我国上市公司财务造假的主要类型

上市公司财务造假常用手段与主要动因探析上市公司财务造假屡见报端，2012年万福生科财务造假事件震惊了资本市场，备受学术界和舆论界的广泛关注。

通过研究发现，上市公司财务造假的常用手段包括虚构交易、随意调整资产减值、利用关联企业造假、滥用会计估计和会计政策、隐瞒重大不利事项等五种；其造假的主要动因是为了获取新股发行或配股资格、迎合会计信息使用者、满足业绩考核标准等。

标签：上市公司；财务造假；手段；动因1引言上市公司财务造假事件屡禁不止、层出不穷，备受资本市场所痛斥！2012年，万福生科财务造假事件被曝光，震惊国内外资本市场，一石激起千层浪，有关上市公司财务造假问题再次成为社会舆论和学术研究的焦点。

现有不少研究聚焦财务造假问题，孙美野（2013）通过研究发现，企业主要通过操纵交易、资产重组、隐瞒重大事项等惯用手段来进行财务造假。

许景瑶（2014）认为利用关联交易、会计原则也是许多企业财务造假的常用手段，管理层为获得高额薪酬或职位晋升是财务造假的主要原因。

于化瀛（2014）利用事件研究法全面剖析了万福生科财务造假的主要手段，即通过虚构客户和合同等来虚增收入和利润，以谋求创业板上市资格。

上市公司财务造假的手段主要有哪些？其财务造假的主要原因究竟是什么？本文是从在梳理现有研究的基础上加以研究，以求得到更为完善的结论。

2上市公司财务造假的常用手段上市公司财务造假的花样虽不断推陈出新，但概括起来，主要有以下五种惯用手段。

2.1虚构交易在上市公司财众多务造假手段中，虚构交易是最常用的伎俩，比如说通过伪造凭证以虚构收入。

与其他调整收入的手段相比，这种财务造假手段的性质更为恶劣，欺骗性也是最强的，伪造交易是对法律法规的公然践踏，给投资者带来巨大的损失。

在近年来发生的规模较大、影响深远的上市公司财务造假案件中，使用这种手段的案件占了大多数。

具体操纵手段主要有：伪造原始凭证，如原材料购进发票、原材料出入库单、产品出入库单等；伪造合同，包括材料购进合同和产品销售合同等；虚构销售发票单据、纳税单据、出口报关单等。

我国上市公司财务造假的表现形式及处理措施作者：侯明邑来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2015年第12期摘要：如今，我国市场经济在快速发展过程中，已经取得了备受瞩目的成就，然而随着经济的快速发展，我国上市公司财务造假的现象也在不断加剧。

这些造假行为不仅仅是严重扰乱了我国的市场经济的秩序，败坏了国家法律法规，侵害了国家、社会公众的权益，而且还严重阻碍了我国社会主义市场经济的成长进度。

关键词：上市公司；财务造假；表现形式；措施1 财务造假的表现形式根据财务造假的上述原因，财务造假的表现形式呈现多样化的特点，其中，最主要的表现形式有以下几点：虚构交易事实，不计提或少计提利息、折旧、减值准备，使用不当的收入、费用确认方法，不合适的借款费用的处理方法，隐瞒重大交易，虚拟资产挂账、不按照会计相关制度披露重大会计信息等。

下面，就这几种形式展开概述。

1.1 虚构交易事实虚构交易事实常见的有：虚构销售对象，假发票和发货单，填写会计科目的混乱。

2001年的财务造假有名案例“银广夏”事件，就是通过伪造购销合同，伪造出口报关单，伪造增值税专用发票，伪造假证件和免税金融工具等手段，虚构主营业务收入，从而获得巨额利润。

1.2 少计提甚至不计提利息、折旧、减值准备有些企业虽然投资回报率的资产并不是很高，但也会面临着折旧，利息和减值准备的压力，很可能会采用这种方法。

例如，部分上市公司利用资产减值来进行恶意的盈余管理。

1.3 使用不当收入、费用确认方法使用不当的收入，费用等确认方法，利用提前确认收入，或者推迟成本的结算，或者提前确定成本、延缓确认收入，这些财务造假的手段是一般公司常用的造假方法。

1.4 不合适的借款费用的处理方法根据不同的情况，长期贷款利率可以包含在启动成本、财务费用、在建工程使用等。

一些上市公司就是利用借款费用从而调节利润。

1.5 隐瞒重大交易2001年，上海汇智投资管理有限公司和中德国政府委托投资银鸽投资公司物业持有的所有管理费用1.2亿元全部用来购买银广厦有限责任公司，购买的平均价款为35元，然而期限即将到期，这两家公司都表示无力还款。

财务造假案例的区别摘要：一、财务造假的概念与类型二、财务造假案例分析1.虚增收入2.虚减成本3.关联交易4.账务处理不当三、财务造假的风险与识别方法四、防范财务造假的措施正文：财务造假是指企业在财务报表编制过程中，故意违反会计准则和职业道德，采取虚假记载、误导性陈述或者隐瞒重要事项等手段，以达到误导利益相关者的目的。

财务造假不仅损害了投资者的利益，也影响了资本市场的稳定和发展。

一、财务造假的概念与类型1.虚增收入：企业通过虚报销售额、虚构业务、虚拟交易等手段，将收入水平抬高，从而提高企业的市场价值。

2.虚减成本：企业通过低报成本、隐瞒支出、资本化费用等方式，降低成本支出，从而提高企业的利润水平。

3.关联交易：企业通过与关联方进行不正常的交易，将利润转移到关联方或从关联方回购商品等手段，达到掩盖亏损、提高利润的目的。

4.账务处理不当：企业在账务处理过程中，违反会计准则，将应计入当期费用的项目递延确认，或者将当期收益提前确认，从而影响企业的利润水平。

二、财务造假案例分析1.某上市公司通过虚增销售额的方式，将收入水平抬高，从而提高企业在资本市场的地位。

然而，随着监管部门的深入调查，公司财务造假行为暴露，导致股价暴跌，投资者损失惨重。

2.某企业通过虚减成本、资本化费用等手段，连续多年实现高额利润。

但当市场环境发生变化时，企业实际盈利能力无法维持，最终陷入财务危机。

3.某企业与关联方进行不正常的交易，将利润转移给关联方，同时从关联方回购商品虚增销售额。

在监管部门发现异常后，企业财务造假行为得以曝光。

4.某企业在账务处理上存在严重问题，将应计入当期费用的项目递延确认，导致财务报表失真。

在审计过程中，这一问题得以揭示。

三、财务造假的风险与识别方法财务造假风险主要包括：企业经营风险、财务报表风险、审计风险等。

投资者在投资过程中，可通过以下方法识别财务造假：1.分析企业财务报表，关注异常数据；2.对比同行业企业的财务指标，判断企业是否存在异常；3.关注企业披露的业绩预告和实际业绩是否存在较大差异；4.了解企业的业务模式和盈利模式，分析其可持续性。

上市公司财务造假上市公司财务造假是指上市公司通过虚假的财务数据来误导投资者和监管机构，以获取不当利益的行为。

这种行为严重损害了投资者的权益，严重破坏了市场的公平性和透明度，对整个社会经济秩序造成了极大的负面影响。

上市公司财务造假的手法多种多样，常见的包括虚增收入、虚增利润、掩盖负债和隐瞒资产等。

虚增收入是指公司通过虚构销售业绩、收取虚假的款项或冒用他人的应收账款等手段，虚增收入金额，从而使公司的财务业绩看起来更好。

虚增利润则是通过虚增收入和减少成本等方式，将公司的利润数据伪造得更高，以提高公司的估值，给股东带来利益。

掩盖负债是指公司通过隐瞒债务、迟延资产减值计提和改变会计估计等手段，来掩盖实际的负债规模，使公司的财务状况看起来更加健康。

隐瞒资产则是通过不计提资产减值准备、虚构资产增值、将资产转移至关联方等方式，来掩盖实际的资产质量问题，使公司的资产看起来更有价值。

为了实施财务造假，上市公司往往会采取伪装手段，如通过将不良资产转移给关联方或特殊目的工具来隐藏问题；与合作伙伴进行资金往来，进行虚假交易和内外勾结来处理账目；伪造交易凭证和合同，编造虚假业务数据等。

上市公司财务造假不仅伤害了投资者利益，也严重破坏了市场的公信力。

投资者在面对虚假财务信息时，容易做出错误的投资决策，导致投资损失。

而监管机构也因为无法准确判断上市公司的真实财务状况，无力有效监管市场。

这种情况下，市场的公平性和透明度遭到破坏，投资环境恶化，投资者信心受到严重打击，股市波动加大。

为了遏制上市公司财务造假行为，加强市场监管执法工作是关键。

监管机构应加大对上市公司的财务信息披露的监管力度，加强对上市公司的实地检查和审计，及时揭示和打击财务造假行为。

同时，加强对上市公司财务信息真实性的核查和验证，建立健全监管机制，加强多部门协同配合，形成监管合力。

此外，投资者也应提高自我保护意识，增强风险识别能力，多方面了解上市公司的财务信息，并警惕一些“利好消息”背后的可能风险。

我国上市公司财务造假的主要类型
一:粉饰经营业绩:
粉饰经营业绩主要包括以下几项:利润最大化、利润最小化、
利润均衡化、利润清洗(亦称巨额冲销)。

利润最大化,这种类型的会计报表粉饰在上市前一年和上市当年尤其明显。

最典型的做法是:提前确认收入、推迟结转成本、亏损挂账、资产重组、关联交易。

利润最小化,当企业达不到经营目标或上市公司可能出现连续三年亏损,面临被摘牌时,采用这种类型的会计报表粉饰就不足为奇了。

典型做法是:推迟确认收入、提前结转成本,转移价格。

利润均衡化,企业为了塑造绩优股的形象或获得较高的信用等级评定,往往采用这种类型的会计报表粉饰。

典型做法是:利用其他应收款、应付款款、待摊费用、递延资产、预提费用等科目调节利润,精心策划利润稳步增长的趋势。

利润清洗(也称巨额冲销),当企业更换法定代表人,新任法定代表人为了明确或推卸责任,往往采用这种类型的会计报表粉饰。

典型做法是:将坏账、存货积压、长期投资损失、闲置固定资产、待处理流动资产和待处理固定资产等所谓虚拟资产一次性处理为损失。

二:粉饰财务状况:
主要包括以下几项:高估资产、低估负债。

高估资产,当对外投资和进行股份制改组,企业往往倾向于高
估资产,以便获得较大比例的股权。

典型做法是:编造理由进行资。

对我国农业上市公司财务造假及内部控制分析近年来，我国农业上市公司财务造假问题时有发生，严重影响了我国农业上市公司的可持续发展和市场信誉，也深刻揭示了我国农业上市公司内部控制薄弱的问题。

本文将从财务造假和内部控制两个方面进行分析，探讨我国农业上市公司在这两个方面存在的问题，并提出改进措施。

一、财务造假问题1. 财务造假形式财务造假是指企业通过挪用资金、虚构交易、虚增收入等手段，对公司的财务报表进行人为篡改，以掩盖企业真实的财务状况，以谋求不正当利益。

在我国农业上市公司中，财务造假主要表现为虚增收入、变相隐匿亏损、虚构交易、资产负债表虚增等形式。

2. 影响财务造假严重影响了投资者的利益，扰乱了市场秩序。

一方面，投资者在企业财务报表的造假信息下做出投资决策，往往会蒙受巨大损失；市场的正常运作也因为财务造假而受损，投资者的信心受到打击，资本市场的稳定性受到威胁。

对于企业自身来说，财务造假不仅会导致企业信誉受损，还可能面临法律责任和监管处罚。

3. 原因分析财务造假的原因复杂多样，主要有以下几个方面：（1）经营压力。

农业上市公司在市场竞争日益激烈的情况下，面临着经营压力和盈利压力，为了达到业绩目标，一些公司采取造假手段来掩盖亏损。

（2）监管不力。

目前我国农业上市公司监管体系尚不完善，监管力度不够大，导致了一些企业的财务造假行为得不到有效遏制。

（3）内部控制欠缺。

财务造假往往需要内部人员的共谋和配合，企业内部控制机制不健全、监管不到位，容易为内部人员提供了造假的机会。

二、内部控制问题1. 内部控制意义内部控制是企业管理的重要组成部分，它直接关系到企业财务信息的可靠性和真实性，确保企业的资产受到保护，业务发展得以有效进行。

农业上市公司内部控制问题严重影响了企业的经营和发展。

（1）管理层对内部控制的重视不够。

一些农业上市公司管理层对内部控制的意识薄弱，缺乏对内部控制的深入理解和重视，导致内部控制制度的建立和执行存在不到位的情况。

上市公司常用的五种财务造假手法上市公司常用的五种财务造假手法近年来,我国上市公司频频爆出的恶性财务造假事件,给资本市场造成了严重损失,对投资者的信心造成剧烈冲击。

下面，店铺为大家讲讲上市公司常用的五种财务造假手法，快来看看吧!巧钻会计政策漏洞，人为调节资产或收益1.常用手法会计政策是公司编制财务报告时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务，不同的会计政策能够产生不同的经营成果和财务状况。

在现有的以会计准则为企业会计规范的模式下，对某一经济事项的会计处理往往有很多的会计处理方法。

比如管理者可以选择在存货发出计量时采用先进先出法、加权平均法、移动平均法还是个别计价法，厂房设备折旧时采用直线折旧法还是加速折旧法，长期股权投资的核算采用成本法还是权益法。

由于采用不同的会计政策对公司的财务报告有很大影响，从而为管理层操纵公司的财务状况和经营业绩提供了机会。

公司往往借助于多种多样的会计政策选择来实现对自己有利的经济后果，其主要方式有：(1)改变折旧政策。

如通过延长折旧年限的方法，或者通过改变固定资产折旧计算方法(如改加速折旧法为直线折旧法)等来降低当期折旧费用，以增加当期利润，同时又可以高估资产的账面价值。

(2)通过改变存货的计价方法和六大减值准备的计提比例，人为调节各期利润和资产账面净值。

(3)通过改变坏账准备的计提比率或计提范围来降低当期费用，增加当期利润和应收账款的可变现净值。

(4)运用不恰当的股权投资方法，人为调节收益。

根据会计准则规定，公司对长期股权投资的核算可以采用成本法或权益法。

如果采用权益法，当被投资企业出现亏损时，投资企业必须按投资比例确认投资损失。

但一些公司却相机致宜，对于亏损的被投资企业，应采用权益法核算却采用了成本法，不确认投资损失。

(5)运用不当的借款费用核算方法。

借款费用包括借款利息、汇兑损益以及相关的金融手续费。

按制度规定借款费用根据其借款的用途可将其计入开办费、在建工程或财务费用。

我国上市公司财务舞弊的动因及治理研究【摘要】我国上市公司财务舞弊是一个备受关注的问题。

本文通过对财务舞弊的概念进行界定，分析了其动因，探讨了相应的治理机制，并通过案例分析展示了财务舞弊的实际情况。

在对策建议部分，提出了一些应对措施，从制度建设和监督机制两方面入手来减少财务舞弊的风险。

结论部分总结了本文的研究成果，展望了未来对我国上市公司财务舞弊治理的方向，并指出了研究的局限性。

通过本研究，我们可以更好地了解我国上市公司财务舞弊的动因及治理方法，为相关政策和监管措施的制定提供理论支持。

【关键词】关键词：财务舞弊、动因分析、治理机制、案例分析、对策建议、上市公司、研究背景、研究目的、研究意义、结论总结、展望未来、研究局限性。

1. 引言1.1 研究背景我国上市公司财务舞弊是一个长期存在且备受关注的问题。

随着我国经济的快速发展和市场化程度的不断提高，上市公司财务舞弊现象也逐渐凸显出来。

财务舞弊不仅损害了上市公司的声誉，影响了投资者的信心，还会对整个资本市场产生负面影响。

近年来，我国在监管方面加大了对上市公司财务信息披露的监管力度，但财务舞弊问题仍然存在。

主要表现在财务数据造假、内幕交易、违规披露等方面。

这种现象的存在不仅损害了投资者的利益，也对整个资本市场秩序构成了严重的威胁。

深入研究我国上市公司财务舞弊的动因及治理措施具有重要的理论和现实意义。

通过对财务舞弊问题的深入探讨，可以更好地了解其产生的原因，提出有效的治理措施，促进我国资本市场的健康发展。

1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨我国上市公司财务舞弊的动因及治理问题，分析其存在的原因和影响因素，进一步提出有效的治理机制和对策建议。

通过研究，可以帮助相关部门和企业更好地理解财务舞弊的本质和危害，有效预防和遏制财务舞弊行为的发生，提升我国上市公司的经营透明度和诚信度，保护投资者的合法权益，促进资本市场的健康发展。

通过案例分析和实证研究，对我国上市公司财务舞弊问题进行深入剖析，为相关监管部门和企业提供实践中可操作性强的解决方案，提高我国上市公司的财务风险防范能力，促进公司治理水平的提升，推动我国资本市场的规范化和可持续发展。

财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业或个人通过篡改财务报表、虚构交易等手段，故意误导投资者、债权人以及其他利益相关方，以获取不正当利益的行为。

财务造假不仅对企业自身造成严重损失，还会破坏市场秩序，损害投资者利益，因此对财务造假进行分析和揭示具有重要的意义。

二、财务造假的类型1. 收入和销售额的虚增：通过虚构销售订单、假冒客户等手段，使企业的收入和销售额看起来更高。

2. 资产和利润的虚增：通过夸大资产价值、低估负债、操纵净利润等手段，使企业的资产和利润看起来更高。

3. 负债和费用的隐瞒：通过隐瞒负债、虚构费用等手段，使企业的负债和费用看起来更低。

4. 现金流量的操纵：通过调整资金流入和流出的时间，掩盖企业真实的现金流状况。

5. 其他形式的财务造假：如虚构关联交易、突发事件造成的损失等。

三、财务造假的常见手段和特征1. 虚构交易：企业通过编造虚假的销售订单、采购订单等，增加收入或减少成本，以提高财务指标。

2. 资产负债表调整：企业通过调整资产价值、负债水平等，改变财务状况，掩盖真实的财务风险。

3. 利润操纵：企业通过改变会计政策、调整收入和费用的确认时间等手段，操纵净利润，使其看起来更高。

4. 现金流量调整：企业通过调整资金流入和流出的时间，掩盖真实的现金流状况，以满足特定的财务指标。

5. 关联交易：企业通过与关联方进行虚构交易，转移资产、利润等，以达到特定的财务目标。

财务造假的特征包括：1. 不合理的财务数据：财务报表中存在异常的数字，如极高的收入增长率、异常高的毛利率等。

2. 不合理的会计政策：企业频繁改变会计政策，或者采用与行业标准不一致的会计政策。

3. 高度关联的交易：企业与关联方之间存在大量的交易，或者交易金额过大，涉及的关联方不透明。

4. 财务指标的异常波动：企业的财务指标在短时间内出现大幅波动，与行业或经济环境不一致。

5. 内部控制缺陷：企业的内部控制制度存在漏洞，容易被利用进行财务造假。

财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业或者个人通过虚构或者篡改财务数据，以达到欺骗投资者、债权人、监管机构和其他利益相关方的目的的行为。

财务造假对企业的发展和市场的稳定造成严重影响，因此，对财务造假进行分析和识别具有重要意义。

二、财务造假的类型1. 收入和销售收入的虚增：企业通过虚构销售收入、提前确认收入或者虚增销售额等手段，夸大企业的盈利能力和市场地位。

2. 资产和负债的篡改：企业可能通过夸大资产价值、隐瞒负债、虚构资产等手段，提高企业的净资产和偿债能力，以吸引投资者和债权人。

3. 费用和成本的隐瞒：企业可能通过隐瞒费用、虚增资产价值、低估成本等手段，降低企业的费用水平和成本负担，从而提高企业的利润水平。

4. 现金流量的控制：企业可能通过虚构或者隐藏现金流量，掩盖企业的经营状况和财务风险。

三、财务造假的识别方法1. 财务比率分析：通过对企业的财务比率进行分析，如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标，可以发现异常波动或者异常高低的情况，进而判断是否存在财务造假。

2. 财务报表分析：对企业的资产负债表、利润表和现金流量表进行详细分析，寻觅异常的项目和规律性的变化，如蓦地增加或者减少的账目、不合理的比例等，以判断是否存在财务造假。

3. 公司管理结构分析：通过分析企业的公司管理结构，如董事会、审计委员会、内部控制等，评估企业的财务报告的可靠性和透明度，从而发现财务造假的可能性。

4. 内部控制评价：对企业的内部控制制度进行评价，包括风险管理、审计制度、财务管理等方面，发现控制缺陷和漏洞，评估财务报告的可靠性和真实性。

5. 财务舞弊指标分析：通过建立财务舞弊指标模型，利用统计学方法对企业的财务数据进行分析，识别异常和规律性变化，以判断是否存在财务造假。

四、财务造假的后果1. 经济损失：财务造假可能导致企业的经济损失，包括投资者的损失、债权人的损失以及企业自身的损失。

2. 法律风险：财务造假可能触犯相关法律法规，面临法律诉讼和处罚，包括罚款、刑事责任和行政处罚等。