会计准则的经济后果
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我国会计准则的经济后果研究我国会计准则的制定和实施对经济发展具有重要的影响。
会计准则主要起着规范企业会计信息披露的作用,其制定和实施对企业财务报表的真实性、完整性和可比性具有至关重要的意义。
本文将分析我国会计准则制定和实施的经济后果,具体涉及以下几个方面。
一、有助于提高企业财务信息披露的透明度和真实性会计准则主要规定企业在编制财务报表时遵守的会计方法和原则,其作用在于规范企业的会计核算和财务信息披露。
遵守会计准则的企业可以更好地展示自己的财务状况、经营业绩和现金流量情况,提高投资者对企业的信任度和透明度,增强企业的竞争力。
同时,会计准则要求企业披露的信息必须是真实、准确、完整和及时的,这有助于防范企业虚假造假行为的出现,提高企业财务报表的质量和信息价值。
二、有利于提高企业的融资能力财务报表是企业融资的基础,具有重要的作用。
会计准则的制定和实施,对提高企业融资能力起到了重要的推动作用。
根据会计准则编制的财务报表具有更高的可信度和可比性,投资者和金融机构可以更清晰地了解企业的财务状况和经营状况,决策更加理性和科学。
会计准则还规定了各种会计数据的计算方法和处理方法,有利于企业准确地反映自己的财务信息,提高融资的成功率。
三、有助于推动企业经营模式的转型升级会计准则的制定和实施可以通过对企业财务信息披露的规范化,推动企业经营模式的转型升级。
会计准则对企业进行合理的会计处理,使企业对自身财务状况有更清晰的认识和了解,从而有利于企业进行精细化管理和通过内部管理优化提升效益。
与此同时,会计准则推动了企业信息化和数字化转型,促进企业采用更加科学和先进的管理制度。
四、有助于提高我国的国际竞争力会计准则的制定和实施不仅对企业发展具有推动作用,还对我国在国际舞台上的地位产生积极的影响。
我国的会计准则与国际通行的会计准则相对接近,因此符合国际要求。
采用符合国际标准的会计准则有助于提高我国企业在跨国投资和合作中的透明度和可信度,增强国际竞争力。
浅议会计准则国际趋同的经济后果论文报告:浅议会计准则国际趋同的经济后果一、引言二、国际趋同下的会计准则背景三、国际趋同的经济后果1. 提高国际化程度2. 降低企业成本3. 增强国际交流4. 促进国内企业发展5. 优化全球经济结构四、国际趋同下的会计准则问题1. 本土会计准则与国际准则的差异2. 统一会计准则实施的逐步困难3. 会计准则的滞后问题4. 记账师傅的专业素质需要提高5. 违反会计准则的违法现象难以遏制五、案例分析1. 美国的会计准则与国际准则2. 国内会计准则细则和国际准则的落差3. 全球范围内的国际会计准则落实问题4. 国际会计准则框架下的企业财务报表问题5. 企业困境背景下的会计准则违规问题六、结论二、国际趋同下的会计准则背景随着全球化的发展,国际经济交流不断加强,各国之间的贸易、投资和金融合作越来越密切。
在全球市场条件下,要求在不同国家和地区之间的财务报表进行比较,必须以统一的准则为基础,以避免由于各国会计准则的差异而导致财务报表的无法比较。
因此,会计准则国际趋同逐渐成为世界范围内的趋势。
三、国际趋同的经济后果1、提高国际化程度国际趋同的会计准则将会提高企业的国际化程度,有助于企业适应全球经济趋势,争取更多的国际市场。
2、降低企业成本采用国际会计准则,可以让企业在合规方面的支出大大降低,也减少会计人员与国际会计师协会进行培训的成本。
3、增强国际交流采用国际会计准则将有助于企业与国际财务界更紧密地联系,并提高企业综合竞争力,有助于企业的全球竞争和国际合作。
4、促进国内企业发展会计准则现行的国际趋同政策降低了交易成本,增加了对企业的投资,有助于国内企业的发展。
5、优化全球经济结构会计趋同能够为全球经济发展做出贡献,这种趋同有助于世界范围内市场的发展以及有效竞争。
四、国际趋同下的会计准则问题1. 本土会计准则与国际准则的差异就像英文翻译中的差异一样,不同的政治、经济和文化环境会导致国际会计准则的本地问题,这是因为不同国家的财务环境不同。
企业会计准则的经济后果研究企业会计准则的经济后果是各社会经济主体经过使用会计信息在他们之间进行资产的非公平性转移而带来的社会性后果,具体表现为对企业利润的影响、对财富价位的影响和对股东权利的影响等方面。
新会计标准中存货、持久股权投资、固定资产等详细准则发生的经济结果正渐渐显现出来。
虽然大多具备正面的经济结果,但仍须不断完善和改善会计标准,即会计准则。
标签:会计准则;经济后果;公允价值一、企业会计准则经济后果的必然性对于会计准则的经济后果的研究,国外的研究历史较长。
从20世纪五六十年代起,国外会计界就认为会计准则具有“经济后果”,克莱顿大学的会计学专家斯蒂芬最早提出会计准则的经济后果这一概念,他对会计标准经济结果的概述是:“会计呈报对会计信息使用者,如企业、政府、工会、投资者和债券人决策活动造成影响。
个人或团体的行为的后果被认为是影响其他群体的利益。
”2006年2月,财政部颁布了新的《企业会计准则》,并规定从2007年1月1日起率先在上市公司范围内实行。
新企业会计准则体系为了建立应用指南和领导的基本准则,企业会计准则体系规范的具体标准,建立中国统一的会计平台,可以有效地避免我国的会计准则之间的矛盾。
要建立一个会计准则的模型,既要坚持中国特色和国际接轨的标准,建立一个标准的衔接平台,不仅可以让中国人认识,也可以使国际认同。
新世纪新会计准则对我国市场经济的发展提出了新的挑战,提出了新的会计政策,会计准则建立了一个完整的体系。
随着市场经济的需要,我国企业会计制度,也是实现中国会计准则的国际趋同。
保持经济的可持续发展,完善市场经济体制,维护社会公共利益,促进社会和谐,具有十分重要的意义。
会计准则具有天然的经济后果性。
社会经济成长的水平越高,一项新会计标准的施行带来的经济结果就越大。
中国的新会计准则已颁布实施3年多,经济后果正逐步显现。
二、我国新企业会计准则经济后果的表现企业会计标准的经济结果是各社会经济主体经过使用会计信息在他们之间进行资产的非公平性转移而带来的社会性结果,具体表现为对企业利润的带动、对财富价位的影响和对股东权利的影响等方面。
会计毕业论文—我国会计国际化经济后果研究会计国际化问题一直是国内外会计学术界广泛研究的重要课题,也是我国会计改革迫切需要研究解决的问题。
本文从会计准则的经济后果和会计国际化的经济后果出发,讨论我国会计国际化的经济后果问题,并提出我国会计国际化经济后果的研究方法.一、会计准则的经济后果与会计国际化的经济后果1。
会计准则的经济后果。
在20世纪70年代,西方会计学界就已经对会计准则经济后果进行了充分的研究,并达成对会计准则性质的共识—-经济后果观。
所谓会计准则的经济后果,是指各经济主体通过利用会计信息在他们中间进行财富的非公平转移而带来的经济后果。
这种财富的转移是既得利益在不同社会利益集团之间的重新分割,表现为会计报告对企业、政府、员工、投资人、债权人决策行为的影响.即根据经济后果学说,会计准则除了能对会计核算作出具体的技术规范外,它还具有经济影响性,不同会计准则会产生不同的会计信息,影响不同经济主体的利益。
会计准则制定对经济的影响或者说是会计准则的经济后果表现有三个方面:其一,对财务报告等会计信息的接受者如公司股东和其他投资人、债权人的影响.针对不同的报告信息,使用者会作出不同的选择,实施不同的决策行为。
其二,对“搭便车者”的影响。
由于会计信息是一种公共物品,在会计主体提供会计信息时,不仅法定使用者会获取信息,而且他的竞争对手、客户、供应商、雇员、中介机构、媒体等非法定使用者也可无代价地获取信息。
其三,对报告公司自身的影响.报告公司为了获得良好的市场形象,可以选择使财务报告更“漂亮”的经济行为.这些影响的直接结果是可能有一部分人受益,另一部分人受损。
2。
会计国际化的经济后果。
会计国际化是指国际间会计处理的趋同化、标准化,以加强会计信息的可比性。
一般来说,会计国际化包括会计准则的国际化和会计实务的国际化两个方面。
一国的会计准则在结构、体系和规范的内容及方法上是否与国际会计准则惯例趋同,是影响会计国际需求的主要因素,因此会计国际化的核心是会计准则的国际化。
开题报告会计学执行会计准则的经济后果研究一、论文选题的背景、意义(一)选题背景随着我国市场经济的日益完善,会计准则也经历着不断完善不断成熟的过程。
会计准则作为一种会计信息的技术规范对我国资本市场和企业的有效运行发挥着越来越重要的作用。
会计准则具有经济后果,社会的经济发展程度越高,一项会计准则的实施带来的经济后果就越大。
1978年,美国会计学者泽夫首先提出会计准则经济后果这一概念,随着国内外学者的深入研究,会计准则经济后果越来越被重视。
不同的会计准则会带来不同的经济后果,2006年我国颁布的《企业会计准则》提出了一套新的会计政策,构建了较完善的会计准则体系,使我国的企业会计制度更加符合市场经济的需要,也实现了我过会计准则的国际趋同。
《企业会计准则2006》已经实施4年,它促进了上市公司可持续发展、全面提升了会计信息的质量,会计准则的经济后果已经凸显。
企业在执行准则过程中选择和以往不同的会计政策,从而产生不同的会计信息,而当前和未来要使用会计信息的投资者、债权人、企业管理者以及政府等也会做出不同的决策,这些个人或团体的决策行为后果可能会影响其他团体的利益,因此在会计准则制定过程中必然会是各个利益相关者之间的博弈过程。
本文就是在这一背景下对会计准则经济后果进行研究分析的。
(二)选题意义会计准则经济后果是由于不同的会计准则会在同一会计准则有不同的会计政策处理同一经济事项时所导致的不同会计信息,投资者、债权人、企业管理层以及政府等团体通过不同的会计信息会做出不同的决策,也会影响各个团体的利益。
所以会计准则的制定成为各个利益相关者主体之间的博弈对象,因此在制定会计准时,必须考虑各个团体的利益,从而完善我国会计准则制定的过程,最终形成兼顾各方利益的会计准则,以促进我国资本市场的稳定持续发展。
通过对会计准则经济后果的研究,使人们认识到会计准不仅仅是技术性的问题,更是个政治性的问题。
会计不单单是一项技术规范,更是一种社会规范。
会计准则的经济后果作者:徐东辉来源:《新学术》2008年第06期一、问题的提出关于“经济后果”的思考可以追溯到19世纪的美国。
在折旧观念形成之前,美国铁路业对耐用资产如机车的开支计为当期的支出,不计提折旧。
当时有人对此进行批评:直接将资本支出借记收入,对现有股东不公平,因为他们重视当期股利;不考虑折旧和维修,又将是以损害长期股东利益为代价,来便利投机性的股东。
1841年《美国铁路杂志》刊登的文章提出应仔细定期地确定铁路设备磨损的精确程度,以便能真正地对股东分配净收益,但实务中并没有采纳,其原因就在于铁路业为了吸引更多的资本而不惜从资本中支付巨额股利,以吸引投资者出高价购买企业的股票。
20世纪30年代,美国爆发了史无前例的经济危机,人们将这次危机的部分原因归咎于缺乏统一的会计惯例。
会计标准的不完全性使得董事和会计师可以在一定的范围内任意组合数字。
正是这次经济危机揭开了美国会计规范的序幕。
此后很长时期准则制定机构致力于从技术的角度制定会计准则,力图使所制定的会计政策成为不偏不倚的技术规则。
他们认为,会计准则是一门技术手段,其存在的目的在于有效地传递信息、报告主体的经营活动与结果,其本身应当是有序、系统、内在一致的,应能与可观察的客观事实相吻合。
然而,会计准则经济后果的出现不断打破准则制定机构保持中立的设想。
1947年,美国处于通货膨胀的高峰,少数企业在其财务报表中采用重置成本折旧方法。
这将可能影响税收改革、雇员工薪的谈判等,美国会计程序委员会顶住了各方压力,支持历史成本。
这是美国在制定公认会计原则过程中直接感受到的、会计准则具有经济后果的早期例子。
在60年代,美国会计原则委员会努力协调与第三方力量的关系,但最终仍未能处理好与第三方的关系,导致了委员会的解体和1973年会计准则委员会(FASB)的建立。
对准则指定施加影响的第三方力量主要来自政府、企业以及受其影响的外部团体。
如1968年至1971年,银行业反对将坏账准备计入商业银行的净收益中,因为这样一来会对银行的业绩产生不利影响。
经济后果观与美国会计准则的制定(1)会计准则一度被视为“检验实务的标准和未来实务改良的指针”,但这种对会计准则体系的刻意追求,却忽视了外部因素对会计准则制定的影响,以及对会计准则制定过程的审视。
会计准则的经济后果规则为人们认识会计准则开辟了新视角。
一、经济后果观与美国会计准则的制定在美国会计准则制定的历史上,曾数次由于利益方的反对而使会计准则难以实施。
一个明显例子就是关于外汇折算会计的争论。
1975年财务会计准则委员会(FASB)颁布了财务会计准则第8号公告(SFAS8),要求跨国企业的外汇折算采用时态法,且折算利得或损失计入当期损益。
该准则一经颁布,立即成为众矢之的,其中反应最强烈的要数企业的管理人员,有些企业甚至在报表附注中对SFAS8的理论基础表示怀疑。
事实上,单纯从理论角度来看,SFAS8完全符合购买力平价理论和利率平价理论。
但使企业管理层最为恼火的是其易变和不可控的外汇折算差额必须进入损益表,这势必影响企业管理层的薪酬计划。
同时,波动的会计利润向市场传递的是企业发展不稳定的讯息,从而影响企业在资本市场上对资金的筹集。
迫于各方的压力,六年后FASB颁布了SFAS52,规定改用现行汇率法,并将外汇折算差额作为一个单独的项目列人所有者权益,平息了企业管理层的强烈反对。
可见,因经济观后果现的存在,使理论上更为完善的SFAS8无法实施,而理论基础欠缺的SFAS52却因兼顾了管理层的利益而得到广泛认可。
最有代表性的例子要数对职工认股权的会计处理热火朝天的争论。
1992年末至1993年初,FASB逐步在利润表中将股东认股权确认为费用。
很多的会计学家也支持这种观点,但是,公司特别是高科技公司的管理人员极力反对这种作法,并直接或间接地通过贸易协会来游说他们在国会中的成员。
甚至克林顿也在给国会的信中认为股票期仅是“公司有价值的转移”,最好避免这一问题的立法,并说,如果FASB的建议无意中削弱了美国最有希望的高科技行业的竞争力的话,那将是极为不幸的。
一、我国新会计准则中经济后果的表现1.借款费用会计政策变更的经济后果新准则规定,借款费用如果可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的,应当予以资本化;需要经过相当长时间购建或者生产活动才能达到可使用或可销售状态的资产可以作为符合资本化条件的资产,包括固定资产和需要相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或可销售状态的存货、投资性房地产等。
存货的借款费用一定条件下可以资本化对于生产周期长的行业影响较大,如果借款较多,执行新准则后,允许将用于存货生产的借款费用资本化,这将大大降低这类企业当期的财务费用,提高企业当期的会计利润。
借款费用会计政策的变更,出现的经济后果是,不仅可以改善企业当期的会计利润,也有利于改善企业经营者的业绩考核指标,提高经营者扩大再生产的积极性。
2.长期股权投资会计政策变更的经济后果新准则执行后,将对原有投资进行重新分类和计量。
首次执行新准则时,尚未摊销的长期股权投资差额全额冲销,并调整留存收益,这将导致上市公司2007年年初的留存收益减少。
上市公司进行短期证券投资时,按照现行准则,只要报告期末没有出售,即使账面实现了盈利也不能体现为当期收益,而新准则将短期证券投资修改为交易性证券投资,按公允价值入账,账面盈利就能直接计入当期收益,增加当期利润,由此引起实施新准则带来经济后果。
3.非货币性资产交换会计政策变更的经济后果新准则中规定,非资币性资产交换在满足一定条件时,应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
非货币性资产交换中引入了公允价值作为计量属性,更能反映公司资产的真实价值,使交换产生利润,产生了新的经济后果。
4.债务重组会计政策变更的经济后果新准则中详细规定了债务重组可能产生损益的几种情况。
第一,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,确认为债务重组利得,计入当期损益;第二,债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,确认为债务重组利得,计入当期损益;第三,当债务转为资本,重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间有差额,也可产生损益;第四,修改其他债务条件,使得重组债务的前后入账价值之间存在差额,也可产生损益。
会计准则“经济后果”与所得税会计政策选择【摘要】本文从研究会计准则经济后果逆向思维的角度来探讨我国企业所得税会计政策的现实选择。
财政部新颁布的《企业会计准则第18号——所得税》规定,企业在核算所得税时采用资产负债表债务法进行会计处理,并且是惟一选择。
资产负债表债务法的理论基础是收益的“资产/负债观”,它能够相关、可靠地反映企业当前和未来期间与纳税有关的现金流量,不仅符合企业价值最大化的财务目标,而且也符合国际惯例,可称之为最理想的所得税会计处理方法。
但现实情况可能是:最理想的方法很可能也是最难实现的方法,理想与现实常常发生冲突,所得税会计处理也不例外。
会计准则除了具有技术性特征以外,还会产生一定的经济后果。
一、国内外关于会计准则“经济后果”的研究会计准则具有一定的经济后果,国内外会计理论界对此经过多年的研究,基本上已达成共识。
(一)国外会计界对会计准则“经济后果”的理论与实证研究美国会计学家斯蒂芬·A·泽弗(Stephen·A· Zeff)于1978年发表的早期论文“经济后果学说的兴起”对会计准则的经济后果进行了理论探讨,界定了经济后果的概念。
他指出:会计报告将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为,这些个人或团体的行为又有可能对其他团体利益产生影响。
换句话说,不同的会计准则或会计程序会导致不同主体利益的分配格局。
美国著名教授瓦茨和齐默尔曼(Watts and Zimmerman)在1990年出版的《实证会计理论》一书中提出会计政策之所以具有经济后果,是因为存在报酬计划、债务契约和政治成本,并对会计政策选择作了经验检验。
加拿大会计教授威廉姆·R·司可托(William ·R· Scott)于1997年出版了《财务会计理论》著作。
它一方面对会计准则经济后果进行了理论研究,并阐明经济后果的定义,不论有效证券市场理论含义如何,会计政策选择会影响公司价值;另一方面也对会计准则经济后果进行了实证检验。
会计准则国际趋同的经济后果浅谈会计准则国际趋同是经济全球化和资本市场国际化的必然选择,会计准则的国际趋同具有经济后果。
查字典论文网为您编辑了“会计准则国际趋同的经济后果浅谈”会计准则国际趋同的经济后果浅谈一、引言二、理论基础(二)会计准则国际趋同的经济后果会计准则国际趋同是指各国或地区之间不断减少会计准则差异,形成全球统一的高质量会计准则的过程。
会计准则国际趋同的目标准则一般是国际会计准则或美国会计准则(GAAP)等高质量的会计准则。
为了实现会计准则的国际趋同,各国或地区要么直接采用国际会计准则,要么以国际会计准则为蓝本制定本国或本地区的会计准则。
由于会计准则的国际趋同会导致各国或地区的会计准则或多或少都会发生改变,而会计准则的改变又会通过会计报告(会计信息)影响企业管理层、股东以及债权人等不同利益集团的决策行为、利益分配和社会资源的配置状况。
因此,会计准则的国际趋同也必然具有经济后果。
由以上分析可以看出,会计准则国际趋同的经济后果根源于会计准则的经济后果。
所谓会计准则国际趋同的经济后果是指会计准则国际趋同而带来的会计准则变更,会通过会计报告(会计信息)影响企业管理层、股东以及债权人等不同利益集团的决策行为、利益分配和社会资源的配置状况。
(2)本文的观点。
笔者认为会计准则国际趋同的经济后果(预期净收益)至少应当包括会计信息质量的提高、信息不对称的减少、资本成本的降低以及资源配置效率的提高。
首先,会计信息质量的提高。
会计准则国际趋同是指各国或地区之间不断减少会计准则差异,形成全球统一的高质量会计准则的过程。
会计准则国际趋同的目标准则一般是国际会计准则或美国会计准则等高质量的会计准则,各国或地区通过会计准则的国际趋同一般能够提高本国或本地区的会计准则质量。
高质量会计准则是产生高质量会计信息的前提条件,如果高质量的会计准则能够得到有效执行,那么会计准则的国际趋同必然会带来高质量的会计信息。
因此,会计信息质量的提高是会计准则国际趋同的最直接经济后果。
我国会计准则的经济后果研究我国会计准则是指在我国境内执行的,规范企业会计核算、财务报告和会计信息披露的规则和标准。
会计准则的制定与执行,直接影响着企业财务状况和经济运行效率。
因此,对我国会计准则的经济后果进行研究成为必要的课题,本文将从以下几个方面探讨。
一、增强信息透明度,提升企业信誉度依据我国会计准则的规定,企业应按照真实性、完整性、客观性、可比性和时效性的原则进行会计核算和财务报告,使得企业信息更加透明化,使得企业运营情况得到更多的曝光,有效地增强了社会公众对企业的信任,提升了企业的信誉度,有助于企业在市场中获得更好的商业信誉和市场形象,从而带来更高的收益和更多的商业机会。
二、促进企业管理和决策的科学化、规范化和精细化我国会计准则对企业的财务报告作出了规定和标准,企业必须按照这些规定和标准来制作和呈现财务报告。
这样,企业在做出各种经济管理决策时,必须根据这些标准制定相应的经营策略和预算,强化企业内部的财务管理,提高对收支情况的了解和掌握程度,进一步促进企业经营管理和决策的科学化、规范化和精细化,使得企业运营效率更高,经济效益更好。
三、规范资本市场,保护投资者合法权益我国会计准则的执行不仅关系到企业自身的经济利益,也关系到资本市场的稳定和发展。
会计准则的规范对于维护资本市场的公正健康发展具有基础性的作用,有效地保护了投资者合法权益,增强了投资者投资的信心和积极性,也为企业融资提供了保障,促进了资本市场健康稳定的发展。
四、促进国内外经济合作与贸易发展会计准则的规范也有利于东西方的贸易交流和投资合作。
规范的会计准则让境外投资者了解到我国企业的真实财务状况,降低了境外投资者的异地风险,从而增强了国际投资者的信心的同时也增强了中外贸易之间的合作发展。
总的来说,我国会计准则在企业经济运营和市场发展中具有重要的作用。
对其经济后果的研究对于 further 推动我国财务领域的改革和完善,更好地维护财务市场的稳定以及提高企业产业竞争力都具有极为重要的意义。
我国会计准则的经济后果研究重点阐述我国会计准则的经济后果,由于市场经济体制在我国仅仅初步建成,在许多方面市场化程度不高,这就决定了我国的会计准则有着强烈的中国特色,由此而引发的会计准则经济后果问题也不同于成熟的市场经济体制国家。
由于市场经济体制中利益主体的多元化,再加上我国特殊的经济、政治、法律、文化环境,会计准则的经济后果是十分明显的。
由此针对我国会计准则制定中存在的问题,从经济后果观的角度提出了一些建议。
标签:会计环境;会计准则;经济后果1 我国特殊的会计环境所谓会计环境,是指会计赖以产生和发展的内外部条件和境况的总和。
结合我国国情,我国会计环境的特点及其影响有以下几个方面。
(1)经济环境。
从市场本身的发展来看,我国目前处于社会主义市场经济体制建立的初级阶段,正处于从计划经济向市场经济转换的混合经济阶段。
没有完善的市场体制,没有严格的市场监管体系,企业间的交易尚欠规范,市场竞争不充分,公允价值难以形成。
特别是国有企业之间的交易比较多,关联交易较为普遍。
加之我国的资本市场与发达国家相比差距较大,主要体现在资本市场尚不成熟,上市公司数量不多,且大部分是由国有企业改制而来,国有资产占控股地位或主导地位,股本结构中流通比例偏小,资本融资功能不强,缺乏足够的资源配置能力。
同时,我国的企业主要依靠银行的政府贷款,财务信息主要为债权人或政府机构服务,会计信息使用者的构成单一,对会计信息的需求以及关注程度较低。
(2)政治环境。
我国是以公有制为主的社会主义市场经济,政府宏观调控的力量较强,国家既是资产所有者,又是社会管理者,这种双重身份导致产权关系复杂化,这是西方国家所没有的。
我国的会计准则是由财政部主导制定的,财政部对我国会计准则的走向举足轻重。
政府制定会计准则的好处是可以提高会计准则的权威性,增强会计准则的执行力度,引导会计准则的健康发展。
政府是会计改革的第一推动力,政府行为对会计的影响是形成会计中国特色的最主要因素。
会计准则的经济后果与盈余管理【摘要】会计准则的经济后果与盈余管理存在着密切的关系。
由于会计准则具有经济后果,因而会计准则制定与执行中出现了大量的盈余管理行为。
要遏制盈余管理,就要完善会计准则的制定机制,尽可能地保证会计准则的公平与有效执行。
【关键词】会计准则经济后果盈余管理一、会计准则的经济后果会计准则作为会计信息生产及提供的规范,不是一种纯粹的技术手段,而是一种具有经济后果的制度。
所谓会计准则的经济后果,是会计报告将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为,这些个人和团体的行为又有可能对其它团体产生影响。
简单地说,就是不同的会计准则和不同的会计程序导致各个利益主体不同的利益分配格局。
会计准则的经济后果使得会计准则不再是一种纯粹的技术规范,而是各方利益关系的调节器。
曲晓辉(1997)指出:“任何一项会计法规(主要指会计准则),总是或多或少地影响到有关方面的利益。
会计法规比较重大的变动,会导致利益关系集团有关方面利益的重新分配并会产生相应的社会影响。
”会计准则是所有权与经营权相分离条件下企业对外报告会计信息的规则,这种对外报告的实质是反映经济活动的过程和结果。
不同的会计准则势必生成不同的会计信息,从而决定企业利益关系集团的利益分配格局。
每个自利的经济人在执行会计准则的过程中,必然会设法运用各种手段,实现自身利益的最大化。
因此,会计准则的实施会影响信息使用者的决策,导致相关利益主体之间利益分配格局发生变化的经济后果。
二、会计准则的经济后果对盈余管理的激励盈余管理是会计报告人为获取个人利益或局部利益而采取的一系列活动,包括在会计准则制定时干预准则的内容,在会计准则执行中选择更有利的会计处理方法或会计估计、规划有失公允的交易事项等等,该行为最终导致财务报告不能公允地反映企业的经营业绩和财务状况。
由于会计准则具有经济后果,影响相关利益集团的利益,所以会计准则的制定与执行过程必然引起各利益集团的广泛关注与参与。
文\朱凌夏一.会计准则的。
经济后果’内涵什么是会计准则的经济后果?据斯蒂芬.A.泽弗在《[经济后果学说的兴起))一文中的解释,“经济后果”指的是“会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响。
这些个人或团体行为的后果被认为可能影响其他团体的利益”。
可见,会计准则不再是一种纯粹的技术手段,而是一种具有经济后果的制度安排。
会计作为一个信息系统,是为利益相关者提供决策有用的信息,而不同的会计准则将产生不同的会计信息。
一方面,会计准则作为一项制度安排,其制定过程同时也是各利益集团的公共选择过程。
因而会计准则成为了调节各方利益的均衡器。
另一方面,在现代企业两权分离的条件下,会计准则的产生、发展、修订都是受到信息发布者和使用者的委托,而委托者与受托者为了自身利益的最大化,不可避免的会有影响会计准则的需求,希望会计准则的制定有利于自身利益。
会计准则具有经济后果,使得其制定过程必然引起各利益集团的关注和干涉,尤其是那些可能会承担会计准则不利经济后果的利益方,必然会通过种种手段对准则的制定或修订施加影响。
这时候,政府部门势必会出面协调各方利益。
而经济问题的政治化,是社会的一条不变的定理。
这样,就赋予了会计准则制定过程政治化色彩,会计准则自然就成为各利益集团协调利害关系的产物。
会计准则制定过程中的政治行为和后果,可以从某种程度上认为就是其经济后果的直接延伸和体现,这又导致会计准则成为利益集团参与博弈的政治过程。
二.会计准则。
经济后果。
的体现最能说明会计准则经济后果的例子就是会计准则的国际化问题。
国际会计准则委员会(IASB)迄今所发布的3l条国际会计准则,并没有得到各国的普遍执行,其主要原因是实施国际会计准则会影响各国的经济利益。
随着经济全球化的进一步发展,各国基于自身经济利益的驱使,开始迫不及待地参与会计准则的国际化进程。
从世界范围看,各国会计准则也在向国际会计准则靠拢。
如澳大利亚做出了在2005年开始采纳国际会计准则的决定;欧盟(EU)要求上市公司从2005年起,在编制合并报表时必须采纳国际会计准则。
浅谈会计准则对会计制度经济后果的影响(一)摘要]会计准则具有经济后果。
因此,各方利益集团都把其作为博弈的对象。
会计准则的经济后果有宏观与微观之分,其表现各异。
会计准则的经济后果存在不公平性,在我国会计准则的经济后果具有特殊性。
加强对会计准则的经济后果研究,会有利于高质量会计准则的制定。
要深化会计准则的经济后果的意识,明确我国会计准则制定的方向,有效地改善会计信息的质量,提高资本市场的运行效率。
为了保证会计准则的公平与有效的执行,我国会计准则建设应该选用合理的制定模式,采用规范的准则制定程序,并确立科学的会计准则表现形式。
关键词]会计准则;会计制度;经济后果会计准则是科学和利益博弈的产物,随着我国入世和会计环境的变化,会计准则建设问题引起了社会各界的广泛关注。
为了使会计准则的制定兼顾社会公平与效率,合理保护各利益集团,必须加强对我国会计准则经济后果的研究,这对提高我国会计准则的质量具有极其重要的意义。
一、会计准则与会计制度的关系1.会计准则和会计制度的定义。
国内外会计界对会计准则看法不一,我国会计理论界提出了一些颇为独特的会计准则定义,下面介绍主要的几种:《中国现代会计手册》中指出,“会计准则是指导会计工作的理论思想方法政策和技术标准的总称。
会计准则,就其包括的内容来说,是一个多层次的概念,既包括会计处理的一般原则,又包括会计处理的方法和程序”。
葛家澍认为:“会计准则是以特定的经济业务(交易与事项)或特别的报表项目为对象,它详细分析各该业务或项目的特点,规定所引用的概念的定义,然后以确认与计量为中心兼顾披露,对围绕该业务或项目有可能发生的各种会计问题做出处理的规范”。
杨纪琬认为:“我们现在所讲的会计准则,一般是指财务会计准则,从这个前提出发,会计准则的涵义一般定义为:进行会计核算工作的规矩,处理会计业务的准绳”。
在国外,一般认为会计准则主要是指财务会计方面的准则,不包括其它方面,但在我国,我们把会计看成是经济管理的重要组成部分,因而会计准则还要考虑会计核算以外的会计工作。
会计准则的经济后果
摘要:文章简要叙述了美国股票期权会计准则制定过程中的争论,指出会计准则的制定走向政治化。
会计准则从本质上说是一种纯技术规范,但作用于现实时同时又是一种微观经济政策。
会计准则具有经济后果。
会计准则直接影响公司净利润,进而影响利益相关者,利益集团必起来影响会计准则的制定,利益集团与会计理论自身发展这两种力量的较量,最终决定会计准则的取向。
关键词:会计准则;经济后果;纯技术规范;微观经济政策
人们对会计准则的本质有着不同的理解,理解的不同直接影响到准则的制定。
20世纪90年代初,美国围绕股票期权会计准则的制定展开激烈的争论,又一次展现了会计准则具有经济后果(EconomicConsequences)。
经济后果对传统会计准则的制定理论提出了挑战。
一、经济后果概念
StephenA.Zeff(1978)在《“经济后果”学说的兴起》一文中指出,经济后果指的是会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响,即会计报告会影响管理者和其他人的决策,而不仅仅是反映这些决策的结果。
WilliamR.Scott(1997)在《财务会计理论》
一书中指出,经济后果表明,尽管存在有效市场假设理论,但会计政策的选择会影响公司价值。
他认为尽管在有效的资本市场中,只要公司对其所采用的会计政策作充分的披露,市场便会识破由于会计政策变动而引起的盈余变化,并对之做出价格反应,但问题的关键是选用不同的会计政策会导致不同的净利润,而净利润往往作为各种契约(如管理者的报酬契约、公司的债务契约)最常用的依据,这就可能影响管理者的决策行为,改变公司的经营活动,从而影响公司的价值。
而且,如果这些影响是负面的,并且许多投资者受到影响,这些投资者就会向其政治代表施加压力,结果政治家也会对会计政策及其制定机构产生兴趣,使准则制定走向政治化。
二、美国关于股票期权会计准则制定的争论
公司向管理者和其他职工授予股票期权,按照会计原则委员会(APB)1972年发布的第25号意见书“对向职工发行的股票的会计处理”的规定,采用内在价值法进行核算,即在授予日按股票市价与行权价的差额确认报酬费用,由于通常行权价与授予日市价相同,因而报酬费用为零。
这有悖于事实和逻辑,因为股票期权对其持有者是有价值的,对发行公司来说也是有成本的。
因此,从1984年开始,财务会计准则委员会(FASB)立项重新考虑第25号意见书,1993年6月FASB发布了股票期权会计处理征求意见稿,建议用期权定价模型来估算股票期
权价值,并确认报酬费用。
由于各个利益相关者认为第25号意见书的修改对他们产生了极不利的影响,他们对新准则的制定施加了强大的压力。
征求意见稿遭到社团暴风雨式的反对,并且牵动了众多的议员。
国会议员AnnaEshoo指出FASB的征求意见稿造成了对美国经济复苏和企业发展的威胁,它损害了中低层职员的利益,阻碍了新兴行业的成长,如十分依赖人才的高科技企业。
参议员JosephLiberman要求证券交易委员会(SEC)“不得要求公司在利润表中报告股票期权计划的报酬费用”。
1994年底,FASB只好妥协,鼓励公司运用公允价值法来确认股票期权报酬费用,而不是作为一种强制要求。
最后,新的妥协的会计准则发布于1995年10月。
由此看来,会计准则的制定不仅仅是FASB的技术制定过程,而且是一个政治化过程。
因为,整个争论过程并不是围绕恰当的会计处理,而是围绕会计准则的经济后果。
因此,有人担心会计准则的制定是为了一些社会的、经济的、公共政策目标,那么,财务报告很快就会失去它的可靠性。
对会计准则本质的探讨将有益于对问题的理解。
三、会计准则在本质上是一种纯技术规范
会计原则本身必须是“有序、系统、内在一致,应能与可观察的客观现实相吻合,它们应该是不受个人所左右的、无偏见的。
”会计准则从本质上来说是一种纯技术规范。
它是对会计确认、计量和报告的规范,以此来指导会计实务,使得会计系统所反映的与可观察的现实相吻合,。