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2009年1月1日起“增值税”的重大政策变化黄垚整理一、增值税由生产型转为消费型。
购进的机器设备等固定资产进项税额可以抵扣。
1．实行消费型增值税，外购固定资产可以抵扣（包括其运费），但仅限于设备类；2．小规模纳税人认定标准下调：工业类企业年应税销售额50万元以下，商业类企业年应税销售额80万元以下；3．小规模纳税人征收率不再划分行业，一律3%；4．不得抵扣进项税额中，“非正常损失”范围缩小，只限于因管理不善造成的损失。
5．资源税应税矿产品的增值税税率由13%变为17%。
6．取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按10%计算抵扣进项税额”的政策，按正常购销货物处理。
对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。
17．以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月10 日内调整为15日内。
二、增值税转型改革对于完善增值税制度有什么重要意义？增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。
生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。
收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。
消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。
在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。
三、增值税转型改革方案的主要内容是什么？答：此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。
国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若c〔2008〕362号转发财政部干问题的通知全文有效成文日期：2008-12-30字体：【大】【中】【小】各市国家税务局：现将《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号，以下简称《通知》）转发给你们，并经请示国家税务总局，就有关问题明确如下，请一并遵照执行。
一、《通知》第三条规定的“应于2009年1月份一次性转入‘应交税金-应交增值税（进项税额）’科目”，是指应于2009年1月份（所属期）一次性转入该科目。
二、《通知》第四条第（三）项规定的销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前（或以后）购进或者自制的固定资产，是指我省合肥、芜湖、蚌埠、淮南、马鞍山市2008年12月31日以前已纳入扩抵试点企业销售自己使用过的在2007年7月1日以前（或以后）购进或者自制的固定资产。
三、工作要求（一）深入宣传辅导。
全面实施增值税转型，是国家为完善增值税制度，扩大内需，降低设备投资税收负担，促进企业技术进步而采取的一项重要举措，对于推进我国产业结构调整，转变经济增长方式，进而实现经济持续平稳较快发展有着积极的促进作用。
各地对此要引起高度重视，切实加强领导，精心组织实施。
要积极主动地向当地党委政府汇报，将增值税转型的政策规定及其对经济、税收、财政收入的影响、政策执行过程中可能遇到的主要问题、工作困难等汇报清楚，以赢得领导机关的理解和支持。
要通过多种媒体向社会各界广泛宣传相关政策规定，通过报纸、电视台、办税服务厅等途径及时刊播《关于全面实施增值税转型的公告》（公告模板另行下发），在全社会营造良好的工作氛围。
要深入开展对税收管理员和企业办税人员的政策培训与辅导，确保熟练掌握政策规定，准确进行操作。
（二）明确职责分工。
按照分工协作、齐抓共管的原则，合理划分国税机关内部相关职能部门的工作职责。
具体是：各级流转税部门或综合业务部门主要负责增值税转型政策的宣传、管理；信息中心负责相关应用系统的运行维护；办税服务厅负责纳税人固定资产进项发票认证、申报资料受理、抵扣及清单信息采集与上传；税源管理部门负责纳税人固定资产使用情况的日常监控等工作。
增值税及其转型改⾰的基本涵义及主要内容⼀、增值税及其转型改⾰的基本涵义及主要内容在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税⾦扣除⽅式的不同，增值税分为⽣产型、收⼊型和消费型三种类型。
⽬前世界上140多个实⾏增值税的国家中，绝⼤多数国家实⾏消费型增值税。
我国增值税对销售、进⼝货物以及提供加⼯、修理修配劳务的单位和个⼈征收，覆盖了货物的⽣产、批发和零售各环节，涉及众多⾏业。
1994年税制改⾰以来，我国⼀直实⾏⽣产型增值税。
⽬前的增值税转型，是指从⽣产型增值税转变为消费型增值税。
增值税转型改⾰，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是⼀项重⼤的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税⼈减轻税收负担超过1200亿元。
转型改⾰将消除⽣产型增值税制存在的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于⿎励投资和扩⼤内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长⽅式的转变，对于提⾼我国企业竞争⼒和抗风险能⼒，克服国际⾦融危机的不利影响，将起到积极的作⽤。
这次增值税转型改⾰的核⼼内容主要三⽅⾯：1.⾃2009年1⽉1⽇起，全国所有增值税⼀般纳税⼈新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。
2.购进的应征消费税的⼩汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。
3.取消进⼝设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
⼆、对增值税转型政策需重点把握五个要点1、增值税转型改⾰政策从2009年1⽉1⽇起开始实施。
因此，企业在2009年1⽉1⽇以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，⽆论是否取得专⽤发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款，包括2008年12⽉31⽇以前购进但专⽤发票开具⽇期为2009年1⽉1⽇以后的购进固定资产。
只有2009年1⽉1⽇以后实际购进并且发票开具时间是2009年1⽉1⽇以后的固定资产，才允许抵扣进项税额。
2、准予抵扣的固定资产范围仅限于现⾏增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输⼯具以及其他与⽣产、经营有关的设备、⼯具、器具。
（一）增值税实施细则关键作了哪些修订？
增值税实施细则修订内容, 关键包含四个方面: 一是结合增值税转型改革方案, 对部分条款进行补充或修订；
二是和营业税实施细则衔接, 明确混合销售行为和兼营行为销售额划分问题；
三是深入完善小规模纳税人相关要求；
四是依据现行税收政策和征管需要, 对部分条款进行补充或修订。
（二）增值税实施细则修订包含增值税转型改革部分修订情况？
此次增值税转型改革方案关键是许可企业新购入机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣。
为确保方案落实到位, 在增值税实施细则中对部分具体问题给予明确。
一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等机器设备进项税额不得抵扣外, 包含混用机器设备在内其它机器设备进项税额均可抵扣；
二是明确不动产在建工程不许可抵扣进项税额, 并对其概念进行了界定；
三是依据其上位法授权, 将不得抵扣进项税额纳税人自用消费品, 具体明确为应征消费税游艇、汽车和摩托车。
（三）增值税小规模纳税人标准和相关要求作了哪些调整？
增值税小规模纳税人标准和相关要求调整关键包含两方面:
一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元；
二是将现行年应税销售额超出小规模纳税人标准个人、非企业性单位、不常常发生应税行为企业统一按小规模纳税人纳税要求, 调整为年应税销售额超出小规模纳税人标准其它个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税, 而非企业性单位和不常常发生应税行为企业能够自行选择是否按小规模纳税人纳税。
（四）《增值税暂行条例实施细则》新旧条文对照及关键点解读。
增值税转型改革实施方案增值税转型改革实施方案随着我国经济的快速发展，增值税已经成为了我国最为重要的税种之一，它在国家财政收入中的占比也越来越高。
而目前我国的增值税制度在一些方面存在不足之处，使得其运行效率和公平性不尽人意。
为此，我国政府决定对增值税制度进行一系列的改革，促进其增值税转型。
本文将对增值税转型改革实施方案进行详细分析。
一、转型目标增值税转型旨在解决当前增值税制度存在的亟待改善的问题，有以下主要目标：1、简化税制。
目前我国增值税税制非常复杂，不仅计算公式复杂，征收过程繁琐，而且税率不同，运用上不易实现。
在经济全球化的趋势下，税制简化极有必要，便于企业的正常运作，同时也有利于税收征收的规范。
2、提高税负公平性。
当前税制税率差别较大，部分企业利用法律漏洞逃避纳税，导致一些企业所得的税务成本过高，难以承担，而一些企业则相对比回避纳税。
增值税转型改革要提高税制的公平性，让税负更加平衡，实现税制的的社会公正性。
3、加强税务管理。
我国税务管理工作尚可完善，一些税企存在的偷税漏税、逃税等问题也需要加强税务管理工作，实现税务管理的标准化、规范化、专业化。
4、根据国际趋势进行调整。
国际上很多国家都对增值税制度进行过调整，在税率方面、征税范围、征收形式等方面的完善是一种趋势，我国也应该根据国际趋势，进行适度的税务调整，不断提升我国的在国际贸易中的竞争力。
二、转型方案1、调整VAT税率当前我国的增值税税率较高，居于全球高位，因此，在增值税转型的过程中，需要对增值税税率进行适当的调整，实现税负合理化，税率区间将会逐渐扩大，使得不同行业、企业适应能力更强。
2、调整VAT税基和征税环节增值税转型改革还需要对税基进行调整。
将推行“增量纳税人”制度，即只纳税销售额大于5000万元的企业纳入增量纳税人范围，其他小微企业则全面实行“减少征税、简化征税、个人起征点调高”，免征一些征税项目。
为了实现税制公平性，减少漏税、逃税的问题，还需对征税环节进行优化。
增值税转型改革1ZG经济进展的现状当前，全球的经济处于金融危机过后的“后危机时代”，我国的经济也不例外。
国内宏观经济进入调整周期、经济转型压力凸现、国际金融市场剧烈动荡，国内外各种因素的叠加使得国内的出口和投资都面临着严峻挑战，国民经济增长速度的放缓使得经济下滑的危险加大，微观经济体经营状况令人担忧。
在这种情况下，政府相继出台了一系列政策，目标是在尽可能短的时间内阻止经济增长速度大幅下滑。
这些政策举措在救市的同时，也为我国基础制度改革制造了契机，为我国国民经济和企业的健康进展提供了空间。
2增值税转型改革的必要性我国现行增值税的征收范围涵盖了货物从生产到零售的各个环节，涉及的行业众多，是一种生产型增值税。
我国从20XX 年1月1日起实施的增值税转型，实际上是将生产型增值税转变为消费型增值税，也就是应税产品生产耗用的全部外购消耗包括固定资产均可列入扣除项目范围。
由于消费型增值税可以从根本上解决重复征税问题，有利于技术革新，所以它在大部分实行增值税的GJ得到了采纳。
转型后的增值税会大幅度地刺激投资的扩张，进而引起投资需求增加。
它同意企业为出口商品而购买的固定资产所负担的税金作为进项税抵扣，使出口产品成本下降，产品在国际市场上的竞争力增强，对我国扩大出口贸易起到了巨大的推动作用。
同时，由于转型后企业所缴增值税款变少，企业的资本积存变多，加速了企业的设备更新换代，企业采纳更多的先进技术，有利于资本有机构成高的企业快速进展，从整体上调整我国产业结构不合理的情况。
从治理角度分析，消费型增值税的实施使得非抵扣项目大大减少，操作过程更简便易行、规范，偷逃税款也较难进行，这样极大地降低了税收治理成本，也提高了税务机关的征管效率。
但是，由于消费型增值税的法定增值税低于理论增值税，因而从短期来看，它对GJ组织财政收入有一定的不利影响，但我们应该辨证的看待它的得失，从长远来看，增值税转型改革的得大于失。
3增值税转型改革的涵义3.1增值税征收的对象是一般纳税人和小规模纳税人，转型后一般纳税人的增值税的税负将会普遍降低，而小规模纳税人由于是按照简易办法计算缴纳增值税，不抵扣进项税额，所以增值税税负不会因为转型改革而下降。
![关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税[2008]170号](https://uimg.taocdn.com/a5d758a3d1f34693daef3e46.webp)
增值税转型改革实施方案这十年，我一直在方案的海洋里游荡，见证了一个又一个变革的诞生。
今天，就让我们来谈谈增值税转型改革，这个议题可是牵动着无数企业的神经。
好了，废话不多说，咱们直接进入主题。
一、改革背景增值税转型改革，简而言之，就是为了更好地适应我国经济发展的新常态，推动供给侧结构性改革，优化税收结构，减轻企业负担，激发市场活力。
这背后，可是有一段故事的。
记得前几年，我国经济增速放缓，产能过剩、企业效益下滑等问题日益凸显。
政府意识到，要想让经济重新焕发生机，就必须进行税制改革。
于是，增值税转型改革应运而生。
二、改革目标1.优化税收结构：将增值税由生产型向消费型转变，减少对企业的重复征税，降低企业负担。
2.激发市场活力：通过降低税率、简化税制，提高企业盈利能力，促进投资和创新。
3.促进产业升级：引导企业加大技术研发投入，推动产业结构优化升级。
4.公平税负：消除税收歧视，实现各类企业税收公平。
三、改革措施1.降低税率：将增值税税率分为三档，分别为6%、9%、13%，降低部分行业的税率。
2.扩大抵扣范围：将购进的固定资产、无形资产、农产品等纳入抵扣范围，减轻企业负担。
3.简化税制：取消部分优惠政策，减少税收优惠政策种类，简化税制。
4.加强税收征管：完善税收征管体系，提高税收征管效率，确保税收安全。
5.优化税收服务：提升税收服务水平，为企业提供便捷、高效的税收服务。
四、改革实施步骤1.制定方案：根据我国实际情况，制定增值税转型改革方案。
2.征求意见：广泛征求社会各界意见，完善改革方案。
3.实施改革：按照改革方案，分步骤、分阶段实施。
4.监测评估：对改革效果进行监测评估，及时调整改革措施。
五、改革预期效果1.企业负担减轻：通过降低税率、扩大抵扣范围等措施，企业负担将得到有效减轻。
2.市场活力激发：企业盈利能力提高，投资和创新意愿增强，市场活力将进一步激发。
3.产业结构优化：企业加大技术研发投入，产业结构将逐步优化升级。
财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知2008年12月19日财税[2008]170号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。
为保证改革实施到位，现将有关问题通知如下：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资，下同)或者自制(包括改扩建、安装，下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额)，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号，以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号，以下简称细则)的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目。
二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日，下同)实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
三、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前(含12月31日，下同)发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目。
四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
