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上市公司造假的11中方式造假的目的：1.满足证监会审核要求，连续三年的业绩稳定增长，或者达到一定的标准；2.赢得投资者的信任，获得足够的资金3.上市公司不能连续三年亏损，否则会有摘牌的危险；4.公司经理人为了自己的股权激励，有造假的动机；造假的成本：1.虚构利润需要向税务部门多交税；2.相关利益者（公司配合造假者，关联企业造假者）需要进行封口费的支出；3.造假被揭露出来的处罚风险成本；1.隐瞒上市公关费用支出。
一般公司要补缴税款，这个一般会在账面上有体现，没有问题。
关键的是很多的公关费用、上市费用，这些费用一般都是老板自己掏腰包，等到公司上市后再从公司要回来。
另一种是由公关公司多开发票，并将多出的部分返回给老板，反正上市募集的资金都是扣除公关费用之后的资金。
2.虚增收入。
良性的就是将未来收入提前确认，或者退后确认，有的就是直接无中生有的利润。
这个成本比较低的就是不注明往来公司业务的具体名称，不能进行核实；成本比较高的就是关联企业或者协同企业进行虚构，但是造假的成本比较高。
3.费用不入账。
坏账不计提。
很多公司的预付账款一挂就是很多年，但是为了利润着想，没有入账，但是相关发票早就已经到位。
坏账计提，则是纯粹是技术活动。
首先将几年的坏账利用资金转入置换出去，然后再将资金转出，这么就是将原有的坏账就是变成新账，要计提的数额要少很多。
4.虚构存货。
收入虚增，需要物流在账面上就行体现，那么在计算原本的原来的货物成本时，可以少结算一部分，那么多出来的一部分货物成本就能用来作为收入增长的成本证明。
另外就是简单的外接一部分货物或者一个仓库，做一个货物登记单就行了。
5.虚降成本。
就是结转原材料成本时，首先结算低成本的原材料，再结算高成本的材料，一定的会计结算期内可以降低公司成本。
另外，如果原材料都是同一种价格，可以通过变换原材料的标签将价格进行区别调整之后，再进行如上操作就可以了。
6.虚增现金流。
企业的现金流关乎企业的质量，简单讲就是利用银行的承兑票据或者企业承兑票据进行现金流调整。
上市公司财务舞弊十大招数引言上市公司是一种在证券交易所公开交易的公司，主要通过发行股票吸引投资者进行融资。
然而，有些不诚信的上市公司可能利用各种手段进行财务舞弊，以虚假的财务报表来欺骗投资者和监管机构。
本文将介绍上市公司常见的财务舞弊十大招数，以便投资者和监管机构增强对此类行为的警惕。
一、虚增收入虚增收入是一种常见的财务舞弊手段，公司利用虚假的交易或报表来夸大实际收入。
例如，公司可能与关联方进行虚假交易，通过将未实际发生的销售额列入财务报表来虚增收入，从而吸引投资者。
二、隐瞒负债隐瞒负债是指公司故意不披露全部的负债，以减少财务报表上的债务负担。
这可以通过将负债转移到关联公司或利用特殊的会计处理方法来实现。
这样一来，投资者和分析师会低估公司的风险，从而错误地估计其价值。
三、虚假资产评估虚假资产评估是指公司夸大其资产价值，以提高净资产的规模。
公司可能通过夸大存货价值、虚构无形资产或高估长期投资来实现虚假资产评估。
这样一来，公司的财务报表将呈现出假象，吸引更多的投资者。
四、突出业绩为吸引投资者和提高股价，一些上市公司可能通过突出业绩来虚假装饰财务状况。
例如，公司可以通过扩大销售规模或选择某一特定时期的高业绩报表来掩盖真实的财务情况。
这种手段虽然短期内能带来投资者的关注，但长期来看，公司的真实情况会被揭示出来。
五、关联交易关联交易是指公司与其关联方之间进行的交易，这些关联方可能是公司的实际控制人或高级管理人员。
公司可能利用关联交易来夸大收入或转移利润，以便达到掩盖真实财务情况的目的。
这种手段常常会损害中小投资者的利益。
六、秘密账户某些上市公司可能会设置秘密账户，将一部分资金转移到这些账户中，以隐瞒真实的资金流动和财务状况。
这种手段一方面可以用于金钱洗涤，另一方面也能掩盖公司的真实利润和损失。
七、虚假披露虚假披露是指公司故意发布虚假或误导性的信息，以欺骗投资者和监管机构。
公司可能故意掩盖与业绩相关的负面信息，或选择性地公布正面信息，从而误导投资者对公司的判断。
上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例随着市场竞争的加剧和经济压力的增大，一些上市公司不择手段地追求利润最大化，从而导致了财务舞弊的出现。
财务舞弊是指企业在财务报表中故意操作、篡改财务数据，以掩盖真实的财务状况，误导投资者和监管机构。
本文将介绍上市公司财务舞弊的四种方式，并列举了10个潜在案例，以便更好地了解和防范此类行为。
一、虚增收入和利润虚增收入和利润是上市公司财务舞弊中最常见的方式之一。
公司可以通过与客户或合作伙伴进行交易，但实际上不存在任何实质性的交易或价值。
这样一来，公司可以虚构销售收入和利润，提高财务表现，从而吸引投资者和提升股价。
潜在案例1：某上市公司与关联企业签订合同，虚构大额销售收入，增加当期利润，欺骗投资者。
潜在案例2：某公司在报表中虚构了与供应商的合作关系，虚增采购成本，以此来虚增利润。
二、资产贬值和减值前提的滥用上市公司为了掩饰损失或提高利润，有时会滥用资产贬值和减值前提。
虽然根据会计准则，公司有权对资产进行减值计提，但滥用这一措施就成了财务舞弊。
公司可能故意夸大资产贬值和减值前提，以减少利润或做成其他所谓的财务状况。
潜在案例3：某上市公司无视实际市场情况，故意夸大资产贬值和减值前提，以此来掩盖真实的损失。
潜在案例4：某公司在资产评估过程中假冒专业机构，通过虚构贬值前提，减少当期利润。
三、滥用关联方交易上市公司可能通过与关联方进行交易，并在交易中充分利用其地位和关系，获取不当的利益。
这些交易可能存在违规操作、价格虚高或虚低等情况，以此来操纵公司的经营业绩和财务状况。
潜在案例5：某上市公司与其控股股东进行关联交易，但交易价格明显高于市场价格，以此来虚增销售收入和利润。
潜在案例6：某公司通过与关联方进行价格虚低的采购交易，降低成本，提高盈利能力，误导投资者。
四、虚构现金流和资金往来公司可能通过虚构现金流和资金往来，掩盖真实的资金状况。
虚构的现金流和资金往来可以使公司在经营活动、投资活动和筹资活动方面呈现出正常或良好的财务表现。
上市公司财报造假的乱象和方法(一)上市公司财报造假的乱象和方法引言上市公司财报的真实性和准确性对于投资者来说至关重要。
然而，随着市场竞争的加剧以及一些不良企业行为的出现，上市公司财报造假的问题也逐渐浮出水面。
本文将详细说明一些常见的上市公司财报造假方法。
1. 销售收入造假•虚构销售额：公司通过虚构销售记录来夸大其销售收入。
•滞销产品反复计入收入：公司将滞销产品反复计入收入，以增加销售额。
•退还返利计入收入：公司将由供应商退还的返利计入收入，以增加销售额。
•收入过早确认：公司过早确认尚未实际发生的收入，以提高当期的销售额。
2. 企业费用操作•费用资本化：公司将本应计入费用的支出转化为资产，以减少当期的费用负担。
•费用减少计提：公司故意低估或不计提一些费用，以减少当期的费用支出。
•其他收入转移：公司将原本应计入其他收入的资金进行内部转移，以掩盖实际的业绩情况。
3. 非现金交易操作•非现金收入突出显示：公司通过突出非现金收入来掩盖实际业绩情况。
•非现金交易规避审查：公司通过进行复杂的非现金交易，以规避审查机构的监管。
4. 无形资产估值问题•虚增无形资产估值：公司通过夸大无形资产的估值，增加其净资产和净利润。
•低估无形资产贬值：公司故意低估无形资产的贬值准备，以减少当期的净亏损。
5. 会计政策变更•会计政策变更合规性不强：公司通过频繁变更会计政策，以满足特定的业绩目标，并掩盖实际业绩问题。
•重大会计政策调整：公司进行重大会计政策调整，以追回之前夸大的收入或减少之前低估的费用。
结论上市公司财报造假严重损害了投资者的利益和市场的正常秩序。
监管机构和投资者应加强对上市公司财报的审核和监督，提高市场透明度，减少财报造假的发生。
同时，上市公司也应强化内部控制，建立健全的财务管理体系，确保财报的真实性和准确性。
只有这样，才能维护投资者的合法权益，促进市场的健康发展。
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件，是企业与投资者、债权人、政府等利益相关者沟通的重要桥梁。
然而，近年来，我国一些企业为了追求短期利益，不惜铤而走险，通过财务报告分析造假来误导投资者和市场。
本文将深入剖析公司财务报告分析造假的手段、原因及其危害，并提出相应的防范措施。
二、财务报告分析造假的手段1. 收入确认造假：企业通过提前确认收入、隐瞒收入或虚构收入等方式，虚增收入规模，误导投资者和市场。
2. 成本费用虚减：企业通过虚减成本费用，如虚构成本、低估费用、提前摊销等手段，虚增利润，误导投资者和市场。
3. 资产评估虚增：企业通过高估资产价值，如虚增固定资产、无形资产等，虚增企业资产规模，误导投资者和市场。
4. 负债评估虚减：企业通过低估负债，如虚减短期借款、长期借款等，虚减企业负债规模，误导投资者和市场。
5. 信息披露不实：企业故意隐瞒重要信息，或者提供虚假信息，误导投资者和市场。
三、财务报告分析造假的原因1. 利益驱动：企业为了追求短期利益，如上市、融资、获得政府补贴等，不惜采取财务报告分析造假手段。
2. 监管缺失：我国相关法律法规和监管体系尚不完善，监管力度不够，为财务报告分析造假提供了可乘之机。
3. 内部控制薄弱：企业内部控制体系不健全，内部审计、风险控制等环节存在漏洞，为财务报告分析造假提供了条件。
4. 企业文化缺失：一些企业缺乏诚信意识，内部存在不正当竞争、利益输送等现象，为财务报告分析造假提供了土壤。
四、财务报告分析造假的危害1. 损害投资者利益：财务报告分析造假误导投资者，导致投资者投资决策失误，造成经济损失。
2. 扰乱市场秩序：财务报告分析造假扭曲企业真实财务状况，扰乱市场秩序，影响市场公平竞争。
3. 损害企业形象：财务报告分析造假损害企业声誉，降低企业市场竞争力。
4. 影响宏观经济：财务报告分析造假导致宏观经济数据失真，影响政府决策和宏观经济调控。
上市公司的13种造假术一、销售造假术造假术之一：利用控股股东和非控股子公司虚增销售上市公司将产品销售给控股股东和非控股子公司，因无须合并报表，所以不必以对外的销售作为最终的销售实现。
对于上市公司而言，销售收入会因此增加，同时应收账款和利润亦增加；而对于控股股东和非控股子公司来说，则是应付账款和存货的增加。
总体而言，并未对外实现销售，但上市公司自身已“合法地”实现了销售。
这种制造利润的手段很难持续，而且应收账款的潜在坏账损失风险较大。
造假术之二：利用不同控股程度的子公司调节销售在同时拥有几家不同控股程度的子公司且均经营同一业务的情况下，上市公司可在这些子公司之间分配订单以达到调节利润的目的。
如果上市公司想增加利润，可将订单全部或大部分交由本部工厂或控股程度高的子公司生产，降低少数股东损益；反之，则是将订单交由控股程度低的子公司生产，提高少数股东收益，如少数股东为上市公司的控股股东，则控股股东所获收益因此增加。
该手段也常被上市公司用来规避税收。
造假术之三：溢价采购控股子公司的产品及劳务形成固定资产上市公司如采购控股子公司的产品用于再销售，则其溢价需合并抵消，因而对合并报表的盈利无贡献。
但如果上市公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产，则子公司的销售可确认实现。
由此，子公司的收益可确认为当期合并报表利润，而上市公司的固定资产虽定价过高，但因其折旧分多年提取，因而当期利润增加因素远高于因折旧增加而导致的利润减少因素。
造假术之四：利用变更销售收入确认方式实现销售有些上市公司并非销售单一产品，而是销售整个系统，需要实施、安装与服务，销售过程持续时间长，因而收入并非一次实现。
特别是对于跨年度实现的销售，需要在年度间分配利润。
一般企业根据销售的不同阶段划分收入实现比率，而该类比率的变化，无凝会影响到当期盈利。
如果当年订单很多，而公司提高开始阶段的收入实现比率，则当期利润增加。
二、成本造假术造假术之五：利用变通广告费用与商标使用费变动成本对于拥有自有品牌的上市公司而言，其广告费用的政策变化主要是：将广告费用视为收益性支出计入当期销售费用或是将广告费用支出视为资本性支出分期摊销。
财务造假手段和对策分析财务造假是指企业在编制财务报表时故意采取欺骗性手段，违反财务会计准则和法律法规，以获取不当利益或掩盖真实财务状况的行为。
财务造假不仅会损害企业的声誉和利益，还会对市场造成不良影响，因此企业应加强财务风险管理，提高对财务造假的警惕，并采取相应的对策加以防范和应对。
一、财务造假手段1. 虚增收入：企业可以通过虚构销售合同或收入确认的时点，来虚增公司的销售收入，以提高公司的营业收入和盈利水平。
2. 通过对信用销售或无实际货物出售来虚增应收账款，以提高资产负债表的资产规模和企业的信用度。
3. 虚构费用支出：企业通过虚构费用支出来降低企业的利润，以逃避税收和转移利润给其他企业。
4. 资产贬值准备的变动：企业通过调整资产贬值准备，来影响企业的利润表和资产负债表，以达到掩饰亏损或增加企业价值的目的。
5. 股票操纵：企业可以通过人为操纵公司股价，来制造虚假的盈利、市值等信息，来达到改善公司财务表现的目的。
二、财务造假对策分析1. 建立健全的内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，明确责任分工，确保公司各项业务合规有序运行，防范和减少内部欺诈风险。
2. 强化财务审计和监管：加强对企业的内部审计和外部审计，提高审计人员的审计水平和质量，及时发现和纠正财务造假行为，减少企业经营风险。
3. 完善公司治理结构：建立独立董事制度，加强对公司经营管理层的监督和制衡，减少公司高管和董事会的权力寻租和滥用行为。
4. 加强舆情管理和投资者关系：企业应加强舆情管理和投资者关系维护，加强对外部媒体和投资者的沟通和交流，提高公司的透明度和信任度，减少外部投机和操纵。
三、财务造假案例分析1. 中弘集团：中国知名房地产商。
2019年，中弘集团因涉嫌财务造假，被证监会立案调查，公司实际控制人被采取强制措施，并遭遇财务危机，最终被实际清盘。
2. 微缩光电：上市公司微缩光电因涉嫌财务造假，连续数年业绩虚假，严重违反了证券法和上市公司监管规定，最终公司被取消上市资格。
一、关联交易：不少上市公司通过设立空壳公司或皮包公司，通过资金运作虚增收入、资产或虚减费用、债务；这些空壳公司实为同一控制人所控制，是实质意义上的关联方。
查询其工商登记资料，这些皮包公司注册地址往往在同一地方，联系电话甚至也是同一电话，当然基本是打不通；实地调查，你根本就找不到这些皮包公司。
二、循环交易：一些上市公司经常通过多方交易进行循环交易，如上市公司“销售”商品或“提供”劳务给B，B又卖给C，C再卖回到上市公司，这样的财务安排，可以达到既增加营收规模，又可以节税，因为可以取得增值税进项税额抵扣；三、阴阳交易：一些上市公司开具阴阳发票、订立阴阳合同粉饰交易的真相，＊ST源药就是这方面造假的典范，他在出售子公司股权时，签订了阴阳协议，使名义的出售价格低于实际的出售价格，差额部分作为收入入账；在收购子公司股权时，又通过阴阳协议，使名义的收购价格大于实际的收购价格，差额部分也作为收入入账。
四、填塞渠道：在期末时通过调节经销商库存以调节收入确认金额，这种会计数字游戏在实务中广泛运用，很多人不认为是一种财务舞弊，但事实上他可能提前或者推迟确认收入五、不断并购：厦门国家会计学院黄世忠老师曾在安然、世通事件发生后发出警告：收购兼并是滋生财务舞弊温床，并提醒投资者注意公允价值容易被滥用的倾向，实际上，不断并购是财务舞弊最强的征兆之一，最近大量的“系”垮台也证明了这一点，不断并购的背后是资金链紧张以及业绩的实质下滑，一些上市公司将并购作为拆东墙补西墙的手段六、会计差错：一些上市公司利用前期会计差错追溯调整的规定，将亏损往前移，最典型的就是大冶特钢和海王生物，在会计估计变更与会计差错之间，更多的上市公司选择了会计差错，因为会计估计变更导致的损益要直接进入当期损益七、大洗澡：科龙05年报暴出了30多亿元的亏损，这是中国上市公司又一起非常恶劣的大洗澡，而且科龙也不是第一次玩这种数字游戏，亏过头实际上是隐瞒净资产，在以后期间可以释放出来作利润，不管是顾雏军还是海信，在中国只有上市公司控制权发生转移，基本上都会玩这招游戏，这导致控制权转移后的公司实际经营业绩基本不可信，但愿海信不要再玩顾雏军那套虚盈实亏的数字游戏。
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
上市公司财务造假13种手段及识别技能大全丨附2016年
6大典型案例
一般来说，上市公司财务造假的手段有13种：
1、虚构收入
2、提前确认收入
3、推迟确认收入
4、转移费用
5、费用资本化、递延费用及推迟确认费用、
6、多提或少提资产减值准备以调控利润
7、制造非经常性损益事项
8、虚增资产和漏列负债
9、潜亏挂账
10、资产重组创造利润
11、通过投资事项对利润的调控
12、会计政策和会计估计变更
13、“关联交易非关联化”创造利润
一般来说，容易发生财务造假的股票类型包括6种：
1、异动股
2、重组股
3、圈钱股
4、垃圾股
5、关联股
6、概念股
总体来说，识别上市公司财务造假的方法包括8种：
1。
震惊！十大财务造假方法，会计科目深度解析！附案例财税研究员税海竞帆 2021-12-12 20:01财税研究员前语：中国上市公司的假账丑闻可谓前仆后继，尤如长江之水滔滔不绝。
从操纵利润到伪造销售单据，从关联交易到大股东占用资金，从虚报固定资产投资到少提折旧，西方资本市场常见的假账手段几乎全部被“移植”，还产生了不少“有中国特色”的假账技巧。
财税研究员本人强烈建议：完善税法，对恶意财务造假多缴纳的税收（如增值税、企业所得税）直接没收至中小投资者保护基金，用于对中小投资者进赔偿遗憾的是，中国媒体对上市公司假账的报道大部分还停留在表面层次，很少从技术层面揭穿上市公司造假的具体手段。
作为普通投资者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，识破某些不法企业的假账阴谋？其实，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许多假账手段都可以被识破，至少可以引起投资者的警惕。
我们分析企业的财务报表，既要有各年度的纵向对比，又要有同类公司的横向对比，只有在对比中我们才能发现疑问和漏洞。
现在网络很发达，上市公司历年的年度报表、季度报表很容易就能找到，麻烦的是如何确定“同类公司”。
“同类公司”除了必须与我们分析的公司有相同的主营业务之外，资产规模、股本结构、历史背景也是越相似越好；对比越多，识破假账的概率就越大。
一、最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款”每一家现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”，应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。
为了抬高当年利润，上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易（所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业，如母公司、子公司等；关系企业是指虽然没有股权关系，但关系非常亲密的企业）。
顾名思义，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，决不会体现在现金流量表上。
因此，当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。
不管是在资本市场较为健全的发达国家，还是快速发展的中国，财务造假问题都层出不穷。
仅仅2002年一年，美国经历了25起影响恶劣的重大财务造假事件，此后美国加强了对财务造假的审查和处罚力度。
2004年以后美国财务造假基本绝迹。
近几年来，国内财务造假的情况也是愈演愈烈，2008～2018年期间共有198家A股上市公司因信息披露虚假或严重误导性陈述发生过违规行为，违规案件合计243起。
是什么原因致使美国财务造假基本绝迹，而国内财务造假层出不穷的呢？在美国财务造假的公司，要面临着至少500万美金的罚款与10～25年的有期徒刑，投资者可以通过集体诉讼的方式得到巨额的赔偿金，帮助上市公司财务造假的会计师事务所、投资银行等也面临着巨大的赔偿风险。
在国内，财务造假的顶格处罚也就仅仅的60万元人民币和终身证券市场禁入，与公司通过财务造假收获的几千万甚至几亿元的利润相比，60万的处罚不具有任何震慑力。
财务造假的手段多种多样，同时也是与时俱进的，但是基本思路都是围绕虚增资产、虚减负债和虚增收入展开的。
本文总结了四大类十小类上市公司常用的财务造假的方法，具体包括：1. 虚增收入；2. 提前或推后确认收入；3. 少记/转移费用；4. 提前或推后确认费用；5. 增加非经常性损益；6. 通过资产减值损失调节利润；7. 通过资产重组向上市公司输送利益；8. 借助关联交易操控利润；9. 虚增资产；10. 隐瞒负债。
下面，我们就具体来看一下这十种造假的手段。
一、通过收入和费用调节利润表1. 虚增收入虚增收入就是收入“无中生有”，大多是通过虚构业务、伪造合同实现的。
比如，金亚科技从上市前到上市后一直都在造假，手段非常“全面”。
上市之前，金亚科技通过虚构客户、业务等方式虚增利润达到发行条件，2008年、2009年上半年虚增利润金额分别占当期公开披露利润的86%、109%。
上市之后公司出现大幅亏损，为了扭亏，董事长亲自指挥公司财务人员，虚构财务报表。
雅百特通过伪造境外项目虚增收入，它伪造了巴基斯坦的政要信函，虚构公司拿到了海外项目，增利润2.6亿元，占其当年净利润的73%，甚至惊动了外交部。
此外，雅百特还通过伪造虚假的建筑材料出口合同，利用子公司将货物在境内外倒手虚增利润。
在香港上市的周黑鸭被研究机构Emerson Analytics怀疑虚增收入，周黑鸭的问题顾客被称为“幽灵”，“幽灵”顾客在短短十几秒之内下单、挂单，并在店里逗留数小时甚至一整夜来挑选满减的促销产品，这种异常的行为使研究员怀疑周黑鸭销量的真实性，Emerson Analytics这家机构认为周黑鸭通过虚假下单虚增了32.8%的营业收入。
我们可以通过行业对比、与前年度业绩对比来判断企业是否存在虚增收入的嫌疑。
比如一个行业整体处于衰退期，但企业的收入疯狂增长，或者比较企业往年收入与本年收入，企业收入大规模增加，这时需警惕企业有虚构收入的可能性。
还可以通过财务报表之间的勾稽关系来检验企业是否有虚构收入情况，虚构收入调整的是利润表，但是因为现金流是很难伪造的，我们可以通过观察收入与现金的缺口来发现虚增收入的造假。
虚增收入通常伴随着毛利率畸形高且存货周转率低的情况，如果出现这类不匹配的情况，需要警惕。
但如果出现像金亚科技一样全套报表都是伪造的情况，也就无能为力了。
2. 提前或推后确认收入提前确认收入通常发生在以下几种情况：第一，收入存在重大不确定性；第二，完工百分比法运用不当，这通常发生在房地产、大型机械设备行业；第三，提前开具销售发票。
恒顺众昇（现更名为青岛中程）就曾经因为提前确认收入被证监会处罚，2014年公司为了避免亏损，在合同未完工的情况下提前确认了2.92亿元的收入。
上市失败的天能科技也因为提前确认收入被追究，它曾经在项目还没有开始招标的情况下，就提前确认了近1亿元的收入。
提前确认收入的还有华夏建通，2007年它在未履行合同的情况下，开具销售发票提前确认营业收入640万。
提前确认收入的造假是比较难辨别的，对于有大规模工程的行业需要格外警惕。
推迟确认收入可能发生在企业当前业绩良好，但预计未来利润可能下跌的情况下。
企业可以通过推迟收入平滑企业利润，使企业可以保持稳定的业绩增长来麻痹投资者；或者企业本年巨额亏损，通过推迟确认收入确保来年利润扭亏为盈，营造业绩转好的假象。
拍摄《泰囧》的光线传媒就曾经因为2012年净利润太“低调”，被媒体怀疑存在推迟确认收入。
《泰囧》2012年票房结算接近10亿元，刷新华语电影票房的新纪录，而且电影的拍摄成本看起来并不高，但公司公告显示2012年公司净利润只有3个亿。
光线传媒推后确认使公司的净利润可以表现出稳定、持续的特性，从而吸引投资者。
虽然这件事最终不了了之了，但对于这类公告业绩与大家一致预期业绩有很大区别的、很“低调”的公司，还是敬而远之吧。
3. 少记费用少记费用其本质是化有为无。
少记费用是指通过少记甚至不记费用的方式来隐藏费用。
比如武汉凡谷在2016年2～3季度少计自制半成品的领用，导致成本减少近4000万元。
三峡新材在2011～2013年三年间累计少记1亿元的原材料成本。
ST昆机在2013～2015年实际内退657人，但在财务记录中内退人数为374，通过少记内退人数少记管理费用2649万元，并通过少记高管薪酬少记管理费用312万元。
要识别这类造假，需要观察企业的成本、费用与收入是否匹配，如果发现企业存在成本、费用快速下降的情况，就要着重观察企业是否有少记费用的嫌疑。
4. 提前或推后确认费用提前或推后确认费用与提前或推后确认收入正好相反，如果当期利润不太好，公司倾向于推后确认费用。
理论上也会有提前确认费用的情况，但实际中很少见。
推后确认费用主要有两种形式，一是直接推后记账。
比如大智慧公司曾把年终奖推后发放，本应该在2013年确认的3000多万年终奖，推迟到2014年1月发放和记账，这样推迟确认费用使大智慧2013年净利润增加了大约2500万元。
海迅联也曾经采用类似的手法，把2011年度的年终奖推迟到2012年进行确认，使2011年的净利润增加了4000万元。
二是将原本应该费用化的项目资本化，这是指公司将已经实际发生的费用暂时挂列为“待摊费用”“待处理财产损益”等资产科目，同时也会虚增资产。
东北制药在1996 年报告了1920万元的净利润，公司公告称根据当地财政部门的批复，把已经发生的“折旧费用”“管理费用”“利息支出”等累计约1.4亿元挂列为“递延资产”。
而如果按照正确的方法记账，虚增的1.4亿的资产应该记为本期费用，这将导致该年亏损1.2亿。
锐奇股份在2015年曾经将已费用化的研发支出100多万从“管理费用”中冲回至“研发费用化支出”，再将其调整至“预付账款”科目，后来又将100多万已经费用化的支出从“管理费用”直接调整至“存货”科目，最终将两笔费用都推迟到7月才确认。
识别推后确认费用是很困难的，需要重点关注容易造假项目，比如上面案例中提到的年终奖、研发费用。
5. 增加非经常性损益非经常性损益是与经营业务没有直接关系的收支，或者是因为性质、金额、发生频率等原因影响了真实公允地反映公司正常盈利能力的各项收支，比如公司处置固定资产的收益、政府的补贴等等。
如果说公司的营业收入反映的是“造血能力”，那非经常性损益可以理解为“外来输血”。
因为非经常性损益项目常常是一次性的，很多上市公司会在这个项目上动手脚。
圣莱达2015年涉及两项财务造假，都是通过非经常性损益项目实现的。
圣莱达主营业务为生产热水器，但是在2015年却跟华视友邦签订了一份电影版权的转让协议。
合同规定，华视友邦把一部电影版权作价3000万转让给圣莱达，但有一个条件是华视友邦需要按时取得电影的公映许可证，否则华视友邦就要多赔付1000万的违约金。
随后华视友邦“按时违约”，圣莱达最终收到了这笔1000万的违约金，并确认为2015年的营业外收入。
另外，2015年底圣莱达发布公告，称公司获得极速咖啡机研发项目的财政综合补助1000万元，但这笔政府补助，实则是由其控股股东宁波金阳光先以税收保证金的名义向镇政府转账1000万元，然后再由镇政府以财政补助的名义将钱打给圣莱达的。
很多上市公司采用这些花式造假的目的是为了避免了连续两年亏损被ST。
所以对投资者来说，对于那些出现亏损，但是第二年“奇迹”般扭亏为盈的企业，要格外警惕。
二、通过资产减值损失调节利润资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，如果资产的可收回金额低于账面价值，应计提资产减值损失准备所确认的相应损失。
上市公司要计提八项资产减值准备：坏账准备、短期投资跌价准备、长期投资跌价准备、存货跌价准备、固定资产、无形资产、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。
由于资产评估具有一定的弹性，而且非长期资产减值可以在减值迹象消失后相应转回减值，从而增加利润，因此很多上市公司经常利用这个科目进行“业绩洗澡”。
利用资产减值损失调整利润的案例有很多，向日葵公司在2012年计提了1.72亿的资产减值损失，净利润亏损3.5亿元，然而第二年又通过存货跌价准备转回0.53亿元，使2013年净利润扭亏为盈。
TCL公司在2000年少计坏账准备4392万元，少计存货跌价准备2813万元，少计长期投资减值准备685万元，背后的原因很可能是为了避免因为连续两年亏损而被ST。
南纺股份少计提坏账准备和存货跌价准备超过2400万元，比如其子公司提供给华丰投资的500万元借款账龄超过五年，未计提坏账准备，子公司采购的存货长期积压报废，也未计提存货跌价准备。
图表1：2010～2018年向日葵净利润情况*资料来源：wind，如是金融研究院识别这类造假，需要投资者关注公司非长期资产、商誉的减值情况，以及金融资产的资产波动情况，这些变化如果不及时反映在报表中，最终很可能会导致业绩爆出大雷。
三、利用信息披露的局限性操控利润1. 通过资产重组向上市公司输送利益资产重组可以通过不等价的资产置换，给上市公司输送利润，这种造假并不是对上市公司自己造假，而是对要重组的非上市公司造假。
比较出名的案例为步森股份，步森股份是一家服装出口的上市公司，2014年的时候总市值已经很低了，基本上成了一个空壳，想通过重组康华农业进入农业行业。
初衷和想法都是不错的，但问题就在于康华农业的数据严重注水，2011～2014年，康华农业每年虚增了40%的收入。
这启示我们对资产重组案件要关注非上市公司的财务真实性，对于置入的业绩明显高于行业正常水平的资产要格外小心。
2. 借助关联交易操控利润关联交易具有两面性，一方面可以降低交易成本提高运营效率，另一方面为规避税赋、转移利润、操控报表提供了条件。
比如“创业板财务造假第一股”新大地”，曾经利用关联方交易，使体外资金循环。
