消费税会计核算之账户设置及账务处理详细例
解
Revised as of 23 November 2020
消费税会计核算之账务处理详细例解
实际交纳消费税额的会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。
（1）公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。发生销货退回时做相反的会计分录。
【例】明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。对此应做如下会计分录：
借：营业税金及附加36000
贷：应交税费——应交消费税36000
【例】假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳税额仍为36000元。应做如下会计分录：
借：固定资产36000
贷：应交税费——应交消费税36000
如果公司生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户；如果公司生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】大成汽车制造公司用自产乘用车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆小车共应交纳消费税额40000元。对此应做如下会计分录：
借：长期股权投资40000
贷：应交税费——应交消费税40000
【例】某啤酒厂为了扩大产品销路，举办一个啤酒展览会，使用啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。对此应做如下会计分录：
借：销售费用4400
贷：应交税费——应交消费税4400
对于随同应税消费品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。对于企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】某化妆品公司向某商业企业销售洗发水一批，所用包装物单独计价，按规定应交纳消费税税额2000元。所做的会计分录为：
借：其他业务成本2000
贷：应交税费——应交消费税2000
公司实际交纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“银行存款”账户。发生退税时做相反的会计分录。
【例】某橡胶厂用银行存款交纳上月应交纳的消费税款36000元。所做的会计分录为：
借：应交税费——应交消费税36000
贷：银行存款36000
（2）企业将应税产品用于在建工程及非生产机构等方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
【例】某企业将自产的乘用车留厂自用，该车销售价80000元，规定税率9%；同时该企业还将自产的汽车轮胎20个用于企业更新工程，轮胎每个售价1800元，适用税率10%.两次应纳消费税分别为7200元和3600元。其分录为：
借：固定资产7200
在建工程3600
贷：应交税费——应交消费税10800
【例】某企业为了召开定货会，用本企业生产的甲类卷烟60条，招待用户，每条售价100元，税率为45%，应纳消费税2700元，其分录为：
借：销售费用2700
贷：应交税费——应交消费税2700
（3）委托加工的应税消费品，需要交纳消费税的，在委托方提货时，由受托方代扣代缴税额。受托方按应扣税额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】某汽车制造公司委托上述橡胶厂加工汽车轮胎一批，共应交纳消费税100000元。当汽车制造公司将汽车轮胎提回时，该橡胶厂应代扣代缴这笔应纳税款，并按应扣税额做如下会计分录：
借：应收账款100000
贷：应交税费——应交消费税100000
委托加工应税消费品收回后，若是直接用于销售的，委托方应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”、“生产成本”、“自制半成品”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品并按规定可以抵扣的，委托方应按受托方代扣代缴的消费税额，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
【例】假定上述汽车制造公司收回轮胎后直接用于小汽车的制造之中。那么，该公司对橡胶厂代扣代缴的消费税额100000元可以予以抵扣，所做的会计分录应为：
借：应交税费——应交消费税100000
贷：应付账款100000
消费税会计核算之账户设置详细例解
缴纳消费税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的消费税和待扣的消费税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的消费税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的消费税；期末借方余额，反映多缴或待扣的消费税。
企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售后计算应交税款时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；实际缴纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
企业将生产的应税消费品用于换取生产资料的消费资料、抵偿债务、支付代购手续费等，从税务角度看属于销售行为。其账务处理与对外销售类似。以应税消费品换取生产资料和消费资料的，应按售价借记“材料采购”等账户，贷记“主营业务收入”账户。以应税消费品抵偿债务，按售价借记“有关负债”账户，贷记“主营业务收入”账户。以应税消费品支付代购手续费，按售价借记“应付账款”、“材料
采购”等账户，贷记“主营业务收入”账户；同时，按计算的消费税税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
企业将生产的应税消费品用于对外投资。企业在投资时，应按合同作价借记“长期股权投资”账户，规定计算的应交消费税也应收入长期投资的账面成本，借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
1累进税率: 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数 速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额 本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级 算扣除数 全率累进税率：应纳税额=（销售收入额×销售利润率）×税率 按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率） 速算扣除率也可以用公式的方法计算，即本级速算扣除率＝上一级最高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。 2增值税：增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额 应纳税额＝增值额×增值税率 应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额 不含税销售额=含税销售额/（1+13%或17%） 组价=成本×(1+成本利润率10%) 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 进口货物：计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率 出口货物退税的计算公式：当期应纳税额=档期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额其中：当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格/×外汇人民币吊牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物退税率-出口货物退税率）进料加工免税购进材料的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税 免抵退税额的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 3消费税：实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品数 实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率 消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格 消费税应税产品的出口退税：应退消费税税额=出口挥舞的工厂销售额×税率 委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格：组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）/（1－消费税税率） 进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格： 组成计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率） 纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率） 4营业税：应纳税额＝营业额×税率 计税价格＝营业成本或工程成本完税价格（1+成本利润率）/（1-营业税率） 5关税：应纳税额＝完税价格×适用税率完税价格＝离岸价格/（1＋出口关税税率） 6企业所得税：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补以前年度的亏损
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
会计科目和主要账务处理（二） 二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置"备用金"科目核算。 二、企业应当设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置"现金日记账"进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在"其他货币资金"科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。 有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记"现金"等有关科目；提取现金和支出款项，借记"现金"等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记"营业外支出"科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 1003 存放中央银行款项
第一章消费税纳税实务及会计核算 一、现行消费税特点 1. 征税项目具有选择性。 2. 征收环节的单一性。 3. 征收方法具有多样性。 4. 税收调节具有特殊性。 5. 消费税具有转嫁性。 二、消费税的主要变化 （一）条例修订的主要内容 1. 对消费税的纳税人定义进行补充。 2. 进一步明确委托加工的纳税环节。 3. 增加从价定率和从量定额复合计税办法。 4. 增加了按季纳税的选择; 将纳税申报期限从10日延长至15日;调整了消费税的纳税地点。 5. 修订消费税税目税率表。 （二）实施细则修订的主要内容 1. 修改外汇销售额折算标准。 2. 调整价外费用的定义。 3. 完善消费税纳税义务发生时间。 4. 增列了石脑油等五种成品油计量单位的换算标准；新增了小汽车的计税价格由国家税务总局核定并送财政部备案的规定；统一了销售和有偿转让的定义；同时，细则对条例中委托加工的纳税环节增加的“受托方为个人的除外”条款，作出具体解释“委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税”。 第一节消费税概述 一、纳税义务人及征税范围 （一）纳税义务人纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 1. 在我国境内从事生产应税消费品的单位和个人。 2. 在我国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人。 3. 在我国境内从事进口应税消费品的单位和个人。 4. 在我国境内销售国务院确定的应税消费品的单位和个人。 需要注意的是：消费税条例中未明确规定有代扣代缴义务人，但是在委托加工应税消费品中实际存在代扣代缴消费税的规定。 具体规定有： 1. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 2. 委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 （二）征税范围征税范围包括四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 1. 生产销售应税消费品。 2. 委托加工应税消费品。
39个疑难会计科目处理方法 看点01 “补贴收入”在会计报表如何设臵问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。看点02被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 ⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 ⑶补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以 前年度损益调整”项目来反映。 看点03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销；
收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 看点04代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款
贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品米购（进价成本） 应收帐款--xx单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题
汽车4S店会计核算及账务处理大全 一、4S店会计核算流程和相关业务4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。二、4S店相关业务问答1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？解答：汽... 一、4S店会计核算流程和相关业务 4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。 二、4S店相关业务问答 1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？ 解答：汽车4S店有整车销售和维修保养收入，支出就是对应的购车、零配件、工资等，增值税，车辆购置税、营业税、所得税，及附加税金 4S店就是指汽车的销售，配件的销售，售后服务维修，信息服务等四个项目集中一起的汽车销售公司，至于核算，有属于增值税的?? 也有属于营业税的，? 还有混淆行为的，所以核算必须分清楚。 2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账？我们是汽车销售公司（一般纳税人），向顾客受的临时牌照费（一般是50元）怎样入账呢？我司给顾客开张收据，然后将收据付后。 解答： 挂其他应付款，付的时候转出去。价外费用，交增值税， 办个卡存里，不走到帐内，但尽量不给客户开收据。 3：需注意的 （1）.机动车统一发票不限制金额 （2）销售时，如果购货方不是汽车销售行业，则开具《机动车统一发票》 4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理? 请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务，财务上如何处理？没有利润的怎么做，是否要交税？ 答：财部（2005）165号文件： 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。 财务上作为代收代垫款项就可以了 赠送的配件应怎样处理帐务？做销售收入吗？还有赠送配件的成本怎么处理 视同销售缴纳增值税，借销售费用贷主营业务收入销项税正常结转成本即可
【关键字】精品 第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
行政单位会计科目及账务处理 一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 （1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入 （2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 （4）下年初收到授权额度返还 借：零余额几账户用款额度 贷：财政应财返额度——财政授权支付 （5）下年初支付财政返还的直接支付额度 借：经费支出——财政拨款支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付
5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资 （1）购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：存货 贷：资产基金——存货 （2）领用、无偿调出 借：资产基金——存货 贷：存货 （3）报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同时 借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢 （4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应
缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 （1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。 （2）购买不需安装的固定资产 购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：固定资产 贷：资产基金——固定资产 （3）领用、无偿调出 借：资产基金——固定资产 累计折旧 贷：固定资产 （4）报废、出售 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
第四章消费税 1．某珠宝厂为增值税一般纳税人，2008年6月份发生如下经济业务： （1）购进珠宝坯，取得增值税专用发票上注明价款200万元，本月货到并验收入库。 （2）生产领用当期购进的80万元珠宝坯，并全部形成珠宝成品（成本100万元）。 （3）销售珠宝成品，开具增值税专用发票，注明的销售额为120万元。 （4）领用珠宝成品（成本价为20万元，按同类产品销售价计30万元）用于金银镶嵌首饰。 （5）零售金银镶嵌首饰，开具普通发票，销售额为20万元；零售钻石饰品，开具普通发票，销售额为15万元零售；零售铂银镶嵌首饰，开具普通发票，销售额为10万元。 （6）批发销售金银镶嵌首饰，开具增值税专用发票，注明的销售额为30万元。 请计算该珠宝厂当月应纳消费税。 答案: （1）购进珠宝坯属于原材料，不属于消费税的范围，既不征消费税，也不存在外购已纳税的抵扣。 （2）生产珠宝成品属于消费税的征税范围，在销售时征收。 （3）销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元 （4）领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税。 领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元 （5）金银镶嵌首饰和钻石饰品应在零售环节征消费税，零售铂银镶嵌首饰不属于在零售环节征消费税的范围，应按生产销售征生产环节的消费税。 应纳消费税=[20万/（1+17%）] ×5%+[15万/（1+17%）] ×5%=1.4957万元（6）销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税，批发环节不征税。 （7）该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+1.4957万=16.4957万元 2．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年8月份发生如下经济业务： （1）销售A卷烟100箱，每箱售价16800元（不含增值税）。 （2）销售B卷烟200箱，每箱12000元（不含增值税）。 （3）销售C卷烟的价格经常变动，上旬销售75箱，每箱售价5200元；中旬销售60箱，销售价4800元；下旬销售了85箱，销售价5000元。 （4）将20箱A卷烟以每箱5000元的价格销售给某供应商。 （5）用B卷烟28箱抵偿债务。 （6）将10箱C卷烟作为礼品赠送。 （7）期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。 （8）新研制一种低焦油卷烟，提供10大箱用于展览会样品，并分送参观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱6000元，成本利润率为10%。 （9）受托加工一批与A同类的卷烟10箱，收到原材料8000元，收取加工费2000元，垫付辅助材料1000元。 请计算该卷烟厂当月应纳、应扣多少消费税。 答案： (1)A卷烟每标准条单价16800/250=67.2元,适用税率45% 应纳消费税=100×150+100×16800×45%=771000元
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A B C D 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
存货的核算及会计账务处理 一、存货的概念。 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括材料、包装物、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、协作件以及商品等。 但是特种储备物资以及按国家指令专项储备的生产则不是企业的存货，还有为能建造企业的固定资产而准备的原材料和辅助材料则不是企业的存货。 二、存货的特点。 1、存货是有形资产（以看得见、摸得着的事物形态存在） 2、流动性较强（处在不断的购买、耗用、销售之中） 3、存货具有时效性（长期不销售或耗用成为积压物资、就会造成废弃、或者降价处理，给企业带来损失） 三、存货的分类。 1、企业会计制度（小企业会计制度）中的属于存货的科目 ①物资采购——核算企业购入材料，商品等的采购成本 ②原材料——核算企业库存的各种材料（包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品） ③包装物——核算企业库存的各种包装物（如桶、箱、瓶、坛、袋、罐等）的实际成本或计划成本
④低值易耗品——核算企业库存的低值易耗品（工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程周转使用的包装物）的实际成本或计划成本 ⑤材料成本差异——核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异 ⑥自制半成品――核算工业企业库存的自制半成品的实际成本（已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品和从半成品库领用，自制半成品继续加工（包括委托外单位加工自制半成品） ⑦库存商品――核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）包括库存的外购商品，自制商品产品，存放在门市部，准备出售的商品，发出展览的商品以及库存在外库或存放在仓库的商品等，工业企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理品，可以降价出售的不合格品 ⑧商品进销差价――核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间差额 ⑨委托加工物资――核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本 10委托代销商品――核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价） 11受托代销商品――核算企业接受其他单位的委托代销的商品（包括代销国外的商品） 12存货跌价准备――核算企业提取的存货跌价准备 13分期收款发出商品――核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价） 2、制造业存货的分类
最全缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！ 中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？ 1.个人所得税 在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。 计算应交时 借：应付职工薪酬等科目 贷：应交税费——应交个人所得税 实际上交时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 2.消费税 为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。 企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理： 企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算； （1）企业按规定计算出应交的消费税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。 借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目 贷：应交税费——应交消费税 （3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。借：应收账款/银行存款等科目 贷：应交税费——应交消费税
（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款/银行存款等科目 （5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。 （6）交纳当月应交消费税的账务处理 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 （7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目 借：银行存款等 贷：税金及附加 3.增值税 增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（1）一般纳税人增值税账务处理 ①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。 ②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税费”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。 ③购销业务的会计处理 在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
【例1】某企业(一般纳税人）3月发生下列业务： （1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，货未入库； （2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，货已入库； （3）购进C材料用于职工运动会奖品，取得增值税发票，价款 1000 元，税款170 元，款已付，货已入库； （4）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福 利，帐面成本10000元； （5）生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨，乙产 品单位成本10000元/吨； （6）将生产的甲产品1吨销售，不含税价格为15000元； （7）将生产的甲产品、乙产品各1吨赠送客户。 要求：计算当期应纳增值税。 【答案】 当期进项税额： 作为工业生产企业，A材料未入库，不可计入当期进项税； B材料已入库，3400元进项税可从当期销项税中抵扣； C材料用于职工福利，不可抵扣进项税； S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，本月做进项税 转出，进项税转出：10000 × 17%=1700元 当期销项税额： 销售1吨甲产品以不含增值税价格15000计算销项税额； 将甲产品1吨赠送客户，以同类货物销售价格15000元计算销项额； 将乙产品1吨赠送客户没有同类货物销售价格，应组成计税价格， 成本利润率10％ 当期销项税额＝15000 × 17% × 2+10000 ×(1+10%) × 17%=6970 当期应纳税额＝6970－（3400－1700）＝5270元 【例2】某工业企业（增值税一般纳税人）2009年10月购销业务情 况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明 的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3 万元； （2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元； （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批 准的收购凭证上注明价款为42万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元； （5）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。 答案】 （1)销售产品办妥托收手续计算销项税额＝42 × 17%=7.14万元
常见的财务会计分录知.进口商品账务处 01.补贴支出“在会计报表如何设置题目 对企业收到即征即退、先征撤消、先征后返的增值税，现行财会法则，应经过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末有余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务成本”项目中反映。 02.被税局查抄必要补交的所得税处理 （1）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：进口商品。应交税金——应交所得税 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 （3）补交税款时 借：应交税金——应交所得税 贷：银行放款 对查补的前年度的企业所得税，听说li。在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用 小规模征税人： 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税金——应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原资料 贷：苟且帐款——暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 05.代理入口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口贩卖时，按现实售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售本钱 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、璧还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款
贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理入口 1、收到任用单位的收买资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品推销（进价成本） 应收帐款 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转谋划收入，于是，收据与发票的金额不会反复。预收售房款，开收据时：义乌库存处理。 借：银行存款 贷：预收帐款 收末了一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收局部） 贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为分娩销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比方：饲料 借：银行存款（现金）等科目 贷记产品销售收入（营业收入） 由于销售饲料免征增值税，属于间接减免性子，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 借“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目 贷记“补贴收入”科目。 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科主意记载填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时，其不足部分没关系结转下期延续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需交纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
委托加工应税消费品消费税的账务处理 按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣；委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。在会计处理上，也要区分上述不同情况：委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。 例：A企业委托B企业加工一批甲材料（属于应税消费品），成本为100 000元，支付加工费为26 000元（不含增值税），消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下： （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 100 000 贷：原材料——甲材料 100 000 （2）支付加工费用
消费税的组成计税价格=（100 000+26 000）÷（1-10%）=140 000（元）（受托方）代收代缴的消费税：140 000×10%=14 000（元） 应纳增值税=26 000×17%=4 420（元） 根据计算结果A企业编制会计分录如下： ①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 26 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 4 420 ——应交消费税 14 000 贷：应付账款——B企业 44 420 ②若A企业收回加工后的材料直接用于销售 借：委托加工物资 40 000 （26 000+14 000） 应交税金——应交增值税（进项税额） 4 420 贷：应付账款——B企业 44 420
河北广通路桥集团 会计明细科目设置及账务处理规范（试行） 为了更加适应营改增以后的财务管理，规范会计核算及会计科目的设置，结合公司的实际情况，特制定项目常用会计科目及账务处理规范。 （一）应收帐款 本科目核算项目承建工程应向业主单位收取的工程计量价款，包括应收工程款、暂扣款等。 二级科目： 1、工程款：指已确认计量收入但未收到款项时计入本科目。 2、质保金； 3、民工工资保证金； 4、已完工未结算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完 工未结算款。 5、进度保障金。 本科目的借方核算项目部应向业主单位、接受劳务、作业单位收取的结算款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。 应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目转入“应收票据”科目。
本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。 （二）应收票据 本科目核算项目部因结算工程价款而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 项目部应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。 项目部收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收帐款”或“工程结算收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 项目部将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额），借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。 （三）其他应收款 本科目核算项目部除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的个人借款、备用金等。 其二级科目： 1、暂借款：
中国税制计算题 1.某企业为增值税一般纳税人，3月销售情况如下∶(1)采取现销方式销售商品，取得销售收入100000元，增值税款17000元；(2)采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款20000元，应收增值税款3400元；(3)采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；(4)收到预收货款20000元，商品尚未发出；(5)收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。请计算本月应纳增值税。 2.某机械厂(增值税一般纳税人) 8月份发生以下业务： (1)外购钢材支付税金1.36万元，按规定可以抵扣进项税； (2)外购钢材支付运费5万元，建设基金0.15万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税； (3)从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元，取得普通发票； (4) 采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，并办妥托收手续； (5) 采用直销方式销售车床不含税价55万元。 请计算该机械厂8月份应纳的增值税。 3.某百货大楼10月份发生以下经济业务（购销货物的税率均为17%）： （1）销售货物开具增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为1000万元； （2）向消费者个人销售货物开具普通发票，取得收入58.5万元； （3）购进货物取得增值税专用发票上注明的货物金额为600万元，增值税102万元；同时支付货物运费10万元，建设基金0.9万元，保险费1.2万元，款项均已支付，并取得运输发票（票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）； （4）没收包装物押金4.68万元； （5）将上年购进的5万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.85万元。 请计算当月允许抵扣的进项税额以及当月应纳的增值税税额。 4.某进出口公司9月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为700万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1900万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。 计算该公司9月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 5.红星日用品加工厂为增值税小规模纳税人，9月份取得销售收入总额18.54万元。计算该日用品加工厂9月份应缴纳的增值税税额。 6.某化工厂为增值税一般纳税人，10月份经营业务如下： （1）销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.40万元； （2）销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为42万元； （3）以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入30万元。 计算该化工厂10月份应纳的消费税。 7.某日用化工厂8月份将一批原材料委托某加工厂加工成化妆品。委托加工合同上注
广告业做账实用会计分录 广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！广告业会计实务及相... 广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！ 广告业会计实务及相关税收 一、会计账务的处理 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入——广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入——其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本——广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本——其他服务成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算 发生有关的费用时 借：销售费用 贷：现金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 缴纳营业税时学会计论坛 借：应交税费——应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 缴纳城建税时 借：应交税费——应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企业所得税时 借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借：应交税费——应交企业所得税 贷：现金或银行存款 计提教育费附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借：应交税费——应交教育费附加 贷：现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借：销售费用——综合管理费 贷：应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借：应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税或者 借：其他应收款 贷：应交税费——应交个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：其它应收款 缴纳个人所得税时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入—代理广告成本 ) * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率（以核定方式征收） 或企业所得税 = 利润总额 * 25% （以查账方式征收） 5、城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 1% 教育费附加 = 营业税额 * 3%