审计组织与审计规范

审计质量控制规范审计质量控制规范是指审计机构或者审计师在执行审计工作时，为保证审计质量和提高审计效率，制定的一系列规范和标准。

这些规范和标准涵盖了审计工作的各个环节，包括审计计划、审计程序、工作底稿、报告等，旨在确保审计工作的准确性、可靠性和可比性。

审计质量控制规范的主要内容包括以下几个方面：1. 审计组织和人员：规范要求审计机构应具备适当的组织结构和管理制度，明确各级管理人员和审计人员的职责和权限。

审计人员应具备专业知识和技能，并接受持续的培训和教育，以保证其审计工作的质量。

2. 审计计划：审计计划是审计工作的基础，规范要求审计机构应制定详细的审计计划，包括审计目标、审计范围、审计程序等。

审计计划应根据被审计单位的特点和风险进行合理的安排，确保审计工作的全面性和有效性。

3. 审计程序：审计程序是审计工作的核心，规范要求审计机构应根据审计计划制定相应的审计程序，并按照程序进行审计工作的实施。

审计程序应包括对被审计单位的内部控制的评估、对重要账户和交易的审计等，以确保审计工作的全面性和准确性。

4. 工作底稿：工作底稿是审计工作的记录和证据，规范要求审计机构应制定统一的工作底稿格式，并要求审计人员按照规定的格式和要求填写工作底稿。

工作底稿应详细记录审计工作的过程和结果，以便审计质量的评估和审计报告的编制。

5. 审计报告：审计报告是审计工作的最终成果，规范要求审计机构应编制符合规定格式和内容要求的审计报告。

审计报告应准确、清晰地陈述审计结果和意见，包括对被审计单位财务报表的真实性和合规性的评价，以及对被审计单位内部控制的评估等。

6. 质量控制监督：规范要求审计机构应建立质量控制监督机制，对审计工作进行监督和评估。

质量控制监督应包括对审计过程的监督、对审计人员的培训和考核、对审计报告的质量评估等，以确保审计工作的质量和连续性。

总之，审计质量控制规范是保证审计工作质量的基础，它的制定和执行对于提高审计工作的准确性和可靠性具有重要意义。

审计工作规范审计工作规范是保证审计质量、提高审计效率的重要依据，它规范了审计人员在从事审计业务过程中的行为准则和工作流程。

本文将从审计工作流程、审计方法和技术等方面，对审计工作规范进行论述。

一、审计工作流程审计工作流程是指审计人员在开展审计工作时所遵循的一系列步骤和程序。

在进行审计工作之前，审计人员应当详细了解被审计单位的背景和情况，并与相关部门进行联系和沟通，确保审计工作的顺利进行。

1. 项目准备项目准备是审计工作的第一步，审计人员需要收集被审计单位的相关信息，包括财务报表、合同、合作协议等文件资料。

同时，还需要与被审计单位的相关人员进行沟通和了解，确保对被审计单位有一个充分的了解。

2. 风险评估风险评估是判断被审计单位财务状况的重要环节，审计人员需要通过对被审计单位的财务数据进行分析，评估风险的大小和潜在影响。

在评估过程中，审计人员要根据相关法律法规和会计准则，判断被审计单位的财务报表是否真实、准确。

3. 审计程序审计程序是指审计人员在实施审计工作时所采用的一系列方法和技术。

审计程序的目的是为了获取审计证据，并评价被审计单位的内部控制及其对财务报表的影响。

审计程序包括财务报表分析、样本抽查、现场检查等环节。

4. 审计发现在审计过程中，审计人员可能会发现一些异常情况或违规行为。

审计人员应当对这些发现进行记录，并及时与被审计单位的相关人员进行沟通和解释，确保审计结果的准确性和可靠性。

5. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，它是审计人员根据审计结果所形成的结论和建议。

审计报告应当清晰、准确地陈述审计工作的结果，并提出改进意见和建议，以帮助被审计单位完善内部控制和管理制度。

二、审计方法和技术审计方法和技术是指审计人员在实施审计工作时所采用的具体手段和技能。

审计人员应当熟练掌握各种审计方法和技术，以提高审计工作的效率和准确性。

1. 数据分析数据分析是审计工作中常用的一种方法，它通过对财务数据的分析和比较，识别出异常情况和风险点。

第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。

( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。

( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。

( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。

（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。

( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。

( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。

( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。

( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。

( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。

( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。

14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。

（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。

（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。

（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。

（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。

（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。

这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。

审计师的国际审计准则与规范在当今全球经济一体化的背景下，跨国公司的数量与规模不断扩大，国际审计准则与规范的重要性与日俱增。

审计师作为保持市场透明度、确保财务报告的准确性和公正性的重要环节，应当遵守和应用国际审计准则与规范，以提高审计质量，保护投资者利益。

本文将从国际审计准则体系的组成和意义、国际审计准则组织、国际审计准则与规范的具体内容等方面进行阐述。

一、国际审计准则体系的组成和意义国际审计准则体系包括国际审计准则、国际审计准则解释和国际审计说明。

国际审计准则是指国际审计准则委员会（IAASB）根据公认的审计原则制定的一般性指导性文件，用于规范审计师在进行审计工作中的行为和职责。

国际审计准则解释是对国际审计准则的具体解释和说明，以便审计师正确理解和应用国际审计准则。

国际审计说明是为帮助审计师理解和应用国际审计准则而提供的指导性材料。

国际审计准则体系的建立和使用对于审计师具有重要意义。

首先，国际审计准则体系的建立有助于提高审计质量和一致性。

通过遵守和应用国际审计准则，审计师可以确保审计工作的标准化和一致性，减少审计偏差和错误，提高审计结果的可靠性和可比性。

其次，国际审计准则体系的运用有利于保护投资者利益。

国际审计准则的制定和适用旨在提供独立、公正和可靠的审计意见，保护投资者免受不当行为和虚假信息的损害。

同时，国际审计准则体系的建立还有利于促进全球金融市场的发展和合作，增强各国之间的经济和金融联系。

二、国际审计准则组织国际审计准则组织（IAASB）是负责制定国际审计准则的专业组织，成立于1978年，总部位于纽约。

IAASB由国际会计准则委员会（IASB）监督，致力于提供能够满足全球审计需求的高质量的审计准则和相关指导。

国际审计准则组织的成员由各国注册会计师协会和其他审计相关机构的代表组成。

IAASB负责审查和修订现行的国际审计准则，制定新的准则或修订准则解释，并提供相关的指导材料，以适应不断变化的审计环境和治理结构。

《审计学》习题集答案第一章总论一、判断题1.错、2.对、3.对、4.错、5.对、6.错、7.对、8.对、9.错、 10.对、11.对、12.错、13.对、14.错、15.错16.错17. 错18. 错19. 错20 .对二、单项选择题1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C 17. C三、多项选择题1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD四、简答题（略）第二章审计组织体系与审计规范一、判断题1.对、2.错、3.错、4.错、5.错、6.错、7.对、8.错、9.对、10.错、11.对、12.对、13.对、14.对、15.对、16.错、17.错、18.错、19.对、20.对21.错、22.错二、单项选择题1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15. A、16.D、17.C三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11. ABCDE、12. AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16. ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、四、简答题（略）第三章审计计划、重要性和审计风险一、判断题1．错、2.错、3.对、4.对、5. 对、6.对、7.对、8. 对、9.错、10. 对、11. 错、12.错、13.错、14.错、15.对、16.错、17.错、18. 对、19.错、20. 错21. 对、22.错、23.错、24.错、25.对二、单项选择题1.D、2.A、3A、4.C、5.C、6.C、7.D、8.B、9.B、10. B、11. D、12.D、13.A、14.A、15.B、16.C、17.C、18. D、19.A、20. D21. C、22.B、23.D、24.C、25.A、26.D、27.A、28.A三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABCD、4.ABC、5.ABC、6.ABD、7.ABCD、8.BCD、9.ABCD、10. BC、11. ABC、12.ABC、13.ABD、14.ABCD、15.BCD、16.ACD、17.ACD、18. ABCD、19.ABCD、20. BC、21. ABC、22. ABD、23.BCD、24.ABCD、25.ABD、26.ABCD、27.ABCD、28.ABC四、简答题1、A、可能使使用者高估客户的盈利能力；B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情；C、影响流动比率，使人误以为流动负债较高；D、高估资产。

内部审计规范标准近年来，随着全球经济发展的不断加速和市场竞争的日益激烈，内部审计作为企业风控和治理的重要组成部分，扮演着越来越重要的角色。

为了确保内部审计工作的准确性、透明度和有效性，许多机构和组织制定并实施了内部审计规范标准。

本文将介绍内部审计规范标准的基本原则、内容和重要性。

一、内部审计规范标准的基本原则内部审计规范标准是一套旨在规范和指导内部审计工作的准则和要求。

其制定的基本原则如下：1. 独立性和客观性：内部审计应独立于被审计的业务部门和机构，以保证审计工作的客观性和公正性。

2. 综合性：内部审计应对企业的所有关键业务和风险领域进行全面审计，确保风险得到有效控制。

3. 风险导向：内部审计应以风险为导向，明确审计目标并确定相应的审计范围，确保审计工作的重点和有效性。

4. 持续改进：内部审计应持续改进其审计方法和流程，不断提高内部审计的质量和效益。

5. 保密性：内部审计员应对审计过程中获取的信息保持保密，不得将其披露给未经授权的人员。

二、内部审计规范标准的内容内部审计规范标准通常包括以下内容：1. 内部控制评估：内部审计应对企业的内部控制机制进行评估，包括内部控制的设计、实施和有效性。

2. 风险评估和管理：内部审计应对企业的风险进行评估，并提出相应的风险管理建议，以保证企业的可持续发展。

3. 业务程序审计：内部审计应对企业的关键业务程序进行审计，确保其合规性和有效性。

4. 资产保护审计：内部审计应审计企业的资产保护制度，并提出改进建议，最大限度地减少潜在的风险和损失。

5. 财务报告审计：内部审计应对企业的财务报告进行审计，验证其真实性和准确性。

三、内部审计规范标准的重要性内部审计规范标准的制定和实施对企业的发展和稳定具有重要意义：1. 规范内部审计工作：内部审计规范标准为内部审计工作提供了明确的准则和要求，规范了审计程序和方法，提高了审计工作的质量和可靠性。

2. 提高企业治理能力：通过内部审计的有效实施，企业能够及时发现和解决潜在的风险和问题，提高企业的运营效率和治理能力。

第二章审计组织与审计职业规范体系答案1．世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

答：国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

英国是这一类型审计制度的先驱，其最高审计机关隶——国家审计署（National Audit Office，NAO）属于议会。

此外，奥地利审计院直接隶属国民议会，每年向国民议会提交工作报告；加拿大审计长每年向众议院报告审计长公署工作中重要的应提请众议院注意的任何事项；美国政府受托责任审计署（Governmental Accountability Office，GAO）隶属国会，不受行政当局干涉，独立行使审计监督权。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

法国是这一类型审计制度的起源国家，其审计法院审判权，直接向两院报告审计结果，因而成为其典型代表。

此外，意大利审计法院对公共财务案件和法律规定的其他案件有裁判权；西班牙审计法院拥有自己的司法权。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）．行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

例如，沙特阿拉伯王国审计总局是对首相负责的独立机构，年度工作报告呈递国王陛下；泰王国审计长公署向内阁总理呈报；我国国家审计署隶属于国务院总理领导。

第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，1拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。

（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。

这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。

一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。

2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。

审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。

（1）政府审计机关的主要职责2①审计监督职责。

审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。

审计工作中的国际审计准则与规范随着全球经济的迅速发展和跨国公司数量的增加，国际审计准则与规范在审计工作中的重要性变得愈发突出。

国际审计准则与规范提供了一套统一的标准和规则，以确保审计工作的一致性、可比性和可靠性。

本文将探讨国际审计准则与规范在审计工作中的重要性和应用。

一、国际审计准则与规范的背景与概述国际审计准则是由国际审计与保证准则委员会（IAASB）制定的，其目的是确保审计工作在全球范围内具备高质量、一致和可靠的标准。

这些准则为审计师提供了一种框架，使他们能够根据国际标准执行审计程序。

国际审计准则的核心原则包括公正、独立、專业判断、保密、职责与适当关注以及审计证据的获取等。

这些原则确保了审计工作的严谨性和准确性，并为审计师提供了明确的指导和规范。

二、国际审计准则的应用范围与影响国际审计准则适用于所有从事执业审计的专业人士，包括会计师事务所，独立审计师以及内部审计师等。

这些准则的应用范围涵盖了审计工作的各个方面，包括审计计划、审计程序、审计报告和与客户的沟通等。

国际审计准则的应用对于提高审计质量和保护投资者权益起到了至关重要的作用。

它强调了审计师的责任和要求，确保其独立性和专业判断，并提供了公正和透明的审计报告，为投资者提供了有关财务报表可靠性的保证。

三、国际审计准则与规范的实施与监督国际审计准则与规范的实施和监督是保证其有效性和适用性的关键环节。

国际审计与保证质量委员会（IAQC）负责监督和评估会计师事务所的质量控制程序，以确保其符合国际审计准则的要求。

此外，国际审计与保证监督委员会（IAASB）定期进行审计准则的修订和更新，以保持其与不断变化的业务环境相适应。

这些修订和更新包括对新兴技术的适应以及对审计工作中不断出现的问题的解决方案。

四、国际审计准则的挑战和展望国际审计准则的实施面临一些挑战和困难。

首先，不同国家和地区的法律和法规存在一定的差异，导致在跨国审计中可能存在的冲突和不一致。

其次，审计行业的快速变化和技术进步也给国际审计准则的应用带来了一定的困难。

审计工作规范工作制度一、总则为了规范审计工作，提高审计质量，确保审计结论的准确性和公正性，根据《中华人民共和国审计法》及有关法律法规，结合我国实际情况，制定本规范。

本规范适用于国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织进行的审计活动。

二、审计计划与审计方案1. 审计机关应当根据法律法规、上级审计机关的工作部署、国民经济和社会发展计划以及人民群众的关注事项，编制年度审计工作计划。

2. 审计机关在编制年度审计工作计划时，应当充分考虑审计资源、审计风险和审计重要性等因素，确保审计工作的全面性和针对性。

3. 审计机关应当根据审计项目的重要程度、复杂性、风险性和预期效益等因素，制定审计方案。

审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计方法、审计期限、审计组成员等内容。

4. 审计机关在制定审计方案时，应当充分考虑被审计单位的行业特点、组织结构、内部控制状况等因素，确保审计方案的科学性和可行性。

三、审计通知书与审计进点会1. 审计机关在实施审计前，应当向被审计单位送达审计通知书。

审计通知书应当包括审计机关名称、审计项目名称、审计起始日期、审计范围、审计组成员等内容。

2. 被审计单位收到审计通知书后，应当在规定时间内予以回复，确认收到通知书，并配合审计工作。

3. 审计机关应当在审计开始时召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、方法等内容，并与被审计单位沟通，了解被审计单位的业务情况、内部控制状况和风险点等。

四、审计证据与审计工作底稿1. 审计机关应当根据审计目标和审计范围，收集、评估和验证审计证据。

审计证据应当具有充分性、客观性和可靠性。

2. 审计机关应当通过查阅资料、实地查看、询问了解、计算分析等方法，获取审计证据。

3. 审计机关应当将审计证据记录在审计工作底稿中。

审计工作底稿应当真实、完整、清晰地反映审计过程和审计结论。

4. 审计机关在编制审计工作底稿时，应当注明审计证据的来源、获取方法和验证结果，确保审计工作底稿的可追溯性和可靠性。

审计及审计管理制度第一章总则第一条为规范企业内部审计工作，提高企业风险管理和内部掌控水平，加强财务数据的真实性和准确性，订立本制度。

第二条本制度适用于企业内部审计活动的组织、实施、监督和管理。

第二章审计组织与职责第三条企业应设立独立的内部审计部门，由公司总部直接管理。

内部审计部门的职责包含但不限于以下内容：1.订立企业内部审计工作计划和方案；2.开展内部审计工作，包含财务、风险、合规等各方面的审计；3.提出内部审计看法和建议，供应风险预警和内控改善措施；4.监督和检查内部掌控的有效性；5.确保企业资产的安全性和合规性。

第四条内部审计部门的职责范围不得受到其他部门的干扰和限制，并应具有充分的独立性和权威性。

第三章审计计划与实施第五条内部审计部门应依据企业的风险情况和经营特点，订立相应的审计工作计划。

审计工作计划应当包含但不限于以下内容：1.审计对象和范围；2.审计周期和频次；3.审计方法和技术；4.审计任务和重点。

第六条内部审计部门应在审计开始前，向被审计部门发出审计通知。

审计通知应当包含但不限于以下内容：1.审计目的和目标；2.审计时间和地方；3.审计工作要求和程序。

第七条审计工作应依照审计计划和审计通知的要求进行。

内部审计部门应通过手记、整理和核实相关数据，验证企业业务活动和财务数据的真实性和准确性。

第八条审计中，内部审计部门可以对被审计部门进行调查询问，并有权要求被审计部门供应所需的文件、资料和信息。

第九条审计结果应当以书面形式报告给被审计部门。

审计报告应包含但不限于以下内容：1.审计发现的问题和异常情况；2.审计看法和建议；3.内部掌控改进建议；4.其他需要说明的事项。

第四章监督与管理第十条公司总部应对内部审计部门的工作进行监督和管理，确保审计工作的质量和有效性。

第十一条公司总部应建立内部审计结果跟踪和整改制度，对审计报告中提出的问题和异常情况进行跟踪，推动被审计部门及时整改。

第十二条公司总部可以委托外部审计机构对内部审计工作进行评估和审查。