预提费用递延所得税资产案例

新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例一、引言在新租赁准则下，租赁方和出租方都需要根据租赁合同的条款确认租赁负债和使用权资产。

在确认这些项目时，递延所得税也需要被考虑进来。

本文将通过一个案例来说明租赁负债和使用权资产的确认以及递延所得税的处理。

二、案例背景公司A是一家制造业公司，根据业务需要，他们在2021年与房地产公司B签订了一份租赁合同，租赁期限为5年，租金每年支付100,000人民币。

根据新租赁准则，公司A需要确认租赁负债和使用权资产，并计算递延所得税。

三、租赁负债确认根据新租赁准则，公司A需要确认租赁负债，即租赁合同的未偿还租金的现值。

以下是确认租赁负债的步骤：1. 确定租赁合同的未偿还租金公司A需要确定租赁合同的未偿还租金，即未来5年每年需要支付的租金。

根据合同，租金每年支付100,000人民币，因此未偿还租金为500,000人民币。

2. 计算租赁负债的现值公司A需要计算未偿还租金的现值，即将未来的租金折现到当前时点。

假设公司A的折现率为10%，则未偿还租金的现值为：PV = 100,000 / (1+0.1)^1 + 100,000 / (1+0.1)^2 + 100,000 / (1+0.1)^3 + 100,000/ (1+0.1)^4 + 100,000 / (1+0.1)^5= 100,000 / 1.1 + 100,000 / 1.21 + 100,000 / 1.331 + 100,000 / 1.4641 + 100, 000 / 1.61051≈ 100,000 + 82,644 + 75,144 + 68,404 + 62,185≈ 388,377人民币因此，公司A需要确认的租赁负债为388,377人民币。

四、使用权资产确认除了确认租赁负债，公司A还需要确认使用权资产，即租赁合同的权益部分。

以下是确认使用权资产的步骤：1. 确定使用权资产的初始计量金额使用权资产的初始计量金额应等于租赁负债的金额，即388,377人民币。

递延所得税负债及递延所得税资产的确认在企业的财务核算和税务处理中，递延所得税负债和递延所得税资产是两个重要的概念。

理解和正确确认这两个项目对于准确反映企业的财务状况和经营成果具有至关重要的意义。

首先，我们来谈谈递延所得税负债。

简单来说，递延所得税负债是指企业在未来期间需要缴纳的所得税金额，但是在当前会计期间尚未缴纳。

这通常是由于会计处理和税务法规的差异导致的。

比如说，企业在会计核算中采用了加速折旧法来计提固定资产折旧，而税务法规规定只能采用直线法折旧。

在这种情况下，会计上计提的折旧费用比税务上允许扣除的折旧费用要高，导致企业在当前会计期间的利润减少。

但是，从税务的角度来看，未来企业需要按照税务法规的规定缴纳更多的所得税，这就形成了递延所得税负债。

再比如，企业在期末按照公允价值计量某些资产，如投资性房地产。

由于公允价值的上升，会计上增加了资产的价值和利润。

然而，在税务处理中，这些公允价值的变动通常不被认可，直到资产实际出售时才计算纳税。

这也会导致未来企业需要缴纳更多的所得税，从而产生递延所得税负债。

递延所得税负债的确认需要遵循一定的原则。

一般来说，如果企业的某项交易或事项导致未来应纳税所得额增加，并且未来期间适用的所得税税率能够合理确定，那么就应当确认递延所得税负债。

接下来，我们再看看递延所得税资产。

递延所得税资产与递延所得税负债正好相反，它是指企业在未来期间可以用来抵减所得税费用的金额。

举个例子，企业在会计核算中计提了资产减值准备，减少了当期的利润。

但是在税务处理中，这些减值准备在实际发生损失时才能在税前扣除。

这意味着企业在当前会计期间多缴纳了所得税，而在未来损失实际发生时，可以少缴纳所得税，从而形成递延所得税资产。

另一个常见的情况是企业的预提费用。

会计上按照权责发生制预提了费用，减少了利润，而税务上可能在实际支付时才能扣除。

这也会产生递延所得税资产。

递延所得税资产的确认同样需要满足一定的条件。

租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例以租赁负债和使用权资产确认递延所得税为题，列举如下案例：1. 公司A租赁一台机器设备，租赁期为5年，每年支付租金。

根据会计准则，公司A将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的机器设备作为使用权资产确认。

由于租赁负债的确认，公司A需要计提递延所得税负债，用以反映未来可能发生的应纳税所得额增加。

2. 公司B租赁一栋写字楼，租赁期为10年，并按照合同约定支付租金。

根据会计准则，公司B将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的写字楼作为使用权资产确认。

根据适用的税法规定，公司B 需要计提递延所得税资产，用以反映未来可能发生的减少应纳税所得额的情况。

3. 公司C租赁一辆车辆，租赁期为3年，每年支付租金。

根据会计准则，公司C将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的车辆作为使用权资产确认。

由于租赁负债的确认，公司C需要计提递延所得税负债，用以反映未来可能发生的应纳税所得额增加。

4. 公司D租赁一块土地，租赁期为20年，并按照合同约定支付租金。

根据会计准则，公司D将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的土地作为使用权资产确认。

根据适用的税法规定，公司D需要计提递延所得税资产，用以反映未来可能发生的减少应纳税所得额的情况。

5. 公司E租赁一套办公设备，租赁期为2年，每年支付租金。

根据会计准则，公司E将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的办公设备作为使用权资产确认。

由于租赁负债的确认，公司E需要计提递延所得税负债，用以反映未来可能发生的应纳税所得额增加。

6. 公司F租赁一批存货，租赁期为1年，并按照合同约定支付租金。

根据会计准则，公司F将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的存货作为使用权资产确认。

根据适用的税法规定，公司F需要计提递延所得税资产，用以反映未来可能发生的减少应纳税所得额的情况。

7. 公司G租赁一台生产设备，租赁期为4年，每年支付租金。

根据会计准则，公司G将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的生产设备作为使用权资产确认。

新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例根据新租赁准则（IFRS16），租赁负债和使用权资产的确认涉及递延所得税的处理。

递延所得税是指在报表日期上将税务基础与财务基础的差异表示为资产或负债，以及递延所得税负债或递延所得税资产。

以下是一个涉及递延所得税的租赁案例。

假设一家公司在2024年与一家房地产公司签订了一份租赁合同，租期为5年，每年支付租金10万美元。

租赁合同规定了2024年起始的几个不同租金递增期，每年递增5%。

公司使用的折现率为8%。

根据新租赁准则，公司需要确认租赁负债和使用权资产。

首先，公司需要计算租赁负债。

根据新准则，租赁负债应为租赁合同期间的租金支付现值。

由于租金是在不同期间递增的，我们需要分别计算每个期间的租金现值，并将它们加总。

现金流量计算如下：2024年：10万美元2024年：10.5万美元2024年：11.025万美元现金流量中，每年的租金乘以相应期间折现率的现值，然后相加得到总现金流量。

例如，2024年的现金流量为10万美元，乘以1/(1+0.08)^0=10万美元。

2024年的现金流量为10.5万美元，乘以1/(1+0.08)^1=9.7222万美元。

最后，公司需要考虑递延所得税。

递延所得税是根据税务基础和财务基础差异计算得出的。

对于租赁负债，公司将以税收法规为基础，计算税务折现率和财务折现率之间的差异。

如果税务折现率为6%，而财务折现率为8%，那么差异即为2个百分点。

递延所得税负债或递延所得税资产将根据税率和负债/资产数额计算。

在这种情况下，如果假设税率为20%，那么递延所得税负债或递延所得税资产为10.6957万美元。

总结而言，公司根据新租赁准则确认租赁负债和使用权资产时，需要计算现金流量、租赁负债和使用权资产，并考虑递延所得税的影响。

以上是一个涉及递延所得税的租赁案例示例。

递延所得税负债的确认例子递延所得税负债是指企业在财务报表中确认的未实际交纳的所得税负债。

根据会计准则的规定，当企业在财务报表中确认了应交所得税，但尚未实际交纳时，需要将未实际交纳的所得税金额计入递延所得税负债。

下面给出一个递延所得税负债的确认示例，以便更好地理解这一概念。

假设某企业在2021年年末编制财务报表。

根据会计准则，该企业应根据税法规定计算应交所得税，并确认为递延所得税负债。

以下是递延所得税负债确认的步骤：第一步，计算应交所得税该企业的会计利润（税前利润）为100万元。

根据税法规定，该企业应按20%的税率交纳所得税，计算得出50万元的应交所得税。

第二步，计算递延所得税负债根据会计准则，递延所得税负债需要根据临时差异来计算。

临时差异是指在税法和会计准则之间的差异，会导致在未来期间产生的可确认税收收入或扣减支出的差异。

假设在2021年，该企业按工商法规定的计算方法计算出的折旧费用为60万元，而按税法计算公式计算的折旧费用为80万元。

这就导致了一个临时差异。

根据税法规定，企业可以在未来期间将多计提的折旧费用予以扣减，从而节省所得税。

因此，这个临时差异会导致未来期间可确认的税收扣减金额。

假设该临时差异在未来3年内完全消除（即该企业每年扣减20万元），根据会计准则，该企业需要确认3年的递延所得税负债。

根据上述计算，每年的递延所得税负债确认如下：2021年：递延所得税负债= 20% × 20万元 = 4万元2022年：递延所得税负债= 20% × 20万元 = 4万元2023年：递延所得税负债= 20% × 20万元 = 4万元第三步，确认递延所得税负债的会计记录在财务报表中，该企业需要确认递延所得税负债，并在资产负债表中列示为长期负债。

递延所得税负债列示如下：递延所得税负债（长期）：- 2021年：4万元- 2022年：4万元- 2023年：4万元在利润表中，该企业还需要确认递延所得税负债对利润的影响。

（冶金行业）新准则下待摊费用和预提费用的处理新准则下待摊费用和预提费用的处理新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，没有壹点说明，不留壹丝痕迹，简直可说杀之不见血。

让我们回顾壹下这俩个科目消失的过程：壹、应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用”首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目，科目说明中“待摊费用”说明如下：“壹、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内包括1年的各项费用，包括预付保险费、运营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。

二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

三、待摊费用的主要账务处理（壹）企业预付给保险X公司的财产保险费、预付运营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，运营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

（二）企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。

”科目说明中“预提费用”说明如下：“壹、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。

二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。

实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。

租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例在商业活动中，租赁是一种常见的交易形式。

对于承租人来说，租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例是一个非常重要的财务问题。

本文将从多个角度深入探讨这一主题，以帮助读者更深入地理解租赁负债和使用权资产确认递延所得税的情况。

1. 租赁负债定义首先需要明确租赁负债的定义。

租赁负债是指公司在签订租赁合同后，为购买或租用资产而发生的未来支付的现金流。

租赁负债的确认涉及对合同条款的详细分析，以确定未来现金流的金额和时间点。

2. 使用权资产确认递延所得税使用权资产确认递延所得税是指在确认使用权资产时，必须考虑相关的税收政策和规定，推迟相关所得税的确认。

这一环节需要结合当地税法来进行详细的分析和计算。

3. 租赁负债和使用权资产确认的具体步骤在确认租赁负债和使用权资产时，需要经过一系列具体步骤。

首先是对租赁合同的详细分析，确定租赁负债的金额和期限。

其次是针对使用权资产的确认，需要综合考虑税收政策和法规来计算递延所得税额。

这一过程需要精确的数据和仔细的计算。

4. 案例分析为了更好地理解租赁负债和使用权资产确认递延所得税，我们将结合一个具体的案例来进行分析。

假设某公司在签订了一份租赁合同后，将一批设备租赁给另一家公司。

根据合同条款，租金金额为每月10000元，并且有一个租期为5年。

在这个案例中，首先需要对租赁合同进行详细的解读，确定租赁负债的金额和期限。

其次是计算使用权资产确认递延所得税，考虑税收政策和规定，推迟相关所得税的确认。

结合具体的数据和税收政策，确认租赁负债和使用权资产，为公司的财务报表做出相应调整。

5. 个人观点和总结在实际的商业交易中，租赁负债和使用权资产确认递延所得税是一个非常复杂的财务问题。

需要对合同条款和税收政策进行深入的分析，才能做出准确的确认和调整。

公司需要与专业的财务顾问合作，确保财务报表的准确和合规。

租赁负债和使用权资产确认递延所得税是一个非常重要的财务问题，在商业活动中具有广泛的应用。

递延所得税负债会计案例那我来给你讲个关于递延所得税负债的会计案例。

就说有个公司叫趣多多公司（我瞎起的名哈），这公司买了一批设备。

这批设备在会计上呢，趣多多公司按照直线法计提折旧，就好比是每个月固定扣掉一部分设备的价值，就像每个月从零花钱里固定拿出一部分来存着一样。

比如说设备值100万，按照会计政策5年折旧完，那每年折旧就是20万。

但是呢，税务局那边有自己的一套规定，他们规定这批设备得加速折旧，就好像是刚开始让你多花点钱（多折旧），后面就少花点（少折旧）。

按照税务局的算法，前两年每年折旧30万，后三年每年折旧10万。

这就有意思了。

咱们都知道，折旧会影响利润。

在会计上算出来的利润和按照税法算出来的利润就不一样了。

第一年的时候，会计上折旧20万，税法上折旧30万。

这意味着啥呢？按照税法算出来的利润就比会计上算出来的利润要少10万。

那交税的时候呢，就可以少交一部分。

比如说税率是25%，那按照税法就少交了10万×25% = 2.5万的税。

这时候就产生递延所得税负债了。

为啥呢？因为以后啊，税法折旧少了，会计折旧还是按照原来的速度，那以后就得把这少交的税补上。

就像你现在借了别人的钱（少交的税），以后肯定是要还的，这就是一笔负债啦。

所以就得在账上记一笔递延所得税负债2.5万。

再比如说，到了第三年，会计上累计折旧60万（每年20万，三年嘛），税法上累计折旧已经70万（前两年每年30万，第三年10万）。

这时候会计利润比税法利润多了10万，按照会计利润算的所得税就比按照税法利润算的所得税多了10万×25% = 2.5万。

这时候就要减少之前确认的递延所得税负债啦，因为你开始还之前借的“税钱”了。

你看，这就是递延所得税负债在一个公司里可能发生的情况，就像一场会计和税法之间的小“游戏”，规则不一样就会有这种先欠着税，以后再还的情况出现呢。

格力电器递延所得税资产的分析财务报表分析中关键的分析在于各个项目的分析，本文进行的就是格力电器的递延所得税资产项目的分析。

选取了格力电器2014年-2018年的资产负债表中的递延所得税资产项目的金额，并进行趋势分析、原因分析和结果分析。

格力电器近五年的递延所得税资产项目的金额如表1：表1 格力电器2014年-2018年递延所得税资产项目金额单位：元一、趋势分析格力电器五年递延所得税资产项目的变化趋势如图1所示：图1 格力电器近五年递延所得税资产项目变化趋势从图1我们可以看出，格力电器2014年-2018年的递延所得税资产整体呈现不断上升的趋势。

2015年年末的递延所得税资产金额比2014年年末增加了571414132.9元，增长幅度为7%；2016年年末的递延所得税资产金额比2015年年末增长了1474755149元，增长幅度为16.8%；2017年年末的递延所得税资产金额比2016年年末增长了2073956945元，增长幅度为21.5%；2018年年末的递延所得税资产金额比2017年年末增长了1681856558元，增长幅度为15.5%。

可以看出，2015年-2018年的增长幅度均较大，都超过了15%。

尤其2017年一年递延所得税资产增长率达到21.5%（详见表2）。

表2 格力电器近五年每年的递延所得税资产变动额及变动幅度二、原因分析递延所得税项目主要是由于根据会计准则确认的资产账面价值与税法上确认的资产账面价值存在差异，形成永久性差异和暂时性差异。

暂时性差异又分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，再乘以适用企业所得税税率形成递延所得税资产和负债。

递延所得税资产的形成是由于税法上确认的资产账面价值大于根据会计准则确认的资产账面价值或者企业再确定预计负债时，由于税法上不承认企业计提的预计负债，所以会形成递延所得税资产。

由此可以得出形成递延所得税资产的常见原因：1、企业计提各项资产减值。

2、企业固定资产折旧方法、年限和净残值的不同导致根据会计准则确认的资产账面价值小于税法上确认的资产账面价值。