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第2章 存款业务的核算

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江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算

江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算

例题2
某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元 （2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元 （6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元
（3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户
2.支取定期存款的核算
（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清； （2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息； （3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金 额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利 率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行； 若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款 予以清户。 （4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：吸收存款-活期-××公司80000 贷：吸收存款-定期-××公司80000
3.活期存款的减少
（1）支取现金 借：吸收存款——××存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时： A.收、付方都在同一银行开户： 借：吸收存款——付款户 贷：吸收存款——收款户 B.付款人在同城他行开户时： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项

《银行会计》(第二章 存款)

《银行会计》(第二章 存款)
4.个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知 银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”

第2章 存款业务核算《金融企业会计》PPT课件

第2章 存款业务核算《金融企业会计》PPT课件
利息支出——定期储蓄利息支出户(提前支取部分利息) 贷:库存现金(提前支取部分应给储户的本息)
定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款——××户(续存本金)
(二)关于其他定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限,每月固定存入一定数额本金,到期一次支取 本息的一种储蓄存款。这种储蓄存款每月存入一次,如中途漏存一次,应在次月补存。
(二)支取定期存款 单位持存单支取定期存款时,银行会计
人员核对定期存款分户账。核对无误后,计算 出利息,填制利息清单,并在存单上加盖“结 清”戳记。以存单代定期存款转账借方传票, 卡片账作附件,另编制三联特种转账传票,一 联代利息支出科目转账借方传票,一联代活期 存款账户转账贷方传票,另一联代收账通知交 存款人。 借:吸收存款——单位定期存款——××户
一、利息计算的一般规定
(三)利息计算公式
利息=本金(存款金额)×存期×利率 本金元位起息,元位以下不计息。计算的利息 保留到分位,分位以下四舍五入。利率是指一定存 款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中 国人民银行制定与公布,各金融机构执行。 利率表示为:年利率%、月利率‰、日利率‱。 在运用不同利率时应注意它们的相互关系:年利率 ÷12=月利率,月利率÷30=日利率。
二、单位存款利息的核算
(一)单位活期存款利息的核算
由于活期存款存取频繁,存款余额经常发生变动,因此,银行在实际工作中通常采用累计 日积数法计息。累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数。其计算公式为:
利息=累计应计息日积数×(月利率÷30) 1.余额表计息 采用该方法计息,银行会计部门每日营业终了,将各计息分户账的最后余额按户抄列在 积息余额表内(当日余额未变动的,照抄上日余额)。如遇错账冲正,应在余额表的“应加积 数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日,逐户将全季的累计积数乘以日利率,即得 出各户应计利息数。计息余额表见表2-3。

金融会计8-2《存款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案

金融会计8-2《存款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案

⾦融会计8-2《存款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案⼀、名词解释1．基本存款账户2．⼀般存款账户3．专⽤存款账户4．临时存款账户5．⽀票户6．存折户7．单位定期存款8．活期储蓄存款9．定期整存整取储蓄10．零存整取储蓄11．存本取息储蓄12．整存零取储蓄13．定活两便储蓄⼆、填空题1.银⾏存款账户按资⾦管理要求划分为、、和。

2.基本存款账户是指独⽴核算的单位在银⾏开⽴的，⽤于办理和的账户。

3.是存款⼈因临时经营活动需要开⽴的账户。

4.银⾏存款按资⾦来源性质可分为、、。

5.单位存款按期限划分，可分为和两种。

6.单位活期存款账户按存取⽅式不同，分为和两类。

7.单位活期存款⼀般按结算利息，结息⽇为。

8.单位定期存款⾦额起点为，多存不限。

9.单位定期存款的利息计算采取的办法，即在存款⽀取本⾦的同时⼀并计付利息。

定期存款的存期按对年、对⽉、对⽇计算，对年⼀律按天、对⽉⼀律按天计算，零头天数按计算。

采⽤的办法，即存⼊⽇起息，⽀取⽇不计算利息。

存期内如遇利率调整，按计息。

逾期⽀取，逾期部分按利率计息。

利息只能，不。

10.银⾏与⽀票存款户的对账，可分为和两种形式。

11.为了正确执⾏国家和⼈民储蓄的政策，银⾏对个⼈储蓄存款实⾏“，，，”的原则。

12.活期储蓄存款是的⼀种储蓄存款。

13.活期储蓄存款按结算利息，如在存款期遇利率调整，按存款利率计付利息。

14.定期储蓄包括、、和等⼏种形式。

15.整存整取储蓄起存，多存不限，存期分、、、、、数个档次。

三、判断题1．⼀个单位只能在银⾏开⽴⼀个基本存款账户，⼯资、奖⾦等现⾦的⽀取只能通过本账户办理。

（）2．单位定期存款到期⽀取时，本息款既可以取现，也可以转存活期存款账户。

（）3．存款计息，在存期内，如遇利率调⾼时，按⾼利率计息，如遇利率调低时，按低利率计息。

（）4．银⾏在办理储蓄存款时，必须贯彻“存款⾃愿、取款⾃由、存款有息，为存款⼈保密”的储蓄原则。

（）5．单位活期存款⼀般按季结算利息，有余额表计息和账页计息两种⽅法，存期均按实际天数计算。

第三讲 存款业务的核算

第三讲 存款业务的核算
第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款

金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编

金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编

<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。

会计核算题目和答案

第二章存款业务的核算（题目和答案）一。

名词解释1. 基本存款帐户：是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户。

2. 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款帐户以外的其他银行开立的银行结算帐户，是在与基本存款帐户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。

3. 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定的资金来源控制而开立的银行结算账户。

4. 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。

5. 单位定期存款：单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款。

6. 单位通知存款：是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。

7. 活期储蓄存款：不规定存期，储户随存随取的储蓄。

8. 定期储蓄存款：存款时约定存期，储户随存随取的储蓄。

9. 定活两便储蓄存款：不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。

1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（活期）和（定期）。

2.定期储蓄存款包括（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）、（整存零取）。

3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（应付利息）科目。

4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（存款自愿）、（取款自由）、（存有息）、（出户保密）的原则。

５.一个单位只能选择（一家）银行的（一个）支行开立（一个）基本存款帐户，不允许在（多家银行）开立基本存款帐户。

三．单选题１.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（A）。

A．基本存款帐户B。

一般存款帐户C。

临时存款帐户D。

专用存款帐户2.活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。

A．100元B。

10元C。

1元D。

不限3.整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为（ C ）；整存零取储蓄的存储起点为（ D ）A．5元B。

商业银行会计学


4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。
15
（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
23
4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成 都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算 功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择（ ）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。
2
银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。

金融企业会计 第2章-存款业务的核算


第二节 单位存款业务的核算
存款业务核算 会计科目
吸收存款 ——活期存款 ——××单位活期存款户
吸收存款 ——定期存款 ——××单位定期存款户
吸收存款 ——××活期储蓄户
吸收存款 ——××整存争取定期储 蓄存款户
吸收存款 ——××零存争取定期储 蓄存款户
应付利息 ——×期存款利息支出户
利息支出 ——×期存款利息支出户
第二节 单位存款业务的核算
单位定期存款业务核算
存入定期存款
借：吸收存款——活期存款——××单位活期存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位定期存款户
支取定期存款
借：吸收存款——定期存款——××单位定期存款户（本金） 应付利息——定期存款利息支出户
贷：吸收存款——活期存款——××单位活期存款户（本利和）
吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息） 支付本息时： 借：吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息）
利息支出——定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）
吸收存款——定期储蓄存款 ——整存整取定期储蓄存款××户（续存本金）
其他应付款——代扣利息税
第三节 储蓄存款业务的核算
（二）零存整取定期储蓄存款核算
开户
借：库存现金 贷：吸收存款——××零存整取定期储蓄存款户
第二节 单位存款业务的核算
单位其他存款的核算 协定存款
协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算 账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款， 单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。
协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结 算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币10万元。

2-银行会计-存款业务ppt课件(全)

利息＝本金×天数×利率＝存款计息积数×利率 计算积数时有两种工具可选择，一是计息余额表，二是乙种分户账。
⑵账务处理 活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息
清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营 业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。
结计利息时： 借：利息支出
【操作规程】 （一）账户设置 ⒈库存现金 “库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。 收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目， 贷记本科目。 ⒉活期存款 “活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企 业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存 入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷 记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。 ⒊利息支出 “利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借 款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利 息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利 润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
借：活期存款——××存款户 贷：库存现金
办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门 审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。
⒉存折账户的账务处理 ⑴存入现金的核算 存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同 存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理， 其核算手续与支票账户同。
【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务 产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？
提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及 再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出” 科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。
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（3）利率的使用
• 利率一般分为年利率、月利率、日利率3种 ， 三者之间可以换算，1年按360日算。存期以天 数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月 利率；存期按年计算时，用年利率。三者间的 换算公式为： 日利率（ ）＝年利率（％）÷360 ＝月利率÷30 月利率（‰）＝年利率（％）÷12 在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与
余额表计息法
• 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于 存取款项频率快的存户。 • 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额 抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表 的日期是按当月21日至下月20日排序的，这 是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额 表的最后都设置相应的总计栏。 • 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误 记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘 以日利率即得应计利息。 • 例 P25
分户账页计息法实例
• 某单位的存款分户账如下：
2000年
月
3 4 5 6 6
年利率：1.8％
摘要
借方
贷方
日
21 1 12 20 21 货款收入 转账收入 工资支出 货款收入 结息 200000 120000 160000 180000 1095
借 或 贷
贷 贷 贷 贷 贷
余额
日数
积数
200000 320000 160000 340000 341095
（二）单位定期存款支取的核算 • 单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转 入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或 从定期存款账户中提取现金。 1、到期支取本息的核算 借：吸收存款—单位定期存款—××户 应付利息 贷：吸收存款—单位活期存款—××户 2、提前支取的核算 （1）全部提前支取 • 银行计算单位定期存款全部提前支取利息，账务 处理与到期支取相同。
• 例2-3 工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的 储蓄存款凭条，填列整存整取储蓄，存期一年，金 额100000元，并收到其交存的现金100000元。分 别审查无误后，现金入库，作以下会计分录为： 借：库存现金 100000 贷：吸收存款—单位定期存款—无线电厂 100000 • 付出：空白重要凭证—单位定期存款证实书 100000
第二节
• • • •
单位存款业务核算
一、单位存款账户的开立 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位通知存款的核算
第二节 单位存款业务的核算
单位存款
定义
单位存款，又称对公存款， 是指企事业单位、机关团 体、部队和个体经营者等 在金融机构存入的款项。
种类
单位活期存款
单位定期存款 单位通知存款
一、单位存款账户的开立
（一）单位存款账户的种类 单位存款账户按用途分为： 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
1、基本存款账户
是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现 金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只 能通过基本存款账户办理。
要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 开户对象：①企业法人 ②法人内部独立核算单位 ③行政事业单位 ④外国驻华机构等
2、一般存款账户 是存款人在基本存款账户开户行以外的 银行借款转存以及与基本存款账户的存款人 不在同一地点的附属非独立核算单位而开立 的账户。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
（一）单位定期存款存入的核算
• 现金存入时，以单位定期存款缴款凭证第二联 代现金收入传票。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—单位定期存款—××户
• 转账存入时，以存单第一联代转账贷方传票， 以转账支票代转账借方传票。会计分录为： 借：吸收存款—单位活期存款—××户 贷：吸收存款—单位定期存款—××户
金融企业会计
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第二篇
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
商业银行业务核算
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第二章
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存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄存款的核算
第一节
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存款业务概述
一、存款业务的意义 二、存款业务的种类 三、存款业务核算设置的主要会计科目
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客户存现的时，借记“库存现金”，贷记本科目 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息 支出”，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利 息”，按差额借或贷记本科目（利息调整）。 支付利息时，借记“应付利息” ，贷记本科目。支付 的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的 其他各项存款。
第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金
的筹资活动，是银行的主要负债业务。
存款业务是银行最基本的业务，存款业务
的核算是银行其他业务核算的基础。
二、存款业务的种类
按存款对象分类
单位存款 储蓄存款
按存款期限分类
活期存款
定期存款
存
按存款的资金性质分类
一般存款 财政性存款
2、计息公式 利息计算的基本公式： • 利息=本金×存期×利率 在运用公式时，注意： （1）本金以元位起息，元以下不计息。计算利息 保留到分位，分位以下四舍五入。 （2）存期：即为存款单位两次存取款的时间间隔。 存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即 存入日计算利息，支取日不计算利息。比如，一 笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为： 30+31+17=78天。 但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算 尾”的方法。存期内如遇利率调整，应分段计息。
分户账页计息法
• 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余 额变动不多的存款户。 • 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日 数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后， 计算一次变动前余额的积数：
积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数
• 然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数” 两栏。 • 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计 算利息： 利息＝累计积数×日利率 • 例 P27
• 取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，并加 盖单位预留银行印鉴，将凭条与存折一同交会计部 门。会计部门除了参照支票户取款手续进行账务处 理外，还应登记存折，然后将取款凭条与存折转出 纳部门办理付款手续。
（三）单位活期存款利息的核算
• 活期存款是银行流动性最强的流动负债，由于 存款单位经常（甚至每天）存取，引起活期存 款账户余额不断变动，而每一笔余额在银行存 储时间很短，所以计算利息则要根据这一特点 采用相应的方法。
• 例 2-2 ： 开 户 单 位 佳 佳 百 货 公 司 签 发 现 金 支 票 50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审 核无误后，当即予以办理。
借：吸收存款—单位活期存款—佳佳百货公司 贷：库存现金 50000 50000
（二）存折户存取款项的核算
• 缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交 银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记 “现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐 和存折，最后将存折退还存款单位。账务处理方法 同支票户。
借：库存现金 10000 贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店 10000
2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票）
签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收 款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记 现金付出日记簿，付款。
会计分录： 借：吸收存款-单位活期存款-xx单位 贷：库存现金
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2、库存现金：资产类科目，用于核算银行 库存现金的增减变动情况。 3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收 存款以及各项借款当期计提应付而未实际支 付的利息。 4、利息支出：费用类的损益科目，用于核 算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支 出。 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负 债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利 息所得税。
款
按存款产生的来源分类
原始存款 派生存款
按币种不同分类
人民币存款 外币存款
三、存款业务核算涉及的主要会计科目 1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业
存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个
人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财 政性存款等。设“本金、利息调整”等明细核算。
（二）单位存款账户的开户手续
1、开户申请书（一式三联） 2、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等 批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书 等。 3、印鉴卡：存款人预留银行印鉴 4、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发） →银行审查 →登记开销户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证
（三）单位存款账户的管理 （1）一个单位只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户； （2）开户实行自主双向选择； （3）存款人的账户只能办理存款人本身的业务 活动，不允许出租、出借和转让他人。不得 套取银行信用。先存后用，存大于支。 （4）开立基本存款账户实行开户许可证制度； 任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制 开户登记证。 （5）银行不得代任何单位和个人查询、冻结、 扣划存款人账户内的存款。
11 2200000 41 13120000 39 6240000 1 340000 92 21900000
第二季度利息＝21 900 000×1.8％÷360＝1095（元）
三、单位定期存款业务的核算
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单位定期存款：是单位在存入款项时约定期限，到期 支取本息的存款；单位将活期存款中暂时闲置资金转 为定期。有关规定： ①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时只能以 转存方式转入单位的基本存款账户，不得将定期存款 用语结算或提取现金。 ②金额起点：为1万元，多存不限。 ③存期档次：分 3个月、 6 个月、 9个月、 1 年、 2 年、 3年、5年、8年八个档次。 ④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 ⑤财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存 款。