交易性金融资产和长期股权投资比较表

借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）取得时 应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款宣告分红或利息到期时借：应收股利（应收股利）贷：投资收益定义目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入当期损益、投资收益，包含衍生金融资产和非衍生金融资产。

类别交易性金融资产入账成本买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利（或—已经到期未收到的股利）入账处理实际收到股利或利息时：分配现金股利借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利（应收股利）持有期间赚了：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值变动赔了：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动借：银行存款净售价）公允价值变动损益（也可能在贷方）贷：交易性金融资产—成本（持有期间公允价值净增值额）—公允价值变动处置投资收益（倒挤认定　损失计借方　收益计贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益赔了做相反分录2014年新版交易性金融资产、持有别持有至到期投资到期日固定，回收金额固定或可确定持有到期投资的债劵。

（货币资金）非衍生金融资产卖价—到期未收到的利息+交易费）（期初债劵的实际价值、初次摊余成本）借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（初始入账成本-购入时含未到期利息-债劵面值）（溢价计借　折价计贷）应收利息（已到付息期未未领取的利息）贷：银行存款、其他货币资金等持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—应计利息（一次还本付息、按票面计算的利息）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资—利息调整（溢价在贷方、差额倒挤，折价在借方）2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积发生减值时，借：资产减值损失 贷：持有到期投资减值准备恢复时做相反的分录。

交易性金融资产与长期股权投资核算比较交易性金融资产：1、取得时，借：交易性金融资产—成本(公允价值）应付股利，应付利息（已宣告未发放的股利利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款2、持有时，收到股利利息时，借：应付股利，应付利息贷：投资收益持有时，期末计价（1）公允价值＞账面价值时，借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值＜账面价值时，借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动3、处置时，（1）盈利，借：银行存款交易性金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本投资收益（2）亏损，借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动同时结转公允价值变动损益到投资收益，（1）盈利，借：公允价值变动损益贷：投资收益（2）亏损，借：投资收益贷：公允价值变动损益长期股权投资：成本法：1、取得时，借：长期股权投资——成本（公允价值+交易费用）应付股利，应付利息（已宣告未发放的股利利息）贷：银行存款持有时，（3）已宣告未发放的股利利息时，借：应收股利贷：长期股权投资——成本（4）收到股利利息时，借：长期股权投资——成本贷：银行存款3、处置时，（1）盈利，借：银行存款贷：长期股权投资——成本投资收益（2）亏损，借：银行存款投资收益贷：长期股权投资——成本权益法：1、取得时，借：长期股权投资——成本（公允价值+交易费用）应付股利，应付利息（已宣告未发放的股利利息）贷：银行存款2、取得时，初始成本调整，（1）初始入账价值＞公允价值时，会计分录不做反映。

（2）初始入账价值＜公允价值时，借：长期股权投资——XX公司（成本）贷：营业外收入（差额）3、（1）权益变动时，损益调整：盈利，借：长期股权投资—XX公司（损益调整）亏损，借：投资收益贷：投资收益贷：长期股权投资—XX公司（损益调整）（2）其他权益变动时，盈利，借：长期股权投资—其他损益变动亏损，借：资本公积—其他资本公积贷：资本公积—其他资本公积贷：长期股权投资—其他损益变动（3）期末计价，盈利，借：长期股权投资—其他损益变动亏损，借：投资收益贷：投资收益贷：资本公积—其他资本公积（4）宣告发放现金股利或利息时，借：应收股利利息贷：长期股权投资—XX公司（损益调整）（5）计提减值损失准备，借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备3、处置时，盈利，借：银行存款亏损，借：银行存款长期股权投资减值准备投资收益贷：长期股权投资—成本贷：长期股权投资—成本长期股权投资—损益调整长期股权投资—损益调整长期股权投资—其他损益变动长期股权投资—其他损益变动投资收益。

新旧会计准则企业会计科目表对比新旧会计准则:企业会计科目表对比变化新科新会计科目名称适用范围说明旧科目科目名称目情况一、资产类库存现金现金不变 1001 1001 银行存款银行存款不变 1002 1002 存放中央银行款项新增 1003 银行专用存放同业新增 1011其他货币资金其他货币资金不变 1012 1009 短期投资短期投资分拆 1101 短期投资跌价准备更名 1102 结算备付金证券专用新增 1021 存出保证金新增1031 交易性金融资产金融共用新增 1101 买入返售金融资产新增 1111 应收票据应收票据不变 1121 1111 应收账款应收账款不变 1122 1121 预付账款预付账款不变 1123 1151 应收股利应收股利不变 1131 1121 应收利息应收利息不变 1132 1122 应收代位追偿款新增 1201 应收分保账款保险专用新增 1211 应收分保合同准备金新增 1212 其他应收款其他应收款不变 1221 1133 坏账准备坏账准备不变 1231 1141 应收补贴款取消 1161 贴现资产银行专用新增1301 拆出资金新增 1302 贷款新增 1303 银行和保险共用贷款损失准备新增 1304银行和证券共代理兑付证券新增 1311 用代理业务资产新增 1312 材料采购物资采购更名 1401 1201 在途物资新增 1402 原材料原材料不变 1403 1211 材料成本差异不变 1404 1232 库存商品不变 1405 1243 发出商品新增 1406 商品进销差价商品进销差价不变 1407 1244 委托加工物资委托加工物资不变 1408 1251 周转材料新增1411 包装物包装物不变 1412 1221低值易耗品包装低值易耗品包装物不变 1413 1231 物自制半成品取消1232 委托代销商品取消 1241 受托代销商取消 1243 消耗性生物资产农业专用新增 1421 贵金属银行专用新增 1431 抵债资产金融共用新增 1441 损余物资保险专用新增 1451 融资租赁资产租赁专用新增 1461 存货跌价准备存货跌价准备不变 1471 1281 (分期收款)发出商品取消 1291 待摊费用取消 1301 持有至到期投资新增 1501 持有至到期投资减值新增 1502 准备可供出售金融资产新增 1503 长期股权投资长期股权投资不变 1511 1401 长期债券投资更名 1402长期投资减值准长期投资减值准备不变 1512 1421 备委托贷款取消 1431 投资性房地产新增 1521 长期应收款新增 1531 未实现融资收益新增 1532 存出资本保证金保险专用新增 1541 固定资产固定资产不变 1601 1501 累计折旧累计折旧不变 1602 1502固定资产减值准固定资产减值准备不变 1603 1505 备工程物资工程物资不变 1604 1601 在建工程在建工程不变 1605 1603在建工程减值准在建工程减值准备不变 1606 1601 备固定资产清理固定资产清理不变 1607 1701 未担保余值租赁专用新增 1611生产性生物资产新增 1621 生产性生物资产累计农业专用新增 1622 折旧公益性生物资产新增 1623 油气资产新增 1631 石油天然气开采专用累计折耗新增 1632 无形资产无形资产不变 1701 1801 累计摊销新增 1702无形资产减值准无形资产减值准备不变 1703 1805 备商誉新增 1711 变更未确认融资费用 1815 类别长期待摊费用长期待摊费用不变 1801 1901 递延所得税资产新增 1811 独立账户资产保险专用新增 1821 待处理财产损溢不变 1901 1911二、负债类短期借款短期借款不变 2101 2101 存入保证金新增 2102 金融共用拆入资金新增 2103向中央银行借款新增 2104 吸收存款新增 2011 银行专用同业存放新增2012 贴现负债新增 2021 交易性金融负债新增 2101 卖出回购金融资产款金融共用新增 2102 应付票据应付票据不变 2201 2111 应付账款应付账款不变2202 2121 预收账款预收账款不变 2203 2131 代销商品款取消 2141 应付职工薪酬应付工资合并 2211 2151 应付福利费合并 2153 应交税费应交税金合并2221 2171 其他应交款合并 2176 应付利息新增 2231 应付股利不变 2232 应交税金合并 2171 其他应付款不变 2241 2181 应付保单红利新增 2251 保险专用应付分保账款新增 2261代理买卖证券款证券专用新增 2311 代理承销证券款新增 2312 证券和银行共用代理兑付证券款新增 2313 代理业务负债新增 2314 递延收益新增2401 预提费用取消 2191 待转资产价值取消 2201 长期借款长期借款不变2501 2301 应付债券应付债券不变 2502 2311 未到期责任准备金新增 2601 保险责任准备金新增 2602 保险专用保户储金新增 2611 独立账户负债新增2621 长期应付款长期应付款不变 2701 2321变更未确认融资费用 2702 类别专项应付款专项应付款不变 2711 2331 预计负债预计负债不变 2801 2211 递延所得税负债递延税款更名 2901三、共同类清算资金往来银行专用新增 3001 货币兑换金融共用新增 3002 衍生工具新增 3101 套期工具新增 3201 被套期项目新增 3202四、所有者权益类实收资本(或股实收资本不变 4001 3101 本) 已归还投资取消 3103 3103 资本公积资本公积不变 4002 3111 盈余公积盈余公积不变 4101 3121 一般风险准备金融共用新增 4102 本年利润本年利润不变 4103 3131 利润分配利润分配不变 4104 3141 库存股新增 4201五、成本类生产成本生产成本不变 5001 4101 制造费用制造费用不变 5101 4105 劳务成本劳务成本不变 5201 4107 研发支出新增 5301 工程施工新增 5401 建造承包商专用工程结算新增 5402机械作业新增 5403六、损益类主营业务收入主营业务收入不变 6001 5101 利息收入金融共用新增 6011 手续费及佣金收入金融共用新增 6021 保费收入保险专用新增 6031 租赁收入租赁专用新增 6041 其他业务收入其他业务收入不变 6051 5102 汇兑损益金融共用新增 6061 公允价值变动损益新增 6101 投资收益投资收益不变 5201 5201 补贴收入取消 6111 摊回保险责任准备金新增 6201 摊回赔付支出保险专用新增 6202 摊回分保费用保险专用新增 6203 营业外收入营业外收入不变6301 5301 主营业务成本主营业务成本不变 6401 5401主营业务税金及营业税金及附加更名 6402 5402 附加其他业务支出其他业务支出不变 6403 5406 利息支出新增 6411 金融共用手续费及佣金支出新增6421 提取未到期责任准备新增 6501 金提取保险责任准备金新增 6502 赔付支出新增 6511 保险专用保户红利支出新增 6521 退保金新增 6531 分出保费新增 6541 分保费用新增 6542 销售费用营业费用不变 6601 5501 管理费用管理费用不变 6602 5502 财务费用财务费用不变 6603 5503 勘探费用新增 6604 资产减值损失新增 6701 营业外支出营业外支出不变 6711 5601 所得税费用所得税更名 6801 5701 以前年度损益调以前年度损益调整不变 6901 5801 整注:上述新旧比照中，旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。