第三章存款业务的核算资料讲解
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第三章银行会计存款业务的核算.
第二节 单位存款业务的核算 一、单位存款帐户的种类
银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分 为:
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户 专用存款账户
按银行内部办理手续分类:
支票存款户 存折存款户
基本存款账户
定义
存款人因办理日常转账结算和 现金收付需要开立的银行结算账户
派生存款
也称转帐存款或间接存款。 是指银行以贷款方式自己创造的存款。 这种存款的增加，会导致全社会货币供应量 的增加。
企业存款
指工商企业将在生产经营活动中暂时或长 期闲置的货币资金存入银行而形成的存款， 属于公款性质。 主要包括：
工业企业存款、商业企业存款、其他企业存款
按期限可划分为活期存款和定期存款。
财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及基建
单位在银行的存款。 这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来以财 政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存款。
需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资 金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财 政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的 资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。
框架结构
课后练习
学习内容
学习目标
1. 2.
掌握单位存款业务的账务处理 掌握个人储蓄存款业务的账务处理 掌握利息的计算及账务处理
3.
框架结构 第一节 存款业务概述
第二节 单位存款业务 核算
第三节 储蓄存款业务 核算
第一节 存款业务概述
一、我国商业银行存款种类
银行存款可以按不同的标准划分为不同种类：
基本 规定
第三章存款业务核算
《通知存款管理办法》1999年1月发布： 1、开办对象： 从1999年2月1日起，境内个人、法人和其他组织均可到金
融机构办理“通知存款”。 2、种类及利率：“一天和七天通知存款”两种。 一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知
存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人 民币。利率分别为1.17% 、1.71%，以后调整按有关规定办理。
n 2、账页计算法：在乙种账页上累计计息积数，见例 题。
第三章存款业务核算
根据下列资料，要求：（1）完成该账户登记内容；（2）6月20日结息日
计算积数，并计算利息；（3）6月21日办理利息转存手续。
单位活期存款分户账
n 户名：宏大塑料加工厂
2010年 月日 41
摘要
承前页
借方
4 10 4 22
转付 现收
1、开户单位日化厂（账号201001）签发现金支票，支取1万元现
金备用。
借：活期存款----日化厂
10000
贷：现金
10000
2、开户单位五星百货商场（账号201005）送存现金5万元，收妥 入账。
借：现金
50000
贷：活期存款---五星百货商场 50000
第三章存款业务核算
（三）活期存款利息计算
分存款。
n
C、部分支取后留存部分低于起存金额予以清户的存款。
第三章存款业务核算
例题
n 例1、A公司将50万元转存通知存款，约 定为“7天通知存款”品种，存满5个月时需 要用款，通知银行后的第7天取款，计算利 息。
n 利息 =500000×5×1.35%/12+50000×7×1.35%/360=29 43.75(元)
支
融机构办理“通知存款”。 2、种类及利率：“一天和七天通知存款”两种。 一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知
存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人 民币。利率分别为1.17% 、1.71%，以后调整按有关规定办理。
n 2、账页计算法：在乙种账页上累计计息积数，见例 题。
第三章存款业务核算
根据下列资料，要求：（1）完成该账户登记内容；（2）6月20日结息日
计算积数，并计算利息；（3）6月21日办理利息转存手续。
单位活期存款分户账
n 户名：宏大塑料加工厂
2010年 月日 41
摘要
承前页
借方
4 10 4 22
转付 现收
1、开户单位日化厂（账号201001）签发现金支票，支取1万元现
金备用。
借：活期存款----日化厂
10000
贷：现金
10000
2、开户单位五星百货商场（账号201005）送存现金5万元，收妥 入账。
借：现金
50000
贷：活期存款---五星百货商场 50000
第三章存款业务核算
（三）活期存款利息计算
分存款。
n
C、部分支取后留存部分低于起存金额予以清户的存款。
第三章存款业务核算
例题
n 例1、A公司将50万元转存通知存款，约 定为“7天通知存款”品种，存满5个月时需 要用款，通知银行后的第7天取款，计算利 息。
n 利息 =500000×5×1.35%/12+50000×7×1.35%/360=29 43.75(元)
支
第三章存款业务核算
第三章存款业务核算
三。定期存款的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资
金，可在银行办理定期存款。 定期存款是单位一次性存入款项并约
定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。
第三章存款业务核算
（一）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，按存款金额
借：活期存款—— Χ Χ 单位户 贷：现金
出纳员根据现金支票登记现金付出日记 簿，向取款人支付现金。
第三章存款业务核算
（三）活期存款帐户的内外帐务核对 活期存款帐户存取款频繁，在银行与单
位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导 致双方帐务不相符等情况。因此，银行与 开户单位之间就要定期或不定期地进行账 务核对。方式包括随时对账和定期对账。
借：定期存款—— Χ Χ 单位定期存款户 应付利息——定期存款利息支出户
（或利息支出） 贷：活期存款——Χ Χ 单位活期存款户
第三章存款业务核算
四。单位其他存款 （一）单位通知存款
是存款人在存入款项时不约定存期， 需要支取存款时提前通知银行，按照约定 的取款日期和金额支取款项的一种存款方 式。
第三章存款业务核算
二。活期存款的核算 单位活期存款存款存取的方式有两
种， 即存取现金和转帐存取。
第三章存款业务核算
（一）存入现金的核算
单位存入现金时，填写一式两联的
现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。
出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金
收入日记簿，符合签章后，第一联加盖 “现
金收讫”章作为回单退交存款人，第二联
送
第三章存款业务核算
的， 从银行提取。因此第三，章存单款业务位核算在银行的存款具
三。定期存款的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资
金，可在银行办理定期存款。 定期存款是单位一次性存入款项并约
定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。
第三章存款业务核算
（一）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，按存款金额
借：活期存款—— Χ Χ 单位户 贷：现金
出纳员根据现金支票登记现金付出日记 簿，向取款人支付现金。
第三章存款业务核算
（三）活期存款帐户的内外帐务核对 活期存款帐户存取款频繁，在银行与单
位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导 致双方帐务不相符等情况。因此，银行与 开户单位之间就要定期或不定期地进行账 务核对。方式包括随时对账和定期对账。
借：定期存款—— Χ Χ 单位定期存款户 应付利息——定期存款利息支出户
（或利息支出） 贷：活期存款——Χ Χ 单位活期存款户
第三章存款业务核算
四。单位其他存款 （一）单位通知存款
是存款人在存入款项时不约定存期， 需要支取存款时提前通知银行，按照约定 的取款日期和金额支取款项的一种存款方 式。
第三章存款业务核算
二。活期存款的核算 单位活期存款存款存取的方式有两
种， 即存取现金和转帐存取。
第三章存款业务核算
（一）存入现金的核算
单位存入现金时，填写一式两联的
现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。
出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金
收入日记簿，符合签章后，第一联加盖 “现
金收讫”章作为回单退交存款人，第二联
送
第三章存款业务核算
的， 从银行提取。因此第三，章存单款业务位核算在银行的存款具
第3章存款业务的核算-副本
（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
第三章存款业务的核算
活期存款
是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。
定期存款
是指存款时预先约定存期，到期支取本息的 一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又 可分为：
整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
二、存款业务的核算要求
基本 规定
1、存款人可以通过本账户办理结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。 2、一个单位可开几个本账户
例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比 较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此 银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地 区银行开立一般存款户。
临时存款账户
“单位活期存款”核算各类单位(包括企业、 事业单位、机关、社会团体等，下同)存 入支取的活期存款。
借 单位活期存款 贷
账户设置
客户支取
客户存入
余额
按存款种类及存款单位进行明细核算。
账户设置
“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、 储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。
借 利息支出 贷
发生利息费用
如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）； 3、莆田学院因校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元， 因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
单位存款
单位活期存款 存款 计息 取款 单位定期存款 取款
开户存款
第三章 存款业务的核算
起存金额
人民币1万元(或等值外币)，记名,到期只能转账,不能提现.
利率
按中国人民银行公布的利率执行
计息方式
人民币单位定期存款到期支取时，按存入日中国人民银行公布的 定期存款相应档次利率计息，利随本清，存期内如遇利率调整， 并按转存日中国人民银行公布的同档次挂牌利率和原约定存期自 动转存。 单位定期存款一般不可提前支取，过期支取的过期部分按活期利 率计息.定期存单不能流通转让.
5）单位活期存款的计息形式
手工记账方式下计息形式有两种即计息余额
表计息和明细账页上计息。
（1）计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营 业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额 表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上 日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利 率，即得出各户应计利息数。
例:某单位存入银行一笔定期存款20万元，期 限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该 单位于10月9日来行支取，支取日活期存款 利率为0.6‰，试计算应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元 逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56 元 该笔存款应付利息为4556元
经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款 人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户 账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门 据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金 付出日记簿。
其会计分录为： 借：活期存款-XX单位存款户 贷：现金
例1：某银行收到其客户A公司存入的现 金100000元。根据现金收入传票。 该银行做如下处理
练习题1: 一笔存款2月6日存入，5月3日支取， 求计息时间。
第三章 存款业务的核算
二、单位存款业务核算
单位存款，又称对公存款，是指各企事 业单位、机关团体、部队、社会团体和个 体工商户等单位存入银行的款项。 各单位存入银行的款项根据存款期限长 短不同划分为活期存款和定期存款。此外， 银行还开办了单位通知存款和单位协定存 款。
(一)单位活期存款
单位活期存款是一种随时可以存取， 按结息期计算利息的单位存款。其是我国单 位存款的主要方式。
计息的变通公式：
利息=累计日积数×月利率÷30
其中：累计日积数=∑(每日存或取款后 该日最后余额×两次存或取款的间隔天数) 实质是将存款余额化作一日的存款数额 乘以日利率计息。累计日积数计息法可在 乙种账页上和计息余额表上具体运用。 举例：教材P41
(二)单位定期存款
单位定期存款是指单位一次性存入款 项并约定存期，到期支取本息的存款。单 位定期存款起存金额为一万元，多存不限。 存期分为三个月、半年、一年、两年、三 年、五年六个档次。 单位支取定期存款本息只能以转账方式转 入基本存款账户，定期存款账户不得作为 结算户使用，不得支取现金。不能提前支 取。
1、开户
单位应提交“开户申请书”、企业法人执 照或营业执照正本，并预留银行印鉴。
印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人 章或主要负责人印章和财务人员章。 银行应查询或审查该客户基本信息，为客 户开立单位定期存款账户，登记《开销户 登记薄》，办理预留银行印鉴手续。
2、存入 （1）现金存入 存款单位填写“单位定期存款缴款凭证”连 同现金交银行。 银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐全， 账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点 款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证”第二 联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分 录为： 借：库存现金 贷：吸收存款－××单位定期存款户
第三章 存款业务的核算
（三）定期存款利息计算 单位定期存款按季结息，在结息日，
根据每笔定期存款的金额，存期与对应的 利率，本结息期的实际存期，计算应计利 息。根据计算的利息额，编制转帐借方传 票，转帐贷方传票。会计分录为：
第三章 存款业务的核算
借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：应付利息——定期存款利息支出户
单位支取定期存款支付利息的处理为： 借：应付利息——定期存款利息支出户 贷：活期存款——X X 单位户
户，
储户填写“活期储蓄存款凭条”，连同现 金，
身份证交接柜人员。
第三章 存款业务的核算
存款凭条代现金收入传票，会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款——x x 存款人户
2.续存的核算 处理方法与开户手续基本相同。
第三章 存款业务的核算
（二）支取与销户的核算 1。支取的核算 储户填写“活期储蓄取款凭条”，取 款
告的活期利率计算。 （3）利息计算
累计计息积数以元位起计息，元位 以下不计息。计算的利息保留到分位，分 位以下四舍五入。
第三章 存款业务的核算
（二）活期存款利息计算与核算 1.余额表计息法 2.帐页计息法 会计分录为： 借：利息支出—— 活期存款利息支出户 贷：单位活期存款—— Χ Χ 单位户
第三章 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
分户帐。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款—— Х Χ 单位户
第三章 存款业务的核算
（二）支取现金的核算 单位向银行支取现金时，签发现金
支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交 会计部门。会计部门接到现金支票后，经 审查无误后，现金支票代现金付出传票登 记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分 录为：
我国对储蓄一贯实行保护和鼓励的政 策。
第三章存款业务的核算
临时存款账户
专用存款账户
（二）账户管理的要求
1．严格开销户审查手续 2．实行开销户申报制度
3．定期与客户核对账务
4．检查账户的使用情况
二、单位活期存款的核算
（一）存入现金的核算
开户单位→出纳部门→会计部门（现金收款业务，先收款后记帐）
借：现金 贷：活期存款—×存款人户
（二）支取现金的核算
开户单位→会计部门→出纳部门 （现金付款业务，先记帐后付款）
1999年全年孳生的利息=50 000×2.25％=1125（元） 1999年11月1日后孳生的利息=1 125÷12×2=187.50 （元） 应交代扣代缴利息税=187.50×20％=37.50（元） 应付税后利息=1125-37.50=1087.50（元）
（二）零存整取的核算
零存整取定期储蓄存款，是指分次存入本金， 到期一次支取本息的定期储蓄存款种类。零存整 取定期储蓄存款5元起存，多存不限；存期分1年、 3年、5年；月固定存款金额由储户自行确定，每 月存入一次，中途如有漏存应在次月补存，到期 支取存款本息。
3．整存整取定期储蓄的计息
（1）存期的规定。 定期储蓄存款对年对月对日计算；每月按30天、全年按360天计算；算 头不算尾（存入日起息，支取的前一日止息）。 （2）利率的规定。 根据不同的取款方式，按下列规定的利率办理计息： 到期支取，则在存期内按存入日挂牌公告的相应档次的定期储蓄利率计 付利息，利随本清。在存期内遇有利率调整，不论调高或调低均不分段计 息。 全部提前支取，均按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。部分提 前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计付利息；未支取 的部分，仍按原存期和原订利率计付利息。 逾期支取，其逾期部分的利息按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计算。
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• (三)按期限分类，可分为活期存款和定期存款。 • (四)按存款的对象,可分为单位存款和个人存款。 • 二、存款账户的分类 • 存款账户按管理要求划分为:
(一)基本存款账户 • 1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付
的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取
• (四)专用存款账户
• 1.用途：存款人办理转账结算. • 2.开户单位的资格：是独立核算的单位。
（二）计息方法 1.定期结息:按日计息,按季结息。
（1）适用范围：单位活期存款。 （2）结息日：每季末月的20日，即3月20日，6月20日， 9月20日， 12月20日。
注意：20日这一天也计入本期的存期。 （3）公式：
每季利息=季度累计日积数×日利率
①日积数=存款余额×天数 ②累计日积数=∑日积数
• 三、存款账户的开立与管理
(一)存款账户的开立
• 1．填写开户申请书 • 2．提供规定的证明文件 （1）开立基本存款账户
①企业：应提交工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或 《营业执照》正本，施工企业：承包协议
②行政事业单位：上级主管部门的证明或批文 ③部队：主管财务部门的证明 ④个人：居民身份证和户口簿等证明文件。
作业： 1．存款账户有哪些？ 2．如何对存款账户进行管理？ 3．单位活期存款业务的核算. 4. 存款利息的计算与核算的方法.
第三章
存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
第一节 存款业务的概述
◎内容提要
一、存款的分类 二、存款账户的分类 三、存款账户的开立与管理
• 一、存款的分类 • (一)按其产生的不同来源，可以分为原始存款和
派生存款。
• (二)按不同的经济性质，可分为工业存款、商业 存款、农村存款、基建存款等。
（2）开立一般存款账户 应提供借款合同或借据，基本存款账户的存款人同意其
附属非独立核算单位开户的证明。
•（3）开立临时存款账户
• 应提供工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门 同意设立外来临时机构的批文。 •（4）开立专用存款账户 • 应提供有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规 定。
3．送交盖有存款人印章的印鉴卡片。 4．人行核发的开户许可证。
贷：应付利息-应付定期存款利息户 8127
第三节 储蓄存款业务的核算（了解）
小结：本章主要介绍了存款业务的核算，主要包括存款账 户的分类及管理，单位活期存款现金存取业务的核算，存 款利息的计算与核算。要求学生理解并掌握存款账户的用 途，单位活期存款现金存取业务的核算，存款利息的计算 与核算的方法。
数计息。举例见47页。 （4）预提的会计分录
借:利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息-应付定期存款利息户
例：某支行6月20日结息时，A公司一年期定期存
款100万，存入时月利率1.875‰, B公司一年期定
期存50万，存入时月利率1.65‰,计算本季度利息. 1000000× 3 × 1.875‰=5652(元) 500000× 3 × 1.65‰=2475(元) 借:利息支出-定期存款利息支出户 8127
元，经审核后当即办理。做出该行的 会计分录。
• 借：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户 20000
•
贷：库存现金
20000
（3）内外账务核对。包括随时对账和定期对账。
随时对账是记满账页(手工)和每月终了打出对账单核对， 定期对账是每季末和11月末通过余额对账单核对
2．定期存款的核算（了解）
定期存款可以提前支取，但只能支取一次,本息只能 转入活期存款账户，不能支取现金。
3.单位通知存款的核算
主要掌握单位通知存款与活期和定期存款的区别。 存款人在存入款项时，不约定存期，支取时提前通 知银行，按通知约定的取款日期和金额支取款项。
4.单位协定存款的核算（了解）
存款人与开户银行签定存款合同，约定结算账户的 留存额度，超过它的部分转为协定存款，单独计息。
六、存款利息计算
（一）计息的一般公式 利息=本金×存期×利率 存期“算头不算尾”。
（4）计算积数的方法
①余额表法（见31页表格） ②计息式账页法（见29页表格）
（5）转账的会计分录：
借:利息支出-活期存款利息支出户 贷：吸收存款-单位活期存款-某单位户
2.逐笔计息:按月或年计息
（1）适用范围：单位定期存款 （2）公式：利息=本金×存期×利率 （3）计息日：到期日或提前支取日。
注意：一般采用季度预提，采用计息余额表法计算积
•
第一: 程序:先收款后记账。
•
第二:核算过程 现金
开户单位 现现金金缴缴 出 纳 现 款金款单缴单款 单
审核 收款 登账
现金缴 款单
审核
会计 登账
会计分录: 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户
例：工行石市一办的开户单位电视机厂交来现金 缴款单及现金,金额25000元,经审核后当即收款并 转账。做出该行的会计分录。
第三章 存款 业务的核算
第二节 存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
一、存款业务的核算
• （一）单位存款业务的核算
• 1．活期存款业务核算
•
活期存款业务核算包括现金存取和转
账存取两种方式。转账存取的核算，在结
算一章讲述，现在只介绍现金存取的核算。
• （1）存入现金的核算
借：库存现金 25000 贷：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户 25000
• (2)支取现金的核算 • 第一: 程序:先记账后付款。 • 第二:核算过程
现金支票
开户单位
会计
现金支票
•
出纳
审核
记账 审核 付款
会计分录：
• 借：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户
• 贷：库存现金支票，支取备用现金20000
经开户行审核上述证件后，开立相应的存款账户。登记 开销户登记簿，编列账号，设立分户账，发售有关结算凭 证。
（二）存款账户的撤消 销户时，应核对账户余额，结清有关账户，登记开销户
登记簿，收回各种重要空白凭证，开户许可证。 （三）存款账户的管理 1．一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个 基本存款账户，不能在多家银行开立多个基本存款账户。 2．开户实行双向选择。 3．实行开户许可证制度。 4．不许出租和转让他人。
(一)基本存款账户 • 1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付
的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取
• (四)专用存款账户
• 1.用途：存款人办理转账结算. • 2.开户单位的资格：是独立核算的单位。
（二）计息方法 1.定期结息:按日计息,按季结息。
（1）适用范围：单位活期存款。 （2）结息日：每季末月的20日，即3月20日，6月20日， 9月20日， 12月20日。
注意：20日这一天也计入本期的存期。 （3）公式：
每季利息=季度累计日积数×日利率
①日积数=存款余额×天数 ②累计日积数=∑日积数
• 三、存款账户的开立与管理
(一)存款账户的开立
• 1．填写开户申请书 • 2．提供规定的证明文件 （1）开立基本存款账户
①企业：应提交工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或 《营业执照》正本，施工企业：承包协议
②行政事业单位：上级主管部门的证明或批文 ③部队：主管财务部门的证明 ④个人：居民身份证和户口簿等证明文件。
作业： 1．存款账户有哪些？ 2．如何对存款账户进行管理？ 3．单位活期存款业务的核算. 4. 存款利息的计算与核算的方法.
第三章
存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
第一节 存款业务的概述
◎内容提要
一、存款的分类 二、存款账户的分类 三、存款账户的开立与管理
• 一、存款的分类 • (一)按其产生的不同来源，可以分为原始存款和
派生存款。
• (二)按不同的经济性质，可分为工业存款、商业 存款、农村存款、基建存款等。
（2）开立一般存款账户 应提供借款合同或借据，基本存款账户的存款人同意其
附属非独立核算单位开户的证明。
•（3）开立临时存款账户
• 应提供工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门 同意设立外来临时机构的批文。 •（4）开立专用存款账户 • 应提供有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规 定。
3．送交盖有存款人印章的印鉴卡片。 4．人行核发的开户许可证。
贷：应付利息-应付定期存款利息户 8127
第三节 储蓄存款业务的核算（了解）
小结：本章主要介绍了存款业务的核算，主要包括存款账 户的分类及管理，单位活期存款现金存取业务的核算，存 款利息的计算与核算。要求学生理解并掌握存款账户的用 途，单位活期存款现金存取业务的核算，存款利息的计算 与核算的方法。
数计息。举例见47页。 （4）预提的会计分录
借:利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息-应付定期存款利息户
例：某支行6月20日结息时，A公司一年期定期存
款100万，存入时月利率1.875‰, B公司一年期定
期存50万，存入时月利率1.65‰,计算本季度利息. 1000000× 3 × 1.875‰=5652(元) 500000× 3 × 1.65‰=2475(元) 借:利息支出-定期存款利息支出户 8127
元，经审核后当即办理。做出该行的 会计分录。
• 借：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户 20000
•
贷：库存现金
20000
（3）内外账务核对。包括随时对账和定期对账。
随时对账是记满账页(手工)和每月终了打出对账单核对， 定期对账是每季末和11月末通过余额对账单核对
2．定期存款的核算（了解）
定期存款可以提前支取，但只能支取一次,本息只能 转入活期存款账户，不能支取现金。
3.单位通知存款的核算
主要掌握单位通知存款与活期和定期存款的区别。 存款人在存入款项时，不约定存期，支取时提前通 知银行，按通知约定的取款日期和金额支取款项。
4.单位协定存款的核算（了解）
存款人与开户银行签定存款合同，约定结算账户的 留存额度，超过它的部分转为协定存款，单独计息。
六、存款利息计算
（一）计息的一般公式 利息=本金×存期×利率 存期“算头不算尾”。
（4）计算积数的方法
①余额表法（见31页表格） ②计息式账页法（见29页表格）
（5）转账的会计分录：
借:利息支出-活期存款利息支出户 贷：吸收存款-单位活期存款-某单位户
2.逐笔计息:按月或年计息
（1）适用范围：单位定期存款 （2）公式：利息=本金×存期×利率 （3）计息日：到期日或提前支取日。
注意：一般采用季度预提，采用计息余额表法计算积
•
第一: 程序:先收款后记账。
•
第二:核算过程 现金
开户单位 现现金金缴缴 出 纳 现 款金款单缴单款 单
审核 收款 登账
现金缴 款单
审核
会计 登账
会计分录: 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户
例：工行石市一办的开户单位电视机厂交来现金 缴款单及现金,金额25000元,经审核后当即收款并 转账。做出该行的会计分录。
第三章 存款 业务的核算
第二节 存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
一、存款业务的核算
• （一）单位存款业务的核算
• 1．活期存款业务核算
•
活期存款业务核算包括现金存取和转
账存取两种方式。转账存取的核算，在结
算一章讲述，现在只介绍现金存取的核算。
• （1）存入现金的核算
借：库存现金 25000 贷：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户 25000
• (2)支取现金的核算 • 第一: 程序:先记账后付款。 • 第二:核算过程
现金支票
开户单位
会计
现金支票
•
出纳
审核
记账 审核 付款
会计分录：
• 借：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户
• 贷：库存现金支票，支取备用现金20000
经开户行审核上述证件后，开立相应的存款账户。登记 开销户登记簿，编列账号，设立分户账，发售有关结算凭 证。
（二）存款账户的撤消 销户时，应核对账户余额，结清有关账户，登记开销户
登记簿，收回各种重要空白凭证，开户许可证。 （三）存款账户的管理 1．一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个 基本存款账户，不能在多家银行开立多个基本存款账户。 2．开户实行双向选择。 3．实行开户许可证制度。 4．不许出租和转让他人。