下载文档原格式
现金流量表及其分析现金流量表是企业财务报表中的重要一项，它反映了企业在一定时间内的现金流量状况，包括现金流入和现金流出，从而揭示了企业的现金流量状况及其变化趋势。
下面将详细介绍现金流量表及其分析。
一、现金流量表的构成现金流量表分为三部分，分别是经营活动、投资活动和筹资活动。
1. 经营活动经营活动包括日常经营活动中产生的现金流量。
主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、与供应商收付的款项、与客户收付的款项、支付给员工的薪资、支付给政府的税费等。
2. 投资活动投资活动包括企业长期投资所引起的现金流量。
主要包括购置、出售长期资产或投资、接受或归还人民币存款、外币存款等。
筹资活动是企业为完成业务活动或扩大规模而从外部筹集资金所引起的现金流量。
主要包括发行股票、发行债券、贷款、偿还贷款等。
现金流量表的分析是企业财务分析的关键环节，正确认识现金流状况有助于维护企业的健康发展。
以下是常用的现金流量分析方法。
经营活动现金流入高于现金流出的情况，说明企业盈利较好；反之，说明企业处于营销困难阶段。
经营活动现金流量净额的增长，说明企业盈利能力增强，业务规模扩大，经营管理效率提高。
投资活动现金流入的增长，主要用于长期债务的还款或投资于现有的、新项目的开发。
投资活动现金流出的增长，通常表明企业进行了大额投资活动，其发展前景可能较好。
1. 反映了企业现金流入和现金流出情况，揭示了企业的短期流动性状况。
2. 反映了企业的盈利能力和经营管理水平，为企业未来的发展提供了参考。
3. 可以比较企业不同时间段的现金流量状况，评估企业的财务健康状况，为企业决策提供基础性分析结果。
总之，现金流量表是企业财务报表中的重要一项，通过对现金流量表的分析，可以更好地评估企业的财务健康状况及未来的发展潜力。
现金流量表分析报告现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，能够反映企业在一定时期内现金的流入和流出情况，对于评估企业的财务状况、经营成果和资金运作具有重要意义。
以下是对某企业现金流量表的详细分析报告。
一、企业概况本次分析的企业是一家在行业内具有一定规模和影响力的制造型企业，主要从事电子产品的生产和销售。
企业在过去几年中经历了市场竞争的激烈挑战，同时也积极推进技术创新和市场拓展。
二、现金流量表结构分析1、经营活动现金流量经营活动现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，这部分金额占经营活动现金流入的绝大部分，表明企业的主营业务收入是现金流入的主要来源。
经营活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。
通过对经营活动现金流量的分析，可以看出企业的经营活动是否正常，现金收支是否平衡。
2、投资活动现金流量投资活动现金流入主要来自处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，以及取得投资收益收到的现金。
投资活动现金流出主要是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及投资支付的现金。
投资活动现金流量的变化反映了企业的投资策略和扩张计划。
3、筹资活动现金流量筹资活动现金流入主要包括吸收投资收到的现金和取得借款收到的现金。
筹资活动现金流出主要是偿还债务支付的现金和分配股利、利润或偿付利息支付的现金。
筹资活动现金流量的变动可以反映企业的融资状况和资金成本。
三、现金流量表比率分析1、现金流量比率现金流量比率＝经营活动现金流量净额 ÷流动负债该比率反映了企业用经营活动现金流量偿还短期债务的能力。
如果比率大于 1，说明企业能够依靠经营活动现金流量偿还短期债务；如果比率小于 1，则表明企业可能需要依赖外部融资来偿还短期债务。
2、现金再投资比率现金再投资比率＝（经营活动现金流量净额现金股利）÷（固定资产＋长期投资＋其他资产＋营运资金）该比率反映了企业留存的现金用于再投资的能力。
现金流量表分析总结汇报现金流量表分析总结汇报引言：现金流量表是一份财务报表，用于记录公司在特定时期内的现金流入和流出情况。
通过分析现金流量表，可以帮助我们了解公司的现金流动状况，评估其财务健康状况以及经营活动的稳定性。
本文将通过对现金流量表的分析，对公司的经营情况进行总结汇报。
一、经营活动现金流量分析：经营活动现金流量是指公司通过日常经营活动产生的现金流量。
通过分析经营活动现金流量，可以了解公司的盈利能力和经营效率。
根据现金流量表，我们可以计算出公司的经营活动现金流量净额，这是评估公司盈利能力的重要指标。
在本期现金流量表中，公司的经营活动现金流量净额为X万元。
与去年相比，经营活动现金流量净额有所增加/减少。
这说明公司的经营状况在改善/恶化。
具体来说，公司的销售收入增加/减少，经营成本增加/减少，税收支出增加/减少等因素都对经营活动现金流量产生了影响。
二、投资活动现金流量分析：投资活动现金流量是指公司进行投资活动所产生的现金流量。
通过分析投资活动现金流量，可以了解公司的投资决策和资本运作情况。
根据现金流量表，我们可以计算出公司的投资活动现金流量净额，这是评估公司投资决策的重要指标。
在本期现金流量表中，公司的投资活动现金流量净额为X万元。
与去年相比，投资活动现金流量净额有所增加/减少。
这说明公司在投资方面的活动有所增加/减少。
具体来说，公司进行了新的投资项目/剥离了某些资产，这对投资活动现金流量产生了影响。
三、筹资活动现金流量分析：筹资活动现金流量是指公司通过筹集资金和偿还债务所产生的现金流量。
通过分析筹资活动现金流量，可以了解公司的融资能力和偿债能力。
根据现金流量表，我们可以计算出公司的筹资活动现金流量净额，这是评估公司融资能力的重要指标。
在本期现金流量表中，公司的筹资活动现金流量净额为X万元。
与去年相比，筹资活动现金流量净额有所增加/减少。
这说明公司在筹资方面的活动有所增加/减少。
具体来说，公司可能发行了新的股票/债券，或者偿还了部分债务，这对筹资活动现金流量产生了影响。
【现金流量表定义】现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statem ent/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。
它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。
现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。
[2]如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
现金流量表的含义与作用（一）现金流量表的含义现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
它反映了企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物（以下在提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）的能力。
（二）现金流量表的作用现金流量表提供了一定期间的现金流入和流出信息，汇总说明企业在一定会计期间的营业活动、投资活动和筹资活动的动态情况。
其主要作用可概括为以下几点：1.现金流量表说明企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬能力。
企业能否偿还到期债务，能否向投资者支付股利，不能仅以获得利润的多少作为衡量标准，利润不能代表企业真正具有偿债和支付能力。
在实际经济生活中，有的企业有盈利却没有足够的现金支付工资、股利和偿付债务，有的企业没有盈利却有足够的现金偿付能力。
之所以产生这种情况，最主要的是由会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素所致。
现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力不确切的影响，使投资者和债权人等报表使用者真正了解企业获取现金的能力和现金偿付能力，为其决策提供更为确切有用的信息。
2.现金流量表说明了企业现金收支产生差异的原因。
通过现金流量表，能够看出企业在一定期间内有多少现金流入企业，从何渠道流入，又有多少现金流出企业，用于何处以及现金流入与流出的差异。
它反映了企业现金流入与流出的全貌。
3.现金流量表能够评估企业未来获取现金的能力。
现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间经营活动、投资和筹资活动的动态情况。
现金流量表中反映的经营活动、投资和筹资活动中产生和获取的现金流量表明了其营业、投资和筹资活动产生和获取现金流量的能力。
通过现金流量表及其他财务信息，可以评估企业未来获取现金的能力。
4.现金流量表能够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。
资产负债表是一张静态报表，只能反映企业一定日期的财务状况，不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业的投资、筹资给企业带来多少现金，又用去多少现金。
现金流量表的解读与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金和现金等价物的流入与流出情况，帮助投资者和管理者分析企业的资金状况和经营活动的现金收支情况。
本文将从现金流量表的基本结构和内容、解读现金流量表的方法以及分析现金流量表的重要性和注意事项等方面进行论述。
一、现金流量表的基本结构和内容现金流量表主要分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况，包括销售产品、提供劳务收到的现金、购买原材料、支付职工薪酬、支付税费等现金支付。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，包括购买和出售固定资产、购买和出售子公司、收回投资等现金流量。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业进行筹资活动所产生的现金流入和流出情况，包括发行股票、取得借款、偿还借款等现金流量。
二、解读现金流量表的方法解读现金流量表需要从净利润、经营活动、投资活动和筹资活动四个方面进行分析。
1. 净利润净利润是财务报表中的核心指标，现金流量表通过调整净利润来反映企业的实际现金收入和支出情况。
如果净利润和经营活动现金流量净额相差较大，说明企业在运营中存在较多的非现金项目，需要注意经营的真实性。
2. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是反映企业经营活动现金收入和支出的真实状况。
正值表示经营活动现金流入大于流出，说明企业盈利和销售能力较好；负值表示经营活动现金流入小于流出，可能表示企业经营不善。
3. 投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额反映了企业投资活动的现金收入和支出情况。
正值表示企业在投资活动中取得现金流入大于流出，可能表示企业具备良好的投资回报能力；负值则相反。
4. 筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额反映了企业筹资活动的现金收入和支出情况。
正值表示企业通过筹资活动获得现金流入大于流出，反之则相反。
现金流量表的审核要点
一、现金流量的相关含义
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，已经确定不得随意变更。
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
除特殊规定外，应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式，本次以一般企业的分析为例。
二、对现金流量表分析的必要性和重要性
必要性：农行贷款资金能否及时归还，归根到底是要看企业在借款到期前，是否有足够的合理回笼的现金或现金等价物入账，为预防资产风险，确保贷款安全，信贷经办人员必须对企业近期现金流量情况及未来走势认真分析，从而做出借款人还款能力是否充足、是否同意贷款的决定。
重要性：通过对现金流量表的分析可以了解企业的经营活动、筹资活动和投资活动的现金流入和现金流出情况,从而便于分析企业未来的现金流入和现金流出的金额、时间及不确定性,并可以为报表信息使用者合理的调度资金,提高资金的使用率提供正确的信息。
当然现金流量表也有它的局限性：不能反映企业的营销状况,也不能反映企业的财务状况，但如果能够结合资产负债表及利润表,就可以对企业的经营
活动作出较全面、正确的评价。
三、现金流量表与资产负债表比较与分析
可以对企业的盈利能力、偿债能力做出较为客观的补充判断。
（一）盈利能力分析
由于部分企业利润指标存在较重水分,用经营活动现金净流量与资产负债表有关指标进行对比分析,可以真实反映企业的盈利能力及支付能力。
1.经营活动现金净流量与企业股本之比
这一比率反映每股资本产生现金的能力,比值越高,每股经营活动所生产的现金越多,说明企业盈利能力及支付股利能力就越强;反之,该比率越低,每股经营活动产生的现金就越少。
同时,该比率也反映企业最大的分派股利的能力。
2.经营活动现金净流量与全部资产之比。
这一比率反映企业总资产创造现金的能力,该比率越高,说明企业资产运营效率就越高,创现能力就越强。
该指标的高低受两方面因素的影响:一方面是企业资产报酬率的高低;另一方面是企业收益中现金净流量所占的比重的大小。
也就是说,企业即便是有较高的资产报酬率,若现金净流量在收益中所占的比重较低,仍会导致该指标的恶化。
分析该指标时应结合经营活动现金净流量与销售收入的比率的大小进行分析。
(二)偿债能力分析
流动比率、资产负债率是目前通用的分析企业偿债能力的主要指标。
在实际操作中，由于存货、延期的应收帐款及待摊费用等流动资产的流动性较弱,变现能力有限,如果上述资产在企业的总资产中所占比例较大,即使流动比率再大、资产负债率再低,偿还能力仍不强,因此,仅用上述指标来分析企业的偿债能力,往往有失偏颇。
有必要通过对比分析经营活动现金净流量与资产负债表中的一些指标，掌握其真实的偿债能力。
1.经营活动现金净流量与流动负债之比。
该指标可以反映企业经营活动中所获得的现金偿还短期负债的能力。
该比率越大,对短期债权安全性越高,短期偿债能力就越强;反之,比率越小,则短期
偿债能力就越差。
例如:XXX公司2009年的该比率为40%,而2008年的该比率为50%,说明该公司的短期偿债能力有所下降,值得债权人警惕。
分析该指标应结合流动比率、速动比率及应收帐款周转率和存货周转率进行对比分析,以准确的判断企业短期偿债能力的强弱及原因,从而决定农行的信贷政策。
2.经营活动现金净流量与全部负债之比。
该比率反映企业经营活动中所获得的现金偿还全部负债的能力。
该比率越大,企业承担全部债务的能力就越强;反之,该比率越小,企业承担债务能力就越差。
例如:XXX公司2010年该比率为39%,而2009年该比率为38%,说明企业偿债能力没有实质性改变。
四、现金流量表与利润表比较分析
利润是评价企业的经营成果及盈利能力的重要指标之一，也是许多投资者、债权人评价企业经营业绩、制定投资决策、信贷决策的重要依据,然而由由于利润的计算是以权责发生制为基础计算形成的,其中包括许多会计估计,而会计估计又不可避免地要运用主观判断(包括滥用会计估计及人为编造虚假利润)。
因此,以此计算的利润往往与企业真实的盈利能力及财务状况不符,结合企业现金流量表提供的经营活动所产生的现金净流量对比分析,才能更为客观,更为全面。
1、经营活动现金净流量与净利润之比
该比率反映企业每实现一元帐面利润有多少现金支撑,能在一定程度上反映企业利润的质量优与劣。
该比率越高,企业利润质量就越高;反之,比率越低,则说明利润中的虚拟收益较多,利润质量就越差。
2、销售产品、提供劳务收到的现金与主营业务收入之比
该比率能反映企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。
该比率越高,则说明销售收入实现后所增加的资产转换现金的速度就越快。
高比率的现金回收率是企业经营管理者成功管理的重要标志之一,也说明企业商品定位合理、适销对路,并已形成卖方市场的良好经营环境。
另外,企业还可以用购买商品、接受劳务所支付的现金与主营业务成本相比较,可以知道企业的商品成本是否过高,从而可以更加清楚地认识企业目前
所面临的形式是否严峻。
此外,还可以利用资产负债表和利润表的对应关系来判断企业财务报表是否有水分。
例如,资产负债表中的投资金额不大,而利润表中的投资收益却很大,可能是企业虚列利润。
资产负债表中的银行借款金额很大,而利润表中的财务费用却很小,可能是企业未计利息费用或已交付使用的固定资产利息仍予资本化。
五、利用企业资产负债表和利润表计算部分现金流量表中项目的方法
1、销售商品、提供劳务收到的现金
本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
计算公式：
本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
2、购买商品、接受劳务支付的现金"项目
本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。
计算公式：
营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）。
