初级审计师《理论与实务》强化练习题

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2023年2月）一、单项选择题1、“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是：A.抽查法B.事前审计法C.局部审计法D.详查法正确答案：D答案解析详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

考察知识点详查法2、审计取证模式发展的第一阶段是：A.风险基础（导向）审计B.制度基础审计C.账目基础审计D.财务收支审计正确答案：C答案解析审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础（导向）审计，第一阶段是账目基础审计。

考察知识点账目基础审计3、从检查被审计单位内部控制进行审查，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.内部控制基础审计D.风险基础（导向）审计正确答案：B答案解析题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。

考察知识点制度基础审计4、下列实质性程序中不属于重新计算的是：A.计算原始凭证中数量乘单价的积数B.计算明细科目的金额合计C.计算账簿每页各栏金额的小计D.编制银行存款余额调节表正确答案：D答案解析本题考核重新计算知识点。

编制银行存款余额调节表属于重新操作。

考察知识点重新计算5、下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系正确答案：D答案解析选项D，在审计风险水平既定的情况下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险呈反向关系。

考察知识点风险基础（导向）审计6、通过对被审计单位营业收入与同行业平均水平的比较获取审计证据的方法是：A.趋势分析法B.比率分析法C.比较分析法D.价值分析法正确答案：C答案解析比较分析法是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2020年12月）一、单项选择题1、下列关于社会审计组织的表述中，不正确的是：A.会计师事务所应当谨慎选择组织形式，以保护注册会计师的个人利益B.有限责任合伙制已成为当今社会审计组织形式发展的一大趋势C.项目经理将对整个审计项目进行最终复核D.合伙人是事务所的所有者，对执行审计业务和服务客户承担最终责任正确答案：C答案解析合伙人将对整个审计项目进行最终复核。

考察知识点社会审计组织的设置和组织形式2、我国审计署需要对其负责，并向其汇报工作的是：A.全国人民代表大会B.中国证监会C.财政部D.国务院正确答案：D答案解析国务院设立审计署，审计署主管全国审计工作。

考察知识点国家审计机关的设置3、下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是：A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任B.尽量少地承接审计业务C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型D.不采纳任何外部专家的意见和建议正确答案：A答案解析防范审计人员法律责任风险的对策主要有：（1）明确被审计单位的责任和审计组织的责任；（2）严格遵循职业道德规范和执业准则；（3）聘请专家和法律顾问；（4）深入了解被审计单位；（5）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；（6）建立审计质量控制制度。

选项A符合题意。

考察知识点防范审计人员法律责任风险的对策4、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A.及时性B.广泛性C.科学性D.独立性正确答案：D答案解析本题考核审计的含义知识点。

审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征，就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。

考察知识点审计的独立性5、下列表述中属于审计工作独立性的保障的是：A.组织机构的独立B.业务工作上的独立C.经济来源上的独立D.人员上的独立正确答案：A答案解析组织机构的独立是审计工作独立性的保障。

考察知识点审计的独立性6、下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A.20世纪初，我国社会审计应运而生B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C.《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D.中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展正确答案：D答案解析中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计长期处于中断状态，到中共十一届三中全会以后，注册会计师制度才开始起步重建。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2021年9月）一、单项选择题1、2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A.经济发展B.商业和运营环境的变化C.国家政策D.国际形势正确答案：B答案解析《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。

考察知识点对控制的监督2、对内部控制的健全性和有效性进行评价是：A.审计人员的责任B.管理层的责任C.治理层的责任D.内部控制设置人员的责任正确答案：A答案解析审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

考察知识点对内部控制进行再评价3、下列有关顺查法的说法中，错误的是：A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大C.审计质量较高D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位正确答案：D答案解析顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

考察知识点顺查法4、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围正确答案：C答案解析选项AB主要证实存货是否真实存在。

考察知识点检查5、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和深度，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.内部控制基础审计D.风险基础（导向）审计正确答案：B答案解析题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。

考察知识点制度基础审计6、下列关于审计风险的表述中，正确的是：A.审计风险取决于固有风险和控制风险B.固有风险可以完全消除C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低正确答案：D答案解析审计风险取决于重大错报风险和检查风险；认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险；固有风险无法完全消除；重大错报风险分为报表层次和认定层次。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2022年3月）一、单项选择题1、审计人员对被审计单位大宗物资采购业务进行审计时发现如下情况，其中属于内部控制缺陷的是：A.采购部门定期轮换采购人员B.通过公开招标确定供应商名录C.由仓库保管人员负责验收购入的物资D.从供应商名录中选择供应商进行竞争性报价正确答案：C答案解析存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。

（对于大宗物资采购一般由验收部门负责，不得由保管部门人员负责）。

考察知识点生产与存货循环的内部控制2、下列不属于生产与存货业务循环的流程的是：A.计划和安排生产B.核算产品成本C.发运商品D.存货的报废核销正确答案：C答案解析发运商品属于销售与收款循环业务内容。

考察知识点生产与存货循环的业务流程3、下列有关应付账款审计的说法中，错误的是：A.内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证应付账款B.审计人员必须查明未记录的应付款项业务C.通过函证程序能完全查明未入账的应付账款D.为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实正确答案：C答案解析由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项。

尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。

考察知识点向债权人函证应付款项4、审计人员应当证实企业的固定资产是否按照有关规定正确分类，并相应地设立明细账进行核算与管理，这一审计目标对应的是：A.证实固定资产的完整性B.证实固定资产的所有权C.证实固定资产分类的正确性D.正式固定资产的真实性正确答案：C答案解析审计人员确认固定资产是否正确分类，属于证实固定资产分类的正确性这一审计目标。

考察知识点应付票据及应付账款审计目标5、采购与付款交易的起点是：A.提出采购申请并编制请购单B.编制订购单C.客户提出订货要求D.制定生产计划正确答案：A答案解析由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款交易的起点。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2022年4月）一、单项选择题1、存货计价在价格变动较大时或固定资产折旧在技术进步较快时，采用适当的方法检查资产价值的真实性，体现的是：A.一贯性原则B.实质重于形式原则C.谨慎性原则D.重要性原则正确答案：C答案解析谨慎性原则要求资产不可高估，负债和费用不可以低估。

考察知识点资产负债表审计的内容与方法2、下列关于结账控制的表述中，不正确的是：A.期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量B.控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限C.控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性D.结账控制要做到账证、账账、账实相符正确答案：D答案解析本题考查财务报告内部控制的主要环节知识点。

对账控制要做到账证、账账、账实相符。

考察知识点财务报告内部控制3、审查母公司编制的合并财务报表时，为判断某被投资单位是否应纳入审计人员需要了解的是：A.母公司对该单位的债务担保B.母公司与该单位之间的债权债务C.母公司与该单位之间的产品购销业务D.母公司对该单位的股权关系及股权变动正确答案：D答案解析合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

母公司对该单位的股权关系及股权变动是判断控制的依据。

考察知识点财务报告审计目标4、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回归分析法正确答案：A答案解析本题考查现金流量表的审查知识点。

趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。

考察知识点现金流量表审计的内容与方法5、下列各项中，不属于在检查外币折算及汇兑损益账务处理正确性时需要注意的事项是：A.各项核算是否符合有关规定B.外币交易事项的合法性、有无套汇、逃汇等情况C.汇兑损益计算的正确性D.外币交易是否及时入账正确答案：D答案解析入账是否及时与外币折算及汇兑损益账务处理正确性是没有关系的。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2023年3月）一、单项选择题1、下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A.在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任B.我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对所有被审计单位的内部审计业务质量进行检查C.内部审计机构相较社会审计组织对质量管理的重视程度略低一些D.在运用关键点质量控制法时，不同审计项目应设置不同的关键点，同一审计项目的各个审计阶段关键点应保持一致正确答案：A答案解析选项B，我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构进行审计业务质量检查是审计机关进行审计质量管理的重要举措。

选项C，内部审计机构和社会审计组织同样要重视质量管理。

选项D，不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。

在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。

考察知识点审计质量管理的方法2、下列有关应收票据审计的表述中正确的是：A.应收票据与应收账款的审计方法完全相同B.审计人员不必分析评价应收票据的可兑现程度C.审计人员可采用函证方法证实应收票据的存在性D.资产负债表应收票据项目审计包括对已贴现票据和未贴现票据的审计正确答案：C答案解析选项A，应收票据与应收账款的审计方法不完全相同；选项B，应收票据的审计方法包括分析评价应收票据的可兑现程度；选项D，资产负债表应收票据项目审计只包括对未贴现票据的审查。

考察知识点审计质量管理的方法3、下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案件的资料应并收入审计项目档案中统一管理正确答案：B答案解析选项A，不能随意删除审计文件。

选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。

选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2022年6月）一、单项选择题1、下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系正确答案：D答案解析选项D，在审计风险水平既定的情况下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险呈反向关系。

考察知识点风险基础（导向）审计2、下列有关审计取证模式的表述中，错误的是：A.账目基础审计中，根据对内部控制系统所产生的凭证、账目、报表等进行直接的检查和验证，对财务信息的可靠性做出判断B.制度基础审计可以提高审计工作效率C.制度基础审计是以内部控制为入手点，通过对其各个控制环节的审查，发现内部控制中的薄弱环节D.制度基础审计的运用降低了重大错报风险正确答案：D答案解析选项D，制度基础审计较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险，从而成为审计理论与方法的重大突破。

考察知识点制度基础审计3、下列关于审计工作底稿的编制要求的说法中，错误的是：A.编写审计工作底稿应做到内容完整、真实，重点突出B.编写审计工作底稿应做到观点明确，条理清楚C.相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的逻辑关系D.编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料不需要由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章正确答案：D答案解析选项D，编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章。

考察知识点审计工作底稿的要素和编制要求4、下列各项中属于审计人员根据取得的证据得出审计结论或提出审计意见时所承担的风险的是：A.风险因素B.成本效益因素C.重要性因素D.真实性因素正确答案：A答案解析风险因素是指审计人员根据取得的证据得出审计结论或提出审计意见时所承担的风险。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2021年5月）一、单项选择题1、在风险基础（导向）审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为：A.最高B.适中C.最低D.忽略不计正确答案：C答案解析在风险基础（导向）审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为最低。

考察知识点风险基础（导向）审计2、下列选项中，不属于抽查法的适用范围的是：A.被审计单位内部控制健全有效B.被审计单位会计基础工作较好C.被审计单位经济业务比较简单D.被审计单位组织机构健全正确答案：C答案解析选项C，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。

考察知识点抽查法3、下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是：A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B.可选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C.可选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D.在判断某审计事项的合法合规性时，可选择的审计标准有行政法规和被审计单位主管部门制定的规章制度，应选用主管部门制定的规章制度作为审计标准正确答案：D答案解析在判断某审计事项的合法合规性时，可选择的审计标准有行政法规和被审计单位主管部门制定的规章制度，应选用行政法规作为审计标准。

考察知识点审计标准的选用原则4、按照审计标准的性质和内容分类，下列选项中不属于同一类的是：A.税收征管法B.生产经营计划C.增值税暂行条例D.企业会计准则正确答案：B答案解析税收征管法、增值税暂行条例、企业会计准则属于法律、法规类的审计标准，生产经营计划属于预算、计划、合同类的审计标准。

考察知识点审计标准的分类5、下列各项中，不属于内部审计实施阶段的工作是：A.编制项目审计方案B.发送审计通知书C.内部审计的结果沟通D.对内部控制的了解和测试正确答案：C选项C属于内部审计的报告阶段。

考察知识点内部审计的审计程序6、下列工作中，属于审计计划阶段的工作是：A.检查重大违法行为B.获取审计证据、进行审计记录C.编制审计工作方案D.送达审计通知书正确答案：C答案解析选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2021年4月）一、单项选择题1、下列不属于国家审计人员的职业道德的是：A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.维护职业声誉正确答案：D答案解析国家审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

考察知识点国家审计人员的职业道德2、下列有关国家审计人员职业道德的表述中，不正确的是：A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C.审计人员应当保持专业胜任能力D.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位正确答案：D答案解析考点为审计人员职业道德的规范。

职业道德基本原则包括：严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密五项基本审计职业道德。

考察知识点国家审计人员的职业道德3、我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A.强制性条款B.约束性条款C.指导性条款D.规范性条款正确答案：B答案解析准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为约束性条款，即各级审计机关和审计人员执行审计业务都必须遵守的职业要求。

考察知识点我国国家审计准则概述4、对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B.适用于各类审计主体C.以行政责任为主，也包括民事责任D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任正确答案：A答案解析《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。

《审计法》所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。

《审计法》所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。

考察知识点国家审计人员的法律责任5、下列各项中，属于内部审计机构权限的是：A.对与国家财政收支有关特定事项进行专项审计B.召开与审计事项有关的会议C.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为正确答案：B答案解析选项AC属于国家审计机关的职责；选项D属于国家审计机关的权限。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2022年9月）一、单项选择题1、下列有关国家审计机关的权限的说法中，错误的是：A.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，可以在法定职权范围内采取处理措施B.审计机关对被审计单位违反审计法规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料的，责令改正，但无通报批评和警告的权利C.经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，审计机关有权查询有关单位、个人在金融机构与审计事项相关的存款D.国家政务信息系统和数据共享平台应当按照规定向审计机关开放正确答案：B答案解析审计机关对被审计单位违反审计法规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查、调查、核实有关情况的，责令改正，可以通报批评，给予警告。

考察知识点国家审计机关的权限2、下列有关国家审计机关的权限的说法中，错误的是：A.审计机关有权要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告B.审计机关有权检查被审计单位信息系统的安全性、可靠性、经济性，被审计单位不得拒绝C.审计机关有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行检查，并取得有关证明材料D.审计机关有权参与研究制定被审计单位内部的规章制度正确答案：D答案解析选项D属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。

考察知识点国家审计机关的权限3、下列有关审计列报的表述中，正确的是：A.全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B.绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C.就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D.与绩效审计相比较，合法合规审计更加突出合法性目标正确答案：D答案解析选项A，全部审计不一定能查出被审计单位所有的差错。

选项B，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的。

选项C，就地审计是指由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。