新会计准则经济后果影响分析

《会计信息的质量与经济后果研究——基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据》篇一摘要本文旨在深入探讨会计信息在新准则公允价值视角下的质量及其经济后果。

文章首先概述了研究背景和意义，随后对相关文献进行了回顾和评述，接着详细分析了公允价值的理论框架和会计准则的新变化。

在此基础上，通过理论分析和经验证据，探讨了会计信息质量的具体指标及其与经济后果的关联性。

最后，总结了研究结果，并指出了研究的局限性和未来研究方向。

一、引言随着经济全球化的深入发展，会计信息的质量和经济后果越来越受到关注。

新会计准则的引入和实施，特别是公允价值的应用，对会计信息的生成、披露和利用产生了深远影响。

因此，研究会计信息的质量与经济后果，尤其是基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据，具有重要的理论和实践意义。

二、文献回顾与评述近年来，关于会计信息质量的研究主要集中在会计准则的变革、会计信息披露的透明度以及其对公司决策和市场效率的影响等方面。

众多学者从不同角度探讨了公允价值在会计计量中的运用及其对会计信息质量的影响。

这些研究为本文提供了坚实的理论基础和丰富的经验证据。

三、理论框架与会计准则新变化3.1 理论框架公允价值是指在公平交易中，双方在知情且自愿的情况下达成的资产或负债的交易金额。

新准则下，公允价值被广泛应用于会计计量中，其理论框架包括价值确定、信息披露等方面。

3.2 会计准则新变化新会计准则在多个方面进行了调整和改进，其中最显著的变化是引入了公允价值计量属性。

这既反映了经济环境的变化，也体现了会计信息的决策有用性。

四、会计信息质量的具体指标与经济后果4.1 会计信息质量的具体指标会计信息质量主要包括相关性、可靠性、可比性等指标。

在新准则下，这些指标的内涵和评价标准都发生了变化。

特别是公允价值的引入，使得会计信息的决策有用性得到进一步提升。

4.2 会计信息质量与经济后果的关联性高质量的会计信息对经济决策具有重要的影响。

附]本科毕业论文(设计)题目浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例学生姓名学号院部年级专业指导教师职称完成日期附2福建江夏学院本科毕业论文（设计）诚信声明书本人郑重声明：兹提交的毕业论文（设计）《浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例》，是本人在指导老师的指导下独立研究、撰写的成果；论文（设计）未剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，未篡改研究数据，论文（设计）中所引用的文字、研究成果均已在论文（设计）中以明确的方式标明；在毕业论文（设计）工作过程中，本人恪守学术规范，遵守学校有关规定，依法享有和承担由此论文（设计）产生的权利和责任。

声明人（签名）：年月日目录浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例XX(XXXXXXXXXXXXXXX)摘要：在资本市场中，远至相对较为成熟的美国，近至近二十年才快速发展起来的中国，会计造假案例屡现。

由于受到利益诱导等多方因素影响，会计造假日益泛滥，进而严重扰乱了资本市场的秩序，也挫伤了投资者的投资热情。

本文旨在从 20]] 年爆发的云南绿大地生物科技股份有限公司欺诈发行的案例中，浅谈上市公司会计造假的原因，并探讨如何建立诚信机制，防范会计造假。

关键词：财务舞弊；会计造假；绿大地Talkin9 about financial fraud under the new accountin9 standards - to the 9reen earth as an examPle the comPany's financial fraudXX(XXXXXXXXXXXXXXX)Abstract：In the caPital market ，as far as the U，S，is relatively mature ，almost to the last two decades has develoPed raPidly in China ，accountin9 fraud cases rePeated now ，Due to various factors ，such as interest -induced effects of the increasin9 sPread of accountin9 fraud ，which would seriously disruPt the orderly caPital market ，also damPened investor enthusiasm for investment ，This PaPer aims case from 20]] outbreak of Yunnan 9reen Land Biolo9ical Technolo9y Co，，fraud issue ，the Public ComPanyAccountin9 fraud Talkin9 reasons ，and to exPlore how to build inte9rity mechanism to Prevent accountin9 fraud ，Keywords ：financial fraud ；accountin9 fraud ；9reen Earth绪论随着我国经济的高速发展，资本市场日趋繁荣，其容量不断扩大。

《会计信息的质量与经济后果研究——基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据》篇一摘要：本文以新会计准则下公允价值为视角，深入探讨了会计信息的质量及其对经济产生的影响。

本文从理论角度出发，结合实证研究，对会计信息质量进行评价，分析其与经济后果的内在联系。

研究结果显示，高质量的会计信息能够提高财务报告的透明度和可靠性，从而有助于利益相关者做出合理的决策，进一步促进经济的发展和稳定。

一、引言在现代化市场经济体系中，会计信息作为企业财务状况、经营成果和现金流量的重要反映，其质量直接关系到资源配置的效率和资本市场的健康发展。

随着新会计准则的实施，公允价值被广泛运用于会计计量中，这为会计信息的处理提供了新的标准和方向。

因此，研究会计信息质量及其经济后果具有重要意义。

二、会计信息质量的理论框架（一）会计信息质量的定义与要求会计信息质量指的是财务报告所提供信息的可靠性、相关性、可比性、可理解性及重要性等方面的特征。

新会计准则对会计信息的这些方面提出了明确的要求。

（二）公允价值视角下的会计信息质量公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

新准则中，公允价值被广泛应用于资产和负债的计量，成为评估会计信息质量的重要标准。

三、会计信息质量与经济后果的内在联系（一）高质量会计信息与决策有效性高质量的会计信息能够为投资者、债权人等利益相关者提供准确、及时的信息，帮助他们做出合理的决策，从而影响资源的有效配置。

（二）会计信息质量与资本市场效率会计信息的透明度和可靠性对于资本市场的健康发展至关重要。

高质量的会计信息能够提高资本市场的效率，促进资源的优化配置。

四、理论分析与经验证据（一）理论分析本文从新会计准则的角度出发，分析了公允价值计量对会计信息质量的影响。

理论分析表明，公允价值的运用能够提高会计信息的相关性和可靠性。

（二）经验证据通过实证研究，本文收集了相关数据，分析了会计信息质量与经济后果之间的关系。

会计准则制定的经济后果研究会计准则作为会计信息生产与提供的规范,并不是一种单纯的技术手段,而是一种具有经济后果的制度,这是20世纪70年代西方会计学界得出的重要结论。

会计准则的经济后果使人们意识到会计准则的实施会影响到各利益相关者的利益分配格局,准则的出台或变更必然会引起各利益相关者的关注和积极参与,最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则,保持会计准则的技术特征,又要关注各方利益,考虑会计准则实施后可能产生的经济影响。

只有这样,才能保证会计准则的可接受性与可推行性,推动会计准则体系的不断完善和发展。

从西方发达国家来看,会计准则的经济后果使人们对会计准则制定的认识有了质的飞跃,并在一定程度上推动了其会计准则的变迁,促使其会计准则的制定过程更加理性和成熟。

随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国的会计工作发生了重大变化。

回顾我国会计改革和会计准则建设的历史,我们不难发现,经济后果对我国会计准则的制定也产生了重要影响。

与此同时,经济全球化使会计准则国际趋同已成为一种趋势,会计准则国际化的经济后果也将对会计准则制定产生重要影响。

因此,本文将在经济全球化和我国市场经济现实情况的背景下展开对我国会计准则经济后果的研究,尤其是重点研究经济后果对我国会计准则制定层面的影响。

全文安排如下：导论部分通过阐述会计准则经济后果在美国和我国产生和发展的背景,指出了经济后果对会计准则制定的重要意义,并分别从国外和国内两个角度对会计准则经济后果研究的文献进行了回顾和综述。

第一章主要阐述会计准则制定经济后果的契约理论。

这是本文的理论基础。

首先对会计准则经济后果的基本概念进行了论述,之后重点从契约理论的角度阐述了会计准则经济后果产生的原因,并进一步指出会计准则的经济后果会导致会计准则制定的政治化,为后面的研究打下坚实的理论基础。

第二章以美国为例对会计准则制定的经济后果进行了历史考察。

通过阐述美国会计准则制定机构的变迁、美国会计准则制定导向的演变以及美国若干会计准则经济后果典型案例,指出经济后果一直影响着美国会计准则的制定并具体分析了美国针对经济后果所采取的相应措施。

在海外交叉上市的公司为样本，考察了内部控制评价报告的披露对资源配置效率的影响。

他们发现，上市公司内部控制自我评价报告的披露与上市公司资源配置效率之间不存在显著的相关性，自我评价报告的披露与审核没有对投资决策产生影响或影响力很弱。

三、评价与未来研究方向从上述有关信息披露经济后果的经验证据来看，公司的信息披露确实能够减少信息不对称，公司信息披露的数量越多，质量越高，信息不对称程度越低；但对于信息披露是否能够降低资本成本和提高资源配置效率，国内外研究者并未得到一致结论。

国内外研究者采用规范和实证研究方法，从多个研究视角较为全面地分析了公司信息披露所具有的经济后果，为公司管理层进行信息披露提拱了理论支持和经验证据。

但是，笔者认为当前关于信息披露的经济后果的研究还存在以下不足之处，未来的研究者可以考虑从这些方面进一步深入和发展关于信息披露经济后果的后续研究。

（一）研究信息披露对债务资本成本和资源配置效率影响的文献较少，很难判断信息披露是否真正具有降低债务资本成本和提高资源配置效率的经济后果从上述基于资本成本和资源配置效率视角的研究可以看出，考察公司的信息披露对债务资本成本和资源配置效率影响的文献很少（研究信息披露对债务资本成本影响的文献只有一篇，研究信息披露对资源配置效率影响的文献有三篇），并且在仅有的三篇关于信息披露对资源配置效率影响的文献中，研究者们也没有得到一致结论。

因此，根据现有的四篇文献，我们很难判断信息披露是否真正具有降低债务资本成本和提高资源配置效率的经济后果。

未来的相关研究应丰富和发展有关信息披露对债务资本成本和资源配置效率影响的研究文献，提供更多更全面的经验证据，以便准确判断信息披露是否真正具有降低债务资本成本和提高资源配置效率的经济后果。

（二）有些研究没有考虑和解决内生性问题，研究结论缺乏可靠性公司财务理论表明，股东会内生地最优化公司的信息披露政策、公司治理和管理层动机，以使公司价值最大化；这种选择涉及在提高了的信息披露质量和降低了的资本成本与高激励成本、法律诉讼成本和产权成本之间进行权衡（Core，2001）。

1.会计准则的经济后果论，由此引出的会计准则趋同、欧盟会计趋同等效模益以及中国的做法（蓝色部分可以删掉）（共1625个字，蓝色部分195字）答：一、会计准则的经济后果论所谓经济后果，按泽夫（1978）的理解，就是会计报告将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，这些个人或团体的行为又可能对其它团体的利益产生影响。

简单的说，就是不同的会计准则和不同的会计程序导致各个主体不同的利益分配格局。

会计准则的经济后果的意义：1.会计准则的经济后果，导致准则的制定过程变成全体参与者博弈的政治过程2.会计准则经济后果的出现，引发了对资本市场有效性的质疑，对此问题的深入认识，又可加深对会计准则本质的理解3.会计准则具有经济后果的特点，彻底改变了会计准则制定和研究的范式，使我们对会计准则有了全新的视角深化会计准则经济后果的认识，可以明确我国会计准则制定的方向，彻底改变那种救火式的被动的制定模式。

二、会计准则趋同、欧盟会计趋同1、中国会计准则国际趋同的具体体现中国会计准则国际趋同的具体体现主要表现在以下几方面：○1会计具体准则的趋同性。

国际财务报告准则更加注重公允价值的应用，但是由于我国的会计准则几乎不涉及公允价值,所以,在实行国际准则趋同的过程中,要立足于我国的经济的实际发展现状,在修订之后的会计准则中在债务的充足、企业合并、投资性房地产等方面实行公允价值。

○2在合并财务报表的合并范围方面,也逐渐实现了国际趋同。

比如,《国际会计准则——合并财务报表和单独财务报表》中的相关规定与我国制定《企业会计准则——合并财务报表》具有一定的相关性,都强调实质性的控制。

○3我国企业会计准则体系在结构上与国际财务报告的准则基本趋同。

我国的企业会计准则可以包含基本准则、具体准则和应用指南;其中基本准则对整个会计准则体系具有重要的统领作用,应用准则时对具体准则的补充。

○4在我国现在的会计准则中,依然是以原有的会计准则为主,逐渐实现国际化;我国会计体系的一大特点是现行的会计准则与会计制度并行,最后实现与国际会计准则的渐进式趋同。

全国中文核心期刊·财会月刊□2006年2月我国发布了会计准则（以下简称“现行会计准则”），并于2007年1月l日率先在国内上市公司中实施。

不同的准则会生成不同的会计信息，从而影响到不同主体的利益，现行会计准则的实施也必然会带来新的经济后果。

一、现行会计准则经济后果的存在性检验1.检验方法。

本文用事件研究法对现行会计准则颁布的经济后果存在性进行检验，选择非正常收益率作为研究变量。

在检验中，以现行会计准则颁布日为事件日（t=0），取事件日前后5日为事件窗口，计算上市公司在事件窗内的非正常收益率。

然后运用统计检验方法检验上市公司的非正常收益率在事件窗内是否显著异于零，由此判断市场对现行会计准则颁布是否有显著反应。

本文选择市场调整模型来计算非正常收益率AR it。

市场调整模型就是用市场组合报酬率R mt作为正常报酬率的估计值。

因此，对于样本总体中的某只股票，其非正常收益率AR it就等于该股票的实际报酬率R it减去相应时期的市场组合报酬率R mt。

R it=Lnp mt-Lnp i（t-1）。

其中，R it表示上市公司i 在t日的实际报酬率，p为上市公司的股票收盘价，Ln为自然对数。

R mt=Lnl mt-Lnl i（t-1）。

其中，lt表示t日的上证综合指数。

AR it=R it-R mt，t=-5，-4，…，0，…，4，5。

2.现行会计准则颁布的市场反应检验。

由表1可知，在［-5，0］的事件窗口内，非正常收益率的总体趋势是在下降。

这说明在六个交易日的非正常收益为负，其中四个交易日的t 检验结果在5%的水平下显著（t为-5、-3、-1、0时），由此可以认为现行会计准则的颁布向市场传递了信息，而且在短期内投资者认为该准则的实施将会降低上市公司的账面盈余指标，可见市场的反应是消极的。

但是，在［1，5］的事件窗口内，非正常收益率逐渐增加，说明该准则颁布之后非正常收益为正，市场对之前的消极反应进行了反向修正。

３２８《商场现代化》２００８年８月（下旬刊）总第５４９期财会探析一、会计准则的“经济后果观”会计准则作为一种标准，它不单是作为一种技术手段被用来指导会计时务，它更是一种具有经济后果的制度规范。

斯蒂芬・泽夫在《“经济后果”的产生》　一文中将经济后果定义为“会计报告对企业、政府和债权人的决策制定行为的影响”该定义指出，会计报告会影响到管理层及其他人的决策，而并非只是将影响反映出来。

威廉姆・Ｒ・斯科特在《财务会计理论》中指出会计准则的选择会影响企业的价值。

而其实质是通过影响企业管理层以及股东的决策来实现的。

二、会计准则经济后果的影响１．会计准则对各利益相关方的影响（１）会计准则对管理层的影响为了进一步减少会计操纵行为，现行会计准则对会计估计以及会计政策的选择进行了更强的限制。

例如对于固定资产、无形资产、商誉等项目计提的减值准备不得转回的要求，使得很多公司的管理层在年末无法再通过转回减值准备而虚增利润。

但是，公允价值计量方式的引入以及债务重组收益计入当期损益的种种规定却给上市公司提供了很大的利润调控空间。

准则的变化对管理层的影响是非常重大的，管理层也会应准则的变化来调整相应的会计处理从而尽可能实现其利益目标。

会计准则对管理层的影响还表现在准则的变更使得到企业一些财务指标的具体计算发生变化。

例如，在对企业商品经营盈利能力进行分析时所采用的营业利润率指标，它是指营业利润与营业收入的比率。

　按现行会计准则的要求，不再区分主营业务收入和其他业务收入，也就是说，此处在计算营业利润率时，营业收入既包括了主营业务收入与此同时还包括了其他收益。

事实上，这给衡量管理层业绩带来了很大的问题。

在企业其他收益中，投资收益占据很大一部分，而投资收益实际上是很不稳定的一部分收益，它受市场经济环境变化的影响是很大的。

因此，如果一个企业其大部分收益是来自投资行为而产生的利益流入而非其日常经营获利，那么即使企业的营业利润率再高，也不能说明其管理层的业绩就一定好。

新企业会计准则执行的经济后果探讨●林秀琴/文一、企业会计准则经济后果的内涵（一）企业会计准则经济后果的含义美国会计学家Stephen Zeff将经济后果定义为：经济后果是指会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人的决策制定行为的影响，并且这些个人或团体行为的后果被认为可能影响其他团体的利益。

会计报告不仅可以反映企业管理当局决策的结果，同时还会影响管理当局及其他利益相关者的决策。

也就是说，会计准则不再是一种纯粹的技术手段，不同的准则将生成不同的会计信息，从而影响到不同主体的利益。

加拿大会计学家William Scott认为经济后果是指不论有效证券市场理论的含义如何，会计政策的选择都会影响公司的价值。

理论上根据有效市场假说，只要公司对其所采用的会计政策作出充分披露，市场便会识破由于会计政策变更所引起的盈余变化，因而不会对其作出价格反应，不会影响公司的价值，而实际情况往往是会计政策的改变会影响公司的会计利润，进而影响公司证券的价格，对利益相关者的行为也会产生影响。

（二）企业会计准则经济后果的具体表现会计准则的经济后果，主要体现在会计准则的制定和执行两个方面。

会计准则制定的经济后果主要表现为，对于会计准则制定机构来说，实现会计信息真实、公允地披露是制定会计准则的重要目标，但经济后果问题常常阻碍会计准则制定机构这一目标的实现。

利益集团为了争取对己有利的会计准则颁布，极力干预会计准则的制定过程。

会计准则的制定已经成为一种政治过程，这一过程要求会计准则制定机构寻求微妙的平衡，协调各方面的利益。

会计准则执行的经济后果，主要表现为通过对会计政策的选择利用来改变会计信息。

企业会计政策的选择贯穿于企业会计确认、计量、记录、报告等各环节，选择不同的会计政策能够生成不同的会计信息，从而影响到不同利益集团的利益。

为获得良好的市场形象，企业管理者极有可能通过对会计政策的选择利用来改变会计信息，人为扭曲企业经营业绩，甚至出现经营者利用会计准则的漏洞进行利润操纵。