2016国库会计科目

政府与事业单位会计会计科目（一）财政总预算会计科目表【一】资产类（一）流动资产1、1001 国库存款2、1003 国库现金管理存款3、1004 其他财政存款4、1005 财政零余额账户存款5、1006 有价证券6、1007 在途款7、1011 预拨经费8、1021 借出款项9、1022 应收股利10、1031 与下级往来11、1036 其他应收款（二）非流动资产12、1041 应收地方政府债券转贷款13、1045 应收主权外债转贷款14、1071 股权投资15、1081 待发国债下面具体介绍以下财政总预算资产类会计科目具体核算的内容：（一）流动资产1、国库存款：核算政府财政存放在国库单一账户的款项。

主要账务处理如下：（1）收到预算收入时借:国库存款贷计有关收入科目（2）收到国库存款利息收入时借：国库存款贷：一般公共预算本级收入（3）收到缴入国库的来源不清的款项时借：国库存款贷：其他应付款（4）国库库款减少时借计有关科目贷：国库存款2、国库现金管理存款：国库现金现主要包括活期存款和与现金等价的短期金融资产，国库现金管理存款科目核算政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。

主要账务处理如下：（1)按国库现金管理有关规定，将库款转存商业银行时借：国库现金管理存款贷：国库存款（2）国库现金管理存款收回国库时借：国库存款（按实际收回的金额）贷：国库现金管理存款（按原存入商业银行的存款本金）一般公共预算本级收入（按两者之间的差额）3、其他财政存款：核算未列入“国库存款”、“国库现金管理存款”反应的各项存款，本科目应当按照资金性质、存款银行等进行明细核算。

主要账务处理如下：（1）财政专户收到款项时借：其他财政存款贷记有关科目（2）其他财政存款产生的利息收入，除规定作为专户资金收入外，都应缴入国库纳入一般公共预算管理。

取得利息收入，按规定作为资金专户时借：其他财政存款贷：应付代管资金（或者有关收入科目）取得利息收入，按规定应缴入国库的借：其他财政存款贷：其他应付款将利息收入缴入国库时借：其他应付款贷：其他财政存款同时：借：国库存库贷：一般公共预算本级收入（3）其他财政存款减少时借记有关科目贷：其他财政存款4、财政零余额账户存款：核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务，当日资金结算后一般应无余额。

事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表原制度科目名称新制度科目名称备注序号编号编号一、资产类1001 库存现金1 1 001 库存现金 002 银行存款直转，如有受托代理资产，转入“库存现金——受托代理资产”明细科目 1 1 1 002 银行存款021 其他货币资金2 3 4 5 6 7 8拆分，如有爱托代理资产，转入“银行存款—— 受托代理资产”明细科目1011 零余额账户用款额度1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 直转 直转 直转 直转 直转1211 应收票据 1212 应收账款 1211 应收票据 1212 应收账款 1 1 213 预付账款 511 在建工程合并，将原账的“在建工程”科目余额（基建“ 并账”后的金额）中属于预付备料款、预付工程 款金额转入新账“预付账款”相关明细科目。

9 1214 预付账款 1 1 0 11218 其他应收款 拆分，将已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 资的金额，转入新账“在途物品”科目 1 215 其他应收款1 301 在途物品 1 1 1 1 123 1302 库存物品 1303 加工物品 1611 工程物资1811 政府储备物资 1891受托代理资产拆分拆分，在加工存货 拆分 4 1301 5 6存货 拆分拆分，受托代理物资1 1 12 2 2 2 2 2 78 9 0 1501长期股权投资1502 长期债券投资1601 固定资产1801 公共基础设施1811 政府储备物资1821 文物文化资产1831 保障性住房拆分，股权投资 1 401 长期投资 拆分，债券投资 拆分 拆分 1 1501 固定资产 拆分 2 3 4 5拆分 拆分 1602 固定资产累计折旧1802 公共基础设施累计折旧已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入 1 502 累计折旧 拆分（ 摊销）2 2 61832 保障性住房累计折旧拆分 1 1 611 工程物资613 在建工程 拆分，工程物资 7 1511 在建工程 2 2 3 8 1601 无形资产 9 1602 累计摊销 1701 无形资产1702 无形资产累计摊销1902 待处理财产损溢 1801 公共基础设施 1811 政府储备物资 1891受托代理资产 二、负债类已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入 0 1701 待处置资产损溢1 1 1 802 公共基础设施 801 政府储备物资 901 受托代理资产 行政单位 行政单位 行政单位3 3 1 2001 22001 短期借款 2101 应交增值税 短期借款 拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入 2 101 应缴税费 3 32102其他应交税费拆分2 2 102应缴国库款103 应缴财政专户款 3 4 2103 应缴财政款 合并（行政单位原为应缴财政款）3 3 3 5 2201 应付职工薪酬 6 2301 应付票据 7 2302 应付账款2201 应付职工薪酬 2301 应付票据 2302 应付账款 行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“其他应付款”3 34 4 48 2303 预收账款 2305 预收账款 2307 其他应付款 2901 受托代理负债 2501 长期借款 2502长期应付款 受托代理负债 9 0 拆分2 305 其他应付款 拆分，受托代理负债1 2401 长期借款2 2402 长期应付款受托代理负债 行政单位 行政单位应付政府补贴款应付政府补贴款 三、净资产类3 3 3 3 3 3 001 事业基金合并。

中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知（银发[2002]306号2002年9月28日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各国有独资商业银行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算的要求，中国人民银行对《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》(银发[2000]112号)中的国库会计核算业务操作部分进行了修订。

现将修订后的《国库会计核算业务操作规程(试行)》(以下简称《操作规程》)印发你们，请遵照执行。

《操作规程》适用于中国现代化支付系统运行、中国人民银行会计集中核算后的各级国库。

请各级国库部门注意收集在执行中发现的问题，并及时报告人民银行总行。

人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要及时将《操作规程》转发辖区内代理国库业务的商业银行、信用社，并组织有关业务人员认真学习，确保《操作规程》的顺利实施。

推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的国库部门，其会计核算的具体操作手续，请按照《国家金库会计核算系统(2.0版)操作手册》执行。

附：国库会计核算业务操作规程(试行)为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算后的要求，进一步规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本操作规程。

一、会计科目与账户(一)会计科目国库使用的会计科目分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目及表外科目。

应缴国库款科目设置应缴国库款是指法定的税款、非税费收入和其他国库资金。

为了便于核算和管理国家财政收入，需要在财务会计中设立相应的科目来记录和核算这些应缴国库款。

下面将就应缴国库款科目的设置进行详细阐述。

一、税款类科目1.应缴增值税：用于记载企业按照法定税率支付给国家的增值税。

2.应缴企业所得税：用于记载企业按照法定税率支付给国家的企业所得税。

3.应缴个人所得税：用于记载个人按照法定税率支付给国家的个人所得税。

4.应缴消费税：用于记载企业按照法定税率支付给国家的消费税。

二、非税费收入类科目1.应缴罚款：用于记载罚款等违法行为所产生的费用。

2.应缴滞纳金：用于记载未按时缴纳税款等而产生的滞纳金。

3.应缴土地使用权出让金：用于记载企业或个人按照法定标准支付给国家的土地使用权出让金。

4.应缴特许权使用费：用于记载企业或个人按照法定标准支付给国家的特许权使用费。

5.应缴罚金：用于记载违法行为所产生的罚金。

三、其他国库资金类科目1.应缴保证金：用于记载企业或个人按照法定标准向国家交纳的保证金。

2.应缴统筹基金：用于记载企业或个人按照法定标准向国家交纳的统筹基金。

3.应缴社会保险费：用于记载企业或个人按照法定标准向国家交纳的社会保险费。

4.应缴住房公积金：用于记载企业或个人按照法定标准向国家交纳的住房公积金。

5.应缴教育费附加：用于记载企业或个人按照法定标准向国家交纳的教育费附加。

以上所列举的科目只是应缴国库款科目的一部分，根据国家财政管理的需要，可能还有其他的应缴国库款科目。

在设置这些科目时，应严格按照税法、财政法规和国家财政部门的规定来进行科目的编制，并根据实际情况进行适当调整和完善。

应缴国库款科目的正确设置对于财务会计的准确核算和国家财政收入的监管非常重要。

同时，科目设置也要考虑到财务会计的规范性和便于管理的要求，确保财务会计信息的真实、完整和准确。

因此，在进行应缴国库款科目设置时，需要全面考虑相关因素，确保科目的合理性和实用性。

中国人民银行关于印发《国库会计管理基本规定》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2011.12.26•【文号】银发[2011]306号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国人民银行关于印发《国库会计管理基本规定》的通知（2011年12月26日银发[2011]306号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会(首府)城市中心支行，各副省级城市中心支行：为适应国库业务发展需要，进一步规范国库会计业务行为，总行将《国库会计管理规定》修订为《国库会计管理基本规定》，作为国库会计业务的重要规章制度。

现印发给你们，请遵照执行。

《国库资金风险管理办法》(银办发[2005]346号文印发)、《中国人民银行国库会计档案管理办法》(银办发[2005]347号文印发)、《中国人民银行办公厅关于建立国库会计岗位风险管理机制的通知》(银办发[2006]206号)同时废止。

附件国库会计管理基本规定第一章总则第一条为规范国库会计行为，提高国库会计管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则、《中国人民银行会计基本制度》等法律法规制度，制定本规定。

第二条国库会计管理的主要任务是：(一)组织国库会计核算，真实、准确、及时、完整地记录和反映财政收入、支出情况。

(二)加强国库会计监督，防范国库资金风险，维护国库资金安全。

(三)加强国库会计工作管理，提高国库会计工作质量与服务水平。

第三条国库会计工作遵循“垂直领导，分级管理，分级负责”的原则。

上级国库对下级国库的会计工作负有组织、检查、指导职责；下级国库对上级国库负责，根据上级国库的要求规范会计行为，并定期报告工作情况。

第四条国库应充分运用信息技术，强化控制与监督，有效利用国库会计核算信息资源，提高工作水平。

第五条本规定适用于各级国库(含代理国库)。

财政总预算会计制度设置资产、负债、净资产、收入、支出五个会计要素。

根据《财政总预算会计制度》，财政总预算会计共设置会计科目 34 个。

其中资产类 11 个，负债类 4 个，净资产类 5 个，收入类 7 个，支出类 7 个。

财政总预算会计科目表一、资产类1 101 国库存款：各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。

2 102 其他财政存款：各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。

3 104 有价证券：各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。

4 105 在途款：决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。

5 111 暂付款：各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。

6 112 与下级往来：与下级财政的往来待结算款项。

7 121 预拨经费：财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。

8 122 基建拨款：拨给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。

直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。

9 131 财政周转金放款：财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。

10 132 借出财政周转金：上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。

11 133 待处理财政周转金：经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。

二、负债类12 211 暂存款：各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。

13 212 与上级往来：与上级财政的往来待结算款项。

14 222 借入款：中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。

上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。

15 223 借入财政周转金：地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。

会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、财务会计科目（一）资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1012 其他货币资金5 1021 财政应返还额度102101 财政直接支付102102 财政授权支付6 1101 短期投资7 1211 应收票据8 1212 应收账款9 1216 预付账款10 1217 应收股利11 1218 应收利息12 1219 其他应收款13 1221 坏账准备14 1301 在途物资15 1302 库存物品16 1303 加工物品17 1401 待摊费用18 1501 长期股权投资19 1502 长期债券投资20 1601 固定资产21 1602 固定资产累计折旧22 1611 在建工程23 1612 基建工程24 1613 工程物资25 1701 无形资产26 1702 累计摊销27 1703 研发支出28 1801 长期待摊费用29 1802 公共基础设施30 1803 公共基础设施累计折旧31 1804 政府储备物资32 1805 文物文化资产33 1806 受托代理资产34 1901 待处理财产损溢（二）负债类35 2001 短期借款36 2101 应缴增值税37 2102 其他应缴税费38 2201 应缴国库款39 2202 应缴财政专户款40 2301 应付职工薪酬41 2401 应付票据42 2402 应付账款43 2403 应付转拨款44 2404 应付利息45 2405 预收账款46 2406 其他应付款47 2501 预提费用48 2601 长期借款49 2602 长期应付款50 2801 预计负债51 2901 受托代理负债（三）净资产类52 3001 限定性净资产53 3002 其他净资产54 3101 权益法调整55 3201 本年盈余320101 行政事业盈余320102 经营盈余56 3202 本年盈余分配57 3301 前期调整（四）收入类58 4001 财政拨款收入59 4101 事业收入60 4201 上级补助收入61 4301 附属单位上缴收入62 4401 经营收入63 4601 非同级财政拨款收入64 4602 投资收益65 4603 捐赠收入66 4604 利息收入67 4605 租金收入68 4606 其他收入（五）费用类69 5001 业务活动费用70 5101 单位管理费用71 5401 经营费用72 5501 所得税费用73 5601 资产损失74 5701 其他费用二、预算会计科目（一）预算收入类1 6001 财政拨款预算收入2 6101 事业预算收入3 6201 上级补助预算收入4 6301 附属单位上缴预算收入5 6401 经营预算收入6 6501 债务预算收入7 6601 非同级财政拨款预算收入8 6602 投资预算收益9 6603 捐赠预算收入10 6604 利息预算收入11 6605 租金预算收入12 6606 其他预算收入（二）预算支出类13 7101 行政支出14 7201 事业支出15 7401 经营支出16 7501 上缴上级支出17 7502 对附属单位补助支出18 7601 投资支出19 7701 其他支出（三）预算结余类20 8001 资金结存21 8101 财政拨款结转22 8102 财政拨款结余23 8201 非财政拨款结转24 8202 非财政拨款结余25 8301 专用基金26 8401 其他结余27 8501 经营结余28 8601 非财政拨款结余分配。

中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库会计档案管理办法》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2005.12.30•【文号】银办发[2005]347号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库会计档案管理办法》的通知（2005年12月30日银办发[2005]347号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：为规范中国人民银行国库会计档案管理，总行制定了《中国人民银行国库会计档案管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件中国人民银行国库会计档案管理办法第一条为规范中国人民银行国库会计档案管理，根据《中国人民银行档案管理规定》、《中国人民银行会计档案管理规定》和《国库会计管理规定》，制定本办法。

第二条本办法适用于中国人民银行及其分支行国库会计档案的管理。

第三条中国人民银行及其分支行应建立健全国库会计档案的归档、整理、保管、移交、查阅和销毁制度，妥善保管国库会计档案，防止国库会计档案损毁、散失、泄密。

第四条国库会计档案的归档范围包括会计凭证、会计报表、会计账簿和其他会计资料。

第五条国库会计档案可采用纸、磁(光)盘、缩微胶片等介质保管。

原始凭证、票据等具有法律效力的资料应保存纸质档案。

采用非纸介质存储国库会计档案的，应满足查阅、打印的要求。

第六条国库会计档案应指定专人及时整理立卷，并在“国库会计档案保管登记簿”登记，归档保管。

(一)国库会计档案保管登记簿应注明国库会计档案名称、册数、档案编号、保管期限、档案保管员以及存档日期等内容。

(二)档案立卷应整齐美观、方便查阅，采用装盒或装袋的方式保管。

(三)各种非纸介质档案立卷时应标注存储内容、所属时间、顺序号码等事项。

第七条国库会计档案的装订。

(一)会计凭证1．国库会计凭证原则上应按日装订，业务量较小的，可以几日合订一册，但每日应有单独的封面相隔，国库会计凭证不得跨月装订。