经济法基础 第四章 个人所得税

《经济法基础》第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度一、单选题1.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2022年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3248元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为13％，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3248－234）×100×13％=39182（元）B.（3248-234）×100÷（1+13％）×13％=34674.34（元）C.3248×100×13％=42224（元）D.3248×100÷（1+13％）×13％=37366.37（元）2.下列各项中，税收与其他财政收入相比，不属于税收的特征是（）。

A.强制性B.利导性C.无偿性D.固定性3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是（）。

A.个人所得税B.关税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税4.甲汽车生产企业系增值税一般纳税人，2022年5月向乙公司销售汽车，取得含税价款101.7万元，当月乙公司从一自行车厂购进15辆自行车，支付给销售方不含税价款共计8000元，同时支付手续费113元。

乙公司购入汽车和自行车后自用。

已知，汽车和自行车的增值税税率是13%，车辆购置税的税率是10%。

则乙公司应缴纳车辆购置税（）万元。

A.9B.9.08C.8D.105.下列税种中，适用超率累进税率的是（）。

A.资源税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.土地增值税6.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A.征税人B.征税对象C.纳税人D.纳税义务7.区别不同税种的重要标志是（）。

A.征税主体B.征税对象C.征税税目D.征税税率8.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是（）。

经济法基础之个人所得税讲解与案例分析个人所得税是指个人根据国家税法规定，依法纳税的一种税种，是国家在个人取得所得时征收的一种税收。

个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是我国税收制度的重要方向之一、个人所得税的征收对于公平化财富分配，促进经济和社会发展具有重要的作用。

综合所得是指将纳税人的各项所得，包括工资、薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位或其他组织提供劳务所得和稿酬所得等综合计算，并按照一定的税率进行缴纳。

分类所得是指将纳税人的各项所得按照不同的项目进行分类计算，并按照不同的税率进行缴纳。

例如，工薪所得按照税率表进行计税，而个体工商户和企事业单位经营所得则按照相应的税率进行计税。

个人所得税的计算方法比较复杂，需要根据具体的情况进行计算。

在计算个人所得税时，可以抵扣一定的费用和捐赠等，如子女教育费用、住房贷款利息、赡养老人等费用可以按照一定标准进行抵扣，减少纳税额。

个人所得税的案例分析可以帮助我们更好地理解个人所得税的计算方法和税率。

以下是一个个人所得税的案例分析：以上是一个简单的个人所得税案例分析。

个人所得税的计算方法和税率还有其他的情况需要考虑，例如，对于高收入者和特定行业的个人所得者，适用的税率和计算方法可能有所不同。

因此，在实际应用中，需要根据具体的情况进行计算。

个人所得税是一个广泛涉及到个人收入的税种，关系到每个人的利益和社会公平。

因此，了解个人所得税的基础知识和计算方法是非常重要的。

希望通过以上的讲解和案例分析，能够对个人所得税有一个初步的了解，并能够根据具体情况进行个人所得税的计算和缴纳。

初级会计职称考试《经济法基础》科目第四章个人所得税法律制度考情分析：经济法基础的重点章之一，2010年教材将原有的所得税法律制度内容去掉了企业所得税法律制度，改为个人所得税法律制度。

最近三年考试中，个人所得税所占的分值如下表所示。

估计年考试中个人所得税所占分值应该能够达到分左右。

本章存在较大的出不定项选择题的可能性。

本章框架：第一节个人所得税概述（了解）第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）第三节个人所得税征税对象和税目（掌握）第四节个人所得税税率（熟悉）第五节个人所得税计税依据（掌握）第六节个人所得税应纳税额的计算（掌握）第七节个人所得税税收减免（熟悉）第八节个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点（熟悉）知识点一、个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

1•个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

2•我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分3•我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

代表属于征税范围，要征税；代表不属于征税范围，不征税)注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。

【例题•单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是( )。

A. 外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境B. 外籍个人乙来华学习180天C. 外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境D. 外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日「正确答案」C「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税居民纳税人的判定。

对于在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人，才可以认定为居民纳税人。

第四章个人所得税法律制度【习题演练】一、单项选择题1.某个体工商户2010年度销售收入1300万元，发生相关的成本费用共计800万元，2010年发生与其生产经营有关的业务招待费为10万元，根据个人所得税法律制度的规定，该个体工商户的业务招待费最高可以扣除（B ）。

A.2.5万元B.6万元C.6.5万元D.7.5万元【解】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

因为10×60% <1300×5‰，所以该个体工商户可以扣除的业务招待费是6万元。

2.2011年5月李某转让08年购进的一台机器设备取得转让收入80万元，该设备的购进价格为50万元，在购进时发生了运输费2万元，安装费5万元，同时发生了其他杂费共计3万元，不考虑除个人所得税以外的税费，李某就该转让行为应缴纳的个人所得税为（A ）。

A.4万元 B.4.6万元 C.3.2万元 D.4.8万元【解析】财产转让所得以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应缴纳税所得额。

机器设备的原值包括：购进价格、运输费、安装费和其他有关费用。

所以李某应缴纳的个人所得税=（80-50-2-5-3）×20%=4（万元）。

3.2011年4月，王某为某公司提供会计咨询服务，取得收入60000元，从中拿出15000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

根据个人所得税法律制度的规定，王某应缴纳的个人所得税为（D）A.6600元 B.7296元 C.7200元 D.8080元【解析】捐赠扣除的限额=60000×（1-20%）×30%=14400元，实际的捐赠为15000元，超出了可以扣除的限额，允许在税前扣除的捐赠额是14400元。

王某应缴纳的个人所得税=【60000×（1-20%）-14400】×30%-2000=8080（元）。

《经济法基础》课程标准一、课程概述《经济法基础》是财经类专业的必修课程，旨在帮助学生了解经济法的基本概念和原则，掌握经济法在实际生活中的应用。

本课程包括合同法、公司法、税法、知识产权法、劳动法、金融法、竞争法等主题，覆盖了经济生活中的主要法律问题。

通过本课程的学习，学生将能够理解并运用经济法的基本原则，提高其在财经领域的法律素养和综合能力。

二、课程目标1、掌握经济法的基本概念和原则，了解经济法的体系和历史发展。

2、理解并运用合同法、公司法、税法、知识产权法、劳动法、金融法、竞争法等经济法律制度。

3、培养学生在实际生活中运用经济法的能力，提高其解决实际问题的能力。

4、培养学生的法律意识和职业道德，促使其成为遵纪守法的公民和未来的专业人士。

三、课程内容第一章：经济法概述1、经济法的定义和性质2、经济法的历史和发展3、经济法的体系和分类第二章：合同法1、合同法的概念和原则2、合同的种类和形式3、合同的成立、效力和履行4、合同的变更、解除和终止5、合同违约责任第三章：公司法1、公司法的概念和原则2、公司的种类和设立条件3、公司的组织结构和治理结构4、公司的财务和会计制度5、公司的合并、分立和解散第四章：税法1、税法的概念和原则2、个人所得税和企业所得税的征收和管理3、其他主要税种的征收和管理4、税收优惠和税收筹划第五章：知识产权法1、知识产权法的概念和原则2、专利法：专利的申请、保护和管理3、商标法：商标的注册、保护和管理4、著作权法：著作权的保护和管理5、知识产权的国际保护第六章：劳动法1、劳动法的概念和原则2、劳动合同的种类和形式3、工资、工时、休息和休假制度4、劳动安全卫生和职业培训制度5、劳动争议的解决机制6、劳动法的特殊制度：集体合同、劳务派遣和非全日制用工等。

《经济法》课程标准一、课程概述《经济法》是财经类专业的必修课程之一，旨在让学生了解经济法的基本理论、原则和制度，掌握经济法的基本规则和实际应用。

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。

它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。

税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。

2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。

甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。

税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。

甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。

上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。

经济法基础(2011) 第四章个人所得税法律制度一、单项选择题（本题型共20题，每小题1分，共20分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。

A.托儿补助费B.差旅费津贴C.独生子女补贴D.年终加薪∙ A∙ B∙ C∙ D∙隐藏答案收藏提问∙正确答案：D∙知识点：工资、薪金所得∙试题解析：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。

托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。

2.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按（）项目计征个人所得税。

A.工资、薪金所得B.个体工商户所得C.企事业单位承包、承租经营所得D.利息、股息、红利所得∙ A∙ B∙ C∙ D∙隐藏答案收藏提问∙正确答案：A∙知识点：企业、事业单位的承包经营、承租经营所得∙试题解析：承包、承租人对经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

3.李某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬3500元，当年因添加印数又取得追加稿酬1000元。

上述李某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。

A.540元B.560元C.504元D.720元∙ A∙ B∙ C∙ D∙隐藏答案收藏提问∙正确答案：C∙知识点：稿酬所得∙试题解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税，本题应纳个税为（3500+1000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=504（元）。

4.王某于2010年10月从境内上市公司取得股息所得4000元，则其应缴纳个人所得税为（）。

A.800元B.600元C.560元D.400元∙ A∙ B∙ C∙ D∙隐藏答案收藏提问∙正确答案：D∙知识点：利息、股息、红利所得∙试题解析：个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得减半征收个人所得税。

2011年经济法基础习题（第四章个人所得税法律制度）一、单项选择题1、个体工商户王某年终一次性取得承包经营、承租经营所得5万元。

王某申报纳税的法定期限是（）A.自取得收入之日起30日内申报纳税B.自取得收入之日起7日内申报纳税C.自取得收入之日起7日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补D.自取得收入之日起30日内预缴税款，年终后5个月汇算清缴，多退少补2、以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（）。

A.建筑物转让所得B.土地使用权转让所得C.机器设备转让所得D.境内上市公司的股票转让所得3、宋某是一地方税务局干部，2010年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入2400 0元，每月工资为2500元。

宋某取得的一次性收入应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1625B.2425C.2475D.26354、个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是( )。

A.收入来源地B.税务局指定地点C.纳税人户籍所在地D.纳税人选择一地申报纳税5、李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是( )。

A.本公司工资收入1.5万元B.体育彩票中奖收入5万元C.承包商场经营收入30万元D.兼职单位工资和奖金收入2万元6、某外籍专家在我国境内一大型国有企业工作，月工资为30000元人民币，则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )元。

A.0B.25200C.28000D.300007、2010年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房屋的租金收入为5000元。

根据规定，其应纳个人所得税为（）元。

（不考虑其他税费）A.400B.420C.800D.8408、郝某系某大型企业职工，2010年3月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元。

本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。

《经济法基础》第4章练习题1.（多选）下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。

A.房产税B.印花税C.关税D.个人所得税【答案】ABD【解析】选项C：由海关负责征收和管理。

2.（不定项）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事玩具生产和销售业务。

2018年11月有关经营情况如下：（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额25600元；另支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1500元。

（2）购进生产用小工具，取得增值税普通发票注明税额2080元。

（3）采取预收货款方式销售拼装玩具。

11月2日与客户签订销售合同，11月5日预收全部货款，11月22日发出货物，11月24日客户收到货物。

（4）销售电动玩具取得含税销售额371200元，销售未使用的原材料取得含税销售额46400元。

（5）受托加工玩具，取得含税加工费58000元。

（6）销售玩具设计服务，取得含税销售额31800元。

（7）无偿赠送一批生产成本为5000元的毛绒玩具给儿童福利院，该批毛绒玩具的同类含税销售价格为9280元。

（8）上期留抵增值税税额为1190元。

已知：销售货物、销售劳务增值税税率为16%，销售设计服务增值税税率为6%；毛绒玩具的成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进生产用原材料的进项税额25600元B.支付运输费的进项税额1500元C.购进生产用小工具的进项税额2080元D.上期留抵增值税税额1190元【答案】ABD【解析】选项C：购进生产用小工具，取得的是“增值税普通发票”，其进项税额不得抵扣。

（2）甲公司当月采取预收货款方式销售拼装玩具，其增值税纳税义务发生时间是（）。

A.11月2日B.11月5日C.11月22日D.11月24日【答案】C【解析】采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间通常为货物发出当天。

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（1）适用税率：【老侯提示】正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

②稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率。

（2）应纳税所得额——采用定额和定率相结合的扣除方式：①每次收入额≤4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800②每次收入额＞4000元的：应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）【老侯提示】稿酬所得减按70%计算。

（3）预缴税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数【举例1】我国居民赵某2022年内共取得4次劳务报酬，分别为3000元；22000元；30000元；100000元。

要求计算各次应缴纳的所得税税额。

『正确答案』第一次：3000＜4000，费用扣除：800，应纳税所得额：2200。

应纳税额＝2200×20%＝440（元）第二次：22000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：17600。

应纳税额＝17600×20%＝3520（元）第三次：30000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：24000。

应纳税额＝24000×30%－2000＝5200（元）第四次：100000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：80000。

应纳税额＝80000×40%－7000＝25000（元）【举例2】2022年3月我国居民李某出版一部小说，取得稿酬10000元。

计算李某当月稿酬所得应缴纳个人所得税税额。

【计算过程】①应纳税所得额＝10000×（1－20%）×70%＝5600（元）②应纳税额＝5600×20%＝1120（元）【举例3】2022年5月我国居民张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。

计算张某当月特许权使用费所得应缴纳个人所得税税额。

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义2
个人所得税税率
个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。

其中比例税率需要记忆。

【例题·多选题】下列各项中，适用五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
[答疑编号3189040304]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核个人所得税的税率。

个人独资企业、合伙企业比照“个体工商户的生产、经营所得”计算，所以也适用五级超额累进税率。

第五节个人所得税计税依据
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。

一、收入的形式
二、费用扣除的方法
我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

三、个人所得项目的具体扣除标准
【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。

A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特许权使用费所得
[答疑编号3189040401]
『正确答案』BC。

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义4个人所得税税收减免分为三大类：免税项目、减税项目、暂免征税项目。

一、免税项目1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.军人的转业费、复员费；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税；11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。

可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用；12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、从纳税义务人的应纳税所得额中扣除；13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税；14.经国务院财政部门批准免税的其他所得。

二、减税项目1.残疾、孤老人员和烈属的所得。

对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

2.因严重自然灾害造成重大损失的。

3.其他经国务院财政部门批准减税的。

三、暂免征税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

（三）居民个人“综合所得”计税方法的一般规定居民纳税人的综合所得按“年”计征，分月或分次预缴，年终汇算清缴。

（四）居民个人“综合所得”分月或分次预扣预缴个人所得税计税规定1.工资、薪金所得【说明】本表适用于居民个人工资薪金所得按月预缴个人所得税的计算。

（2）累计预扣预缴应纳税所得额——采用“定额扣除”与“附加扣除”相结合的方式。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除②专项扣除。

个人按照国家或省级政府规定的缴费比例或办法实际缴付的“三险一金”等，允许在个人应纳税所得额中扣除，超过规定比例和标准缴付的，超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

【老侯提示】居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

④其他扣除。

企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险。

【老侯提示1】购买符合规定的商业健康保险产品的支出在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2 400元/年（200元/月）。

【老侯提示2】专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额。

一个纳税年度扣除不完的，“不结转”以后年度扣除。

（3）本期应预扣预缴税额。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额【举例】甲公司职员赵某，2022年前10个月每月取得工资、薪金收入14000元，专项扣除2800元，专项附加扣除3000元（父母年满60岁，育有一子6岁），其他扣除0元。

11月份赵某工资调整为21000元，其他不变。

已知：减除费用为5000元/月，2022年前9个月赵某预缴的个人所得税为864元。

要求：计算赵某10月、11月分别应预缴的个人所得税税额。

【速算扣除数的由来】上例中，赵某11月应预缴个人所得税的计算中，得到累计应纳税所得额为42200元后，也可以采用“超额累进税率定义”分解计算累计应预扣预缴税额：累计应预扣预缴税额＝36000×3％＋（42200－36000）×10％＝1080＋620＝1700（元）。

第四章个人所得税法律制度一、单项选择题1．作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月15日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。

陈某当月需缴纳个人所得税（）。

A.420元B.924元C.929.6元D.1050元2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。

A．劳动分红B．误餐补助C. 独生子女补贴D. 差旅费津贴3.根据个人所得税法律制度的规定，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）计征个人所得税。

A．工资、薪金所得B．个体工商户所得C. 劳务报酬所得D. 承包转包所得4.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得，应征收个人所得税的是（）。

A．企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置收入B．离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴C．军人复员费D．救济金5.根据个人所得税法律制度的规定，减按5%的比例税率对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开始时间是（）。

A．2007年8月15日B．2008年8月15日C．2008年10月9日D．2009年2月9日6.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。

计算此项业务张某应缴的个人所得税为（）。

A．7770B．8880C．17760D．218407. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。

A．工资、薪金所得B．承包、转包所得C．劳务报酬所得D．个体工商户生产经营所得8.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。

契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。