大企业税收管理与服务(20200919183436)

第一章大企业税收管理的国际借鉴当今的税收制度运行处在一个快速变化的环境中，世界经济的迅速开展带动了企业的规模越来越大，大企业已成为各国政府非常重要的纳税人，对大企业包括跨国公司、垄断企业实行专门的税务管理已势在必行，目前世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税务管理机构，随着风险管理、分类管理、差异效劳等先进税务管理理念的建立，大企业税务管理已逐渐成为税务管理的重要组成局部。

第一节大企业的定义和经营特点一、大企业的标准不同国家确认大企业的标准不同，采取一个或多个具体标准。

虽然各国税务机关对大企业或大企业的定义各不相同，但一般国家都有清晰而明确的标准用以识别大企业。

把纳税人定义为大企业或将其置于大企业部门的监管之下，普遍使用确实认标准包括：·营业额或销售总额；·资产价值；·纳税额；·属于特定的行业〔如银行业、保险业、石油业等〕·参与跨国商业活动；以及·员工人数。

〔一〕澳大利亚税务局〔ATO〕最近开展了一项“重新核准〞工作，并修改了原先制定的1亿美元的营业额水平。

澳大利亚税务局现在把大企业定义为年营业额大于2.5亿美元的经济集团和单个实体，这些企业被归属于大企业部门。

该部门还包括以下所有的企业：·石油资源租税〔PRRT〕和国家相等税制〔NTER〕的纳税人·银行〔包括居民和非居民〕；以及·保险公司〔一般保险和人寿保险〕。

〔二〕美国大中型企业管理局把资产1000万美元以上的公司和流通企业作为大企业。

大中型企业管理局又对这些大企业分为两类CIC和IC，CIC是指经营业务复杂需要审计小组协作审计的超大企业，IC就是一般的大企业。

CIC确实立标准包括资产价值、子公司数量、对其进行税务检查所需的税务专家数量及按美元计算的收入水平。

美国大中型企业管理部门也负责以下国际纳税人的遵从管理：·居住在国外或者美国领土〔波多黎各、维尔京群岛、关岛、美属萨摩亚群岛、北部马里亚纳群岛〕的美国公民以及合法的永久居民〔也被称为“绿卡持有者〞〕；·保持海外账簿和记录的企业；·非居民的个人和企业；·放弃本国国籍、移居国外的人；以及·有税收条约问题或其它国际特征的个人〔三〕日本国税厅对企业分类的标准是资本总额到达1亿日元以上的国内大企业以及外国公司〔含常设机构〕。

“大企业税收管理与服务”专题征文活动方案及征文提纲范文大全文秘知识活动方案〔“大企业税收管理与服务”专题征文活动方案及征文提纲〕xx年国家税务总局成立了大企业税收管理司承担对大企业的税收管理与服务工作引起各方关注。

如何对大企业进行更科学、有效的税收管理提供更全面和个性化的服务成为各级税务机关重点关注的内容如何完善自身税务管理逐步建立税务风险管理内控机制有效降低税务风险快捷表达自身涉税诉求成为大企业越来越关心的问题如何为大企业提供个性化的专业服务成为涉税中介机构特别关心的问题。

为此中国税务报社联合国家税务总局大企业税收管理司开展“大企业税收管理与服务”专题征文活动。

我们希望──通过征文活动使更多的税务干部关注大企业税收管理与服务征文可以探讨问题交流经验抒发感想。

通过征文活动使更多的大企业重视自身涉税管理征文可以研究业务研讨政策表达诉求。

通过征文活动为涉税中介机构提供充分地展现自己的实力、贡献自己的聪明才智的平台征文可以出谋划策推荐案例。

欢迎广大税务人员企业管理人员和财税人员涉税中介机构从业人员以及关心大企业税收管理与服务的各界专业人士积极参加本次征文活动。

一、征文要求主题突出观点鲜明围绕具体问题探讨切忌空泛。

具体内容可以是大企业税收管理与服务经验介绍业务探索也可以反映问题提出建议也可以是工作经历所感所想也可以是对刊发的征文进行讨论。

思路清晰论述透彻逻辑严密文笔流畅。

每篇征文的字数在字以内。

来稿请注明作者、单位、电话、手机、身份证号、电子信箱、联系地址、邮编等信息。

二、组织方式本次活动由中国税务报社、国家税务总局大企业税收管理司主办。

双方共同负责本次征文的评选工作。

三、版面安排每周一筹划专刊第五版倒头条位置。

四、奖励办法征文活动结束后由中国税务报社、国家税务总局大企业税收管理司组织有关专家组成评选委员会评选获奖作品。

个人奖：一等奖名奖金各元二等奖名奖金各元三等奖名奖金各xx元优秀奖名各赠送精美礼品一份。

国家税务总局文件
国税发〔2011〕71号
国家税务总局关于印发《国家税务总局
大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。

各单位在执行过程中，如有问题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收管理司）。

二○一一年七月十三日（对下只发电子文件）
— 1 —
信息公开选项：依申请公开
国家税务总局 2011年7月22日封发校对：大企业税收管理司
— 2 —。

加强大企业税收服务与管理是推动全局工作的一个重要环节大企业税收管理实践在我们国家已经将近3年了，我们的工作也取得了初步的成效，但是更重要的是我们在探索中提高了认识，积累了宝贵的经验。

今天我们在这里座谈，就是要分享这些体会，分享这些来自全国各地的经验。

借此机会，也为我们为期1年的征文活动划一个句号。

这个句号是令人欣慰的，因为征文活动得到了广泛的响应，涌现了许多高质量的文章，说明了包括税务干部、纳税人、中介机构、学者在内的各界相关人士对大企业税收管理这一探索的关注和支持。

这种关注和支持也从一个角度说明了探索的重要意义。

在专业化分类管理问题上，税务总局党组的指示是明确的。

肖捷局长在全国税务工作会议上要求，在属地管理的基础上，以大企业和重点行业税收管理为突破口，大力推进专业化管理。

税务总局制定的《“十二五”时期税收发展规划纲要》也强调，要按照纳税人规模、行业，兼顾特定业务，对税源进行科学分类，优化资源配置。

毫无疑问，在我国今后一个时期的税收管理与服务工作中，针对大企业的分类，是其中重要的内容。

我们知道，随着经济与全球化发展，各国税务机关都在研究如何应对大型企业集团化、多元化、跨区域、跨国经营所带来的管理和服务的要求，并且在技术上研究应对大型企业以内部决策集中、信息化程度不断提升为特征的扁平化和集约化管理方式。

各国的经验给了我们很好的借鉴和启示。

但是在中国实践大企业税收管理，我们必须处理好几个带有中国特色的问题。

第一，大企业专业化管理和属地管理之间的衔接。

我们是在三个不变的基础上探索和实践大企业税收管理与服务。

在此情形下，专业管理部门和属地税务机关如果各行其是，带来的不仅是工作的重叠、资源的浪费，而且是纳税人难以接受的遵从负担。

安徽省国税局的探索给我们带来很好的启示。

他们把风险导向的大企业税收管理流程，在基层和上级管理机关之间进行职责的重新划分、资源的重新整合，从体制、机制上保证了大企业管理和属地管理两者之间的有机结合，既分工、又合作，优势互补。

大企业税收服务和管理工作手册（2013年版）国家税务总局2014年5月目录前言 1第一部分总论 31.1 战略目标 31.1.1扁平化的组织机构体系31.1.2个性化的纳税服务体系31.1.3科学化的风险管理体系41.1.4智能化的信息管理体系41.1.5专业化的人才配置体系41.2 基本原则 51.2.1分类分级管理原则 51.2.2风险导向原则 51.2.3合作遵从原则 61.2.4统筹协调原则 61.2.5绩效保障原则71.3 业务体系总体架构7第二部分遵从引导82.1政策服务92.1.1概述92.1.2工作内容：92.2引导内控建设92.2.1概述92.2.2工作内容92.3涉税诉求管理112.3.1概述112.3.2工作内容112.4税收遵从合作协议管理14 2.4.1概述142.4.2工作内容14第三部分遵从管控183.1税源监控183.1.1概述183.1.2工作内容193.2风险评估203.2.1概述203.2.2工作内容21第四部分遵从应对244.1纳税服务254.2风险自查254.2.1概述254.2.2工作内容254.3税务审计274.3.1概述274.3.2工作内容284.4反避税314.4.1概述314.4.2工作内容314.5税务稽查324.5.1概述324.5.2工作内容324.6反馈提高324.6.1概述324.6.2工作内容32第五部分遵从保障355.1信息化建设355.1.1涉税数据管理355.2工作团队建设475.2.1概述475.2.2团队类别475.2.3工作内容47第六部分大企业税收服务和管理实务解析49第七部分附录62国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知国税发[2005]179号62国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知 63国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知71国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知80国家税务总局关于发布《国家税务总局定点联系企业名册管理办法》的公告96税收遵从合作协议主要权利义务102国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知104前言《大企业税收服务和管理工作手册》经过一年多的酝酿、筹备和编写，终于与大家见面了。

在经济全球化、税收国际化的形势下，我国大企业包括跨国公司的竞争与发展，必须要适应中国社会主义市场经济和经济全球化深化的需要。

实践证明，任何经济现象的背后都有政治因素，任何政治举措的目的都与经济紧密关联。

因此，只有我们不断探索政治经济理论和实践创新，寻求中国化大企业管理与服务路径，才能实现马克思主义经济学在中国的现代化，推动“十二五”经济发展目标的实现。

加强大企业管理服务的必要性（一）大企业“特殊”税务风险成因剖析大企业是国民经济的命脉，大企业更是经济结构调整、转变发展方式的“龙头”。

美国次贷危机发生后，大企业风险管理服务引起了世界各国普遍关注。

年，我国税务总局自上而下设立了专业化的大企业管理服务机构，旨在引导大企业合理控制税务风险，防范涉税违法行为，更好地做大做强。

理论上说，企业风险不少，但主要还是在处理国家关系中的税务风险。

企业税务风险是指企业生产经营以及实施税务活动过程中由于内部制度和外部环境等因素所引致的企业各种损失的可能性。

在风云变幻的社会经济背景下，企业税务风险主要源自于税收政策的变化和企业生产经营活动中的各种不确定性。

实践中表现为内外两方面因素。

．内因（）企业内部税务控管制度不健全现实经济运行中，很多企业并不重视税务内部控制制度的建设，税务风险意识不强，缺乏必要的专业税务机构的设置。

许多企业财务部门肩负会计、税务双重职责，而事实上，财务部门处于生产经营流程链条的末端，其主要职责是对业务发生后状况的记录和反映，而防范税务风险缺位。

（）企业内部税务审计制度缺失目前，许多企业不能针对涉税事务进行定期检查和有效评估，一般都是根据税务机关刚性要求被动检查。

还有的企业内部审计人员缺乏而委托外部税务中介进行外包式检查，由于中介机构对税企信息的不对称，由此产生外包风险。

企业一旦被查处，将会面临经济和信誉方面双重损失。

（）企业税务风险预警机制尚未建立据调查，我国大企业集团都很少能够建立起完备的税务风险预警机制，更不用说中小企业了。

大企业税收管理与服务随着经济的发展和全球化的进程，大企业在国家经济发展中的地位越来越重要。

大企业的税收管理和服务显得尤为重要，它不仅关乎国家财政收入的稳定，也关系到大企业的税收合规和企业形象的建设。

本文将从大企业税收管理的重要性、税收筹划和合规、税收政策环境和税务服务四个方面进行探讨。

大企业税收管理的重要性不言而喻。

大企业作为国家经济的重要组成部分，其税收贡献对于国家财政的稳定运行具有重要作用。

合理管理和规划税收，不仅能够提高税收贡献，还能够降低企业的税收负担，提高企业的竞争力。

另外，大企业作为国家重点监管对象，税收管理的合规性也是大企业发展的重要指标之一、因此，加强大企业税收管理是国家税收工作的重中之重。

税收管理离不开税收筹划和合规。

税收筹划是大企业在遵守税法规定的前提下，通过合法手段合理安排业务活动、贷款、投资等行为，降低税负，增加税收优惠。

税收筹划既是大企业合理运用税收制度的结果，也是大企业行使合法权益的体现。

大企业通过税收筹划可以在合规前提下利用税收政策的空间，降低税负，并规避税收风险。

同时，大企业还需要高度重视税收合规，确保企业税务工作的合法合规，避免违法问题的发生。

税收合规的核心是依法缴税，大企业应建立健全税务合规制度，加强内部控制，确保税务工作的合规性。

税收政策环境对大企业税收管理与服务发挥着重要影响。

税收政策的稳定性、透明度和可预期性是大企业管理和服务的基础。

税收政策稳定有利于大企业在长期和可持续发展中进行税收规划和投资决策。

透明度和可预期性则能够帮助大企业更好地了解并适应税收政策的变化，减少税收风险。

此外，税收政策的公平性和合理性也是大企业所关注的重要方面，合理的税收政策能够激发大企业的创新活力和发展活力。

综上所述，大企业税收管理与服务是国家税收工作的重要组成部分。

大企业税收管理的重要性不言而喻，税收筹划和合规、税收政策环境和税务服务是大企业税收管理与服务的关键环节。

只有加强大企业税收管理与服务，才能够实现税务部门和大企业的共赢发展，促进国家税收工作的稳步发展。

加强大企业税收管理与服务的思考加强大企业税收管理与服务的思考加强大企业税收管理与服务的思考长期以来，大企业纳税所占的比例举足轻重，加强对大企业的专业化管理和针对性服务，对于提升税源管理的科学化精细化专业化水平、降低大企业涉税风险、提高大企业税法遵从、促进大企业为地方经济发展多做贡献，具有十分重要意义。

今年以来，华亭县地方税务局借“制度落实年”之契机，积极推进纳税服务创新，突出把大企业作为重点服务对象，探索出一条“服务+管理”的大企业税收管理思路，推动了大企业发展和税收良性增长。

本文结合当前华亭大企业管理服务现状，谈谈对加强大企业税收服务的思考。

一、目前管理与服务存在的问题（一）大企业纳税服务需求（1）征管理念有偏差，需人文化服务。

长期以来，税务机关作为管理者，纳税人作为监管对象被动服从。

税收征管定位在基本不相信纳税人能够依法自觉纳税，在这种理念下的税收征管以监督打击型为主，以约束纳税人的行为为目标，一切税收征管从税务机关自身管理的方便和需要出发，往往制定复杂而繁琐的管理措施和流程，忽视纳税人权利和需求。

（2）涉税服务需求多，需个性化服务。

由于大企业具有生产经营规模大、业务管理比较复杂等特点，产生的涉税需求也较多。

同时，大企业对自身的权利维护意识较强，对税收政策的稳定性、各项纳税步骤的指引也有更高、更具体的要求。

而税务机关的纳税服务工作体系尚在逐步完善过程之中，更多、更好的个性化服务还需要进一步努力。

（3）信息共享程度低，需深层次服务。

目前在税企沟通方面，交流的方式较单一，还不能充分运用信息化手段构建快捷、便利的互动平台，对税企之间的信息传递缺乏系统管理，获取的信息零散、滞后不能清晰、准确地反映大企业需求，阻碍了纳税服务的纵深发展；在税务部门之间，信息没有实现有效共享，纳税人向各职能部门重复报送同一涉税资料的情况时有发生，增加了企业的纳税成本和负担。

（4）业务需求起点高，需专业化服务。

大企业除了最基本的纳税服务之外，更希望税务机关能够提供更多地专业化服务，以满足其不断扩大的经营规模和不断拓展的经营范围。

大企业税收管理与服务大企业税收管理与服务是指在税务部门的指导下，对大企业进行税收管理和提供相应的服务。

大企业是指拥有一定规模和实力的企业，在国民经济中起着重要的支持和推动作用。

税收管理与服务是指税务部门对企业进行税收管理、征收和服务的工作。

大企业税收管理与服务的重要性不言而喻。

大企业通常涉及的税款规模较大，对于国家税收收入具有较大的影响，因此加强大企业税收管理，能够增加国家的财政收入。

同时，大企业税收管理也是企业社会责任的一部分，遵守税收法律法规是企业应尽的义务。

此外，优化大企业税收管理和服务，还能够提升税收管理的效率，降低管理成本，提高企业的竞争力。

首先，加强大企业纳税监管。

税务部门应加强对大企业的纳税监管，通过完善纳税申报和征收制度，确保大企业按规定及时足额缴纳税款。

同时，通过信息化手段，加强对大企业纳税数据的监控和分析，及时发现异常情况和漏税行为，提高纳税服务的精准度和及时性。

再次，优化税收征管流程。

税收征管流程繁琐、耗时，影响了企业的正常经营和发展。

税务部门应通过扩大办税事项网上办理范围，简化审批流程，加快税款退缴速度等举措，优化税收征管流程。

同时，通过信息化手段，提高征管效率和准确性，减少企业的办税成本。

最后，加强税收风险管理和合规性审查。

大企业往往涉及的税收事项较为复杂，税务部门应加强对大企业的税收风险管理和合规性审查。

通过加强税务稽查力度，发现和纠正企业的税收违法行为，维护税收秩序和公平竞争环境。

同时，加强与其他相关部门的协调合作，建立信息共享机制，共同提高大企业税收风险管理和合规性审查工作的效力。