企业对外支付中的有关税收问题

企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题第一篇：企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定，现就企业向境外关联方支付费用有关转让定价问题公告如下：一、依据企业所得税法第四十一条，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。

二、依据企业所得税法第四十三条，企业向境外关联方支付费用，主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或者协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料备案。

三、企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

四、企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。

企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

（一）与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动；（二）关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动；（三）关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动；（四）企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动；（五）已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动；（六）其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。

五、企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的，应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益。

企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

六、企业以融资上市为主要目的，在境外成立控股公司或者融资公司，因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

企业跨境业务中常见的税务风险有哪些在经济全球化的大背景下，越来越多的企业开展跨境业务，以拓展市场、获取资源和提升竞争力。

然而，跨境业务在带来机遇的同时，也伴随着一系列复杂的税务问题。

如果企业未能妥善处理，就可能面临各种税务风险，不仅会影响企业的财务状况，还可能损害企业的声誉和未来发展。

以下是企业跨境业务中常见的一些税务风险：一、税收政策理解偏差不同国家和地区的税收政策存在显著差异，包括税种、税率、税收优惠等方面。

企业如果对目标国家或地区的税收政策缺乏深入了解，就容易出现理解偏差。

例如，对于某些特定行业或交易的税收规定不清楚，可能导致企业在报税时出现错误，从而引发税务风险。

此外，税收政策也在不断变化和更新。

企业如果不能及时跟踪和掌握最新的税收政策动态，仍按照过时的规定进行税务处理，也会面临潜在的风险。

二、转让定价问题转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

在跨境业务中，企业可能通过不合理的转让定价来转移利润，以达到降低整体税负的目的。

然而，各国税务机关对转让定价都有严格的监管。

如果企业的转让定价不符合独立交易原则，即关联企业之间的交易价格与非关联企业之间的交易价格存在显著差异，就可能被税务机关进行调整，要求企业补缴税款并缴纳滞纳金和罚款。

为了避免转让定价风险，企业需要制定合理的转让定价政策，并准备充分的文档资料来证明其转让定价的合理性。

三、常设机构的认定常设机构是指企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所。

在跨境业务中，常设机构的认定对于确定企业在某个国家或地区的纳税义务至关重要。

如果企业对常设机构的认定标准不清晰，可能会导致未在应纳税的国家或地区申报纳税，或者在不应纳税的国家或地区错误申报纳税。

例如，企业在境外设立的代表处、分支机构、工厂等，如果符合当地关于常设机构的认定条件，就需要在当地缴纳企业所得税等相关税款。

四、税收协定的适用税收协定是两个或两个以上主权国家为协调相互之间的税收分配关系和处理税务问题而签订的书面协议。

对外支付不征税认定情况说明范文尊敬的[相关部门]：您好！我是[公司名称]的[你的职位]，今天来给您说说我们公司关于对外支付不征税认定的情况。

一、公司基本情况。

我们公司是一家[公司业务类型]的企业，主要做[简单描述公司业务]。

就像一个勤劳的小蜜蜂，一直在自己的领域里忙活着，努力赚钱，也努力遵守各种规定。

二、对外支付的背景。

我们为啥会有对外支付的情况呢？这得从我们的业务发展说起。

我们公司在[具体业务项目]上，和一家国外的[合作方类型，比如供应商或者合作伙伴]合作。

这个合作对我们来说就像是找到了一个远方的好帮手。

我们从他们那里得到了[具体的服务或者产品，比如技术支持或者特殊原材料]。

为了得到这些好东西，我们就得给人家付钱，这就是我们对外支付的由来。

三、不征税的依据。

# （一）税收协定相关。

咱们国家和对方国家有税收协定，这就像是两个国家之间定的一个特殊规则。

根据这个协定，我们这种类型的对外支付是符合不征税的情况的。

比如说，这个协定里明确规定了[具体符合不征税的条款内容，如某些特定服务的支付不在征税范围内]，我们的支付刚好就属于这个范畴。

这就好比我们走在一条专门为我们这种情况开辟的绿色通道上，按照规定，就不应该被征税。

# （二）业务性质决定。

从业务性质本身来看，我们支付的这笔钱不是那种应该征税的类型。

我们支付的钱是专门用于[详细解释支付款项的用途，如购买特定的、不涉及国内应税行为的服务]。

这就像是我们去超市买东西，有些东西是免税的，我们买的就是这种“免税商品”。

这个钱的用途很单纯，没有涉及到国内的应税活动，所以不应该被征税。

四、支付的具体情况。

# （一）支付对象。

我们要支付的对象是[国外公司的名称]，这是一家在他们国家非常正规的企业，就像我们这里的优秀企业一样，在他们的行业里口碑也很不错。

# （二）支付金额。

这次的支付金额是[具体金额数字]美元（或者其他货币）。

这个金额是我们根据双方签订的合同，按照市场行情和我们得到的服务或者产品的价值来确定的。

跨境支付税务规定跨境支付是随着全球化进程的加速和电子商务的快速发展而日益普遍的现象。

随着越来越多的跨境交易发生，跨境支付也成为不可忽视的一部分。

然而，由于不同国家和地区之间的税务规定存在差异，跨境支付涉及的税务问题也变得复杂起来。

本文将探讨跨境支付的税务规定，并分析其对企业和消费者的影响。

跨境支付涉及的税务规定主要包括两个方面：源税和居民税。

源税是指跨境支付在支付国家或地区征收的税款，居民税是指支付对象所在国或地区征收的税款。

对于企业而言，跨境支付涉及的税务规定主要包括跨境付款的扣税和税务申报。

根据不同国家的税法规定，企业在跨境付款时可能需要扣除一定比例的税款并向税务部门申报付款事项。

这涉及到税务合规和税务风险管理等问题。

对于企业而言，合理规划和管理跨境支付涉税事项，可以减少税务风险，提高企业竞争力。

对于消费者而言，跨境支付涉及的税务规定主要包括跨境购物时的关税和增值税等消费税款。

一些国家对跨境购物征收关税和增值税，这可能会增加消费者的购物成本。

此外，不同国家对进口商品征收不同的消费税，这也带来了购物成本的差异。

因此，消费者在进行跨境支付时，需要关注税务规定，合理选择购物方式和支付方式，以便最大程度地减少税务负担。

跨境支付的税务规定的复杂性还表现在税基的确定和税率的适用上。

在跨境支付中，涉及到的税基可以是货物的价值、服务的金额、利润的额度等。

不同国家对税基的确定方法可能存在差异，这就导致了税务规定的复杂性。

此外，跨境支付涉及的税率适用也是一个复杂的问题。

不同国家对不同项目的税率存在差异，需要支付方根据具体情况选择合适的税率。

这也给企业和消费者带来了一定的挑战。

为了解决跨境支付的税务问题，许多国家已经开始改革和完善税务规定。

一方面，通过优化税收政策和规定，降低税负，促进跨境支付的发展。

另一方面，通过加强国际合作，建立跨国税收征管机制，提供更加便利和透明的税务服务。

总之，跨境支付涉及的税务规定是一个复杂的问题，对企业和消费者都有一定的影响。

一样的境外支付为什么两样税在国际贸易和跨国经济活动中，境外支付是非常常见的情况。

然而，我们可能会发现，尽管支付金额相同，但在不同的情况下，税收却可能存在差异。

为了更好地理解这一现象，本文将介绍境外支付中存在不同税收的原因，并探索可能的解释。

首先，理解境外支付涉及的税收规定是十分重要的。

各个国家和地区都有自己的税收制度，其中包括针对境外支付的规定。

税收政策的目的是通过向国家的财政收入增加税收的方式，支持国内发展、维持基础设施和提供公共服务。

因此，国家会针对不同类型的境外支付征收不同的税费。

境外支付涉及的两个主要税种是关税和增值税。

关税是针对进口货物或服务征收的一种税收。

它通常是根据货物的种类、价值和数量等因素计算的，而不会受到支付金额的影响。

如果两个不同的境外支付涉及的进口货物或服务不同，可能会导致存在不同的关税。

另一种涉及境外支付的税收是增值税。

增值税是在货物或服务的每个生产环节中征收的一种消费税。

它的金额是根据货物或服务的增值额计算的。

由于不同国家和地区的增值税率不同，即使支付金额相同，也可能因为在不同的国家或地区进行支付而导致存在不同的增值税。

此外，境外支付还可能涉及所得税。

所得税是根据个人或企业的收入征收的一种税收。

如果境外支付涉及的个人或企业在不同的国家或地区有不同的税收居民身份或税收协定，就可能导致境外支付涉及不同的所得税。

总结起来，境外支付存在不同税收的原因主要是因为各国和地区对进口货物和服务征收不同的关税和增值税，并且个人或企业在不同国家或地区有不同的所得税情况。

这些差异是由于各国和地区的税收制度和政策以及国际税收协定的差异所导致的。

对于个人或企业来说，理解境外支付中涉及的税收规定是非常重要的。

他们需要确保在境外支付时，遵守各国的税法要求和规定，以避免可能的法律风险和经济损失。

他们还可以通过合法且合规的税收规划来最小化境外支付所涉及的税收。

对于政府来说，对境外支付的税收规定也是重要的。

服务贸易等项目对外支付税务备案的有关税务处理首先，服务贸易等项目对外支付的税务备案是根据国际税收协定、双边税收协定和国内税法规定来执行的。

企业或个人需要在支付给外国受益人的款项发生后的一定时间内向国内税务部门进行备案。

备案材料包括相关合同、支付凭证、涉及的税务协议等。

其次，根据具体的税收协定或者国内税法的规定，企业或个人在付款给外国受益人时，可能需要扣缴一定的税款。

扣缴的税款一般为所支付款项的一定比例。

扣缴税款的义务由付款人承担，同时需要在一定时间内向税务部门申报和缴纳。

此外，对于一些涉及服务贸易等项目对外支付的款项，当受益人居住在没有签订税收协定的国家或地区时，可能还需要按照相关法规缴纳源泉税。

源泉税是在付款时就由扣款人代扣代缴的一种税款。

源泉税由扣款人依法缴纳给税务部门，不需要受益人自行申报和缴纳。

此外，服务贸易等项目对外支付的税务备案也需要注意申报和记录保留的要求。

企业或个人在备案时需要如实申报相关信息，并保存相关支付凭证和备案材料。

这些申报和记录保留要求的目的是为了便于税务部门进行审查和核查，确保税款的合规性和准确性。

最后，服务贸易等项目对外支付税务备案的相关税务处理有助于确保国际交易的合规性、税款的准确缴纳和避免双重征税。

同时，企业或个人在进行跨境服务贸易交易时应该及时了解和遵守相关的税收法规，避免因为税务处理不当而导致罚款或其他法律纠纷的发生。

总之，服务贸易等项目对外支付税务备案是在跨境服务贸易中必须要进行的税务处理。

企业或个人需要按照相关法规进行备案并缴纳相应的税款，以确保税款的准确缴纳和避免双重征税的发生。

此外，申报和记录保留的要求也需要严格遵守，以便税务部门进行审查和核查。

对于企业或个人来说，及时了解和遵守相关的税收法规是非常重要的。

对外支付特许权使用费的反避税调查风险及应对随着全球经济的发展和国际税收监管的加强，企业在对外支付特许权使用费时面临着更严格的税务审查和调查风险。

在处理这些风险时，企业应采取一系列应对措施以保障其合法权益。

本文将对对外支付特许权使用费的反避税调查风险及应对进行讨论。

首先，需要了解的是，支付特许权使用费是一种常见的国际商业交易。

许多跨国企业通过支付特许权使用费将知识产权转让给其海外子公司或关联方。

然而，由于特许权使用费往往具有高额的利润转移潜力，因此相应的税收规则对其进行了严格限制和监管。

一、调查风险分析1.利润转移风险：企业可能通过将高利润业务转移到低税收地区的特许权使用费支付行为来降低其税负。

2.不合理定价风险：企业在支付特许权使用费时，如果定价不符合公正、合理、互利原则，可能引发税务机关的调查。

3.跨境税务调查风险：由于特许权使用费往往涉及多个国家的交易主体，企业在支付特许权使用费时可能面临多国税收监管机构的调查。

二、应对措施为了应对对外支付特许权使用费的反避税调查风险，企业可以采取以下措施：1.合规性风险评估：企业应建立合规性评估机制，确保特许权使用费支付行为符合相关的国际税收规则和当地法律法规。

同时，企业还应关注国际税收规则的变动，并及时进行调整。

3.内部合规管理加强：企业应加强内部合规管理，确保特许权使用费支付行为符合公司内部规章制度和程序。

企业应建立完善的内部审核机制，及时发现和纠正存在的问题，并确保相关文件和记录的准确性和完整性。

4.税务文件和记录保存：企业应合理保存与特许权使用费支付相关的税务文件和记录，以备税务机关的审查和调查。

这些文件和记录应包括相关合同、发票、付款证明、交易计算依据等。

5.跨境合作与信息共享：企业应积极配合税务机关的调查，并及时回应相关的查询和要求。

在国际合作方面，企业可以主动参与国际税收透明合作组织（如OECD）的合作项目，加强国际信息共享和合作。

6.审计与稽查风险预防：企业可以通过定期进行内部审计和风险评估来识别和预防可能的税务风险。

中国企业“走出去”到越南税收问题浅析随着中国对外贸易的不断增长和全球化经济的发展，越来越多的中国企业开始“走出去”，寻求在海外市场拓展业务。

越南作为中国近邻国家和重要的贸易合作伙伴，吸引了大量中国企业前来投资和开展业务。

在跨境经营的过程中，税收问题一直是中国企业在越南经营所面临的一大挑战。

本文将对中国企业“走出去”到越南税收问题进行浅析，希望给予有关企业一些参考和帮助。

一、越南税收制度概述越南的税收体系由国家税务局管理，主要涉及的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。

增值税是越南境内企业在购销货物或提供劳务时需要缴纳的税款，税率一般为5%、10%或者免征。

企业所得税是越南境内企业在经营所得利润需要缴纳的税款，税率一般为20%。

个人所得税是越南境内个人从各种来源取得的所得需要缴纳的税款，税率由5%到35%不等。

消费税是越南境内居民和企业在购买特定商品或接受特定服务时需要缴纳的税款，税率一般为5%、10%或者免征。

在越南税收制度中，对于跨境经营的企业，特别是外国企业，还涉及到跨境税收协定、双重征税协定、转移定价等复杂的税务规定和程序，需要企业进行深入了解和合规操作。

1. 税收政策不同中国企业在越南经营所面临的首要问题就是两国税收政策的不同。

中国和越南分别有自己的税收法规和政策，涉及的税种、税率、起征点等都有所差异。

中国企业在越南经营时，必须了解越南的税收制度和规定，确保依法纳税，避免因为税收政策不同而产生的风险和纠纷。

2. 跨国税收协定跨国税收协定（Double Taxation Agreement, DTA）是两个国家政府签订的协议，规定了对于跨国企业或个人所得，如何避免被重复征税的问题，以及如何合理调整税收责任。

中国企业在越南经营时，可以根据中越之间的跨国税收协定，享受相关的税收优惠政策或减免税款的权利。

企业需要了解和遵守协定中的规定，及时申报和缴纳税款。

3. 转移定价转移定价（Transfer Pricing）是指跨国企业在跨境交易过程中，以不符合市场公平价值的价格进行商品或服务的交易，从而影响到不同国家税收的分配和应税利润的确认。

企业往来款项中的税收风险一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。

实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。

预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。

2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。

其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。

二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。

实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。

预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。

实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。

其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。

企业对境外支付需注意八大涉税问题《营业税暂行条例》第十一条、《个人所得税法》第八条、《企业所得税法》第三十七条和第三十八条等实体税法,都作出了境外机构或个人在中国境内应税的,以支付人为扣缴义务人的规定。

即境内机构和个人向境外支付服务贸易等项目外汇资金时,应承担税款代扣代缴义务。

XX年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[XX]64号,以下简称64号《通知》)出台,规定对服务贸易等项目对外支付,应当按国家有关规定办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。

XX年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[XX]52号,以下简称52号《通知》)出台,对64号《通知》执行中的有关事宜予以明确。

相关的规定还有XX年12月国家税务总局制定的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》等。

问题之一:对外支付金额的标准根据64号《通知》规定,需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。

在此,“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”,而是“本次支付金额”。

问题之二:对外支付项目的界定1.服务贸易(ServiceTrade),指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。

64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。

2.收益(Receipts)。

64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益,包括职工报酬、投资收益等。