂料
15
二、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
（一）销售数量的确定：
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使 用数量
3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消 费品数量
4.进口的应税消费品的，为海关核定的应税消费品 进口征税数量
2020/5/23
从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元 [注：1吨=1000公斤 =2000斤] 从价计征的消费税=38000×20%=7600元
2020/5/23
19
应纳税额的计算
❖ 一、生产销售环节应纳消费税的计算 ❖ （一）直接出售 ❖ 从价 ❖ 从量 ❖ 复合
2020/5/23
20
（二）自产自用——用于其他