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会计核算规范性要求培训课件(ppt 60张)

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《会计及会计规范》PPT幻灯片

《会计及会计规范》PPT幻灯片
2006年2月15日，财政部对我国原 会计准则作了修订，颁布了新的 《企业会计准则》，包括一个基本 准则和38个具体准则，自2007年1 月1日起施行，新会计准则的颁布和 施行，标志着我国与国际财务报告 准则趋同的企业会计准则体系已基 本建成。
2020/10/4
6
二、会计的目标 会计目标
受托责任观 决策有用观
近代会计
近代会计 又称为企 业会计， 其标志是 十四、十 五世纪复 式记账体 系的形成。
现代会计
现代会计又 称为预测、 决策会计， 其标志是二 十世纪二十 年代以来在 成本会计的 基础上形成 管理会计的 内容和体系。
4
我国会计的发展
西周时代 设有称为“司会”的专 门官吏，掌管王朝的财物赋税，进行 “月计岁会”；
讨论：从会计的起源探讨会计的本质
2020/10/4
2
任务一 认识会计
一、会计的产生与发展 会计的产生：社会生产实践的需要
垒石 计数
结绳 记事
会计产生的萌芽
2020/10/4
3
会计的发展：经历了三个阶段
古代会计
古代会计 主要表现 为官厅会 计，会计 从业人员 多为各级 官厅、衙 门服务。
2020/10/4
◆使权责发生制等的建立成为可能。
2020/10/4
25
四、货币计量假设
1、货币计量的定义
企业会计应当以货币计量。
◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时 等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。
包括四层含义 1.体现了会计本质：信息系统或管理活动 2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动
（资金活动） 3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位 4.体现了会计的职能：核算和监督

会计基础工作规范培训PPT(共37页)

会计基础工作规范培训PPT(共37页)

•
31、我们无法选择自己的出身，可是我 们的未 来是自 己去改 变的。
•
32、命好不如习惯好。养成好习惯，一 辈子受 用不尽 。
•
33、比别人多一点执着，你就会创造奇 迹。
•
50、想像力比知识更重要。不是无知 ，而是 对无知 的无知 ，才是 知的死 亡。
•
51、对于最有能力的领航人风浪总是格 外的汹 涌。
第一节 会计电算化的基本概念 ❖ 会计核算电算化 ❖ 会计管理电算化 ❖ 会计决策电算化
2022/3/22
第七讲 会计电算化
第二节 选择计算机运行环境和会计软件 ❖ 选择计算机运行环境 ❖ 确定会计软件的取得方式 ❖ 选择商品化通用会计软件
2022/3/22
第七讲 会计电算化
第三节 利用计算机进行会计核算
2022/3/22
第十讲 内部会计控制制度
第十一节 风险控制制度
❖ 风险控制制度的主要内容 ❖ 风险的种类、内容 ❖ 风险控制点 ❖ 风险控制措施 ❖ 控制风险的奖惩
2022/3/22
第十讲 内部会计控制制度
第十二节 内部会计报告制度的主要内容 ❖ 内部会计报告制度的主要内容 ❖ 内部会计报表 ❖ 财务会计分析
•
55、不积小流无以成江海，不积跬步无 以至千 里。
•
56、远大抱负始于高中，辉煌人生起于 今日。
•
57、理想的路总是为有信心的人预备着 。
•
58、抱最大的希望，为最大的努力，做 最坏的 打算。
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59、世上除了生死，都是小事。从今天 开始， 每天微 笑吧。
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60、一勤天下无难事，一懒天下皆难事 。
•
2022/3/22
第十讲 内部会计控制制度

第5章 会计职业道德规范(下) 《会计职业道德》PPT课件

第5章 会计职业道德规范(下) 《会计职业道德》PPT课件

❖ 4．商业秘密与国家秘密、工作秘密的联系与区别
❖ 商业秘密除了一部分是关系到国家的利益外（如有 关我国独有并处于国际领先水平的科技成果及其核 心技术属于国家秘密），其余大部分够不上国家秘 密，往往只是直接关系企业的经济利益。因此，国 家秘密与商业秘密根本的界线和区别特征就是国家 秘密关系国家的安全和利益；而商业秘密仅关系经 济主体的利益。商业秘密与工作秘密也有交叉之处， 如工作秘密中“不宜公开的财务预算、决算”等经 营信息对于企业来说既属商业秘密又属工作秘密。
三、怎样做到廉洁清正
❖ 1.自尊自爱。 ❖ 2.不贪不占。 ❖ 3.自我约束。 ❖ 4.淡泊宁静。
第二节 热情服务
一、热情服务的含义
❖ 所谓热情，即热烈的感情，如满腔热情；服务，即 为集体（别人的）利益或为某种事业而工作。热情 服务，就是对事业、对工作勤勤恳恳、细致认真， 为集体、为他人谋利益满腔热情、鞠躬尽瘁。对会 计人员来说，热情服务就是要求会计人员态度热情、 诚恳、真挚、亲切，积极地为各行各业解难排忧， 为发展经济和事业当好参谋，保障人民群众的生活 并提的生活水平。
❖第三，社会有关部门和单位也不能以保护商业秘密为借口， 拒不配合注册会计师的正常查证业务。
❖第四，不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作需要， 经被审单位同意，在办理了有关手续后，可以要求查阅被审单 位的审计档案。
❖2．保密要求有四种例外情况： ❖第一，与技术标准有关的义务。 ❖第二，法庭传唤。 ❖第三，同业复查。 ❖第四，向注册会计师管理部门做出答复。
❖ 4．除客户的商业秘密外，注册会计师还会遇 到工作秘密和国家秘密。工作秘密、国家秘 密与商业秘密一样，都是注册会计师要保护 的对象。
❖ （三）自觉严守秘密 ❖ 一般泄密的主要渠道有： ❖ 1.办公自动化泄密。 ❖ 2.对外活动泄密。 ❖ 3.通信泄密。 ❖ 4.文书处理泄密。 ❖ 5.宣传、新闻、出版泄密。 ❖ 6.其他泄密。

会计职业道德培训课件PPT(43张)

会计职业道德培训课件PPT(43张)

这个概念包括两层含义：①道德是调整人与 人、个人与社会之间关系的行为规范，与法 律并存；②道德依靠社会舆论、传统习惯、 内心力量去调整人的行为，与法律有别。
二、道德的特点
第一，规范性 第二，非强制性 第三，历史性 第四，阶级性 第五，全人类性 第六，社会实践性 第七，相对独立性
2．社会经济关系所表现出来的物质利益，直接决 定着道德的基本原则和规范。从根本上讲，道德的 基本内容就是人们的利益关系问题。利益不仅是每 个社会经济关系的直接表现，而且是人们从事一切 活动的直接动因。人们总是从一定的利益出发选择 自己的行为，处理与他人或社会的关系，做出善恶 的价值判断，从而形成一套较为固定的道德原则与 规范。可见，利益是道德的基础，直接决定着道德 体系的基本原则和规范，决定着各种道德活动的标 准和方向。
三、道德的本质
道 德 的 本 质 是 指 道 德 区 别 于 其 他 一 切 事 物 、 其他一切社会现象的根本性质，是道德的基本 要素的内在联系和道德内部所具有的一系列必 然性、规律性的总和。
道德是由一定的经济基础决定的上层建筑和 社会意识形态，它是社会物质生活条件的反映。 决定道德发生和发展的基础是通过一定社会经 济关系表现出来的物质利益关系。
1．一定社会经济关系的性质决定着与之相适应的 道德的性质。生产资料的所有制结构是社会经济结 构的基础，因而有什么样的社会经济关系，就有什 么样的社会道德，随着社会经济结构的变化，道德 也在不断改变自己的具体形态，表现为不同的道德 历史类型。人类历史上，在社会发展的不同历史阶 段和历史条件下，相继出现过不同的道德类型，主 要有原始社会道德、奴隶社会道德、封建社会道德、 资本主义社会道德和社会主义道德等。不同类型的 道德因根源于不同的社会物质生活条件，而具有不 同的内容和特征。

会计基础及其工作规范讲义PPT课件

会计基础及其工作规范讲义PPT课件
会计基础及其工作规范
山西财经大学 昝志宏教授
1
第一节 预算会计核算基础
2
• 一、预算会计的概念
• 会计按其核算和监督的对象和适用范围的不同， 在我国一般分为两类：
• 一是企业会计，主要是用来核算和监督社会再 生产过程中生产和流通领域企业经营资金的运 动。
• 二是预算会计，主要是用来核算和监督社会再 生产过程中分配和消费领域政府财政资金的活 动。
12
二、填制会计凭证
• （一）原始凭证的基本要求 • （二）记账凭证的基本要求 • （三）填制会计凭证的要求 • （四）会计凭证的保管
13
三、登记会计账簿
• （一）登记账簿的基本要求 • （二）账簿记录发生错误的更正 • （三）会计账簿记录核对 • （四）结账
14
四、编制财务报告
• （一）财务报告的种类 • （二）财务报告的要求
10
三、会计工作交接
• 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本 人所经管的会计工作全部移交给接替人员。 没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办 理移交的未了事项。
• 移交手续前准备工作 • 办理交接手续的监交 • 接替人员要逐项核对点收的内容
11
第三节 会计核算规范
15
第四节 内部会计管理制度
• 建立内部会计管理体系 • 主要内容包括： • 单位领导人对会计工作的领导职责； • 会计部门及其财务部门负责人、会计主管
人员的职责、权限； • 会计部门与其他职能部门的关系； • 会计核算的组织形式等。
16
建立内部会计管理制度
• 1、建立会计人员岗位责任制度 • 2、建立账务处理程序制度 • 3、建立内部控制制度 • 4、单位应当建立稽核制度 • 5、建立原始记录管理制度

财务合规培训课件

财务合规培训课件
、转移等。
落实应对措施
确保应对策略得到有效执行，并 对执行情况进行监督和评估。
持续改进
根据风险变化和应对效果，不断 优化和完善合规风险管理机制。
04 财务合规的实践与案例
跨国公司的财务合规实践
跨国公司需遵循不同国家和地 区的法律法规，确保在全球范 围内的财务合规。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
跨国公司通常设有专门的法务 和财务团队，负责研究和遵守 不同国家和地区的法律法规。
规范性
企业的财务活动应当遵循统一 的会计准则和行业规范，确保 财务报告的可比性和可理解性 。
透明性
企业应当建立健全的内部控制 制度，保障财务信息的透明度 和公开度，防止内部人控制和
利益输送。
财务合规的监管机构
01
02
03
政府监管机构
如财政部、税务总局、证 监会等，负责制定和实施 相关法律法规，对企业财 务合规进行监督和管理。
随着跨国公司业务范围的扩大，不同国家和地区的财务合 规要求差异给企业带来挑战，需要加强跨文化沟通和合作 。
中国财务合规的改革方向
会计准则与国际接轨
中国正逐步完善会计准则体系，使之与国际财务报告准则更加接 近，提高会计信息质量和透明度。
税务改革深化
中国政府正推进税收制度改革，加强税收征管，优化税收结构，以 降低企业税负和激发市场活力。
跨国公司注重与当地政府、监 管机构建立良好关系，以便及 时获取合规信息和支持。
中小企业的财务合规实践
中小企业通常缺乏足够的资源来 应对复杂的财务合规问题，因此
更加需要专业的指导和培训。
中小企业应选择合适的财务软件 和系统，确保财务数据的准确性
和完整性。
中小企业应与专业的会计师事务 所合作，获得合规咨询和审计服 务，确保符合相关法律法规的要

《会计规范》PPT课件

《会计规范》PPT课件

可整理ppt
6
本章要点概览
会计规范是从事会计职业或进行会计工作所需 依据的一种客观尺度或标准。会计规范体系是 由会计法律规范、会计核算规范、内部会计控 制规范与会计职业道德规范等所构成，各类会 计规范相互联系、相互补充、相互影响，约束 着会计的运行过程及其结果的质量
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7
本章要点概览
会计法律规范是一种以法律力量保证施行的法 律强制型会计规范。我国的会计法律规范是以 《会计法》为中心，全国统一的会计制度为基 础，由会计法律、会计行政法规、会计规章以 及会计规范性文件四个层次构成
第十二章 会计规范
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
会计规范的作用与构成 会计法律规范 会计核算规范 内部会计控制规范 会计职业道德规范
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1体系的构成
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2
第二节 会计法律规范
一、我国会计法律规范的总体情况 二、会计法律 三、会计行政法规 四、会计规章
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11
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3
第三节 会计核算规范——会计准则
一、制定会计准则的动因 二、会计准则的特征 三、我国企业会计准则的形成 四、我国企业会计准则的构成
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4
第四节 内部控制规范
一、内部控制的意义 二、内部控制的产生与发展 三、内部控制的基本规范
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5
第五节 会计职业道德规范
一、会计职业道德规范的意义 二、会计职业道德规范的基本内容 三、会计职业道德规范的施行机制
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8
本章要点概览
会计核算规范是会计信息生成与提供的一项技
术标准，在国际上通常采用会计准则形式的会
计核算规范。我国的企业会计准则从层次结构

会计法培训讲义课件

会计法培训讲义课件
（2）重大事项的决策、执行相互联系、制约：重大对外投资、资 产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、 相互制约程序应当明确；
（3）财产清查：财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）内部审计：对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确
4、相关人员职责（第28、29条）
1、年度：公历年度，会计期间与生产经营周 期不一定一致；
2、本位币：人民币，业务收支以外币为主的， 可用外币，年报必须按人民币折算反映；
3、文字：中文，外企、境外企业、少数民族 企业，可实行双重记录。
四、会计凭证（第14条）：
1、种类；2、填制、取得；3、审核；
4、错误更正；5、编制记帐凭证。
五、会计帐簿（第15、16条）：
2、会计机构负责人任职资格：①技术资格：会 计师以上；②工作经历：3年以上，③其它。
3、会计人员培训、教育：①职业道德；②继续 教育，1998年1月23日《会计人员继续暂行规定》。
十、会计档案（第23条）：
1、概念； 2、1998年修订的《会计档案管理办法》
①妥善保管； ②期限； ③销毁。
第五讲 公司、企业会计核算特别规定
一、原因： 1、经济活动在本质上与其它单位不同：盈利和 非盈利； 2、核算有别； 3、法律要求不同； 4、会计工作管理重点。会计秩序混乱，资料信 息失真严重。
五、修订《会计法》的指导思想
1、小平理论和十五大精神为指导； 2、解决会计工作中突出问题； 3、坚持《会计法》的科学性； 4、总结经验，借鉴国际会计贯例。
六、会计法的特点（与原会计法比较）
1、内容重大变化：①30条→52条；②原条文修改了21条， 删去8条，只1条未动。
2、立法思想基于：①在市场经济中的经济、政治地位； ②宏观、微观的预测、决策作用；

会计培训知识(ppt 40张)

会计培训知识(ppt 40张)

收款业务练习 【业务资料3】 2015年3月8日,北京出与纳股份有限公司收到 甲公司业务员苏玉明交来的押金8000元,出纳员 收讫现金。 【业务办理】 业务员苏玉明交来现金，出纳员当面清点无误 ，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。
业务7 存现业务
一、存现的原因
商场、酒店等现金流动较大的企业的出纳，每天都应将当天的现金 收入及时存入开户银行。工业企业的转账业务相对较多，现金收入较 少，所以可向银行说明情况，根据日常现金收入的情况由银行确定收 款时间。一般的工业企业可以申请3至5天存一次现金；或者若某天 的现金收入较多，也可以在一天内分次缴存银行。
业务5 取现业务
三、常见实务问题及处理 1.现金支票是否可以开给个人，如何办理？ 2.个人收到现金支票后应如何取现？ 3.现金支票填错后该如何处理？ 4.现金支票的付款期限是多久？ 5.现金支票的起付金额有何限制？ 6.某人拿着现金支票去银行取现，却被告知 已超过当日取现金额，无法办理，这是为 什么？
收款业务练习 【业务资料1】 2014年6月12日,北京出与纳股份有限公司员 工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金 。 【业务办理】 员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误， 开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。
收款业务练习 【业务资料2】 2015年3月5日,北京出与纳股份有限公司销售 员李明明交来今天的零售现金货款3455元,出纳 员收讫现金。 【业务办理】 销售员李明明交来现金，出纳员当面清点无误 ，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。
业务6 现金收款业务
（三）开具证明 开具收款收据在出纳现金收款业务中经常发生，因此准确开具收据 也是出纳必备的技能之一。
业务6 现金收款业务
二、现金收款的特殊处理 实务中，收到款项一般都需要开具收款收据，但 是有些业务可以不需要开，如：收取零售款，营 业员交来的销售日报表可以直接交给会计做账， 不需要开具收据。

新会计准则专题培训PPT(23张)

新会计准则专题培训PPT(23张)

第四节 新会计准则体系的特点
一、科学性 二、全面性：从纵向关系来看，基本会计准则、具
体会计准则和应用指南是一个有机整体。从横向 关系来看，38项具体会计准则和1项企业会计准 则应用指南基本上涵盖了各类企业的主要经济业 务。 三、可操作性：新会计准则体系不仅对会计确认、 计量、记录和报告提供了一般的原则指导，而且 对如何运用会计准则提供了操作指南。
第三节 新会计准则体系的框架结构
1项基本会计准则
• 新会计准则体系
38项具体会计准则
1项企业会计准则应用指南
对原有16项原有会计准则进行修订
新增22项具体会计准则
适用于金融企业
适用于非金融企业
38项具体会计准则
特殊行业准则 （5个）
报告和披露准则 （8个）
确认和计量准则 （24个）
首次执行企业会 计准则（1个）
亮点二：谨慎采用公允价值
此次准则中主要在金融工具、投资性房地 产、非共同控制下的企业合并、债务重组 和非货币性交易等方面采用了公允价值。
注：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
亮点三：长期股权投资的权益法核算 受到限制
• 旧：投资企业对子公司的长期股权投资应 采用成本法核算，编制合并财务报表时， 应当按照权益法进行调整。
• 具体会计准则根据基本准则制定，用来指 导企业各类经济业务确认、计量、记录和 报告。具体会计准则共38项，分为一般 业务准则 即确认和计量准则24个、特殊 行业准则5个、财务报告准则即报告和披 露准则8个、首次执行企业准则1个等四 类。
• 第三个层次 ：企业会计准则应用指南
• 企业会计准则应用指南，规范新会计准则体系下 会计科目的设置、账务处理、报表体系的构成、 报表格式等。包括《企业会计准则解释》、《会 计科目和主要财务处理》。会计科目和会计报表 体系继承了现行会计制度中的合理内容，但又与 新会计准则不矛盾，是新会计会计准则规定的具 体化，对会计准则体系起到补充和辅助作用，是 整个会计准则体系的应用指南。

《会计学系准则培训》PPT课件

《会计学系准则培训》PPT课件
2、“交易性金融资产”替换“短期投资”项 目（但要注意绝不仅仅是简单替换，即交易 性金融资产包含短期投资）。
3、增设若干资产项目，如“可供出售的金融 资产”、“持有至到期投资”、“投资性房 地产”、“开发支出”、. “商誉”等。 34
4、取消“待摊费用”与“预提费用”项目。
5、合并“应付工资”与“应付福利费”，统一 在“应付职工薪酬”项目列报。
.
29
四、明确将固定资产盘盈 作为前期差错处理
➢ 将固定资产盘盈作为前期差错处理
借：待处理财产损益 贷：以前年度损益调整
➢ （盘盈的其他资产，冲减“管理费用”或作 “营业外收入”，盘亏的固定资产作“营业外 支出”）
➢ 取消了重大会计差错、滥用会计政策的会计处 理规定。
.
30
《企业会计准则第30号 ——财务报表列报》
假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000即可。
分析：应收金额的公允价值可以认定为8000, 据此可计 算得出年金为2000、期数为5年、现值为8000的折现 率为7.93%（“内插法”）。
.
8
未收本金 A=A-C
销售日
8000
第1年末 8000
第2年末 6634
第3年末 5160
第4年末 3570
2.增加“资产减值损失”和“公允价值变动损益” 项目
3.投资净收益视为营业利润
4.取消补贴收入项目（并入“营业外收入”）
5.增加每股收益列示
.
36
.
37
《企业会计准则第34号 ——每股收益》
之前执行的是2001年证监 会发布的第9号编报规则 《净资产收益率和每股收益
的计算及披露》
.
38
主要内容：

会计基础工作规范培训教材(ppt 53页)

会计基础工作规范培训教材(ppt 53页)
交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上 签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称， 交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移 交清册页数以及需要说明的问题和意见等】
第三节 会计工作交接
（3）李、赵办理交接完毕后，赵会计是否对移交来的会计工作另立 新账？
【不需要，目的是保持会计记录的连续性】 （4）双方在办理交接前，李会计是否应当对其经管的账簿记录做到
第一节 会计机构设置和会计人员配备
• 案例1，由供销科兼管会计工作不合适。根据《会计基础工作规范》 第6条的规定：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具 备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员， 在有关机构中配备专职会计人员的应当在专职会计人员中指定会计 主管人员。
第一节 会计机构设置和会计人员配备
方面：
第二节 填制会计凭证
①原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭 证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经 办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济 业务内容；数量、单价和金额。
②从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的 公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的 签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导 人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原 始凭证，必须加盖本单位公章。
• 如果在填制记账凭证时发生错误，是否应重新填制记 账凭证？并将错误记账凭证所附的原始凭证作为重新 填制的记账凭证的附件？为什么？
【是。 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重
新填制，但不应将错误记账凭证所附的原始凭证转移。 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时， 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘 要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用 蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月 某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是 金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额， 另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金 额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用 蓝字填制一张更正的记账凭证。（第51-5条规定）】
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不做发票认证，不计入进项税，不做进项税转出核
算。
规范要求：在取得增值税专票后一律先计入待认
证进项税，认证通过后转入进项税，对于不得抵扣 进项税的，做进项税转出处理。
8.往来业务
存在问题：关于往来核算，目前有两种核算方法 。一种是法人内部的往通过“内部往来”科目核 算，法人之间的往来通过应收、应付等六大往来科
一、会计核算规范性要求
1.固定资产 2.无形资产 3.低值易耗品 4.业主扣款 5.分包结算扣款 6.废旧物资处置 7.增值税进项税转出 8.往来业务 9.预点及预结算 10.安全生产费 11.研发支出 12.间接费用 13.劳务派遣费 14.本年利润
1.固定资产
存在问题：目前各公司固定资产管理模式不统 一，大部分公司管理模式是由公司机关组资，每季 度给项目部转折旧；个别公司是项目部组资、自行 计提折旧。
冲减成本。
规范要求：对于废旧物资的处置收入，如果物资
是已计入成本的剩余材料，处置收入直接冲减合同
成本；如果是未计入成本的剩余材料，处置净收入 计入营业外收入。
7.增值税进项税转出
存在问题：项目部取得增值税专票，各公司对于 不能抵扣进项税的专票核算不统一。有的单位先认 证发票，计入进项税，再做进项税转出；有的单位
二、年度决算重点关注事项
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异
2.原材料盘点 3.预付账款清理 4.经济业务往来管理 5.资产减值 6.安全生产费计提比例
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异
2016年度开始执行新建造合同实施办法，关注： （1）按照权责发生制，做好直接成本和现场经费的归集 核算工作，如实反映实际成本支出，保证成本核算的真实 完整。
工-合同成本-间接费”时按一定的分摊标准分摊转入各
核算单元。
13.劳务派遣费
存在问题：现有的项目劳务派遣人员薪酬是通过
劳务结算流程进行核算，未通过“应付职工薪酬” 科目核算。 规范要求：按2017年会计核算手册要求，劳务派 遣人员费用通过“应付职工薪酬”进行核算。
14.本年利润
存在问题：目前有的项目向公司上交资金或上转 利润时，通过“本年利润”科目核算。 规范要求：各项目向公司上交资金或上转利润时 ，在“利润分配”科目下核算。
，1000元以上的低耗品从“在库”科目转入“在用
”科目进行核算，且1000元以上的实行台账管理。
4.业主扣款
存在问题：目前，核算业主扣款（扣甲供料、代扣代缴）业务分录 借：原材料/应付账款/其他应付款/其他应收款/ 工程施工-其他直接费/间接费用 贷：应收账款-工程款/质量保证金 该笔账务处理不规范，甲供料未通过其他应付款核算。 规范要求：对于合同内甲供料项目，应由物资部门先点收，同时通 过“其他应付款”科目核算，分录为 借：原材料 贷：其他应付款-其他（甲供料） 业主验工扣甲供料款时，借：其他应付款-甲供料 贷：应收账款—应收工程款
（2）财务账面归集的工程成本“开累已完合同成本”，
与用完工百分比法计算得出的“累计确认合同费用”二者 差异，尤其是当年实际归集的工程成本与本年建造合同费 用差异率不能超过5%且金额不高于500万元。
目核算；另一种是无论法人之间还是法人内部的往
来均通过“内部往来”科目核算。
规范要求：法人内部的往来通过“内部往来”科
目核算，六局内法人之间的往来通过应收、应付账 款科目核算。
9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算
存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结算 、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制度 ，没有劳务和租赁预结算的规定。 规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并单 独设置“应付账款—应付材料款—应付暂估款”科
转摊销费用，共享财务不再植入无形资产表单。
3.低值易耗品
存在问题：集团公司各单位对于1000元以下的低 值易耗品未通过“低值易耗品—在库”科目点收入库 ，直接列支成本费用。 规范要求：统一会计核算流程，低值易耗品全部 通过“低值易耗品—在库”科目点收入库，1000元 以下的低耗品在领用时从“在库”科目转入成本费用
后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年按
收入足额计提足额使用。
11.研发支出
存在问题：目前项目部研发费用归集未通过“研 发支出”科目核算。 规范要求：通过“研发支出”科目归集研发费用 ，浪潮报表中，利润表的“研究与开发费”、管理 费用表的“研发支出明细”、以及研发支出明细表 合计金额应与账上“研发支出”金额相等。
12.间接费
存在问题：目前项目未在合同成本-间接费下分核算
单元归集成本，期末“工程施工-间接费”转入“工程
施工-合同成本-间接费”时一笔转入。
规范要求：鉴于直接人工费、直接材料费等四项成 本费用均按核算单元进行归集，考虑将间接费也分摊 到核算单元。具体做法如下：项目间接费在“工程施 工-间接费”中按明细项进行归集，期末转入“工程施
目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预结算不
再植入预结算表单。
10. 安全生产费
存在问题：集团公司各单位安全生产费的核算流 程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计核 算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安全 生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保安 全生产费总额使用达到标准比例。
规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使用
5.分包结算扣款
存在问题：关于分包扣款（垫付材料款、水电
费等）事项，财务入账是按工程结算全额入账还是
按扣款后净额入账，各单位核算方法尚未统一。 规范要求：集团公司统一会计核算口径，考虑 开具增值税票和分包抵扣的问题，统一按照扣款后 净额入账。
6.废旧物资处置
存在问题：共享系统中，关于处置废旧物资的收 入有两种核算方式，分别是直接冲减成本和列入营 业外收入，但目前集团公司各单位的做法均为直接
规范要求：统一管理模式，由公司机关组资，
每季度给项目部转折旧。共享财务系统中项目层不
再植入固定资产组资的表单和流程。
2.无形资产
存在问题：目前各项目部购买的无形资产，会
计核算不统一，有的单位直接由项目部列入无形资
产核算，按季度进行摊销；有的单位由公司统一进 行无形资产核算，按季度给项目转摊销费用。 规范要求：集团公司统一无形资产核算方式， 由公司层统一进行无形资产的核算，向使用项目部