国库会计数据集中及国库信息处理系统上线运行后存在的潜在风险及对策

基层央行国库会计数据集中系统运行管理问题及对策研究作者：高博杨梅来源：《中国金融电脑》 2017年第11期近年来，我国国库业务飞速发展, 国库信息化程度越来越高。

伴随国库会计数据集中系统（TCBS）等信息系统上线运行，传统的国库会计核算方式得以革新。

当前，财税库业务日趋融合，业务关联日渐增强，财政资金安全、稳定运行的重要性凸显，这对财政部门、税务部门和国库部门的协调机制提出了更高的要求。

同时，业务流程和操作风险点发生了很大变化，业务运行保障和风险防控难度逐渐加大。

新形势下，如何有效防范及化解国库资金风险，确保业务系统平稳运行成为亟待研究解决的重要课题。

本文就基层央行国库会计数据集中系统运行管理问题及对策进行初步探讨。

一、风险识别国库会计数据集中系统（TCBS）是为适应财税和金融体制改革需要，实现国库业务整合和岗位流程整合而全新设计与开发的国库会计核算数据全国集中系统。

它从根本上改变了国库会计核算模式，实现了“收入直达入库”、“支出即时到账”和“数据集中摆放”的目标，国库会计核算效率有了大幅度提高，国库信息的利用状况也有了较大改善，为国库事业的长远发展奠定了坚实基础。

本文结合多年来对基层央行TCBS 运行管理的实践经验，以“前期疑点筛选、现场数据核实、后期分析运用”为主要方法，通过计算机辅助工具分析、比对数据，实现对海量数据的快速筛查，查找系统运行管理中存在的异常和疑点，为进一步化解风险提供线索。

同时，利用风险矩阵，从风险的影响程度及发生可能性考虑，对风险进行了科学评估，合理划分风险等级（一级、二级、三级、四级），级别越高表明风险越大。

如图1 所示，风险级别由风险影响程度及风险发生的可能性两个因素确定，由低到高分为1 ～ 4 级。

其中，在对影响程度和范围、恢复正常所花费的资源进行分析的基础上，将风险影响程度分为重大影响、严重影响、一般影响和轻微影响；风险发生的可能性则区分有历史数据和无历史数据，分别根据引起损失的事件发生频率、业务的复杂程度进行判断，分为基本确定、较大可能、可能和较小可能。

国库会计数据集中系统存在的风险及建议2010年8月国库会计数据集中系统（tcbs）在大连成功上线运行。

国库会计数据集中系统是央行第一个全国数据集中的国库核算系统，改变传统国库资金“逐级上划”为“逐笔实时、自动上划”的处理模式。

该系统为参与国库提供了数据集中存储、分级使用、业务扁平管理、账务直观处理等先进管理理念，实现了各级税款直达入库、资金划拨实时到账、收支报表自动汇总等功能，减轻了国库工作强度，使国库会计核算水平有了质的飞跃，有效提升了国库服务辖区经济的能力。

经过一年多的运行，国库会计数据集中系统较好地完成了各级国库的会计核算工作，有效促进了国库各项电子化的推进。

但在实际运行中，发现该系统在功能设计、运行管理和相关系统配套上仍存缺陷，且存在一些风险点，亟待完善。

一、系统运行中存在的风险点国库会计数据集中系统以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则，最终通过支付系统完成各项收支业务的资金清算，业务处理的质量完全取决于系统整体的设计，任何设计的不完善都将可能给国库业务核算带来很大的风险隐患。

（一）系统功能缺陷存在的风险隐患一是登录模式存在的风险。

系统对拥有操作代码及ca证书的用户登录不同客户端没有限制，即同一个操作员可以同时在多个客户端上进行登录处理业务，这种登录模式可能带来极大的风险隐患，容易造成业务处理“一手清”情况，若用户未全部退出系统易给他人作案提供机会。

二是功能不完善存在的风险。

主要体现在：部分模块字段设置不完整，通过支付系统处理资金划拨业务时，摘要部分存在汉字与字母同时录入后出现乱码现象，导致信息反映不完整，造成收款人不知该笔资金的用途，影响资金使用效率及后续业务处理的准确性；网点签退提示内容不全，没有设置“未审批参数信息”的提示，由于系统参数生效时间必须是日切后，不及时确认审批造成参数不能生效，影响业务正常处理，若在网点签退过程中提示存在未审批的参数信息，可保证及时审批确认相关参数，确保生效日账务正常进行。

国库工作中存在的风险及防范措施调研报告随着财税管理体制改革的不断深化和人民银行职能的调整,国库工作的地位和职能作用日益突出。

国库作为国家预算执行的重要参与者,担负着经理国家金库,监督管理国库资金、确保国库资金安全的重任。

然而,随着国库资金清算新体系的建立,国库资金清算业务风险、监管职责模糊风险、法律缺失等风险日益显现,这给今后的国库工作带来了诸多困难,提出了更高的要求。

一、目前国库工作中存在的风险（一）国库会计核算系统设计自身存在的风险。

目前国库部门运行的国库会计核算系统（2．0版）,无论是在功能上还是在安全设计的考虑上,相对于1．0版都有质的飞跃,但在运行中也暴露出了诸多系统上的漏洞。

1、设计风险。

一是打印的组合报表没有报表序号,不利于控制报表的漏缺、偷换,影响事后监督和实地业务检查。

二是在人民银行内部的网络上,人民银行系统内任何一台内联网机器,只要安装了2．0版软件后,就很容易成为另一台国库终端机,这对风险防范提出了新的挑战。

2、操作风险。

在新的核算模式下,国库部门由原来的单一资金渠道改变为多渠道的资金通道,包括行库往来、大额支付、同城票据交换、内部往来四种清算方式。

若业务不熟悉或工作不认真及易产生差错。

3、道德风险。

在系统设计存在缺陷、资金汇划渠道增多、操作风险加大的情况下,无疑增加了道德风险防范的难度。

因为国库资金的支付清算最终由人来实现,如果个别国库人员的人生观、价值观及思想道德发生偏差,国库资金的安全将得不到有效保障。

道德风险是国库风险隐蔽性最强的风险,看似看不见摸不着,但却是应首先防范的。

（二）法律法规滞后带来的风险。

一九九四年财税体制改革,实行了分税制,财税体制发生了深刻的变化；金融改革的不断深入,也使人民银行职能发生了改变,但相应的法律法规却没有跟上,使国库工作出现了制度风险。

1、相关法规滞后。

国库职能、职责的依据主要是《国家金库条例》,这一条例实施于1985年3月,然而财政、税务、金融的改革却一刻也没有停止,《国家金库条例》却没有因改革而修订过,这其中的许多条款已经明显不适应于实际工作。

国库会计数据集中系统运行中的风险及建议作者：杨蕾来源：《时代金融》2013年第29期国库会计数据集中系统（TCBS）于2013年7月1日成功上线运行后，至今已有一个多月的时间。

与之前的国库会计核算系统（TBS）相比，TCBS是国库业务发展史上功能最为强大的业务系统，它从根本上变革了国库会计核算模式。

实现了“收入直达入库”、“支出即时到账”、“数据集中摆放”，使国库会计核算效率有了质的提高，服务水平有了质的飞跃，国库信息的利用状况也有了质的改变。

但在这一段时间的运行中却发现存在一些新的问题及风险不可忽视。

一、日常运用过程中存在的问题（一）国库制度建设滞后于新系统的发展在新系统上线运行以来，相继下发了与TCBS系统相关的业务操作规程、业务处理等办法，但规定的制定明显滞后于新系统的发展，在实际操作过程中与TCBS系统的新特点、新功能不能更好的契合，业务操作存在制度缺失的现象。

（二）系统查询打印环节不够完善由于查询条件受日期的限制，如收入、支出、退库登记簿等查询截止日期不能超过起始日期3天。

起止时间范围过短，影响查询效率，给业务查询人员带来不便。

在月初打印上月的报表时，由于报表处理统计数据量大，各核算主体打印时间比较集中，造成系统运行速度缓慢，降低了工作效率。

（三）新增重要参数生效时间较长TCBS系统参数实行审批制，体制参数权限上收TCBS中心，若有新增参数，先由相关核算主体提出申请，经上级核算主体逐级审核同意后报TCBS中心，中间存在较大的时间差。

如相应单位未提前把新增要素提前告知相关国库，则办理业务时出现系统中未设置相关参数的情况，使业务的正常开展受到影响。

（四）系统缺失来账提示功能与之前的TBS系统相比，TCBS系统少了来账提醒功能，需要操作员不时进入操作界面查询有无来账，这样容易遗漏业务，进而引发账务处理风险。

二、运行过程中存在的内外部风险（一）用户登录系统所存在的风险用户登录系统时采用CA证书加口令双重模式对身份进行验证，但CA证书在一台电脑上登录后，同时还能在另外的电脑终端重复登陆并处于工作状态，存在同一用户能在多台计算机同时登录的现象，并且长时间登录系统不会强制签退操作员，存在一定的技术风险。

2019.12上96工作交流基层人民银行国库会计风险及防范措施◎文/张立兵摘 要：经济社会的进步促使财税管理体制不断发展完善，同时人民银行业也调整了自身职能，突出了国库的重要作用。

国库是执行国家预算的重要载体，负责整个国家的经济发展和金钱走向，具有保障国库资金安全的职能。

但当前国库高质量发展的不断推进，国库会计工作面临新的挑战，因此基层人民银行国库在会计工作中面临风险和困难，需要采取一定的方式和措施解决。

关键词：基层人民银行；国库会计风险；防范措施0 引言近年来，基层人民银行国库会计在制度建设、内控管理、标准化管理、内部风险防范等方面取得了较大进步，会计核算质量稳步提升，制度保障逐步完善，会计标准化理念融入会计核算全过程，资金和业务系统运行安全稳定。

但是，当前基层人民银行国库会计风险防范工作现状仍无法满足国库高质量发展的新期待，内控建设还有待进一步加强。

1 会计风险管理现状1.1 风险防控意识显著加强在总行国库会计标准化指引框架下，基层国库会计核算业务操作更加规范，通过建立辖区国库会计标准化学习培训机制，使标准化理念深入人心，会计核算质量不断提高。

同时，国库系统日常监测、运行维护和应急管理意识有所加强，把防范国库资金风险贯穿工作始终，能够牢牢守住国库资金安全和系统运行安全“两条底线”，实现“无风险、零案件”的基础工作目标。

1.2 内控制度建设进一步完善人民银行在近些年的发展中建立了较为完善的管理制度，从内控管理的角度来说实现了规范化工作，建立了《国库会计标准化指引》，修订完善了《国库会计管理基本规定》等基本制度，对业务关键风险点实行了全过程控制，实现了国库会计核算和业务处理的标准化和精细化；并制定了相应的监督管理制度，如《国库监督管理基本规定》《国库会计核算监督办法》，细化了事前、事中和事后监督管理，优化了国库监督流程［1］。

会计工作中制定的相关制度涵盖了会计工作的方方面面，在规范化管理的过程中也融入了风险控制的内容，因此对于人民银行的国库会计核算和管理工作进行了一定程度的制度，充分发挥了会计职能和做好风险防范工作，保障基层人民银行会计风险管理制度的执行和发挥作用，使国库资金运转更加安全。

作者： 布和[1] 韩利[2]
作者机构： [1]中国人民银行新巴尔虎左旗支行,阿木古郎镇021200 [2]中国人民银行呼伦贝尔市中心支行,海拉尔021008
出版物刊名： 内蒙古金融研究
页码： 92-93页
年卷期： 2013年 第8期
主题词： 国库会计核算 数据集中系统 系统运行 金融体制改革 会计核算数据 会计核算模式业务整合 流程整合
摘要：国库会计数据集中系统（以下简称TCBS）是为适应财税和金融体制改革需要。

实现国库业务整合、岗位流程整合而设计开发的全新的国库会计核算数据全国集中系统。

作为国库业务发展史上功能最为强大的业务系统．它从根本上变革了国库会计核算模式，提高了国库会计核算效率。

县级国库会计数据集中系统风险点分析及防范措施作者：方海燕来源：《时代金融》2013年第35期自今年七月开始，国库会计数据集中系统（TCBS）取代原有的老系统（TBS），在全省人民银行国库部门正式运行。

该系统与之前已运行的国库信息处理系统（TIPS）和国库管理信息系统（TMIS）一道，共同形成了国库业务的三大核心系统。

国库会计数据集中系统（TCBS）是为了适应财税金融体制改革不断深入和社会信息化程度日益提高的要求，同时也是实施《国库会计业务发展规划》，实现国库业务系统整合而开发出来的全新国库会计数据全国集中的核算系统。

它以《中国人民银行国库会计管理规定》等制度为基础，设置了功能强大的参数代码，满足了全国国库会計核算、财政预算体制、国库机构设置等要求，并以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则，实现预算收入直达入库、支出及时到账、账务统一处理、数据集中存储、数据共享使用的目标。

同时与国库信息处理系统（TIPS）实现适当整合，与支付系统“一点接入、一点清算”。

从此大大提高了国库业务办理的质量和效率，实现了国库工作的网络化、电子化、无纸化。

作为国库核算主体最基层的县级国库，在新系统的运行过程中面临着与以往旧系统完全不同的操作模式，对基层国库的日常工作带来一定风险。

一、账务处理风险国库会计数据集中系统（TCBS）内不同核算主体之间的资金往来业务通过“国库内部往来”账户由中心划转；同一核算主体内部国库之间的资金往来业务直接转账，变单讫记账为双讫记账，因此账是平衡的，不用进行组头的勾兑；变层层报解为及时报解。

因此不能在报解前对已经处理成功的业务进行修改、删除。

在TCBS中，所有业务一经录入、复核或重要要素复核提交处理成功后，就不能进行修改、删除，只能进行更正、冲账、补账等处理。

出错后处理起来会非常麻烦。

因此要求操作人员在对日常业务进行处理时一定要十分细心谨慎，以保证账务处理准确无误。

此外，由于新系统对账户进行了归并，减少了会计凭证数量，一定程度上减轻了操作员的工作量，但增加了查找账户留有余额产生原因的难度，为及时更正进行处理带来了一定风险。

国家金库条例实施细则明确规定：“组织管理国库工作是中国人民银行的一项重要职责。

各级国库在实现国家预算收支任务中，要充分发挥执行作用、促进作用和监督作用。

”随着金融、财政国库管理制度改革的不断深入，特别是人民银行职能调整后，加强国库部门内控机制以及各项规章制度的执行，确保国库资金安全，已成为人民银行国库部门的重要组成部分。

因此，笔者就在新形势下，如何切实搞好国库工作，有效防范化解国库资金风险，提出自己的一点粗浅的看法。

一、目前国库业务管理中存在的潜在风险(一)制度和规定等不适应国库业务发展需要带来的风险。

1、相关法规滞后于改革的步伐。

各级国库日常管理依据的是1985年7月实施的《中华人民共和国国家金库条例》，而其《实施细则》也是1989年12月制定的。

随着财税管理体制改革的深化，特别是1994年实行分税制以来，财税体制发生了深刻的变化，而《中华人民共和国国家金库条例》却一直没有修改，国库管理的依据明显滞后于国库事业的发展。

2、违规处罚措施软化。

《中华人民共和国国家金库条例》及其《实施细则》，仅笼统地规定了国库对预算收入入库、库款支拨、退库等有监督权，而对于入库过程中发生的虚增收入、资金流失、混库、退库及库款支拨中存在的违规情况，没有明确的处罚规定以及相关的制裁措施。

3、随着财政国库管理制度改革的不断深入，国库在管理中遇到的新情况越来越多。

特别是对预算收入的支拨、退库，没有详细的操作流程，如针对国库单一账户、政府采购等库款支拨，退库业务中政策性减免、一般企业先征后退等操作程序规定的不细致，从而致使国库监管工作难管。

4、法律上没有明确国库的监管职能。

虽然《中华人民共和国国家金库条例》赋予了国库有一定监督权，但《中国人民银行法》和《预算法》却没有明确国库的管理职能。

因此，国库管理执行起来难度较大。

(二)国库会计核算及网络系统的风险。

《国库会计核算系统(2．1版)》在业务处理中至少要求配置八人以上工作人员才能按制度正常运转，但目前基层国库专职人员减少，出现了违规代岗等，形成了风险隐患。

国库会计数据集中系统运行中存在的问题与建议作者：李玲婧来源：《时代金融》2013年第35期国库会计数据集中上线使中国人民银行与财政、税务、各商业银行等共同建成了电子纳税系统和财政库款支拨系统。

利用信息网络技术，通过电子网络系统办理税款征收、入库、退库、更正、免抵、及财政库款的支拨对账等业务。

改变了传统的纳税人到税务机关申报、到银行缴款的纳税方式，实现了实时扣税、批量扣税、银行卡查询缴税的电子缴税方式，突破了税款征收、财政库款支拨等环节在时间和空间上的限制，既方便了纳税人缴税，也满足了各企事业单位业务资金及时需求。

但仍然存在一些制约因素，需要关注和及时解决。

一、存在的主要问题（一）人民银行国库数据集中系统与财政部门的财政一体化系统相分离，财政授权支付、财政拨款必须从财政一体化系统导入国库数据集中系统才能进行处理部分业务还不能直接导入，必需手工录入，业务处理后，业务操作还必须再进入财政一体化系统进行确认，商业银行才能收到信息。

人民银行国库数据集中系统上线后，商业银行划缴的税款、划收的财政授权支付款项如果有错误，不能单笔退付，必须整笔退回，这就影响了税款的及时入库和单位的资金使用。

如：永胜县支库8月至10月，短短三个月就退回不能处理的缴款业务9笔、金额239万元，财政授权支付业务13笔、金额726万元。

（二）基础数据采集录入不够准确税务与企业及银行签订三方协议时，如果基础信息采集不准确，就会导致录入三方协议后，与银行验证不通过，无法通过网上申报系统正常划缴税款。

致使企业财务人员感受不到应用网上申报纳税的方便快捷。

（三）现行网络系统运行不够稳定由于银行、财政、税务的计算机操作系统存在差别、联网方式的不同、数据库升级和网络设置更改不同步，导致网络连接不是十分穩定，造成企业申报时常常出现网络中断，无法正常划缴税款，尤其在网络突然拥塞时，税款划缴传至银行系统，银行通过电子缴库已经划缴税款，但不能及时将信息反馈到税务机关的征管数据库，造成纳税企业重复申报纳税，同时网络不通畅会造成税务机关、财政机关不能按日下载国库部门上传的入库资料，对账工作无法正常进行，财政、税务工作人员只能每天来人民银行对账，而且出现重复缴税的现象也很难发现，使得国库会计数据库集中系统的优越性难以得到充分体现。

国库会计数据集中系统存在的风险及对策国库会计数据集中系统(以下简称TCBS)于2010年5月1日在辽宁省成功上线。

经过4个多月的运行，实现了各级税款直达入库、资金划拨实时到账、收支报表自动汇总等功能，降低了国库工作强度.提高了国库服务水平，较好地完成了鞍山市各级国库的会计核算工作，达到了预期设计目标。

但是运行中由于制度不完善、功能变化等原因也带来了一些风险隐患，如何规避这些新的风险点，更好地发挥TCBS的优势，成为目前我们亟需解决的问题。

一、国库会计数据集中系统上线后存在的风险点1.制度不完善带来的管理风险数据集中后，风险防范、内控制度以及国库业务检查等方面细则的完善成为保证系统正常运转的新要求，目前沈阳分行相继下发了《TCBS业务操作规程（试行）》、《TCBS业务处理办法（试行）》，《TCBS业务处理与操作实施细则（试行）》，这些规程、办法虽然对TCBS系统如何处理国库业务做了具体介绍，但是如何在新系统下排查资金安全隐患、开展国库业务检查等方面都没有明确规定，目前上述两个方面问题的处理主要参照TBS（原国库会计核算系统）相关办法解决。

如果规则、办法跟不上系统更新的步伐，极易形成制度上的盲区，进而引发管理风险。

2.功能变化带来的系统风险（1）设置权限改变带来的参数风险。

TCBS采取“数据集中、业务分散”的管理模式，化分为TCBS中心、管理国库和普通国库三个层次。

县(市)支库为普通国库，中支国库为管理国库，普通国库和管理国库负责各自辖区内的基础参数代码的设置，TCBS中心负责全国国库系统体制参数的维护（TCBS系统的参数设置分为基础参数代码参数设置和体制参数设置两部分）。

这种管理模式虽减轻了管理国库和普通国库设置体制参数的工作压力，但却增加了TCBS中心的参数设置压力，TCBS中心只有全面细致地了解普通国库和管理国库的财政体制后，才能准确无误地设置体制参数，否则易造成整个TCBS系统无法正常运行,引发风险隐患。