注意预提费用产生涉税风险

企业预收款如何确认收入及涉税风险在企业经营活动中，预收款是指企业提前收取的尚未履行相应责任的款项。

预收款是常见的商业交易方式，特别在跨国贸易中更为普遍。

然而，正确确认预收款并合理处理其中涉及的税务风险，对企业的财务状况和税务合规性具有重要影响。

首先，企业需要明确预收款的性质和确认原则。

预收款通常分为两种类型：收入确认前的预收款和收入确认后的预收款。

对于收入确认前的预收款，企业应将其作为负债进行确认，因为企业尚未履行相应的服务或交付货物。

一旦企业履行了相关责任，将其转化为收入。

而对于收入确认后的预收款，企业则应将其视为负债进行确认，并在履行相关责任后扣除相应金额。

然而，企业在确认预收款的收入时需要注意涉及的税务风险。

以下是一些常见的涉税风险及应对措施：税务合规性：企业需按照当地税法和会计准则的规定进行预收款的确认，避免违反相关法规。

这涉及到企业在收入确认前和收入确认后进行的财务处理，包括准确的会计科目设置和确认时间的把握。

同时，企业也需要合理安排现金流，确保预收款与应收款之间的平衡，避免现金流持续偏离正常水平。

跨国交易的转让定价问题：跨国贸易往往涉及多个国家的税务政策和税率。

企业需要根据相关税务规定，合理确定预收款的金额和税前税后的确认方式。

尤其是在涉及转让定价的情况下，企业应充分了解跨国税务规则，并与相关税务机构进行及时沟通，以减少双重征税和税务争议的风险。

资金占用税的风险：预收款通常将资金占用于企业。

一些国家的税务政策可能会对资金占用征收相应的税款。

企业应根据当地税法的规定，计算并缴纳相应的资金占用税。

此外，对于跨境资金占用的企业，还需要遵守涉税信息披露和报告的要求。

递延税务资产及负债的管理：预收款的确认往往会产生递延税。

企业需要处理好预收款确认所产生的递延税务资产或负债，确保在合理的时间内进行冲销，避免延误并发生相应的罚款和利息。

审计问题：预收款的确认和相关税务处理是一个敏感的财务管理问题。

会计核算中易产生的税务风险有哪些在企业的运营管理中，会计核算扮演着至关重要的角色。

准确、规范的会计核算不仅能够为企业提供清晰的财务状况和经营成果，还对于依法纳税、防范税务风险具有重要意义。

然而，在实际的会计核算过程中，由于各种原因，容易产生一些税务风险，给企业带来潜在的经济损失和法律责任。

下面我们就来详细探讨一下会计核算中容易产生的税务风险。

一、收入确认方面的税务风险1、延迟确认收入企业为了调节利润或者其他目的，可能会延迟确认收入。

例如，在货物已经发出、服务已经提供，但相关款项尚未收到的情况下，不按照权责发生制原则确认收入，从而导致少申报纳税。

这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临补税、滞纳金和罚款的风险。

2、提前确认收入与延迟确认收入相反，有些企业可能会提前确认收入。

比如，在销售合同尚未完全履行、风险和报酬尚未完全转移的情况下，就过早地确认收入。

这同样会导致税务申报不准确，引发税务风险。

3、收入确认金额不准确在确认收入时，没有正确计算收入金额，如未扣除折扣、折让、销售退回等因素，或者将不属于收入的款项计入收入，都会导致税务申报的错误。

二、成本费用核算方面的税务风险1、成本核算方法不正确企业在选择成本核算方法时，如加权平均法、先进先出法等，应根据自身的生产经营特点和财务状况进行合理选择，并在一个会计年度内保持一致。

如果随意变更成本核算方法，可能导致成本计算不准确，影响企业所得税的计算和申报。

2、费用列支不规范有些企业将与生产经营无关的费用列入成本费用，如个人消费支出、罚款、滞纳金等。

或者将应当资本化的支出，如固定资产的购置、研发费用等，直接在当期费用中列支，从而减少应纳税所得额，引发税务风险。

3、虚增成本费用为了减少纳税，一些企业通过虚构业务、开具虚假发票等手段虚增成本费用。

这种行为是严重的违法行为，一旦被发现，企业将面临严厉的处罚。

三、资产核算方面的税务风险1、固定资产折旧计提不准确企业在计提固定资产折旧时，未按照税法规定的折旧年限、折旧方法进行计提，或者未对固定资产的残值进行合理估计，都会导致折旧计提不准确，影响企业所得税的计算。

【会计实务】会计实操：房地产开发成本中，预提费用的涉税处理分析很多房地产开发企业，由于资金及结算等诸多问题，不少工程实际已完工但并未取得发票，而且公司已经对外开具了商品房销售发票，由于成本发票一时难以取得，计税成本可以预提吗？税前可以扣除吗？例：某房地产企业项目开发包括4栋高层、2栋多层，并配有1栋会所，由于开发分两期进行，第一期开发4栋高层，第二期开发2栋多层和1栋会所，一期项目完工后确认开发成本，会所成本如何处理呢？一、企业所得税的涉税处理首先，开发成本的核算也要符合企业会计准则要求，即遵循权责发生制原则。

会所做为公共配套设施为整个项目服务，因此，会所作为一个中间成本对象先进行成本归集，最终其成本应该再按照建筑面积法分摊至所有可售面积。

但由于项目是两期分别完工确认成本，进行所得税汇算的，一期又未实际发生会所建造成本，那会所的成本应先按照预提金额在一、二期进行分摊，也就是一期实际发生的成本应当包含未发生的会所成本。

那这里的会所可以预提吗？金额如何确定呢？所得税税前是否可以扣除呢？政策依据一：国税发(2009)31号文件第32条规定：除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

(一)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

(二)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。

此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

(三)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。

物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

由此可见，这里的公共配套设施预提费用可以作为开发成本在所得税前扣除。

但需要注意的是，所得税认可的房地产预提费用仅包含以上三项，其他任何情况下均不允许预提费用在税前扣除。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-慎重提醒:以下三笔常见的计提业务容易产
生涉税风险
业务一：计提职工福利费
1、计提的账务处理：
借：管理费用-职工福利费 20万元
贷：应付职工薪酬-职工福利费 20万元
2、涉税提醒：
（1）只是提取了福利费但是没有实际发生，是不得在企业所得税前扣除的；
（2）企业所得税法施行以后，将原来的按计税工资的14％计提职工福利费，改为企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。

（3）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算；
（4）福利费的支付应当凭据真实、合法、有效的凭证，否则没法在企业所得税前扣除；
（5）特别提醒：
对于企业发放职工的个人福利性补贴应并入当月工资薪金代扣代交个人所得税。

业务二：计提应付股利
1、计提的账务处理：
借：利润分配-提取应付股利 20万元
贷：应付股利-股东王某 20万元。

预收账款挂账需注意涉税风险预收账款挂账对于企业来说是一种常见的商业行为，然而，在进行预收账款挂账的同时，企业也要注意涉及到的税务风险。

税收是国家财政的重要来源，企业在进行财务核算时必须严格遵守相关的税法法规，否则将会面临税务风险的风险。

本文将重点讨论预收账款挂账需注意的涉税风险，并提供一些建议来降低这些风险。

首先，预收账款挂账中的涉税风险主要体现在两个方面：一是增值税的纳税义务，二是企业所得税的纳税义务。

对于增值税的纳税义务，企业需要注意以下几点：1. 预收账款的确认时间：根据税法规定，企业应在确定交付商品或提供服务的时间点确认预收账款的增值税纳税义务。

如果企业提前确认预收账款，可能会导致纳税义务的提前产生，从而增加企业的税负。

2. 预付款与预收账款的区分：企业在进行预收账款挂账时，要明确区分预付款和预收账款。

预付款是指客户提前支付货款，属于真正的预付，而预收账款是指预收客户未交货、未提供服务之前的款项。

这两者在纳税义务上有所区别，企业需要确保按照实质进行核算，避免被税务机关认定为偷逃税款。

对于企业所得税的纳税义务，以下几点需要注意：1. 预收账款的确认方式：企业在进行预收账款挂账时需要根据实际情况选择合适的确认方式。

合适的确认方式可以避免预收账款的纳税义务提前产生或延后产生，从而合理控制企业所得税负。

2. 预收账款与应征税款的核对：企业在进行预收账款核算时，需要与应征税款进行核对，确保预收账款的纳税义务与企业所得税的核算一致。

如过程中发现差异，应及时进行调整，避免因为纳税义务错误导致的税务争议。

面对涉税风险，企业可以采取以下几种策略来降低风险：1. 建立健全的内部控制制度：企业应制定相关的预收账款挂账管理制度，明确责任分工，确保核算准确、合规。

同时，加强内部审计工作，及时发现问题并及时纠正，确保企业涉税活动的合规性和规范性。

2. 注重税务规划：企业可以通过合理的税务规划来降低税务风险。

例如，在预收账款挂账中可以考虑合理调整确认时间点，合理选择确认方式等。

企业预提费用和待摊费用的稽查在企业财务管理中，预提费用和待摊费用的稽查是一项重要工作，旨在确保企业财务报表的准确性和可靠性。

本文将对预提费用和待摊费用稽查的定义、目的、方法以及其在企业中的重要性进行详细介绍。

首先，我们来了解一下预提费用和待摊费用的概念。

预提费用是指根据会计原则，企业在一定会计期间（如月度、季度、年度等）内尚未发生但已经发生和确认的费用，按应计制度计入当期损益的费用。

通常预提费用包括但不限于工资、福利、折旧、摊销等。

待摊费用是指当期支付或发生的费用，因具有一定使用期限或长期收益特征，在未来会计期间内逐渐摊销或分配的费用，如广告、市场推广费用等。

那么，为什么需要对预提费用和待摊费用进行稽查呢？首先，稽查可以确保企业财务报表的准确性和可靠性。

预提费用和待摊费用的正确核算对企业的财务报表非常重要，可以确保企业的利润和财务状况的准确反映。

其次，稽查可以防止企业的财务丑闻和风险。

对于财务处理不当或滥用预提费用和待摊费用的企业往往会面临被揭发的风险，通过稽查可以发现和纠正这些问题，保护企业的声誉和利益。

在进行预提费用和待摊费用的稽查时，需要采取一系列的方法和步骤。

首先，稽查人员应该仔细审查企业的会计凭证和相关文件，确保预提费用和待摊费用的支出是否符合当期的发生时间和金额。

其次，稽查人员要对预计摊销或分配的费用进行核实，包括费用金额、摊销方法和摊销期限等。

此外，稽查人员还需要与企业的相关部门和人员进行沟通，并进行实地调查，以了解费用的使用情况和是否与预期的效益相符。

预提费用和待摊费用的稽查在企业中扮演着重要的角色。

首先，稽查可以帮助企业遵守会计准则和相关法律法规，确保财务报表的合规性。

其次，稽查可以发现和纠正错误和漏报，提高企业财务报表的准确性和可靠性。

此外，稽查还可以预防和避免企业发生财务风险和丑闻，保护企业的声誉和利益。

在进行稽查过程中，稽查人员需要具备一定的专业知识和技能。

首先，他们需要熟悉会计准则和相关法律法规，了解预提费用和待摊费用的计量、核算和摊销原则。

会计的预提费用核算和财务报表预计费用是指在报告期内因业务活动发生但尚未付款的费用。

在会计核算中，预提费用的正确核算对于财务报表的准确性和真实性至关重要。

本文将对会计的预提费用核算和财务报表进行探讨。

一、预提费用的定义和分类预提费用是指企业在经济活动中，由于发生的一些费用尚未实际支付，但根据会计准则和法规，该费用已发生，必须在当期进行会计核算和记录。

预提费用主要包括以下几个方面的内容：1. 薪酬和福利费用：包括员工工资、社会保险费用、福利费用等；2. 折旧和摊销费用：包括固定资产的折旧费用和长期待摊费用的摊销费用；3. 年度费用和收入调整：包括年度费用和收入的预提和调整；4. 坏账准备：预计发生的坏账风险所需提前做出准备的费用。

二、预提费用的核算方法预提费用的核算方法可以分为两种情况：一是直接计入相关费用科目；二是计入预提费用科目。

下面以几个具体的费用科目为例进行说明。

1. 薪酬和福利费用核算在每月的薪酬和福利费用核算当中，根据员工的工资表和社会保险费用表，将当月应支付的费用计入当期费用科目，并在财务报表中予以确认。

对于当期尚未发生但已确认的费用，例如年终奖金等，应计入预提费用科目。

2. 折旧和摊销费用核算在固定资产的使用过程中，按照其使用寿命和残值率计算折旧费用，并在每个会计期间内计入当期费用科目。

对于长期待摊费用，例如专利权使用费、广告费等，按照摊销周期进行分期摊销，并计入当期费用科目。

3. 年度费用和收入调整核算对于一些费用和收入项目，其实际发生时间点在跨年度的情况下，需要进行年度费用和收入的预提和调整。

例如，按照合同约定，在上一年度服务的费用，应在当期进行预提，并计入相关费用科目，以确保财务报表的真实和准确。

4. 坏账准备核算企业在销售产品和提供服务过程中，难免会遇到无法收回款项的情况。

在财务报表编制过程中，需要预计可能发生的坏账风险，并提前计入坏账准备科目。

这样可以确保财务报表的准确性，同时反映出企业在经营活动中的风险情况。

房地产行业成本预提涉税风险解析房地产企业承接项目开发经营，从拿地开始到竣工验收的整个周期需要大量的资金成本来维持运营。

那么，如何有效的运用高密度资金，并且节约资金成本是经营者最关注的核心问题。

实务中，房地产企业的开发主要思路是将能尽快回现的业态先行开发销售，比如说普通住宅、公寓等，但对于延后建设的公共配套设施，会导致这些过渡性成本分摊滞后的问题。

这里，在财务核算过程中财务人员会考虑到降低税负的因素，会对相关的成本费用进行预提。

本文将结合具体案例为大家详细讲解。

【案例】某房地产企业开发一楼盘2018年完工19年结算可售面积30000平方米，出包工程合同总金额7500万元。

2018年仅取得发票4000万元，另3500万工程发票于2019年7月收到2000万，2020年7月收到1500万。

一、预提费用会计处理1．2018年对发票不足部分进行预提通常，会计核算遵循“收入费用配比”的原则进行费用预提，但参照所得税口径的要求，预提比例受限于10%的税前扣除限制。

因此，在本案例中，账面做如下处理：预提成本=7500*10%=750万元借：开发成本——建筑安装工程费750 贷：其他应付款——预提费用750 2．2019年7月收到2000万工程发票，冲减预提费用750万元借：开发成本——建筑安装工程费1085 预提费用750 应交税费——应交增值税（进项税额）165 贷：银行存款 2000 3．2020年7月收到余款1500万的发票借：开发成本——建筑安装工程费1376 应交税费——应交增值税（进项税额） 124 贷：银行存款1500二、预提费用的涉税风险提示对于房地产企业来说，预提费用影响最大的三个税种分别为增值税、土地增值税、企业所得税。

1．增值税通常情况下，房地产企业作为一般纳税人，其进销项税额的差额作为增值税应纳税额。

因此，在销项税额既定的情况下，进项税额就决定了房地产企业应纳增值税的金额。

众所周知，关于进项税额的抵扣税务部门有严格的要求，必须要有合法合规的票据、增值税专票、海关缴款书或者是通行费电子普通发票，按照票面上注明的金额作为进项税额；也可以对一些比如农产品发票、高铁票等按照票面金额计算进项税额。