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假定2X 13 年5 月20 日收到上述货款，买入价为 1 欧元=9.28 人民币元。
甲公司账务处理为：借：银行存款一一XX银行（人民币）贷：应收账款——丙公司（欧元）财务费用——汇兑差额兑换成人民币直接存入银行，当日银行的欧元7 424 000800 000 X 9.28 )7 264 000(800 000 X 9.08 )160 000第一节外币交易的会计处理、外币交易的会计处理（二）资产负债表日及结算日的会计处理【教材例17-7】沿用【教材例17-2】，2 X 13年3月31日，甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期汇率为1 美元=6.8 人民币元。
则对该笔交易产生的外币货币性项目“应付账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币 2 040 000 人民币元（300 000 X6.8 ），与其原记账本位币之差额9 000 人民币元计入当期损益。
甲公司账务处理为：借：应付账款——乙公司（美元）9 000[300 000 X（6.83-6.8 ）] 贷：财务费用——汇兑差额9 000【教材例17-8 】沿用【教材例17-3 】，2X 13 年4 月30 日，甲公司仍未收到丙公司购货款，当日的即期汇率为1 欧元=9.08 人民币元。
则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币7 264 000 人民币元（800 000 X9.08 ），与其原记账本位币之差额168 000 人民币元计入当期损益。
甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）168 000[800 000 X（9.08-8.87 ）]贷：财务费用——汇兑差额168 000【教材例17-9 】沿用【教材例17-4 】，假定2X 13 年2 月28 日即期汇率为 1 英镑=9.75 人民币元，则对该笔交易产生的外币货币性项目“短期借款一一XX银行（英镑）”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币 1 950 000 人民币元（200 000X 9.75 ），与其原记账本位币之差额16 000 人民币元计入当期损益。
浅析我国商业银行外币资金池业务作者：姚益志来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2011年第10期摘要：随着国内外汇政策允许集团公司成员之间以委托贷款方式实现企业外币经常项目账户和资本金账户的资金归集，以及国内商业银行系统网络技术和自身金融产品创新水平的不断提高，外币资金池业务正被越来越多的集团公司所关注。
那么外币资金池业务的外汇政策发展经历了怎样的过程，商业银行资金池系统到底是怎样的一种新型资金管理形式，能给集团公司资金集权带来何种效益以及目前国内商业银行在此项业务的推广中可能存在的问题进行了初步探讨和研究。
关键词：商业银行外币资金池业务系统1 我国外币资金池业务发展的政策背景“现金为王”的理念在当前企业资金管理中倍受关注。
随着企业集团化规模的不断扩大，企业对于内部资金的集中化管理和流动性管理的需求变得日益迫切。
如何强化企业的现金流管理，提升企业价值成为越来越多资金管理人的工作重点。
近年来，随着我国外汇管制不断放松并将最终逐步实现资本项下外汇资金的自由流动的政策背景下，外汇现金集中运作管理在我国越来越受到企业的青睐。
外币资金池业务作为资金集中管理的一种新方式，在国内已经历了较从时间的政策发展过程。
2003年7月根据跨国公司的业务模式和管理特点，对非贸易售付汇外汇管理政策进行了适当放宽，在北京、上海、深圳三地试点，2004年8月正式在全国范围推广该项政策。
2004年10月跨国公司外汇资金内部运营获准，允许符合条件的跨国公司境内成员公司之间采取境内委托外汇放款方式，集合境内外汇资金。
2005年外汇管理局在浦东新区试点跨国公司外汇资金管理，大型企业集团可以借助于委托贷款的方式由商业银行为其实施外币资金池业务管理，当年招商银行为美国通用电器公司(GE)开发国内美元现池业务系统，标志着国内有了正式的为跨国公司提供的外币资金池管理。
2009年10月12日，国家外汇管理局发布《境内企业内部成员外汇资金集中运营管理规定》，该文允许境内企业以委托贷款方式，将资本金账户和经常项目账户可自由支配外汇资金拆借给主管公司境内资金池主账户，再由主管公司向境内成员公司归还、拆出委托贷款方式在境内成员公司之间调剂外汇资金余缺。
外币货币的会计核算方法外币在企业会计核算中的应用已经变得越来越普遍。
随着全球化的深入发展，企业经常会与外国公司进行贸易往来，因此需要对外币进行核算和记录。
本文将探讨外币货币的会计核算方法。
一、外币货币的认定根据《企业会计准则》的规定，外币是指与企业的记账本位币不同的货币。
在进行外币货币的会计核算之前，企业首先应确定外币的种类和金额。
外币金额应以外币的现金流量为基础，并按照外汇市场的实际汇率计算。
二、外币货币的折算企业在核算外币货币时，需要将外币金额折算为本位币金额，以便于在财务报表中进行记录和汇总。
外币货币的折算可以采用以下两种方法：1. 实时汇率法：根据外汇市场的即期汇率，将外币金额直接转换为本位币金额。
这种方法适用于外币交易的结算日与折算日相同的情况，具有简单、快捷的特点。
2. 平均汇率法：根据一定时期内的平均汇率，将外币金额平均折算为本位币金额。
这种方法适用于外币交易的结算周期较长或者折算日与结算日不一致的情况，能够更准确地反映外币货币的价值。
三、外币货币的会计处理在核算外币货币时，企业需要对外币交易进行相应的会计处理。
以下是几种常见的情况：1. 外币购买货物或服务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并同时将外币金额计入“应付账款”账户或相关的费用账户中。
2. 外币销售货物或服务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并同时将外币金额计入“应收账款”账户或相关的收入账户中。
3. 外币贷款或债务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“长期负债”账户，并同时进行相应的利息计算与核算。
4. 外币现金收付：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并进行相应的现金流量表的编制。
四、外币货币的转换差额处理由于外汇市场的波动，外币金额在折算为本位币金额时可能会产生转换差额。
企业需对这些转换差额进行相应的处理，以准确反映企业的财务状况。
外币的核算知识点总结一、外币核算的基本概念外币核算是指在跨国贸易中，用外币来计价和支付交易的过程。
外币核算的基本概念包括以下几个方面：1. 外币账户：企业在国际贸易和跨国投资中，需要建立外币账户来对外币进行核算和处理。
外币账户包括外币存款账户和外币资产账户两种类型。
2. 外币货币的计价：外币货币的计价是指将外币货币转换成本国货币的过程，一般是以汇率为基准进行计价的。
3. 汇率管理：汇率是外币兑换本国货币的比率，汇率的管理对于外币核算非常重要，企业需要及时了解和掌握各种外币的汇率变化。
二、外币核算的基本流程外币核算的基本流程包括建立外币账户、外币货币的计价和进行外币结算三个环节。
1. 建立外币账户：企业需要在银行开立外币账户，根据具体的业务需求，可以选择开立外币存款账户或外币资产账户。
2. 外币货币的计价：企业在进行外币交易时，需要将外币货币转换成本国货币进行计价，计价的准确性对于企业的财务管理非常重要。
3. 外币结算：外币结算是指企业以外币进行支付或收款的过程，企业需要根据汇率的变动来进行外币结算，以降低汇兑风险。
三、外币核算的核心内容外币核算的核心内容包括外币账户管理、外币货币计价和汇率管理三个方面。
1. 外币账户管理：外币账户管理是外币核算的基础，企业需要及时了解和掌握外币账户的开立、使用和管理规定，确保外币账户的安全和规范运作。
2. 外币货币计价：外币货币的计价是外币核算的关键环节，企业需要掌握外币货币计价的方法和技巧，以保证计价的准确性和可靠性。
3. 汇率管理：汇率管理是外币核算的重点内容，企业需要密切关注各种外币的汇率变化，及时采取有效的对冲策略，以降低汇兑风险。
四、外币核算的注意事项外币核算涉及到多种货币的交易和结算，因此需要企业注意以下几个方面：1. 内部控制：企业需要建立健全的内部控制制度，规范外币核算的流程和程序，确保外币核算的准确性和可靠性。
2. 风险管理：外币核算涉及到汇率的变动，企业需要及时了解和掌握各种外币的汇率变化，采取有效的对冲策略，降低汇兑风险。
外币业务的核算与汇兑损益计算技巧外币业务对于企业来说，是一项常见但又具有一定复杂性的业务。
在进行外币业务的核算过程中，正确的汇兑损益计算技巧显得尤为重要。
本文将介绍外币业务的核算方法，并探讨一些汇兑损益计算的技巧。
一、外币业务核算方法1. 外币货币资产和货币负债的初始核算外币货币资产和货币负债的初始核算是外币业务的第一步。
在初始核算时，应根据汇率将外币金额折算为本币金额，并记录在财务报表上。
同时，还需要建立外币存款账户和外币贷款账户，方便将来的业务操作。
2. 外币业务的日常核算在进行外币业务的日常核算时，应根据业务发生的实际情况，记录外币资产和外币负债的增减变动。
这些变动可能是由于外币存款的存取、外币贷款的放贷和偿还、外币收入和支出等引起的。
3. 外币资产和外币负债的期末核算在每个会计期末，需要对外币资产和外币负债进行期末核算。
这包括将外币金额按照汇率折算为本币金额，并记录在财务报表上。
同时，还需要计算外币的汇兑损益，以反映外币汇率波动对财务状况和业绩的影响。
二、汇兑损益计算技巧1. 汇率的选择在进行汇兑损益计算时，需要根据实际情况选择合适的汇率。
常见的汇率有现汇买卖价、中间价和年末市场汇率等。
选择合适的汇率能够更准确地反映外币业务的汇兑损益。
2. 货币资产和货币负债的分类在进行汇兑损益计算时，需要将货币资产和货币负债进行分类。
常见的分类包括短期货币资产和货币负债、长期货币资产和货币负债以及非货币资产和货币负债等。
不同分类的资产和负债对汇兑损益的影响也不同。
3. 汇兑损益的确认在计算汇兑损益时，需要确认实际的汇兑损益发生额。
这包括将外币金额按照汇率折算为本币金额，并与期初金额进行比较，得出汇兑损益的数额。
同时，还需考虑外币资产和外币负债的期初余额、增减变动以及汇兑损益的影响因素等。
4. 汇兑损益的会计处理在进行汇兑损益的会计处理时，需要根据实际情况选择合适的会计科目和账务处理方法。
一般情况下，汇兑损益将记录在利润表上，作为一项特殊的损益项目。
会计操作实战外币业务的核算与汇兑差异调整外币业务是指企业在日常运营中使用的货币不是本国货币的业务。
随着全球经济的不断发展，外币业务在企业的财务管理中扮演着越来越重要的角色。
在进行外币业务的核算过程中，会计人员需要注意外币的兑换汇率以及相应的汇兑差异调整。
本文将对会计操作实战外币业务的核算方法和汇兑差异调整进行讨论，旨在帮助读者更好地理解和应用外币业务的处理方法。
一、外币业务核算的基本原则在进行外币业务核算时，会计人员需要遵循以下基本原则：1.实体货币原则：外币业务必须以原币为基础进行核算，即按照交易当时的汇率进行转换，并记录在册。
2.稳定货币原则：企业在一定时期内，外币资产和负债按照稳定汇率进行计价，以反映企业经营状况，减少因汇率波动带来的影响。
3.外币兑换损益原则：利用外币对本币进行兑换产生的汇兑损益应列入当期损益。
二、外币业务核算方法1.外币的确认和计量在核算外币业务时，首先需要确认外币的类型和金额，并按照外币兑本币的汇率进行计量。
企业通常使用现汇或即期汇率作为外币兑换比例。
确认外币后，应按照原币金额在本币账户中进行记录。
以某企业向国外供应商采购原材料为例，采购金额为美元10,000美元，假设当时的汇率是1美元=6.5人民币，根据以上信息，会计人员应按照如下方式进行核算：借：原材料采购账户（本币） 65,000元贷：美元银行存款账户 10,000美元2. 外币银行账户的处理企业在经营中往往会开设外币银行账户，用以处理与外币业务相关的收入和支出。
在核算外币银行账户时，需注意以下几点：首先，需要按照当时的汇率计算相应的人民币金额，并在银行存款账户中进行记录。
其次，企业在进行外币汇入或汇出时，需要注意兑换的差异。
兑换差异是指由于汇率波动导致的银行兑换成本或收益，在核算时需按照实际金额进行处理。
以某企业向境外客户销售产品为例，销售金额为欧元5,000欧元，假设当时的汇率是1欧元=7.8人民币，假设销售所得欧元存入外币银行账户。
会计操作技能之外币业务的核算与汇兑损益处理外币业务是指企业在国际贸易中与外国单位进行货币交换的业务活动。
对于从事外币业务的企业来说，正确地核算和处理外币业务是非常重要的。
本文将讨论外币业务的核算以及汇兑损益的处理。
一、外币业务的核算企业在进行外币业务时，需要将外币货币折算为本币单位，然后在财务报表中进行记账。
外币业务的核算可以分为以下几个步骤：1. 外币货币折算在进行外币业务的核算时，首先需要将外币货币折算为本币单位。
企业可以根据市场汇率将外币金额折算为本币金额。
为了准确反映外币业务的实际情况，企业应该使用当天的汇率进行折算。
2. 记账处理折算为本币金额后，企业需要对外币业务进行记账处理。
根据会计原则，应按照借-贷记账的方式进行处理。
具体而言，如果企业收到外币货款，应在资产负债表中增加现金或应收账款；如果企业支付外币货款，应在资产负债表中减少现金或应付账款。
3. 汇兑损益的确认外币业务涉及到不同币种之间的货币兑换，因此，在核算过程中需要注意汇兑损益的确认。
当外币的市场汇率发生变动时，企业可能会产生汇兑损益。
应根据会计准则的要求，根据不同的情况进行汇兑损益的确认。
二、汇兑损益的处理对于汇兑损益的处理，可以采用以下几种方法：1. 直接确认损益有些企业选择直接确认汇兑损益。
这意味着，汇兑损益在发生时立即计入损益表。
这种方法简单明了，可以及时反映汇兑损益对企业财务状况的影响。
2. 使用外币报表另一种处理汇兑损益的方法是使用外币报表。
企业可以根据不同货币的汇率制作外币报表，以更好地了解汇兑损益的来源和变动。
3. 采用避免汇兑损益的方法为了避免汇兑损益的影响，一些企业选择使用避免汇兑损益的方法。
这可以通过使用外币债务和外币资产进行套期保值来实现。
通过套期保值，企业可以降低因汇率波动而造成的损失。
三、案例分析为了更好地理解外币业务的核算与汇兑损益处理，我们来看一个案例。
某企业与国外供应商进行贸易，以美元进行结算。
浅析商业银行外币交易核算(一)
自2007年1月1日起，我国新的企业会计准则体系开始在上市公司实施，其中《企业会计准则第19号—外币折算》规范了外币交易的会计处理。
准则中规定，“企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算”。
同时，准则应用指南中亦明确指出“对于外币交易频繁、外币币种较多的金融企业，也可以采用分账制记账方法进行日常核算”。
而在准则讲解中，则将对分账制和统账制的选择权完全交给了企业，即“无论是采用分账制记账方法，还是采用统账制记账方法，只是账务处理程序不同，但产生的结果应当相同，计算出的汇兑差额相同，相应的会计处理也相同，均计入当期损益”。
上述规定及解释，使银行业外汇会计从业人员对商业银行长期以来采用的分账制产生了更深层次的思考，是否继续使用分账制?在目前高速发展的信息技术条件下银行业的统账制时代是否来临?现在的选择将直接影响到未来核算系统整体架构的设计，影响到银行今后内部外汇资金管理、外汇交易内部控制及内部审计、外汇业务年终事项处理及信息披露等一系列事项的管理及处理流程。
一、外币折算准则对外币交易核算的政策及处理方法《企业会计准则第19号—外币折算》准则(以下简称外币折算准则)对外币及外币交易定义为：“外币”就是企业记账本位币以外的货币1。
“外币交易”就是以外币计价或者结算的交易。
外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易等2。
外币折算准则着重解决了记账本位币的确定、外币交易的会计处理和外币财务报表的折算问题。
其中，对外币交易的会计处理原则与原《金融企业会计制度》没有本质区别，即商业银行可以自行选择统账制或分账制。
但是，在外币折算准则中，增加了资产负债表日对货币性项目及非货币性项目的不同处理，这是《金融企业会计制度》中没有的内容。
以下，分别就统账制和分账制下外币交易的处理环节，详细解析如何落实外币折算准则的相关内容。
(一)外币交易折算汇率的选择无论统账制还是分账制，都将面临外币交易折算汇率的选择问题。
只有折算汇率确定了，各类外币交易的核算工作才可以顺利完成。
中国人民银行每日仅公布银行间外汇市场人民币兑美元、欧元、日元、港币、英镑的中间价。
而商业银行每日发生的外币业务所涉及的币种一定会多于这些币种。
所以，商业银行应根据国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率来套算人民币与外币之间的汇率，该汇率每月变动一次。
但是，即使国家外汇管理局公布的折算率已涉及32个币种，但对于开展边贸业务的商业银行来讲，仍存在一些不能自由兑换的外币，如越南盾、缅甸元等，这些外币只能通过越南、缅甸等国央行公布的该国货币兑美元汇率，及中国人民银行公布的人民币兑美元汇率进行套算，计算出人民币兑这些货币的折算汇率。
在进行商业银行电子化改造时，应全面了解本行所涉及的外币业务，并随着外币业务的发展，及时完善汇率生成及发布机制，为外币业务的日常核算奠定基础。
此外，外币业务的交易日与记账日往往不在同一天。
所谓交易日，即进行外币业务交易的日期：记账日是指该外币交易真正记入账册的日期。
在新企业会计准则下，不同交易采用的记账日原则有所区别，如即期外汇交易，一般采用交易日记账；而拆借等资金业务则采用交割日记账。
为了统一外币交易的记账汇率，应统一选择记账日汇率，将外币交易折算为人民币记账。
(二)统账制下外币交易的核算1.在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额按交易日即期汇率折算为记账本位币金额入账。
统账制下，在外币业务的交易日不须区分货币性项目和非货币性项目，全部按照即期汇率折算为记账本位币金额。
其中，对于货币性项目应单独记录原币金额，以满足外币资金管理及资产负债表日计算汇兑损益的需要。
所谓货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债3。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债，商业银行的货币性资产主要包括：现金、银行存款(含存放央行或同业)、应收账款、应收票据、拆放、贷款和贴现资产、债券投资等；货币性负债主要
包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
非货币性项目是指货币性项目以外的项目4，非货币性项目可分为按公允价值计量的非货币性项目和按历史成本计量的非货币性项目。
以公允价值计量的非货币性项目包括：基金投资、股权投资、委托资产管理等；以历史成本计量的非货币性项目包括：存货、固定资产、无形资产、无市价且非重大影响的股权投资等。
2.资产负债表日对外币交易余额的会计处理。
资产负债表日，应当分别外币货币性项目和外币非货币项目进行处理。
(1)货币性项目的处理资产负债表日，应将外币货币性项目因汇率波动形成的汇兑差额作为当期财务费用处理，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币余额。
(2)非货币性项目的处理对于以公允价值计量的非货币性项目，如果期末公允价值以外币反映，应当先将该外币按公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币，再与账面记账本位币金额进行比较，其差额作为当期的公允价值变动损益。
对于以历史成本计量的非货币性项目，在交易日已按当日即期汇率折算为记账本位币，在资产负债表日不必再调整记账本位币金额，不会产生汇兑损益。
(三)在分账制下外币交易的核算在分账制下，为保持不同币种借贷方金额合计相等，需要设置“货币兑换”科目，其使用方法与目前在商业银行使用的“外汇买卖”科目类似，在账务系统中起着联系和平衡的特殊作用。
在实务中，分账制有两种不同的处理方法。
1.通过“货币兑换”科目核算货币性和以历史成本计量的非货币性项目(含损益)间的交易。
(1)在交易日对外币交易进行初始确认时，须区分交易情况选择是否使用“货币兑换”科目。
如交易同时涉及货币性和以历史成本计量的非货币性项目的，按外币金额记入核算外币货币性项目的科目，同时记入外币的货币兑换科目；按交易记账日的即期汇率折算为记账本位币金额，记入核算人民币以历史成本计量的非货币性项目的科目，同时记入人民币的货币兑换科目。
例如：某银行采用分账制进行外币交易核算，记账本位币为人民币，2007年某日收到货币投资1，000，000美元，记账日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
该交易的会计分录为：借：美元—存放同业1,000,000贷：美元—货币兑换1,000,000借：人民币—货币兑换7,500,000贷：人民币—实收资本7,500,000如交易只涉及一种货币的货币性项目，或同时涉及货币性项目和以公允价值计量的非货币性项目，则不须通过“货币兑换”科目，直接将外币金额记入相关外币科目。
例如：某银行拆借境外某银行短期资金1,000,000美元，其会计分录为；借：美元—拆放境外同业1,000,000贷：美元—存放同业1,000,000如交易涉及两种外币的货币性项目，需要通过相关外币的“货币兑换”科目核算。
例如：某日银行买入1,500,000美元，卖出1,000,000欧元，该交易的会计分录为：借：美元—存放同业1,500,000贷：美元—货币兑换1,500,000借：欧元—货币兑换1,000,000贷：欧元—存放同业1,000,000(2)资产负债表日，应将各外币“货币兑换”科目余额按年终汇率折算为记账本位币金额，借贷轧差后的金额同记账本位币“货币兑换”科目余额进行比较，具体汇兑损益核算如下：当记账本位币货币兑换科目借方余额＞各币种折算轧差的贷方金额，或记账本位币货币兑换科目贷方余额＜各币种折算轧差的借方金额时，为汇兑损失，调整记账本位币货币兑换科目余额的同时，应借记汇兑损益科目；当记账本位币货币兑换科目借方余额各币种折算轧差的贷方金额，或记账本位币货币兑换科目贷方余额>各币种折算轧差的借方金额时，为汇兑收益，调整记账本位币货币兑换科目余额的同时，应贷记汇兑损益科目。
资产负债表日，因外币报表中除货币兑换科目外，只包括货币性项目和以公允价值计量的非货币性项目，而这些项目均应按年终决算牌价折算为记账本位币，不产生汇兑损益。
2.不通过“货币兑换”科目核算货币性和非货币性项目间的交易。
(1)在交易日对外币交易进行初始确认时，只有涉及两个币种的外汇交易须通过“货币兑换”科目，其余外币交易均通过原币分别记入相关科目，在日常核算时不区分货币性和非货币性项目。
