会计核算基本流程课件

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会计核算程序培训课程PPT课件( 33页)

原始 ① 凭证
收款凭证付款凭证
转账凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
⑤ ④
总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
（一）特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围：
优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
●是最基本的一种帐务处理程序,是其他帐务处理程序的基础。
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
记账凭证
专用记账凭证通用记账凭证
收款凭证付款凭证转账凭证
会计账簿
总账日记账明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。
•
8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证付款凭证
转账凭证
② 现金日记账银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
（一）特点根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
★但在习惯上一般都按每一个贷方账户分别设置，并按相同的借方帐户（对应账户）定期归类汇总，分别登入总分类账应贷账户的贷方，以及各个应借账户的借方，汇总转账凭证如果按贷方账户设置，则在平时编制转账凭证时只能一贷多借，不能一借多贷。

生产过程的会计核算PPT课件

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三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗
• 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 • 会计账户：累计折旧
固定资产折旧
设备用途
成本归属
累计折旧
生产使用的机器设备
制造费用
非生产使用的固定资产
管理费用/销售费用
• 会计分录
借：制造费用/管理费用贷：累计折旧
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➢“累计折旧”账户
原材料
材料使用用途
生产车间生产产品生产车间一般耗用其他部门领用
成本归属
生产成本—×产品制造费用销售费用/管理费用
• 借：生产成本——××产品
•
制造费用
• 贷：原材料——××材料
（生产产品耗用材料）（车间一般耗用材料）
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材料领用
• 例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：
9
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利
借
应付职工薪酬
实际支付的薪酬及福利
应该支付的职工薪酬及福利
贷按照不同车
间、部门设置明细账户
期末应该支付而未支付的职工薪酬
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三、生产过程的账务处理 —材料费用
根据材料用途与记入的相应账户
原材料减少
这是职工的一项福利
17、31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000 元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。
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练一练
• 18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：
材料种类 A材料 B材料 C材料 D材料合计

会计核算程序PPT课件

第三节科目汇总表账务处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。二、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节账务处理程序概述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。二、账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。

会计核算ppt课件

政、事业单位在财政下达的授权支付额度内办理的授
权支付业务。借方，记录收到财政部门下达的授权支
精选课件
付额度；贷方记录授权支付的支出数，余额为授权支
付额度的结余数。按预算内、预算外、其他资金等资
金性质设置明细科目。相应在资产负债表中“资产部
类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
2、“财政应返还额度”：资产类科目，事业单
结转自筹基建”科目下设置“基本支出”和
“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科
目下按照《2007年政府收支分类科目》中“支
出功能分类科目”或“支出经济分类”进行明
细核算。
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二、国库集中支付业务的会计核算
精选课件
国库集中支付财政资金支付方式:财政直接支付和财政授权支付。
财政直接支付是指由市财政国库支付执行机构向财政部门零余额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令将资金直接支付到收款人，即商品或劳务供应者。
（3）支付令
预算单位收到下达的财政授权支付额度，自行在额度内开具财政授权支付指令，填写《财政授权支付凭证》，送本单位零余额账户开户银行办理支付。
（4）支付
代理银行接到预算单位的《财政授权支付凭证》，与预算单位
预留印鉴核对一致后，在市财政局国库支付中心下达的用款额
度内，通过预算单位零余额账户将资金划往收款人账户。
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精选课件
1、采购支出、物品和服务支出等支出业务
举例：某单位2008年根据批准的部门预算，编制的财政直接支付季度分月用款计划共计50 万元。其中计划采购车一辆30 万元，办公设备一宗20万元。
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精选课件
第一种情况：全部完成直接支付采购货款付给供货商

会计学基础-5企业主要经济业务的核算PPT课件

余：企业期末实有的资本数额
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类：按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本
货币资金投资实物资产投资无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
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（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元，合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际采购成本
按材料品种设置明细账

《会计核算程序》课件

会
第记计
三章
与账核簿对的
登
日记账的登记与核对
登记内容
按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记。包括业务日期、摘要、对方科目、金额等信息。
核对方法
定期将日记账记录与原始凭证、相关账户进行核对，确保记录准确无误。
总分类账的登记与核对
登记内容
根据会计科目设置总分类账，汇总登记各科目借、贷方发生额及余额。
会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。提供的信息应当简明扼要、通俗易懂。
会
第制计
二章
与凭审证核的
填
原始凭证的填制与审核
原始凭证的基本内容
包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容摘要、数量、单价、金额等。
原始凭证的填制要求
必须真实、准确地反映经济业务的实际情况，填写项目齐全，内容完整，手续完备。
编制方法采用直接法或间接法编制，直接法以现金流入和流出的主要类别列示企业经营活动的现金流量，间接法则以本期净利润为起点进行调整得出。现金流量表结构现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。分析重点关注企业现金流量的来源和运用、现金流量的结构和变动趋势，评估企业的现金流状况、支付能力和财务风险。
会计核算程序的基本原则
客观性原则
一致性原则
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
会计核算应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当将变更的内容和理由在会计报表附注中予以说明。
及时性原则
明晰性原则
会计核算应当及时进行，不得提前或延后。当发生影响会计要素确认和计量的交易或事项时，应当及时进行会计处理。

《会计核算方法体系》PPT课件

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❖ 二、账户的结构 ❖ 账户的基本结构：
①账户的名称（会计科目）； ②登账的日期； ③凭证种类和号数； ④经济业务内容摘要； ⑤增加额、减少额和余额。
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❖ 账户的简化结构——T型账户：
①账户的名称
②增加额、减少额和余额。
左方
账户名称
右方
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★借贷记账法下：
借方
账户名称
贷方
其中：借、贷双方分别按相反方向登记增加额和减少额。具体哪一方登记增加额、哪一方登记减少额，取决于账户的性质。
随后逐渐失去其原有涵义，变成纯粹的记账符号。
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❖ （二）对不同性质的账户，“借”和“贷” 具有不同的涵义
❖ “借”：资产的增加及余额；负债和所有者权益的减少；收入的减少；费用的增加。
❖ “贷”：资产的减少；负债和所有者权益的增加及余额；收入的增加；费用的减少。
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❖ （三）记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”
资产－负债＝所有者权益（净资产）
经济意义
金额
4
❖ 会计基本恒等式的变形：资产－所有者权益＝负债
经济意义
金额
5
❖ （二）收入、费用和利润的关系收入－费用＝利润（或亏损）
6
❖ （三）扩展的会计恒等式 ∵ 利润由所有者分享，亏损由所有者负担。 ∴ 利润使所有者权益增加，亏损使所有者权益减少。
❖ 根据会计恒等式，负债和所有者权益类账户的结构与资产类账户的结构相反。
借方负债和所有者权益类账户贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期发生额合计本期发生额合计
期末余额
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❖ （三）损益类账户结构 ❖ 1、收入类账户结构：与所有者权益类账户的

会计核算基础ppt课件

★会计要素计量
计量：要素增减的量？
指采用一定的尺度确定会计要素的增减变量。
[例]企业销售商品收到货款5 000元。
一方面会使收入增加5 000元；另一方面
会使资产增加5 00可0编元辑pp。t
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二、财务报告要素确认、计量的原则
1.历史成本原则企业在对会计要素进行计量时，一般
应当采用历史成本。
◆以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况。（可辅之以实物量、劳动工时等计量单位）
◆采用币值稳定的货币为前提。
可编辑ppt
9
2.设定意义
◆解决了会计核算的计量方法。货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。
可编辑ppt
10
第四节会计核算的基础
一、权责发生制
1. 定义
可编辑ppt
13
权责发生制对费用的确认：
①凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的费用处理（见图3）；
由于使用借款，3～8月各月都应承担利息费用
虽然实际付款，但没有承担费用的义务
图3 权责发生制对当期应当负担但未支付款项的费用的确认
可编辑ppt
14
权责发生制对费用的确认：
会计核算
可编辑ppt
2
二、会计核算的基本前提的内容（一）会计主体 1. 定义 2. ◆会计所服务的特定企业或单位。 ◆ “会计主体”与“法律主体”的关系。
B 会计主体
A 会计主体
C 会计主体
可编辑ppt
D 会计主体
会计主体很多，会计首先要明确是为哪个主体服务的！
3
2.设定意义 ◆明确了会计核算空间范围，解决了核算谁的经济业务、为谁记账和算账的问题。

制造业企业会计核算流程图ppt课件

原材料
生产成本
库存商品
领用数
应付职工薪酬
应付数
银行存款等
支付数
直接材料验收入库
完工产品实际成本
直接人工
制造费用
月末在产品成本
入库数售出数
？
月末库存数
累计折旧
计提数
制造费用本月发生数本月分配数
平
四、商品销售业务核算在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
应付账款
××××××
应交税费－应交增值税
进项税
销项税应交尚未交的税
在途物资
采购成本材料的入库成本
原材料
材料领用入库的出库成本
生产成本
生产领用材料
完工入库的
？
成本
三、生产业务的核算在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
资金投入
资金使用（资金循环与周转）资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入资本
货币资金
储备资金
生产资金
成品资金
货币资金
负债
固定资产
缴纳税费
③ ×××
×××
利润分配－未分配利润
×××
④ ×××
×××
①
×××
本年利润
平
×××
转账之后，“利润分配”各明细账中，只有“利润分配—— 未分配利润”明细账有余额。“利润分配——未分配利润” 如为借方余额表示累计未弥补的亏损，如为贷方余额表示累计未分配的净利润。

会计核算基础培训课件(ppt 32页)实用资料

权责发生制
凡是属于本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否实际收到或实际付出，都应作为本期的收入和费用入账。
凡不属于本期的收益和费用，即使款项在本期收到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。
小结
通过本章学习，应该熟悉会计的四个基本假设以及会计处理的基础；了解我国现行的《企业会计准则-基本准则》中会计信息质量的八个原则以及会计要素的确认、计量的基本要求，为以后章节的会计业务处理打下基础。
第三章
会计核算基础
本章主要内容
第一节会计假设第二节会计信息质量特征第三节会计要素确认、计量及其要求第四节权责发生制与收付实现制
第一节会计假设
会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设
会计假设
会计主体假设
• 会计主体假设是指“企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告”。
会计要素确认与计量的要求
收入与费用配比 • 收入和费用在因果联系上的配比 • 收入和费用在时间意义上的配比
会计要素确认与计量的要求
历史成本计量
• 企业的各项财产物资应当按取得或构建时发生的实际支出进行计价
• 有助于验证与控制 • 建立在币值稳定的假设基础之上
第三节权责发生制与收付实现制
收付实现制
• 会计分期是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的相对等距的会计期间
• 会计年度（1月1日至12月31日）、中期
货币计量假设
• 货币计量假设是指“企业会计应当以货币计量”。
• 我国会计法规定：企业会计核算以人民币为记账本位币
第二节会计信息质量特征
会计信息质量特征
可靠性
实质重于形式

1会计核算实务基础ppt课件

汇兑、异地托收承付、委托收款七种。
支票
现金支票转账支票
银行汇票信汇
同城结算
本票
定额支票异地结算定额本票
不定额本票
汇兑
电汇
异地托收承付
银行承兑汇票
商业汇票
通用方式
商业承兑汇票
精选课件ppt
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委托收款
A、支票：
a、付款期：出票日起10日。
b、付款单位：及时根据支票存根、有关原始凭证编制付款凭证，借记有关科目，贷记 “银行存款”。
信用证交纳保证金时，借记本科目，贷记“银行存
款”；以其他货币资金购买物资时，借记“物资采购”
贷记本科目；将本票、汇票等其他货币资金余额转
回结算专户时借记“银行存款”贷记本科目。
精选课件ppt
20
11.1.2应收及预付账款的核算
应收及预付款项,是应收款项和预付款项的简称,应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款，预付款项是指预付账款。
收款单位：收到银行收账通知后，编制收款凭证，借记“银行存款”贷记“应收账款”。
精选课件ppt
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2、银行存款的核算
A、银行存款的明细分类核算：设置“银行存款日记账”和按存款币种设置的明细分类账进行核算,由出纳人员负责。
B、银行存款的总分类核算：设置“银行存款” 总账,由会计人员负责。
C、账务处理：引起银行存款增加的业务，借记“银行存款”，贷记有关科目；引起银行存款减少的业务，贷记“银行存款”，借记有关科目。
C、收款单位：收到银行汇票、填制进账单到银行办理款项入账手续时，根据退回的进账单及销货发票等，借记“银行存款”精，选课贷件p记pt “主营业务收入”、 12
C、商业汇票

第七章-账务处理程序ppt课件

第七章账务处理程序ppt课件
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章账务处理程序ppt课件
第七章账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节账务处理程序概述 2 第二节记账凭证账务处理程序 3 第三节汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节科目汇总表账务处理程序
第七章账务处理程序ppt课件
第七章账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。２．熟悉会计账务处理的一般程序。３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
第七章账务处理程序ppt课件
第七章账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章账务处理程序ppt课件
第七章账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都是在这种核算程序基础上发展而成的。

记账凭证核算程序教材PPT课件(24张)

记账凭证核算程序教材(PPT24页)
Page 14
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
二.分工合作，探究过程
2.做一做
华山公司发生以下三笔业务，请采用记账凭证核算程序帮本公司的会计进行账务处理。
（1）2012.5.6日向购物中心销售西装一批，售价100 000元，增值税17 000 元，货款尚未收到。（2）2012.5.9日为时代超市代垫包装费运杂费10 000元，代垫费用已通过银行支付。（3）2012.5.20日向银座商厦提供劳务，价款5 000元,尚未收到。
Page 9
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
教学准备
教师准备
1、空白记账凭证﹑ 日记账﹑总账﹑明细账若干 2、制作授课课件
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
学生准备
1、邀请10级一名实习生准备一段企业实习录像和一份真实企业业务资料。 2、邀请10级十名同学各自准备一套已完成的会计模拟实习的作业。（装订好记账凭证、已结账的总账、明细账、日记账，已完成的会计报表）
说教学过程
一. 播放视频，充分感知
由10级实习生给大家播放实习时会计人员工作情景的录像，让学生充分感知会计人员的记账程序，引入新课。
Page 12
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
二.分工合作，探究过程
1.看一看
请每个10级学生与三个11级学生结合为一组，由10级学生向三位同伴展示自己模拟过的凭证、账簿、报表，并介绍自己的记账程序，这使11级学生对记账程序有了一个初步的认识。
•案例教学法

会计做账ppt课件

高工作效率和准确性。
06
CHAPTER
会计做账案例分析
小型企业会计做账案例
案例概述
小型企业会计做账案例主要展示了一家小型企业的日常账务处理，包括收入、支出、资产、负债等方面的记录和核算。
案例分析
通过该案例，可以了解到小型企业会计做账的特点和难点，以及如何根据企业实际情况进行合理的账务处理。
报表编制
报表应根据账簿记录和其他相关资料编制，确保报表的真实性和准确性。
报表审核
报表在报送前应经过审核，确保报表的准确性和完整性。
05
CHAPTER
会计做账常见问题与解决方案
凭证录入错误
总结词
凭证录入错误是会计做账中常见的问题之一，它可能导致后续账务处理的错误。
VS
详细描述
凭证录入错误通常表现为金额错误、科目错误、摘要不清晰等问题。为了避免此类错误，会计人员应仔细核对原始凭证，确保录入内容与实际业务一致，并采用合适的录入方法，如先审核后录入、多人录入交叉核对等。
日记账与凭证核对
通过日记账与凭证核对，确保经济业务记录的准确性和完整性。
定期对账与抽查相结合
定期对账与抽查相结合，提高账簿核对的效率和准确性。
总账与明细账核对
总账与明细账核对有助于发现账务处理中的错误和遗漏。
准确编制报表技巧
报表数据来源明确
报表数据应来源于账簿记录，确保数据来源的准确性和可靠性。
账簿核对错误
总结词
账簿核对错误是指在会计做账过程中，由于账簿之间的数据不一致而导致的错误。
详细描述
账簿核对错误通常表现为总账与明细账不一致、日记账与银行对账单不一致等问题。为了避免此类错误，会计人员应定期进行账簿核对工作，确保各类账簿之间的数据一致性。同时，采用自动化工具进行账簿核对可以有效提高工作效率和准确性。

初级会计ppt课件下载

• 答案：D.收入类科目。因为收入类科目属于损益类科目，不属于会计科目的类型。
模拟试题及答案解析
模拟试题2
01
题目：下列哪个选项表述不正确？
选项：A.会计科目是按照经济业务的不同性质和特点进行分类的账户。B.会计科目是账户的名称。C.账户是会计科目的具体运用。D.会计
科目和账户没有区别。
行政责任
指违反会计法规被相关监管机构发现并处罚，违法者应承担的行政处罚责任。包括警告、罚款、吊销资格证书等。
刑事责任
指违反会计法规构成犯罪的，违法者应承担刑事责任。包括有期徒刑、拘役、罚金等。
06
初级会计考试复习指导
考试科目及题型介绍
考试科目
初级会计考试一般包括《初级会计实务》和《经济法基础》两门科目。
趋势。
02
比率分析法
通过对财务报表中相关项目的比率计算和分析，了解企业的盈利能力、偿债能力和营运能
力等。
03
趋势分析法
通过对财务报表中连续几个会计期间的相同指标进行比较和分析，了解企业财务状况和经
营成果的变化趋势。
04
财务指标分析
通过对财务报表中的相关指标进行分析，如流动比率、速动比率、存货周转率、应收账款周转率等，了解企业的偿债能力、营运能力和盈利能力等。
题型介绍
初级会计考试题型包括单选题、多选题、判断题、不定项选择题等。
应试技巧与策略分享
制定复习计划
制定合理的复习计划，分配好每天的学习时间和内容，把握好复习的重点和难点。
多做练习题
通过做大量的练习题，熟悉考试的出题方式和解题技巧，提高答题的速度和准确度
。
注重基础知识的学习
初级会计考试主要考察的是基础知识的掌握程度，因此要注重基础知识的学习和理解。

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累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据
始依据的证明汇总性原始凭证：按一定标准,对原始
文件
凭证定期汇总、整理、归类编制的
按来源：外来原始凭证
自制原始凭证
记账凭证
由会计人员根据
一次性记账凭证：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证
按内容：单式记
原始凭证等资料累计性记账凭证：据一次性记账凭证分编制的、标注有段汇总后作为记账直接依据的记账凭证
➢ 设置
总账:按一级会计科目设置
明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可
缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序.
➢ 分类账的格式
三栏式：借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和
只需记录金额的明细账。
多栏式：借方或贷方进一步分设专栏,适用于费用成本及
收入成果类的明细账。
数量金额式：适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明
➢优点：由于平时不在账上登记减少数，所以可以简化日常工作，提高工作效率。 ➢缺点：是以存计耗，任何浪费、盗窃和各种自然损耗等原因所造成的损失，都隐匿在销货成本之中，不利于财产物资的管理。 ➢适用范围：这种方法适用于单位价值较低、收发频繁、不便计量的物资。如鱼、肉、青菜、水果、散装的矿石、煤炭等物资的管理。
（三栏式、多栏式）
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特种日记账
现金日记账银行存款日记账
格式
三栏式
多栏式
现金和银行存款日记账只能由出纳人员登记，并由独立于出纳的其他财务人员复核，这是内部牵制的基本要求。
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（三）分类账的设置和登记
（一）会计账簿的分类
按用途分类
序时账（日记账）：以会计分录的形式,按时序记录业务的簿籍。分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。备查账:对序时账和分类账未予记录的经济业务补充登记账簿。
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➢按账簿的外表形式分类
名称
订本式
活页式
卡片式
定义
启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起
2、记账凭证的要素
名称、日期、凭证字号、摘要、会计分录;过账记录(记账标识）、附件张数、有关人员签章。
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记账凭证的填制（实例一）
业务：2006年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。
光华工厂转账凭证
2006年 4月18日
转字第125号
摘要
账户名称一级账户明细账户
借方贷方金额金额
购进甲材料，价材料采购甲材料采购 √
款及运费暂欠应付账款 A公司
7550 7550 2
附件张记账
合计会计主管
记账
审核
7550 7550 填制王婷
二、会计账簿
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍。
使用前只分类编定页码,不需连续编码
采用卡片作为账页,置于卡片箱内
优点不易抽换账页灵活
灵活
缺点适用范围
需预留账总账
页
日记账
容易抽换明细账
账页
账页易散固定资产明
失
细
（二）日记账的设置和登记
1 、通用日记账：以分录的形式记录全部经济业务,并据以过设置入分类账户。
方法 2 、特种日记账：对特种业务发生时间先后顺序进行登记。
日记账簿总分类账簿明细分类账簿
账
核对
凭原始凭证
簿抽查或逐笔核对证记账凭证
2)账账核对
总账互相核对 -------------编制总分类账户发生额对照表总账与所属明细账核对------编制明细分类账户发生额明细表日记账与分类账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额会计账与业务账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额
细账。
➢ 登记方法
根据记账凭证逐笔或汇总过入。
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➢对账、结账和试算表的编制
1、对账
对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现：技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法 1)账证核对
账凭证
会计分录、作为记账直接依据的
汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按
复式记
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账户对应关系分类汇总作为记账直接依账凭证 5
据的记账凭证
（二）原始凭证的填制
➢ 原始凭证的内容什么单位或个人于何时发生了什么业务何人经手
填制单位接受单位
填制时定性:凭证名称\摘要经手
《会计核算基本流程》
中南大学商学院
周浪波 13973150170
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Байду номын сангаас
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第四章会计核算基本流程
会计报表原始凭证
②
现金、银行存款日记账
①
④
⑤
记账凭证
总分类帐
⑥
③
⑤
明细分类帐
会计凭证
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会计帐簿
会计报表
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一、会计凭证
二、会计账簿
三、账务处理程序
间
定量:数量\单价\金额人
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× ×公司付款凭证
×年 ×月 ×日
摘要
付某某员工加班费200元
金额 ×××
合计(大写) 贰佰零拾零元整
审核
制证
财务专用章
领款人
（三）记账凭证的填制和审核
1、记账凭证的种类 ❖ 专用凭证
收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证 ❖ 通用凭证
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一、会计凭证
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明文件。
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（一）会计凭证的种类
. 基本类别
按填制手续分类
其他分类
原始凭证一次性原始凭证：在一项或同类若干项
初步记载经济业业务发生时一次编制完成
务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原
3)账实核对-------财产物资账存与实存核对(财产清查）
财产物资的盘存制度
1 、实地盘存制
在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存成本和已减少财产物资成本的一种方法。
期初
余额 +
本期
增加－
期末结存
=
本期减少
（倒扎）
这种方法的特点：是平时只在账簿中登记财产物资的增加，不登记减少，期末根据实地盘点的结存数来倒挤出本期财产物资的减少数，再登记账簿。