论完善税收征管法制建设

精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来，我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程，通官意志”办事，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、裹足不前、不敢作为。

从税收执法者来看总是以管理者自处，“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下，缺乏执法为民的宗旨意识，从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。

严重束缚着依法治税进程。

（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因，便出现诸如个别税务干部法制意识弱，执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子，有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。

如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象，给纳税人钻了疏于管理的漏洞。

同时，地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时，又不得不变着法子：上有政策下有对策。

买税卖税、垫税，收过头税或有税缓收或不收，有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义，有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程角度看都有很大的欠缺，从而严重地影响了税收刚性发挥。

同时，考虑地税部门双重领导的特殊情形，地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作，在法制意识还不很健全的情况下，有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作，个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。

从而造成税务机关不能完全独立行使职权而使执法力度弱化的后果严重。

浅议我国当前税收征管的问题与对策研究【摘要】随着我国改革开放的不断深入以及经济建设的快速发展，税收工作的日益凸显其重要的地位。

税收征管是保证税收收入的重要手段，也是税务工作的重要环节。

随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，税收征管成为整个税务工作的前沿阵地和关键环节。

如何优化我国现有的税收征管模式，建立适应我国社会主义市场经济需要，符合我国具体国情的税收征管模式，是确保税收职能充分发挥作用的首要条件，对提高税收征管的运行质量和效率，具有十分重要的意义。

【关键词】税收征管问题对策一个国家的税收制度是由税制结构和税收征收管理这两个主要因素构成。

税收作为我国财政收入的重要来源，它在国民经济中占有举足轻重的地位和重大意义。

有效的税收征收依赖于税收制度，而税收制度的优劣则影响到国计民生的各个领域。

新中国成立以来，尤其是改革开放后，我国税收制度改革的步伐越来越快，制度设计越来越完善，特别是实行分税制以后，财政收入也步步攀升，取得巨大的成就。

一、我国当前税收征管模式概述税收征管这一特定概念，在我国使用十分普遍，是我国税收理论和实践中常用的概念。

随着我国改革开放的不断发展，税收征管概念的内涵也得到了不断地丰富和创新，并呈现多元化的模式。

（一）税收征管的概念税收征收管理的内容主要有：组织税务登记、纳税申报等；税收证照管理；进行纳税指导、管理，组织税款入库；开展税法宣传，贯彻税收法令；掌握税源变化，加强税源管理；开展纳税检查。

税收征管是实现国家财政收入的主要手段，是国家宏观调控经济的重要操作工具。

税收征管的基础环节分三个方面，即管理、征收和检查、这三个方面相互联系，相辅相成。

管理是征收和检查的基础，是税务机关为了搞好税款征收，对纳税人进行的日常管理工作；征收是管理和检查的目的，是指执行税法、依法办税、依率征收；检查是管理和征收的补充和保证，是指税务机关对纳税人纳税事宜有无违法违规行为进行审计和检查。

征收、管理、检查三方面作用范围各有不同，但又相互联系，形成一个有机整体。

完善税收征管体系建设的几点建议基层通过近年来的不懈努力，征管基础逐步夯实，依法治税全面推进，征管流程不断优化，信息化水平显著提高，征管质量和效率大幅度提升。

但是目前也还存在一些不足，一是执法刚性有待加强，2009年受金融危机的影响，一定程度上影响了执法刚性。

二是信息管税水平有待提高。

现有网络的先进性还没有得以充分发挥，调查显示，基层有67％的纳税人和7 5％的税务人员认为信息技术的应用还不够充分。

三是征管流程应进一步优化，征、管、查三大系列衔接和共享机制还需完善，办税流程应根据信息管税的特点进一步整合和优化。

四是征管绩效考核有待改进，进一步解决干得多反而扣分多的现象。

五是基层人员素质与先进信息技术应用不相适应。

根据目前基层工作实际，提出优化征管体系建设的五点建议，供领导参考。

一是突出科学管理，提高收入质量。

以确保收入稳定增长为目标，进一步加强税收征管，挖潜堵漏，坚持应收尽收，不收过头税，努力提高税收管理质量。

从我县情况看，目前新的税收增长点还没有显现出来，税源结构没有根本性的改变，在这种情况下，收入工作存在着一些困难。

这需要我们审时度势，未雨绸缪，坚持抓早、抓实、抓好，牢牢把握组织收入工作的主动权，千方百计组织税收收入。

要充分利用信息化平台，建立收入监测、预警和税源变化动态管理信息系统，强化税源与税收收入分析监控。

要建立健全税收收入与经济发展有机协调、良性互动的机制，推动税收与经济的协调发展，实现收入增长速度、质量、效益的同步性和科学性。

二是推进依法治税，完善考评机制。

积极推进税务管理法治化进程，营造良好的税收法治环境。

严格落实税收执法过错追究制，规范税收执法。

建立税收执法案卷定期评查制度，开展案卷讲评活动，相互交流提高。

修订完善目标管理考核办法，对每个岗位的工作量、质、绩及过错进行科学评价，依托计算机技术，建立以网络信息技术为依托的绩效考核机制，使考核分值更能体现实际工作水平。

三是优化征管流程，征管查有效衔接。

新一轮财税体制改革背景下税收法治建设研究作者：谭建淋来源：《会计之友》2024年第05期【摘要】文章基于新一轮财税体制改革宏观背景，剖析了我国税收法治建设当前所面临的问题与挑战，并探索了其未来发展路径。

为实现财税改革与财税法治协同推进，税收法治化应成为改革核心目标，并需重点关注税制结构、税收法律、征管实践、财税政策协调及数字化转型等关键领域。

针对税收立法、执法、司法及守法方面存在的不足，应借鉴国际先进经验，着重提升税收立法的科学性与民主性，强化税收执法的规范性与标准性，并加强税收司法保障以确保法律有效实施与公正裁决。

在全球化和数字化转型双重挑战下，税收法治建设应从立法完善、执法规范、司法保障及税法遵从等多维度加速推进，以期更好地服务于财税体制改革，推动经济高质量发展，进而助力中国式现代化建设进程。

【关键词】财税体制；税收法治；税制改革；税收法律；法治向度；良法善治【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2024）05-0100-08一、引言财税是国家治理的基础和重要支柱。

习近平总书记指出，“科学的财税体制对于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、确保国家长治久安具有制度性保障作用”[1]。

这一重要论述为新时代财税体制改革和财税法治建设提供了根本遵循和行动指南。

新时代以来，我国财税体制改革不断深化，充分发挥了法治在引领、规范和保障经济高质量发展中的关键作用。

作为财税体制的核心组成部分，税收是国家治理体系的重要财力支撑和调控工具，在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。

税收法治化水平的高低直接影响着财税体制改革的成效。

新一轮财税改革以“构建与中国式现代化相适应的财政制度”为目标，以坚持高质量发展为核心原则，以推进中国式现代化为首要政治任务。

在此背景下，必须进一步提升税收法治化水平，充分发挥其固根本、稳预期、利长远的保障作用，为全面建设社会主义现代化国家、实现中华民族伟大复兴提供坚实保障。

精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来, 我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程, 通税收执深蒂固还存在官意志”办事, 以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识, 但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右, 面对来自方方面面的阻力和干扰, 显得望而却步、裹足不前、不敢作为。

从税收执法者来看总是以管理者自处, “官本位”、“税老大”意识作祟, 习惯于居高临下, 缺乏执法为民的宗旨意识, 从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。

严重束缚着依法治税进程。

（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不, 端,,益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因, 便出现诸如个别税务干部法制意识弱, 执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子, 有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。

如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象, 给纳税人钻了疏于管理的漏洞。

同时, 地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时, 又不得不变着法子：上有政策下有对策。

买税卖税、垫税, 收过头税或有税缓收或不收, 有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义, 有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程,短缺、权,角度看都有很大的欠缺, 从而严重地影响了税收刚性发挥。

同时, 考虑地税部门双重领导的特殊情形, 地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作, 在法制意识还不很健全的情况下, 有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作, 个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。

论税法体系在宏观调控法中的作用与完善税法体系在宏观调控法中发挥着重要作用。

税法是国家的重要财政来源，也是宏观调控的重要手段之一。

通过制定税法，国家可以调节经济，促进经济发展和社会稳定。

以下是关于税法体系在宏观调控法中的作用和完善的几点思考:1. 完善税法体系，加强税收征管：税法体系的完善是加强宏观调控的基础。

国家应该加快税收立法，完善税收制度，加强对税收的征管力度，提高税收效率。

例如，可以通过制定更加精细的税率和税收减免政策，调节经济，促进节能减排和科技创新。

2. 优化税收结构，减少间接税：国家的税收政策应该有利于促进经济增长和社会发展。

优化税收结构，减少间接税，增加直接税，可以提高纳税人的税收负担能力，促进市场竞争和创新。

3. 实施差异化税收政策，鼓励科技创新：国家可以通过实施差异化税收政策，鼓励科技创新。

对于高科技和创新型企业，国家可以加大税收优惠力度，促进这些企业的发展和壮大。

4. 加强税收国际合作，维护国家税收权益：税收国际合作是维护国家税收权益的重要手段。

国家应该加强税收国际合作，保护国家的税收权益。

例如，可以通过签订税收协定，避免双重征税，维护国家的税收利益。

5. 推进税收法治，加强税收监督：税收法治是加强宏观调控的重要保障。

国家应该积极推进税收法治建设，加强税收监督，保障纳税人的权利。

同时，国家应该加强对税收执法的监督，防止税收执法不当和腐败问题的发生。

税法体系在宏观调控法中发挥着至关重要的作用。

国家应该不断完善税法体系，加强税收征管，优化税收结构，实施差异化税收政策，加强税收国际合作，推进税收法治，加强税收监督，促进经济发展和社会稳定。

大家好！今天，我非常荣幸能够在这个税收改革讨论的场合发言。

税收作为国家财政收入的重要来源，是国家治理的基础和支柱。

在当前社会经济快速发展的背景下，税收改革显得尤为重要。

在此，我想就税收改革谈几点看法。

首先，我认为税收改革应当以公平正义为核心。

税收是国家对公民财富的调节手段，公平合理的税收制度有助于缩小贫富差距，促进社会和谐。

因此，税收改革应着眼于公平，实现税收负担的合理分配。

具体来说，我们可以从以下几个方面入手：一、完善税制结构。

当前，我国税制结构较为复杂，存在一定程度的税负不均。

因此，应优化税制结构，降低直接税比重，提高间接税比重，减轻中低收入群体的税收负担。

二、调整税率。

针对不同收入群体，实行差别化税率，使税收更加公平。

同时，对于高收入群体，应适当提高税率，以实现财富再分配。

三、拓宽税源。

通过改革税收征管，加强对税收流失的治理，确保税收收入稳定增长。

其次，税收改革应注重提高税收征管效率。

随着社会经济的发展，税收征管面临着诸多挑战。

为了提高税收征管效率，我们可以采取以下措施：一、加强税收征管信息化建设。

利用现代信息技术，提高税收征管信息化水平，实现税收数据的实时监控和分析。

二、深化税收征管体制改革。

优化税收征管流程，简化办税手续，提高办税效率。

三、加强税收法治建设。

依法治税，严肃查处涉税违法行为，维护税收秩序。

最后，税收改革应关注税收政策与产业政策的协同。

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，应与产业政策相协调，推动产业结构优化升级。

具体措施如下：一、根据产业发展需求，制定差异化的税收优惠政策，支持战略性新兴产业的发展。

二、加大对科技创新、节能减排等方面的税收支持力度，推动绿色低碳发展。

三、优化税收政策，促进区域协调发展，缩小地区差距。

总之，税收改革是一项系统工程，需要我们共同努力。

我相信，在党的领导下，通过不断完善税收制度、提高税收征管效率、加强税收政策与产业政策的协同，我们一定能够实现税收改革的成功，为国家经济发展注入新的活力。

大力弘扬宪法精神，建设社会主义法治税收研讨材料一、引言税收是现代国家的重要财政手段，对于维持国家运转、实现公共利益以及促进社会发展具有重要作用。

而社会主义法治税收，作为我国现代税收制度的基本特征，是贯彻宪法精神、维护社会公平正义的有力工具。

在本文中，我将探讨如何大力弘扬宪法精神，努力建设社会主义法治税收。

二、宪法精神与税收制度宪法作为国家的根本法律文件，是指导国家治理的核心和基石。

党的十九大明确提出，要坚持宪法的统领地位，全面加强宪法实施。

税收作为国家财政的重要支柱，必须充分尊重和遵循宪法精神的指导。

1.社会主义法治思想宪法强调了人民民主、民族团结、社会公平正义等一系列社会主义法治思想。

税收作为一种权力行使，必须在法治的框架下实施，坚持公平公正原则。

2.国家财政、税制立法和税收管理宪法规定了国家财政的组织形式，税制立法的程序和原则，税收的权力和管理方式等。

依法行政、透明治理、法律保障等原则都体现了宪法对税收制度的指导。

三、社会主义法治税收的重要性社会主义法治税收是推动经济发展、增强国家财政实力、改善人民生活的重要保障。

其重要性主要体现在以下几个方面：1.维护公平正义社会主义法治税收要求减轻贫富差距、优化收入分配结构，保障人民群众的基本生活需求，促进社会公平正义的实现。

2.促进经济发展税收作为国家财政的重要来源，合理设置税收政策，既能够尽力减轻企业负担，又能够促进经济发展，提高国家财政收入。

3.规范税收管理社会主义法治税收要求依法行政，强调税收机构执行法律的地位和作用，保障税收政策和税收手续的透明度，规范税收纳税人的行为。

四、建设社会主义法治税收的措施为了建设社会主义法治税收，我们应采取一系列措施，加强税收立法和税收管理，确保税收制度的公平、透明和效率。

1.完善税收立法加强全国和地方税收立法的协调，推进税收法律体系的完善。

要坚持法治思维，确保税收制度的公正性、合理性和可操作性。

2.优化税收征管加强税收管理体制改革，推进信息化和科技创新在税收征管中的应用。

Legislative Issues concerning the Amendment of the Law of the People＇s Republic of China concerning the Administration of Tax Collection 作者： 施正文
作者机构： 中国政法大学民商经济法学院
出版物刊名： 税务研究
页码： 57-62页
年卷期： 2012年 第10期
主题词： 现代税收征管制度 《税收征管法》 税收程序制度 税收立法
摘要：为实现我国税收征管制度从传统到现代的根本转型,必须按照顶层设计的理念，将我国《税收征管法》修订的指导思想和税收程序制度改革的根本目标确立为建立现代税收征管制度，以适应促进税收事业科学发展、建设税收法治、提升直接税改革和顺应世界税收征管制度发展的需要，为此，本次《税收征管法》修订的重点立法问题应当聚焦在健全涉税信息管理制度、建立纳税评定制度，完善税收强制制度，完善税收检查制度、修改逃税和漏税等税收法律责任制度，降低税收救济门槛上。

为统筹规划、突出重点，尤其应当完成好健全涉税信息管理制度、设立纳税评定制度和降低税收救济门槛等立法任务。

关于加强地方财税法制建设的探讨作者：韩素艳来源：《商品与质量·学术观察》2013年第09期摘要：自改革开放以来，我国在取得举世瞩目的经济成就时，法治建设也取得了长足的发展，我国的相关部门在财税法制建设方面做了大量的工作，尤其是社会主义市场经济体制确立以来，我国的地方财税体制得到了较大的改观，目前我国基本的财税法制体系已经构成。

但是，随着经济的向前发展，法律体制改革的深入，现行的财税体制在某种程度上表现出与现状不相适应，改革并完善我国的财税制度已经成为社会制度改革的重要内容之一。

关键词：财税法制地方财税建设一、地方财税法制建设的必要性1、地方财税法制建设是社会主义市场经济建设的内在要求，在地方财税法制体系中，地方财税法制为地方市场经济主体创造公正、公平的竞争环境，通过规范地方财税秩序，维护社会主义市场经济秩序。

地方财税法制是调节社会分配、规范地方财税的法律依据。

地方政府依法组织财政税收，以确保实现地方政府的职能。

其他分配单位和个人也要求地方财税法制化，以便使他们与地方政府之间的利益分配格局处于稳定和规范化的状态。

2、地方财税法制建设是全面提高财税管理水平的内在要求加强财税管理，就是要健全财政税收各环节的全方位的管理机制，并进一步完善、规范财税管理制度和办法，实现财税管理的规范化、制度化和法制化。

严格财税管理与依法理财是紧密相联的。

两者都必须依照并严格执行法律法规的规定。

只有运用法律手段，做到有法可依、有法必依，将法治贯穿于财税管理的全过程，综合利用法律手段、经济手段和行政手段管理国家财税，才能不断提高财税管理水平。

3、地方财税法制建设适应了改革的需要加强地方财税法制建设，建设法制财税，有助于贯彻落实科学发展观。

在全面建设小康社会的历史进程中，财税法制工作，能够充分调动人的积极性、主动性和创造性。

它保障了人民权利，有效推动和协调城市与农村、地区与地区、经济与社会之间的发展，为继续深化社会主义经济改革奠定了坚实的基础。