初级会计实务货币资金讲义

初级会计资格考试第一章资产主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第一章·第一节货币资金资产指同时满足以下三个条件的资源：资产 ① 企业过去的交易或事项形成的② 由企业拥有或控制③ 预期会给企业带来经济利益未来的不行（如：计划、打算）所有权无所有权货币资金分类银行存款其他货币资金库存现金一、库存现金----概述库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

一、库存现金----管理制度1. 现金的使用范围1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点（1000元）以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

一、库存现金----管理制度2. 现金的限额① 作用：保证单位日常零星开支②限额：一般→3-5天边远或交通不便→多于5天不得超过15天③ 超限当日送存银行④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定不得坐支库存现金收入（增加）支出（减少）结存（余额）※ 备用金不通过库存现金核算一、库存现金----账务处理资产类一、库存现金----清查账实相符账实不符短缺溢余“短款”“长款”1. 现金的清查现金清查结果有哪几种情况呢？一、库存现金----清查2. 账务处理待处理财产损溢损失溢转出收益损转出尚未处理的损失尚未处理的收益批准前批准后一、库存现金----清查2.账务处理批准前批准后待处理财产损溢损失溢转出收益损转出尚未处理的损失尚未处理的收益二、银行存款----概述银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。

二、银行存款----未达账项由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。

2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——1货币资金2024初级会计职称《初级会计实务》第二章资产——1货币资金在会计领域中，货币资金是企业中最常见的一种资产，它是企业流动性最强、控制风险最高的资产之一。

在初级会计实务中，掌握货币资金的概念、特点和管理方式，对于财务工作者来说具有非常重要的意义。

一、货币资金的概念和特点货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

它是企业流动性最强的一种资产，可以随时用于支付和清偿债务。

货币资金的主要特点包括：1、流动性强：货币资金可以随时转换为任何其他资产，因此流动性非常强。

2、风险高：由于货币资金是企业的现金储备，因此存在被盗窃、挪用等风险。

3、涉及面广：货币资金是企业运营的基础，涉及到企业的日常经营、投资、融资等各个方面。

二、货币资金的管理方式企业应当加强对货币资金的管理，确保其安全性和完整性。

以下是几种常见的货币资金管理方式：1、库存现金管理：企业应当规定库存现金的限额，并对现金的保管、盘点、交接等环节进行严格管理。

2、银行存款管理：企业应当加强对银行存款的管理，对银行账户的开立、变更、撤销等环节进行严格审批，并定期对银行账户进行核对。

3、其他货币资金管理：企业应当对其他货币资金进行分类管理，明确各种货币资金的用途和保管责任。

三、货币资金的内部控制为了确保货币资金的安全性和完整性，企业应当建立严格的内部控制制度，包括以下几个方面：1、职责分工控制：企业应当明确各部门、各岗位的职责和权限，建立严格的授权审批制度，确保货币资金的使用和管理得到有效监督。

2、票证管理控制：企业应当对各种票据、凭证的领用、保管、传递和使用进行严格管理，防止票据的遗失、篡改和滥用。

3、现金收支控制：企业应当建立完善的现金收支管理制度，对现金的收入和支出进行严格的审核和审批，确保现金的安全和合法使用。

4、银行存款控制：企业应当加强对银行存款的管理，建立银行账户管理制度，对银行账户的开立、使用、核对等进行严格管理。

专题一货币资金一、本专题主要内容（一）现金的清查1．现金短缺2.现金溢余（二）银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

（三）其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇二、专题举例【例题·计算题】甲公司2010年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的117万元转账支票，交存银行。

该笔款项系甲公司销售一批商品的货款100万元，增值税17万元，该批商品成本为60万元。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司广告费100万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为350万元，银行转来对账单余额为483万元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司购货款登记入账，但银行尚未记账；②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行；③甲公司委托银行代收C公司购货款200万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发生借款利息50万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：（1）根据甲公司上述业务（1）的资料编制会计分录。

第一章资产一、货币资金1.现金清查（1）通过“待处理财产损溢”进行核算（2）溢余无法查明原因的计入“营业外收入”（3）短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”2.银行存款的核对（1）未达账项（2）银行存款余额调节表的编制注意：银行存款余额调节表只是核对银行账目用的，不能作为记账依据。

3.其他货币资金的内容支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

二、应收及预付1.应收票据的账务处理取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录注意：贴息计入“财务费用”2.应收账款（1）内容（入账价值）包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。

注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理（2）应收账款的账务处理（取得、收回）注意：与收入结合、与坏账准备结合3.预付账款注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示4.其他应收款的内容5.应收款项减值期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。

确认坏账：发生坏账时，借记坏账准备，贷记应收账款。

已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。

三、交易性金融资产1.设置的科目在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。

2.交易性金融资产取得的核算取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”注意：如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。

3.现金股利和债券利息的处理被投资单位宣告现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。

收到时直接借记银行存款，贷应收。

4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。

第二章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。

第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、库存现金库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。

流动性最强（一）现金管理制度1.现金的使用范围可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴2）个人劳务报酬3）颁发给个人的各种奖金4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员随身携带的差旅费7）结算起点（1000元）以下的零星支出8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2.现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。

偏远地区可多于5天、不超过15天确定。

3.现金收支的规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）（3）提取现金时，应当写明用途，由本单位财会本部门负责人签字盖章，经银行审核后，予以支付（4）因特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，由单位财务部门负责人签字盖章，经审核后予以支付现金。

（二）现金的财务处理应当设置“库存现金”科目。

企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

（三）现金的清查应当对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，编制“现金盘点报告单”账款不符，应先通过“待处理财产损益”科目核算（资产类）——中转二、银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

（一）银行存款的财务处理设置“银行存款”科目设置银行存款总账和日记账，分别进行总分类核算和序时、明细分类核算。

每日终了，应结出余额。

（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。