营业税法

第四章营业税法（答案分离版）一、单项选择题1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事修理业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（）。

A.光租和干租业务按服务业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税3.营业税的税率形式是（）。

A.单一比例税率B.行业差别比例税率C.地区差别比例税率D.幅度比例税率4.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。

A.运输公司运营售票收入按5%B.转让无形资产按3%C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5%D.电信设备及电路的出租业务按5%5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。

A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据6.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额7.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。

该公司当月应纳营业税为（）万元。

A.1.35B.1.75C.1.85D.2.258.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。

中华人民共和国营业税暂行条例(2008年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2008.11.10•【文号】国务院令第540号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,营业税正文中华人民共和国国务院令（第540号）《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

税目、税率的调整，由国务院决定。

纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第四章　营业税法知识点：计税依据的一般规定● 详细描述：营业税的计税依据是营业额。

营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的 全部价款和价外费用。

价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。

计税依据的具体规定 针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有： （一）建筑业 1. 建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。

2.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。

但 不包括建设方提供的设备的价款。

纳税人从事安装工程作业：①如设备由发包方提供，承包方只提供安装劳务，营业额不包括设备价款；②如设备由承包方提供，与安装劳务一并收取，营业额包括设备价款。

【例题·计算题】某建筑公司与开发区（甲方）签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； 要求:计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。

『正确答案』铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元） 3.自建行为：是指纳税人自己建造房屋的行为。

（1）纳税人 自建自用的房屋不纳营业税； （2）纳税人（包括个人自建自用住房销售）将 自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

建筑业营业税计税依据的总结：　4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费: （1）其提供建筑物拆除、平整土地劳务的收入按“建筑业”交营业税； （2）其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费属于“服务业—代理业”,应以取得的全部收入扣除支付的拆迁补偿费后的余额为计税营业额。

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1营业税法律制度营业税概述一、营业税概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。

二、营业税特点（一）以非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，征收成本较低（四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

二、扣缴义务人（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A.转让商标权的单位B.销售货物的单位C.从事货物租赁业务的单位D.从事汽车修理修配业务的单位[答疑编号3189030101]『正确答案』AC『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。

【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。

（）[答疑编号3189030102]『正确答案』×『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。

营业税征税范围（重要）一、营业税征税范围的一般规定根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。

【要点1】“境内”范围1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。

第四章营业税法第一节纳税义务人（熟悉）一、纳税义务人：1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。

2.境内劳务判定的几种情况：二、扣缴义务人的确定1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。

（2001年考题）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人【答案】BCD第二节税目、税率（掌握）营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。

税目税税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业?5% （2003年）四、邮电通信业? 3%五、文化体育业? 3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5-20%第三节计税依据（掌握）针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有（这部分内容2003年有补充）：一、交通运输业1.运输企业自境内运送旅客或货物出境，余额为营业额。

2.运输企业从事境内联运业务，余额为营业额。

二、建筑业1.建筑业的总包、分包或者转包，余额为营业额。

税法中的营业税计算方法总结税法中的营业税是指一种根据营业额或销售额征收的税收，是企业根据其销售额或营业额向国家缴纳的一种税款。

营业税的计算方法因地区和具体行业而有所不同，但是总体来说，营业税的计算可以分为两种方法，即税额逐笔计算法和税额比例计算法。

本文将对这两种计算方法进行详细介绍和总结。

一、税额逐笔计算法税额逐笔计算法是指根据企业每一项销售额或营业额进行单独计算税款的方法。

具体计算公式如下：税额 = 销售额（或营业额） ×税率其中，税率是根据地方和行业而有所不同的比例，可以根据国家相关政策和法规进行查询或咨询税务机构获得。

税额逐笔计算法的优点是能够精确计算每一项销售额或营业额所需缴纳的税款，因此对于销售额较小但税率较高的企业来说，可以减少税款的负担。

然而，该方法的缺点在于计算繁琐，需要对每一项销售额进行单独计算，增加了企业的财务管理成本。

二、税额比例计算法税额比例计算法是指根据统一的比例计算整体销售额或营业额所需缴纳的税款的方法。

具体计算公式如下：税额 = 销售额总和（或营业额总和） ×税率在税额比例计算法中，销售额或营业额总和是指企业在一定时期内所有销售额或营业额的总和，税率与税额逐笔计算法相同，根据地方和行业可查询或咨询税务机构获得。

税额比例计算法的优点在于简单明了，省去了对每一项销售额进行单独计算的步骤，可以减少企业的财务管理负担。

然而，该方法的缺点是无法准确反映企业每一项销售额所需缴纳的税款，因此对于销售额较大但税率较低的企业来说，可能会增加税款的负担。

综上所述，税法中的营业税计算方法主要包括税额逐笔计算法和税额比例计算法。

对于企业来说，可以根据自身情况选择合适的计算方法。

对于销售额较小但税率较高的企业来说，税额逐笔计算法可以精确计算税款，减少负担；对于销售额较大但税率较低的企业来说，税额比例计算法可以简化计算过程，减少管理成本。

同时，企业应严格按照相关税法法规进行纳税申报，避免违法行为的发生。

营业税差额征税管理办法字体[大中小]第一条为加强营业税管理，规范营业税计税营业额扣除项目的税收管理，促进服务经济健康发展，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他税收法律、法规的规定，制定本管理办法。

第二条本办法适用于本市范围内负有营业税纳税义务，按差额方式确定计税营业额，并据以征收营业税（以下简称差额征税）的单位和个人（以下简称“纳税人”）。

按差额方式计征营业税的具体项目详见附件一。

第三条第二条所称“按差额方式确定计税营业额”是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时（以下简称应税行为），以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项（以下简称扣除项目）后的余额为计税营业额。

第四条纳税人发生应税行为，根据税法规定可按差额征税的，凭合法有效凭证，在计算营业额时扣除相关支付的款项后，按差额征税。

第五条第四条所称“合法有效凭证”，是指符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证。

按以下情况确定：（一）支付给境内单位或者个人的款项，该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。

（三）对纳税人由于破产、债务、资金等原因，法院或其他执法部门对其不动产或土地进行强制裁定抵偿或法院委托拍卖行拍卖，且无法开具发票的，不动产购入方可将法院裁定书、法院调解书、契税完税凭证以及拍卖成交确认书视为合法有效的凭证。

（四）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（五）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

第六条纳税义务发生时间应以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。