第十三章 税收征收管理法

2008年注册会计师《税法》教材第十三章契税法契税法是指国家制定的用以调整契税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

现行契税的基本规范，是l997年7月7日国务院发布并于同年 l0月1日开始施行的《中华人民共和国契税暂行条例》(以下简称《契税暂行条例》)。

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

契税是一个古老的税种，最早起源于东晋的“古税”，至今已有1600多年的历史。

新中国成立以后颁布的第一个税收法规就是《契税暂行条例》。

该《条例》对旧中国的契税进行了改革，其基本内容是：凡土地、房屋之买卖、典当、赠与和交换，均应凭土地、房屋的产权证明，在当事人双方订立契约时由产权承受人缴纳契税。

税率分两种：买卖、赠与税税率6%，典当税税率3%。

对交换房屋双方价值相等的，免税；不相等的，就其超过价值部分按6%缴纳契税。

1954年，财政部对《契税暂行条例》进行修改。

修改的主要内容是：对公有制单位的买卖、典当、承受赠与和交换土地、房屋的行为，免征契税。

社会主义“三大改造”完成后，国家禁止土地买卖和转让，征收土地契税自然停止。

契税的征税范围只限于非公有制单位的房屋产权转移行为，契税收入甚微。

“文化大革命”期间，有的地方甚至明令停止办理契税征收业务。

1978年新宪法公布后，逐步落实了房产政策。

随着改革开放的不断深入，城乡房屋买卖又重新活跃起来。

为此财政部于1981年和1990年分别发出了《关于改进和加强契税征收管理工作的通知》和《关于加强契税工作的通知》，对契税政策进行了一些补充和调整，契税征收工作全面恢复。

1997年7月7日，国务院重新颁布了《中华人民共和国契税暂行条例》，并于1997年10月1日起施行。

第一节征税对象契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。

具体包括以下五项内容：一、国有土地使用权出让国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。

三、纳税申报管理
（一）纳税申报的对象——纳税人和扣缴义务人 （二）纳税申报的期限——一是法律、法规明确规定；二是结合纳税人实际 情况确定的。 （三）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。 （四）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经 县以上税务机关核准，可以延期申报。
【例题•多选题】（2013年）下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规
7.税收保全措施
主要措施：
①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳 税款的存款 ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
提示：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措 施的范围之内
二、税款征收制度
税款征收制度
主要内容

8.税收强制执行措施
本章内容：
第一节 税收征收管理法概述 第二节 税务管理 第三节 税款征收 第四节 税务检查 第五节 法律责任
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第四节要点：
税务检查的形式、方法与职责
税务检查的形式、方法与职责
（一）税务检查的形式：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项 检查
（二）税务检查的方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查 法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法
5.纳税人被工商行政管理部门 有关机关批准或者宣告终止之
吊销营业执照
日起15日内，持有关证件向原
6.纳税人依法终止履行纳税义
税务登记管理机关申报办理注 销税务登记
务的其他情形
（三）停业、复业登记 （四）外出经营报验登记：税务机关按照一地一证的原则，核发 《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

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三、纳税申报的对象
依法负有纳税义务的单位和个人 按规定享受减免税的纳税人 依法负有扣缴义务的单位和个人
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四、纳税申报表的内容及资料
纳税申报表及扣缴税款报告表 增值税纳税申报表 消费税纳税申报表 营业税纳税申报表 企业所得税纳税申报表 个人所得税纳税申报表 财务会计报表及其说明书 其他有关证件、资料
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五、税务代理
税务代理是指税务代理人在国家法 律法规规定的代理范围内，受纳税人、 扣缴义务人的委托，代为办理税务事 宜的民事代理行为。
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一)税务代理的作用
•有利于坚持依法治税，维护国家税收权 • •
益和纳税人合法权益 有利于完善税收征管的监督制约机制 有利于转变税务机关职能，提高税收征 管效率
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(二)税收强制执行措施
税收强制执行措施是税务机关对未按规 定期限缴纳或解缴税款的纳税人或扣缴 义务人以及未按规定期限缴纳所担保税 款的纳税担保人，依法采取的强制收缴 措施。 采取税收强制执行措施的前置程序 税收强制执行措施的内容
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(三）出境清税及阻止出境措施
出境清税及阻止出境措施是对欠缴税 款的纳税人，或者他的法定代表人，在 其出境时进行应纳税款清算所采取的前 置征收措施
一、发票管理 （一）发票的概念 发票是单位和个人在购销商品、提供 或接受服务以及从事其他经营活动中， 开具、取得的收付款凭证
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发票的涵义
发票是一种经济责任证书 发票是一种会计核算的原始凭证 发票是一种法律责任证书 发票有其固定的形式特征
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（二）发票管理的意义
促进企事业单位加强财务收支监督，严格 财经纪律 有效控制税源，强化税收征管 保障合法经营，维护社会主义市场经济秩 序 促进廉政建设，纠正社会不正之风

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注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1
税务行政法制
◆本章考情分析
本章为《税法》科目考试的非重点章,以单项选择题、多项选择题命题,一般不超过2分。

◆本章内容：3节
第一节税务行政处罚
第二节税务行政复议
第三节税务行政诉讼
◆本章基本内容框架
◆本章内容讲解
第一节税务行政处罚
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

一、税务行政处罚的设定
现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。

1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；
对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。