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审计视角下内部控制相关概念的探讨【摘要】我国对内部控制的问题日益重视。
国家财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,引起了理论界和实务界对内部控制的更加关注。
明确界定内部控制相关概念是进行内部控制审计理论研究和实务操作的基础,本文在基于审计视角下对内部控制所涉及各种不同术语的含义及相关概念进行界定和探讨。
以期对我国制定内部控制相关指引提供支持。
【关键词】审计视角；广义内部控制；狭义内部控制；内部会计控制；内部控制审计内部控制的理论渊源可以从两方面考察,即审计与管理。
在国外存在着两个比较明显的研究倾向：其一是从管理学的视角研究内部控制问题。
其二是从审计学的角度研究内部控制问题。
尤其在20世纪70年代从审计学立场研究内部控制者日盛,并且也取得了比较丰硕的研究成果。
现有的内部控制理论与实务,基本内容大多是作为独立审计的客观基础而存在的,这正是内部控制迄今为止所以在审计研究领域特别受重视的一大原因。
从审计角度看内部控制面临着许多问题。
国家审计署、中国内部控制标准委员会分别关注相关的问题,二OO八年五月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。
执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
由此引出注册会计师需要对企业内部控制进行评价并出具审计报告,那么对基于审计视角的内部控制的一系列概念进行界定就是非常必要和有意义的,是进行理论研究和实务操作的基石,以防止使用术语的混乱和冲突。
希望我们的研究为企业内部控制的各项指引的制定提供理论基础支持。
这对改善我国内部控制现状,完善上市公司信息披露制度,保护投资者的合法权益和证券市场的规范运作具有深远意义。
一、内部控制（一）广义内部控制（二）狭义内部控制狭义内部控制的定义笔者认为应借鉴美国上市公司监管委员会（PCAOB）发布的第五号审计准则（ASNO.5）《与财务报表审计协同进行的对财务报告内部控制审计》所定义的“财务报告内部控制”。
《基于企业内部控制视角的“小金库”治理研究》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，企业内部控制问题逐渐凸显，其中“小金库”问题成为企业治理的一大难题。
所谓“小金库”，一般指企业或组织内部设立的，未纳入正常财务核算范围的资金账户，往往涉及资金使用的不规范、不透明等问题。
这些问题不仅影响到企业的财务健康，也增加了企业经营风险。
因此，从企业内部控制的视角出发，对“小金库”问题进行治理研究，具有重要的现实意义。
二、企业内部控制与“小金库”问题企业内部控制是企业为保障资产安全、信息准确、经营有效而实施的一系列控制措施和方法。
而“小金库”问题恰恰是内部控制失效的一种表现。
这些“小金库”往往游离于企业正常财务核算之外，其资金来源、使用去向以及管理方式都不透明，容易滋生腐败、违规操作等问题。
三、“小金库”问题的危害“小金库”问题的存在，首先会扰乱企业的正常财务秩序，导致财务信息失真，影响企业的决策准确性。
其次，“小金库”的使用往往缺乏有效的监督和制约，容易滋生腐败现象，损害企业的形象和声誉。
此外，“小金库”还可能成为企业逃避税收的渠道，损害国家的税收利益。
四、基于企业内部控制的“小金库”治理策略针对“小金库”问题，企业应建立完善的内部控制体系。
首先，要完善财务制度，明确资金的使用范围、审批流程和监督机制。
其次，要加强内部审计，定期对企业的财务状况进行审计，确保财务信息的真实性和准确性。
此外，还要加强信息披露，提高企业财务管理的透明度，防止“小金库”问题的发生。
五、强化内部控制体系，防范“小金库”问题（一）强化内部控制意识。
企业应加强内部控制知识的宣传和培训，提高员工的内部控制意识，使员工充分认识到“小金库”问题的严重性。
（二）建立完善的内部控制制度。
企业应根据自身的实际情况，制定符合国家法律法规的内部控制制度，明确各项职责和权限，确保企业内部控制的有效执行。
（三）加强内部审计和监督。
企业应设立独立的内部审计机构，定期对企业的财务状况进行审计，确保财务信息的真实性和准确性。
基于内部控制视角的气象部门内部审计优化研究随着气象事业的发展，气象部门的业务范围和环节越来越多，因此完善内部控制和加强内部审计显得尤为重要。
本文将从内部控制视角出发，探讨气象部门内部审计的优化方法。
一、完善企业内部控制体系内部控制是企业依法管理和运营的重要手段和保障，只有建立完善的内部控制制度，才能确保企业的合法性、规范性和有效性。
在气象部门中，完善内部控制的基础是制定科学合理的规章制度，明确各岗位人员的职责和权限，确保各项业务的规范运作。
二、优化审计工作管理内部审计是企业内部控制的核心环节，通过对企业经营、管理和内部控制的审核评价，为企业提供重要决策参考。
在气象部门中，优化审计工作主要包括以下几个方面：1、合理把握审计程序。
气象部门审计工作应严格按照规章制度执行，根据实际情况确定审计内容、审计标准和时间节点，制定详细的审计计划，并组织实际操作。
2、切实加强对重点环节的审计。
气象部门的业务特点决定了其某些环节存在重大审计风险，比如气象预报、气象监测等方面，需要加强审计力度。
3、充分发挥审计人员的专业特长。
审计人员应该具备扎实的业务知识和专业水平，针对气象业务的特点，开展有针对性的审计工作，真正发挥内部审计的优势。
三、科学利用审计成果在完成基本审计工作之后，气象部门应该科学利用审计成果，提出合理的改进方案，切实促进企业的持续发展。
具体而言，应该：1、准确分析审计结果。
审计结果可能呈现问题多、问题少或者问题不重要的情况，因此气象部门应准确把握审计结果的意义，对于重要问题提出针对性的解决方案。
2、原则性地解决审计问题。
气象部门应从原则上解决审计问题，明确改进的方向和措施，并通过科学的方式进行实施，确保问题的彻底解决。
3、建立反馈机制。
为使改进措施得到有效的实施和推广，气象部门应建立反馈机制，及时反馈改进效果，并根据实际情况不断优化改进措施。
四、结合信息化建设强化内部控制随着信息技术的广泛应用，信息化建设成为气象部门加强内部控制的新途径。
面向业务、风险的行政事业单位内部控制审计探析--基于内部审计视角雷洋昆【期刊名称】《审计与理财》【年(卷),期】2015(000)001【总页数】2页(P18-19)【作者】雷洋昆【作者单位】北京大学【正文语种】中文随着行政事业单位管理体制的不断深化和发展，内部控制已逐渐成为行政事业单位提高管理水平，加强廉政风险防控机制建设的重要手段，《行政事业单位内部控制规范》的出台将进一步推进内部控制建设规范化、制度化。
在这种背景下，内部审计作为内部控制的重要组成部分和内部控制的监督者，应积极发挥建设性、促进性作用，通过深化内部控制审计，以审计倒逼内部控制完善，促进风险有效防范、组织目标得以实现。
目前，内部控制审计实务可分为基于会计报表审计的内部控制审计和基于规范业务管理的内部控制审计两种类型。
基于会计报表审计的内部控制审计，是指在进行会计报表审计时，审计人员首先要审查和评价被审计单位的内部控制，对拟信赖的内部控制进行控制测试，并据以确定实质性测试的性质、时间和范围，从而确保审计质量、效率、效果的有效实现。
在这个过程中，审计人员仅仅关注与财务报告可靠性相关的内部控制，并非整个内部控制系统。
基于规范业务管理的内部控制审计，主要是为了规范业务管理，防范业务风险，帮助组织目标实现。
其范围应包括与被审计单位资源管理活动相关的所有内部控制，而不仅仅局限于与财务报告可靠性相关的内部控制。
按照COSO报告关于内部控制的定义可知，内部控制系统不仅是合理保证财务报告可靠性的过程，还是合理保证经营效率和效果、资产安全完整、遵循法律法规、实现组织目标的过程。
同时，随着组织的治理结构和竞争环境的变化，组织管理层也越来越需要了解本单位业务、财务整体状况。
因此，内审人员对内部控制的审计应立足于规范业务管理、防范业务风险，对单位资源管理活动相关的所有内部控制实行全面覆盖。
（一）紧密围绕审计目标不够内部审计作为治理与管理层职能的延伸，去审查和评价同级或者下级单位的业务活动及内部控制情况，其目的是满足管理需求，增加组织价值，促进组织目标实现。
