2020年(财务会计)案例三消费税的会计核算

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实例解析消费税的会计处理方法[会计实务优质文档]
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，需要按流转额缴纳消费税。

消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。

企业的销售收入包含增值税的，应将其换算为不含增值税的销售额。

采取从量定额方法征收的消费税，根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应交纳的消费税计算确定。

企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。

下面结合案例详细介绍其会计处理方法。

（1）销售应税消费品
企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。

该企业应作会计分录如下：
借：营业税金及附加 300 000
贷：应交税费——应交消费税 300 000
其中，应交消费税额＝1 000 000×30%＝300 000（元）
（2）自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

案例三消费税的会计核算消费税是一种对商品和服务的销售额征收的一种税收。

它通常由政府机构通过立法来实施，并在商品或服务的购买价值上征收一定比例的税金。

消费税的会计核算对于企业来说非常重要，因为它直接影响到企业的税务负担和利润。

下面将详细介绍消费税的会计核算。

首先，消费税是一种非财产税，因此企业不需要在资产负债表上记录任何关于消费税的项目。

这意味着消费税不会影响企业的资产和负债的计算。

然而，消费税对企业的利润有着直接的影响。

企业需要在利润表上记录有关消费税的信息。

在会计核算中，消费税一般分为两种方式：内含消费税和加计消费税。

内含消费税是指企业将消费税内部承担，即将消费税纳入商品或服务的销售价值中，并与销售收入一同计入利润表。

这种方式下，企业实际支付的消费税金额将通过销售收入体现在利润表的营业收入和毛利润中。

加计消费税是指企业将消费税作为额外费用从销售收入中分离出来，并单独计入利润表。

这种方式下，企业需将消费税金额从销售收入中减去，并单独记录为消费税费用。

这样，企业的营业收入和毛利润将不包括消费税，只有净收入才会体现消费税的成本。

无论是采用内含消费税还是加计消费税的方式，企业都需要确保消费税的正确计算和准确申报。

为此，企业需要建立完善的会计系统，对销售收入进行详细的记录和核对，确保消费税的计算准确无误。

此外，企业还需要定期与税务机关进行核对，确保消费税的申报和缴纳与税务机关的要求一致。

最后，消费税的会计核算也需要根据不同国家和地区的法律法规进行调整。

各个国家和地区对于消费税的税率、免税项目、减免政策等有所不同，企业在进行消费税会计核算时需要遵守当地的相关法律法规，并在会计报表中明确披露消费税的相关信息。

综上所述，消费税的会计核算对于企业来说非常重要。

企业需要根据消费税的计算方式，将消费税正确记录和计算在会计报表中，确保合规申报并准确反映企业的税务负担和利润情况。

此外，企业还需要与税务机关保持良好的沟通，及时了解并遵守当地的消费税法律法规。

【老会计经验】消费税纳税计算与会计处理案例消费品生产企业应纳消费税金的计算，都伴随着增值税金的计算。

由于增值税的计算和消费税的计算方法区别较大，因此节税者尤其值得注意：（一）某炼油厂本月销售汽油2000吨（每吨1388斤），不含增值税价格为每吨3000元，应纳消费税金和增值税销项税金为：（1）应纳消费税金＝2000×1388×0.2＝555200元（2）增值税销项税金＝3000×2000×17％＝1020000元会计处理：借：银行存款7020000（3000×2000×1.17）贷：产品销售收入6000000贷：应交税金--应交增值税（销项税金）1020000借：产品销售税金及附加555200贷：应交税金--应交消费税555200（二）某增值税为一般纳税人的化妆品厂，本月共销售化妆品10000套，其中9000套通过银行收款，开据增值税专用发票。

不含增值税价格为每套100元。

1000套收取现金，开具普通发票，单价为每套117元。

该月应纳消费税和增值税销项税金计算如下：1.确定销售额a.开具增值税发票的销售额＝9000×100＝900000b.开具普通发票的销售额117×100÷（1十17％）＝100000元销售额合计：900000十100000＝1000000元2.计算税金应纳销费税＝1000000×30％＝300000元增值税销项税金＝1000000×17％＝170000元3.会计处理借：银行存款1053000现金117000贷：产品销售收入1000000应交税金--应交增值税（销项税金）170000（三）一增值税为小规模纳税人的首饰厂，本月共销售金银首饰取得现金收入为60000元，该月应纳消费税、增值税为：1.应纳消费税＝60000/（1+6%）×10％＝5660.38元2.应纳增值税＝60000/（1+6%）×6％＝3396.23元3.会计处理：借：现金60000元贷：产品销售收入56603.77元贷：应交税金--应交增值税3396.23元借：产品销售税金及附加5660.38元贷：应交税金--应交消费税5660.38元（四）某增值税为一般纳税人的化妆品厂，特制一批化妆品分给职工。

案例三：消费税的会计核算李丽为鸿运摩托车企业的税务会计，她所在的这家企业主要是生产和销售气缸容量大于250毫升型号的摩托车，每辆摩托车的生产成本是22 000元。

同时该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，消费税率为10%。

今年9月份他们单位一共发生了以下6项经济业务：（1）9月1号按不含税出厂价每辆30 000元销售给特约经销商摩托车30辆,另外收取包装费和售后服务费共计1 170元。

款项已通过银行收讫。

（2）9月5号销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35 100元/辆，款项已通过银行收讫。

同时以银行存款支付运费5000元，已取得运输单位开具的运费发票。

（3）9月7号将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。

（4）9月23号购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税款170 000元，货物已验收入库，款项以银行存款支付。

（5）9月24号购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税款30 600元。

（6）9月30号以银行存款购入办公用品一批，取得的普通发票上注明价款为6000元。

请问，作为税务会计人员的李丽该怎样来核算他们单位9月份发生的这6项经济业务？对于每项经济业务，她又该如何做好相应的会计分录，并最终完成消费税纳税申报表的填制呢？案例分析：对于这六项经济业务的会计处理，李丽主要总结出了二个大的步骤。

其步骤一，主要是针对每项经济业务计算其应缴纳的增值税和消费税；步骤二，主要针对每项经济业务做相应的会计分录。

最后根据步骤一和步骤二李丽可以轻松完成消费税纳税申报表的填制。

李丽针对每项经济业务所做的会计处理具体过程如下：（1）增值税销项税额=30000×30×17%+1170÷（1+17%）×17%=153 170（万元）计提消费税=30000×30×10%＋1170÷（1+17%）×10%=90 100（元）会计分录为：借：银行存款 105 4170贷：主营业务收入 900 000其他业务收入 1 000应交税费——应交增值税（销项税额）153 170借：营业税金及附加 90000其他业务成本 100贷：应交税费——应交消费税 90100（2）增值税销项税额=10×35100÷（1+17%）×17%=51000（元）支付运费允许抵扣进项税额=5000×7%=350（元）计提的消费税=10×35100÷（1+17%）×10%=30000（元）会计分录为：借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000借：销售费用 4 650应交税费——应交增值税（进项税额） 350贷：银行存款 5 000借：营业税金及附加 30 000贷：应交税费——应交消费税 30 000（3）视同销售增值税销项税额=3×30000×17%=15300（元）自产自用应交消费税=3×30000×10%=9000（元）会计分录为：借：固定资产 90 300贷：库存商品 66 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300——应交消费税 9 000（4）增值税进项税额=170 000（元）会计分录为：借：原材料 1 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000（5）增值税进项税额=30600（元）会计分录为：借：原材料 180 000应交税费——应交增值税（进项税额）30 600贷：银行存款 210 600（6）会计分录为：借：管理费用 6000贷：银行存款 6000当月应交增值税=153 170＋51 000＋15 300－350－170 000-30 600=18 520（元）当月应交消费税=90 100＋30 000＋9 000=129 100（元）附：消费税纳税申报表填表日期：年月日填表说明：1.表中2栏“适用税目”必须按《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写。

实例解析消费税的会计处理方法会计实务经验之谈从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!实例解析消费税的会计处理方法【会计实务经验之谈】在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，需要按流转额缴纳消费税。

消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。

企业的销售收入包含增值税的，应将其换算为不含增值税的销售额。

采取从量定额方法征收的消费税，根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应交纳的消费税计算确定。

企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。

下面结合案例详细介绍其会计处理方法。

（1）销售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费――应交消费税”科目。

【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。

该企业应作会计分录如下：借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费――应交消费税 300 000其中，应交消费税额＝1 000 000×30%＝300 000（元）（2）自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费――应交消费税”科目。

【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。

该企业应作会计分录如下：借：在建工程 38700 贷：库存商品 30000感谢您的阅读，祝您生活愉快。

实例解析消费税的会计处理方法【会计实务经验之谈】在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，需要按流转额缴纳消费税。

消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。

企业的销售收入包含增值税的，应将其换算为不含增值税的销售额。

采取从量定额方法征收的消费税，根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应交纳的消费税计算确定。

企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。

下面结合案例详细介绍其会计处理方法。

（1）销售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。

该企业应作会计分录如下：借：营业税金及附加 300 000贷：应交税费——应交消费税 300 000其中，应交消费税额＝1 000 000×30%＝300 000（元）（2）自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。

该企业应作会计分录如下：借：在建工程 38700贷：库存商品 30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100——应交消费税 3600本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税3600元应记入“在建工程”科目。

（3）委托加工应税消费品企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2020年4月,甲公司销售应税消费品的销售
收入30000,消
题文：甲公司为增值税一般纳税人。

2020年4月，甲公司销售一批产品，不含税售价为300000元，适用的增值税为13%。

同时，该批产品为应税消费品，适用的税率为10%。

该批产品的生产成本为200000元。

产品已经发出，款项尚未收到。

要求:
(1)计算增值税销项税额和消费税额。

(2)编制确认收入、结转成本和应纳消费税的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示)
解答:
(1)计算增值税销项税额和消费税额。

A、增值税销项税额是:300000*13%=39000元;
B、消费税额是: 300000*10%=30000元;
(2)编制确认收入、结转成本和应纳消费税的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示)
A、确认收入时，分录是:借:应收账款339000
贷:主营业务收入300000
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)39000
B、结转成本，分录是:借:主营业务成本200000贷:库存商品200000
C、借:税金及附加30000
贷:应交税费--应交消费税30000。