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内部控制理论与实务王咣茗编著云南省财经学校目录第一部分内部控制理论 (1)一、内部控制的定义 (1)二、内部控制的目标 (1)三、内部控制的必要性 (1)四、内部控制的原理 (1)五、有效控制的标准 (1)六、理解内部控制应注意的几个关系 (2)七、内部控制的要素 (5)八、内部控制的种类 (7)九、内部控制的原则 (11)第二部分内控标准体系的框架结构 (12)一、基本规范 (12)二、应用指引 (13)三、评价指引 (14)四、鉴证指引 (14)五、企业内部控制制度 (15)第三部分小型单位内部控制制度设计 (16)一、简单控制法 (16)二、循环控制法 (18)附录 (27)内部控制理论与实务云南省财经学校王咣茗第一部分内部控制理论一、内部控制的定义内部控制是采用一定的方法，对单位的的业务活动进行组织、制约、考核和调节，它是各种控制措施和办法的总称，是提高管理效能的一种先进方法，是现代管理最重要的方式。
二、内部控制的目标⑴合理保证单位管理活动合法合规；⑵合理保证单位资产安全；⑶合理保证单位财务报告及相关信息真实完整；⑷提高单位管理效率和效果；⑸促进单位实现发展战略。
三、内部控制的必要性⑴内部控制是单位进行现代化管理的客观要求和可靠保证；⑵内部控制对于及时发现和纠正单位背离目标、计划及各种法规等不正当行为有其特殊作用。
四、内部控制的原理⑴依据自动控制理论建立自检系统；⑵依据调节与控制原理确立调节方式；⑶依据经济控制方式选择控制方法。
五、有效控制的标准⑴财产的安全及资源的有效使用；⑵会计及其他记录、财务及其他信息的可信性与可靠性；⑶减少不必要的开支，提高盈利水平，避免意外风险；⑷预防或发现差错及不法行为；⑸保证授予的责任恰当完成；⑹保证法定责任的履行。
六、理解内部控制应注意的几个关系⑴内部控制与会计准则的关系中国在2005年建成了适应市场经济发展要求、与国际趋同的企业会计审计准则体系，并于2007年在1,500多家上市公司有效实施，这为中国健全现代企业制度和完善市场经济体制奠定了重要基础，也为建立全球高质量会计审计准则作出了贡献。
内部控制体系建设的理论与实务摘要：本文首先探讨了美国COSO委员会《内部控制整合框架》在中国企业中的发展，并分析了现阶段中国企业对基于COSO报告的内部控运用的缺陷。
本文在分析三种理论的基础上重点介绍了技术论在构建内部控制体系的应用。
根据中国企业的特点以及中美文化的差异，依据中国《企业内部控制应用指引》对内部控制技术论进行探索，以期完善中国企业内部控制体系的建设。
关键字：内部控制；技术论；程序法；效果论自1992年9月COSO委员会发布《内部控制整合框架》以来，COSO报告几经修稿，最终发展成为很成熟的企业内部控制建设的理论基础。
内部控制建设的作用对于企业和投资者的重要作用已无需言语。
基于COSO报告国内很多学者也进行了大量的研究，财政部也在国内对于COSO报告研究的基础上于2010年1月颁布了《企业内部控制基本规范》并在上海、深圳证券交易所主板上市的公司施行。
国内很多企业也积极响应财政部的号召，对企业内部控制进行了探索。
同时，内部控制体系的建设在国内企业的发展也日益成熟。
但是，国内企业和学者对内部控制理论的探讨基本都是建立在COSO报告的五要素理论的基础之上。
COSO报告提出的内部控制五要素有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查。
这五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化的环境自动作出反应。
COSO报告内部控制理论是建立在美国的文化背景的基础上，我国内部控制体系的构建因文化背景的差异应有自己的特点，不可一味的照抄照搬。
一、系统论下利用全面要素法构建的内部控制体系系统论即基于美国COSO报告下的内部控制理论，依据系统论的内部控制构建的方法可称之为全面要素法，即根据COSO报告的内控五要素进行的内部控制设计。
COSO内部控制框架下，中国企业构建内部控制体系的缺陷：1、现阶段，国内企业在内部控制的建设中，依据COSO报告提出的内部控制五要素，分别对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查五个方面进行设计。
内部控制理论与实践第一章：引言内部控制作为企业管理的核心，对保护企业财产、提高效率具有至关重要的作用。
内部控制理论和实践已经深入到各个领域，其中包括企业、政府、非营利组织等等。
本文将从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控活动这五个方面全面介绍内部控制理论与实践。
第二章：控制环境控制环境是内部控制的核心，它是指企业的管理文化和管理氛围。
一个良好的控制环境能够促进企业管理的规范化和制度化。
一般而言，企业应该尽可能创造一种用人机制健全、内控机制严密的控制环境。
企业应该建立健全的管理制度，规范员工的行为，确保员工在工作中遵守规定，不越线，不做伤害公司的事情。
此外，企业内部监控应该有某种等级结构，通过层层审批，形成一种内部控制的机制。
第三章：风险评估风险评估是内部控制的重要内容之一，它通常涉及风险识别、风险分析和风险控制。
在风险评估的过程中，企业应该秉持风险可控、预防为主的原则，采取先识别、后管控的方法。
此外，企业应该对风险进行分类，对于重要性较高的风险，应该建立专门的风险管理小组，担负风险处理的任务。
同时，内部控制应该反复检测并认真分析风险，使之不断进步。
第四章：控制活动控制活动是内部控制的实施环节。
它涉及诸多方面，例如：会计记录、资产保护、现金管理等等。
在控制活动过程中，企业应该建立科学的会计记录制度，规范员工的日常工作，切实做好资产的保护工作，合理规划现金管理。
此外，企业还应该加强审核和监督的工作，防范任何不合理现象的发生。
第五章：信息和沟通信息和沟通也是内部控制的关键内容之一。
企业应该建立健全的信息系统，实时地传递重要信息，并设立相应的反馈机制。
此外，企业应该建立高效的沟通渠道，让员工能够畅所欲言，满足员工沟通的需求，保证公司内部的信息流通和共享。
第六章：监控活动监控活动是企业内部控制的最后一环，主要涉及监督和反馈。
企业应该建立一套完善的监控系统，在监控活动中要充分发挥监督作用，定期对企业的各项业务进行检查，并制定相应的整改措施。
内部控制理论与实务什么是内部控制在现代企业管理中，内部控制是一项至关重要的管理工具。
内部控制指的是企业内部建立的一套规章制度和控制措施，用来规范企业内部各种活动的行为准则，以达到保护企业财产安全、维护经济秩序、提高管理效率和减少经济风险的目的。
内部控制不仅是企业管理中不可或缺的一部分，也是企业保持持续稳定发展的必备条件。
通过建立稳健的内部控制体系来减少公司对外界的依赖和对经济环境的依赖，从根本上控制企业的经营风险，提高企业整体的经济效益。
内部控制的基本原则内部控制体系的建立需要遵循一定的原则，主要包括以下几点：管理层负责原则内部控制体系要建立在公司治理结构中，由公司管理层来负责整个内部控制体系的建立、执行和监督，确保内部控制制度的有效性。
风险评估原则内部控制的建立应以风险评估为基础，对企业内部面临的各类风险进行全面、科学的评估分析，制定相应的内部控制措施和管控方案。
合理性原则内部控制措施在制定时，应考虑企业实际情况并充分考虑合理性因素，保证控制措施的全面性、实用性和有效性。
适度原则内部控制要适度，既不能给企业带来过多的负担，也不能给企业完全自由的空间，需要在控制程度和成本之间寻找平衡点。
互相协调原则内部控制的各个环节之间是相互协调、相互关联且相互依存的，因此在内部控制体系的建立和执行过程中，要保证各部门之间的协调配合，促进控制措施的有效性。
内部控制的实施步骤内部控制工作的实施需要经历以下几个步骤：确定内部控制目标企业管理层首先需要确定内部控制目标，如规范组织管理流程、规范财务管理、保障资产安全、防止经济犯罪等。
确定内部控制风险在确定内部控制目标后，企业要对内部控制风险进行评估。
通过调查、分析和评估企业的内部控制环境、内部控制流程和内部控制措施等，确定内部控制风险。
制定内部控制方案确定内部控制目标和内部控制风险之后，企业需要制定相应的内部控制方案，建立相关的内部控制制度和流程，并根据实际情况进行定期调整和完善。
