消费税的会计核算

案例三消费税的会计核算消费税是一种对商品和服务的销售额征收的一种税收。

它通常由政府机构通过立法来实施，并在商品或服务的购买价值上征收一定比例的税金。

消费税的会计核算对于企业来说非常重要，因为它直接影响到企业的税务负担和利润。

下面将详细介绍消费税的会计核算。

首先，消费税是一种非财产税，因此企业不需要在资产负债表上记录任何关于消费税的项目。

这意味着消费税不会影响企业的资产和负债的计算。

然而，消费税对企业的利润有着直接的影响。

企业需要在利润表上记录有关消费税的信息。

在会计核算中，消费税一般分为两种方式：内含消费税和加计消费税。

内含消费税是指企业将消费税内部承担，即将消费税纳入商品或服务的销售价值中，并与销售收入一同计入利润表。

这种方式下，企业实际支付的消费税金额将通过销售收入体现在利润表的营业收入和毛利润中。

加计消费税是指企业将消费税作为额外费用从销售收入中分离出来，并单独计入利润表。

这种方式下，企业需将消费税金额从销售收入中减去，并单独记录为消费税费用。

这样，企业的营业收入和毛利润将不包括消费税，只有净收入才会体现消费税的成本。

无论是采用内含消费税还是加计消费税的方式，企业都需要确保消费税的正确计算和准确申报。

为此，企业需要建立完善的会计系统，对销售收入进行详细的记录和核对，确保消费税的计算准确无误。

此外，企业还需要定期与税务机关进行核对，确保消费税的申报和缴纳与税务机关的要求一致。

最后，消费税的会计核算也需要根据不同国家和地区的法律法规进行调整。

各个国家和地区对于消费税的税率、免税项目、减免政策等有所不同，企业在进行消费税会计核算时需要遵守当地的相关法律法规，并在会计报表中明确披露消费税的相关信息。

综上所述，消费税的会计核算对于企业来说非常重要。

企业需要根据消费税的计算方式，将消费税正确记录和计算在会计报表中，确保合规申报并准确反映企业的税务负担和利润情况。

此外，企业还需要与税务机关保持良好的沟通，及时了解并遵守当地的消费税法律法规。

会计核算消费税避税筹划技巧消费税是指对国内生产、出口及进口商品和劳务征收的一种税种，主要通过对商品和劳务的销售额进行征收。

为了避免消费税的不必要付出，企业需要合理地进行消费税的筹划。

本文将介绍一些会计核算消费税避税的技巧。

首先，企业可以通过合理的成本分配来降低消费税的税负。

消费税的计税对象是企业的销售额，而销售额的计算是基于企业的收入和成本进行的。

因此，企业可以通过在成本中合理地增加一些费用，将销售额降低，从而降低消费税的税负。

例如，企业可以将一部分销售费用、管理费用等成本费用在账面上合理地分摊到生产成本中，以降低销售额。

其次，企业可以合理利用消费税的优惠政策来避税。

在征收消费税的过程中，有一些商品和劳务可以享受消费税的优惠政策，包括免税、减免税、抵扣税等。

企业可以针对自身生产经营的特点，合理选择适用的优惠政策，从而降低消费税的税负。

例如，对于生产出口商品的企业，可以申请免税或者退税的优惠政策，从而彻底免除或者最大程度地减少消费税的缴纳。

此外，企业还可以通过生产经营方式的调整来降低消费税的税负。

消费税的计税原则是基于销售额进行的，因此，企业可以通过调整产品的价格、销售渠道、销售地点等方式，从而降低销售额和消费税的税负。

例如，企业可以降低产品的价格来增加销售量，以降低销售额和消费税的缴纳。

另外，企业还可以通过合理利用会计核算方法来避税。

会计核算方法的选择对于消费税的征收有着重要的影响。

企业可以选择不同的会计核算方法来计算销售额和成本，从而影响消费税的缴纳金额。

例如，企业可以选择完全成本法、变动成本法、直接成本法等不同的会计核算方法，选择适合自身情况的核算方法，从而降低消费税的税负。

第三章消费税的会计核算思考题参考答案1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

对这种用于其他方面的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格纳税。

没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税销售额。

第一，实行从价计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。

第二，实行复合计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润+自用数量×定额税率1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。

《国家税务总局关于印发<消费税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]156号）和《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）对全国平均成本利润率做了具体规定。

企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非应税项目等其他方面，按规定缴纳的消费税应计入有关科目。

2.纳税人不再退还的包装物押金应如何进行会计核算？增值税方面，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税销项税额。

逾期是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。

在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。

纳税人为销售货物出租、出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）仍不退还的均并入销售额征税。

需要注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义4应交消费税的核算（一）消费税概述第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；第二，征收方法有从价定率和从量定额两种；第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。

（二）应交消费税的账务处理1.销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。

【例题·计算题】某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。

甲企业的有关会计分录如下：[答疑编号3212020601]『正确答案』借：营业税金及附加600 000贷：应交税费——应交消费税600 000应交消费税额＝2 000 000×30%＝600 000（元）2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【例题·计算题】某企业在建工程领用自产柴油50 000元，按市场价计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。

该企业的有关会计分录如下：[答疑编号3212020602]『正确答案』借：在建工程66 200贷：库存商品50 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200——应交消费税 6 000本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税6 000元应记入“在建工程”科目。

3.委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。

受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

消费税会计核算习题与答案一、判断题1.消费税是一种价内税，纳税人销售应税消费品的售价中包含了消费税，因此，纳税人缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目，从销售收入中得到补偿。

（）V2.随同商品出售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目；按规定缴纳的消费税，记入“其他业务本钱”科目。

（）X3.纳税人将自产的应税消费品用于捐赠或赞助的，按规定应缴纳的消费税借记“税金及附加“科目。

（）*4.进口应税消费品时，由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的本钱中，借记“固定资产”、“在途物资”等科目。

（）V5.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的消费税，不计入委托加工的本钱，委托方支付时，应借记“应交税费一一应交消费税”科目。

（）二、单项选择题1.企业收回委托加工应税消费品用于对外销售的，其支付的消费税，应当记入（）借方。

A.委托加工物资B.应交税费一一应交消费税C.待摊费用一一待转消费税D.原材料答案：A2.某生产企业生产销售镀金包金首饰，其包装物单独计价核算，取得的包装物收入应交纳的消费税，正确的会计处理是记入（）借方。

A.生产本钱B.税金及附加C.其他业务支出D.销售费用答案：B三、多项选择题1.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月将自产的摩托车5辆移交本厂福利部门使用，该摩托车不含税售价为7000元/辆，生产本钱为5000元/辆，消费税税率为3%,该项业务处理正确的有（）A.上述自产自用行为应视同销售同时计征增值税和消费税B.增值税销项税额为4550元C.消费税税额1050元D.借：固定资产30600贷：库存商品25000应交税费一一应交增值税（销项税额）4550——应交消费税1050 答案：ABCD2.某酒厂系增值税一般纳税人，欠甲公司货款50000元，经双方协商现以自产粮食白酒10吨抵偿债务，该粮食白酒本钱为3000元/吨，每吨售价在4800—5200元浮动，平均售价为5000元/吨。

不同形式下消费税的会计核算是怎样的我们都知道在⽇常活动中，我们有时会涉及到消费税，到底买⽅和卖⽅怎么计算消费税呢？消费税在计算的时候要考虑⼀些什么因素呢？消费税的会计处理⼜是怎么样的呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

不同形式下消费税的会计核算是怎样的1、对于销售⾃制应税消费品，应当按应缴消费税税额借记“主营业务税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

同时还需作与销售收⼊和应缴增值税有关的账务处理。

例：某⼯⼚所设门市部某⽇对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。

增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，应缴消费税4000元，销售收⼊已全部存⼊银⾏，则会计分录为：借：银⾏存款46800贷：主营业务收⼊40000应交税⾦——应增值税(销项税额)6800借：主营业务税⾦及附加4000贷：应交税费——应交消费税40002、对于把应税消费品作为投资的，将按规定把应缴纳的消费税额计⼊“长期投资总额”，借记“长期投资”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

例：某⼚将⾃产的应税消费品投资到另⼀企业，并为后者开具专⽤发票，价款4万元，增值税6800元，价税合计46800元。

消费税税率为5%，应纳消费税额为2000元。

若成本为3万元，则会计分录为：借：长期投资——其他投资38800贷：产成品30000应交税费——应交增值税(销项税额)6800应交税费——应交消费税20003、对于视同销售⾃制应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴消费税额借记“主营业务税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

例：某⼚将⾃制应税消费品1万元⽤于抵偿应付账款，消费税率为10%，应纳消费税额为1000元，则会计分录为：借：主营业务税⾦及附加1000贷：应交税费——应交消费税10004、对于⾃产⾃⽤应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴的消费税税额借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“营业费⽤”、“应付福利费”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

对消费税的会计核算，按照消费税会计处理有关规定，对于计算出应交的消费税，借记有关科目，贷记“应交税金－应交消费税”，实际缴纳时，借记“应交税金－应交消费税”，贷记“银行存款”等。

消费税的会计核算根据具体消费税计算缴纳的情况，又分为不同的情形进行会计核算。

（一）企业生产应税消费品的会计核算，具体分为以下几种情况销售应税消费品的会计核算企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在直接对外销售时，按照应缴的消费税额，借记“产品销售税金及附加”（商品企业借记“商品销售税金及附加”，外商投资企业借记“产品销售税金”）科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业出口应税消费品按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上述规定进行会计处理。

工业企业
①当计算出应缴纳的消费税是
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
②当企业实际缴纳该笔消费税款时
借：应交税金－应交消费税
贷：银行存款
商业企业
①当计算出应缴纳的消费税时
借：商品销售税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
②当缴纳该笔消费税时
借：应交税金－应交消费税
贷：银行存款外国投资企业
①当计算出应缴纳的消费税时
借：产品销售税金
贷：应交税金－应交消费税
②企业实际缴纳消费税时
借：应交税金－应交消费税
贷：银行存款。