邮电通信业如何缴纳税费

1、营业税：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业按3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产按5%；娱乐业5%-20%。

2、城建税：市区7%；县城、镇5%；市区、县城、镇以外的1%。

3、教育费附加3%，地方教育费附加1%。

4、个人所得税：一、工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率1 不超过500元的5%2 超过500元至2000元的部分10%3 超过2000元至5000元的部分15%4 超过5000元至20000元的部分20%5 超过20000元至40000元的部分25%6 超过40000元至60000元的部分30%7 超过60000元至80000元的部分35%8 超过80000元至100000元的部分40%9 超过100000元的部分45%（注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

）二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（％）1 不超过5000元的5%2 超过5000元至10000元的部分10%3 超过10000元至30000元的部分20%4 超过30000元至50000元的部分30%5 超过50000元的部分35%（注：本表所称全年应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

）三、劳务报酬所得1 收入不超过20000元的，税率20%，；2 收入超过20000元至50000元的部分，税率30%；3收入超过50000元的部分，税率40%。

5、印花税：一、购销合同0.3‰二、加工承揽合同0.5‰三、建设工程勘察、设计合同0.5‰四、建筑、安装工程承包合同0.3‰五、财产租赁合同1‰六、货物运输合同0.5‰七、仓储、保管合同1‰八、借款合同0.05‰九、财产保险合同1‰十、技术合同0.3‰十一、产权转移书据0.5‰十二、营业帐簿1.记载资金的帐簿0.5‰2.其他帐簿每件5元十三、权利、许可证照每件5元6、社保费：市区如下险种合计单位缴费比例职工个人缴费比例基本养老保险28% 20% 8%基本医疗保险10% 8% 2%失业保险3% 2% 1%（农民合同制工人个人不缴费）工伤保险一类行业0.5% 一类行业为0.5% 无二类行业1.0% 二类行业为1.0% 无三类行业2.0% 三类行业2.0% 无生育保险0.8% 0.8% 无7、市区综合基金一、按营业收入计征的：商品流通企业、金融企业、城镇个体工商户、事业单位0.05%；三资企业、邮电、通讯、供电企业、工业、商品流通零售、建筑安装、餐饮企业及其它企业0.1%。

邮电通信企业增值税应纳税额的计算举例⼀、⼀般纳税⼈邮电通信企业应纳税额的确定如上所述，作为⼀般纳税⼈的邮电通信企业销售货物或者应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额所以，在具体计算应纳税额时，⾸先应当确定当期的销项税额和进项税额，进⽽确定当期的应纳税额。

(⼀)销项税额的确定销项税额是指纳税⼈销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买⽅收取的增值税额。

销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率对于邮电通信企业来说，销项税额是其从事⼯业⽣产销售⼯业产品、从事商品流通向外销售商品等向购买⽅收取的增值税额。

下⾯通过具体例⼦来说明邮电通信企业销项税额的确定。

[例1]东城区邮局为扩展业务，设⼀内部独⽴核算的书刊销售中⼼，在邮局内设⽴书刊零售专柜，在区内有关街道设书刊零售商亭，并向其他个体书摊、报摊批发图书、报纸和杂志。

经主管税务机关认定为⼀般纳税⼈。

2001年12⽉1⽇销售中⼼⾃设专柜和零售商亭共收到现⾦76840元。

按照规定，图书、报纸、杂志的增值税税率为13%。

按照规定，在交款提货销售货物的情况下，应当以收到价款的当天为纳税义务发⽣时间。

由于零售中⼼向消费者销售商品，只开具普通发票，不开具增值税专⽤发票。

在普通发票上，只列⽰⾦额⼀个栏⽬，不分别注明价款和税款，货物销售的价款和增值税税款是合并在⼀起向购买者收取的。

在这种情况下，就必须将普通发票上含税的销售额换算成不含税销售额，作为计算销项税额的依据。

其换算公式为：销售额(不含税)=含税销售额/(1+税率)企业当⽇销售书刊的含税销售额为76840元，增值税税率为13%，则不含税销售额为：销售额(不含税)=76840÷(1+13%)=68000元则当⽇销售书刊的销项税额为：销项税额=销售额(不含税)×税率=8840元则应当确认1⽇销售书刊的销项税额为8840元。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义10营业税的税率四、营业税的税率营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：【提示】营业税的税率较简单，建议考生最好记下来。

五、营业税应纳税额的计算（一）营业额的确定1.营业额的一般规定:（1）营业额全额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

（2）营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。

（3）组成计税营业额组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）2.营业额的特殊规定:（1）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

（2）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

（3）税额中扣除项目营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

【考题·判断题】（2011年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

（）[答疑编号5694040901]『正确答案』√『答案解析』根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。

修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。

其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。

纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。

二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。

境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。

三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。

经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。

其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。

*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。

邮电通信业应纳营业税额的正确计算方法邮电通信业是指邮政服务、电信服务和互联网信息服务等涉及邮电通信的经营活动。

在进行营业税额的计算时，需要了解相关法律法规和税务政策，并根据实际情况进行正确的计算方法。

首先，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，营业税是按照应纳税收入的10%进行计算的。

因此，在计算邮电通信业的营业税额时，首先需要确定应纳税收入。

而应纳税收入是指企业发生营业活动所取得的全部收入，包括销售额、服务费、租金、利息、股息等。

在计算营业税时，应综合考虑这些不同类型的收入。

其次，邮电通信业需要了解一些特殊的税务政策。

根据《财政部、国家税务总局关于调整部分税收政策的通知》和《财政部、国家税务总局关于调整部分税收政策的通知补充公告》的规定，征收营业税的行业中，邮电通信业的营业税可以采取直接计税方法或差额征收方法。

企业可以根据自身情况选取适用的计税方法，并按照相关政策进行计算。

值得注意的是，根据税务政策，营业税税负可以进行调整。

对于一些特殊的邮电通信企业，例如新设立的企业或者鼓励发展的企业，可以根据具体情况申请减免营业税或者享受税收优惠政策，从而降低税负。

企业需要根据自身情况进行相应的申报和获得。

另外，对于邮电通信业的跨地区经营以及与其他企业存在关联交易的情况，也需要进行税务处理。

涉及跨地区经营的企业，应该根据相关政策规定进行合理的分地税核算。

对于与其他企业存在关联交易的情况，税务机关也会根据有关规定进行核查，确保税收的公平与合理。

需要注意的是，以上提到的计算方法和政策只是一般性的指导，具体的计算方法和申报程序还需要根据实际情况参考税务机关的相关规定和指引。

在进行计算时，企业应该及时了解最新的税务法规和相关政策，确保按照规定进行税务处理，避免出现错误和违规行为。

在实际操作中，企业可以委托专业的会计师事务所或税务顾问进行税务处理，确保计算方法的准确性和合规性。

同时，定期进行税务风险评估，及时发现和纠正可能存在的问题，降低税务风险。

营业税税目税率表营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业8%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%1.计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。

应纳税额计算公式:应纳税额=营业额×适用税率2.主要免税规定托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人为社会提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,可以免征营业税。

第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务),转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税.第二条营业税的税目,税率,依照本条例所附的<营业税税目税率表>执行.税目,税率的调整,由国务院决定.纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省,自治区,直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定.第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,转让额,销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率.第四条纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额.应纳税额计算公式:应纳税额=营业额X税率应纳税额以人民币计算.纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算. 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用;但是,下列情形除外:(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额.(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额.(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额.(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额.(五)外汇,有价证券,期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额.(六)财政部规定的其他情形.第六条下列项目免征营业税:(一)托儿所,幼儿园,养老院,残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;(二)残疾人员个人提供的劳务;(三)医院,诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;(五)农业机耕,排灌,病虫害防治,植保,农牧保险以及相关技术培训业务,家禽,牲畜,水生动物的配种和疾病防治;(六)纪念馆,博物馆,文化馆,美术馆,展览馆,书画院,图书馆,文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化,宗教活动的门票收入.除前款规定外,营业税的免税,减税项目由国务院规定.任何地区,部门均不得规定免税,减税项目.第七条纳税人兼营免税,减税项目的,应当单独核算免税,减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税,减税.第八条纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的,免征营业税.第九条营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天.第十条营业税由税务机关征收.第十一条营业税扣缴义务人:(一)委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人.(二)建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人.(三)财政部规定的其他扣缴义务人.第十二条营业税纳税地点:(一)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税.纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.(二)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税.纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.(三)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税.第十三条营业税的纳税期限,分别为五日,十日,十五日或者一个月.纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税.纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以五日,十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款.扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行.第十四条营业税的征收管理,依照<中华人民共和国税收征收管理法>及本条例有关规定执行.第十五条对外商投资企业和外国企业征收营业税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行.第十六条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定.第十七条本条例自一九九四年一月一日起施行.一九八四年九月十八日国务院发布的<中华人民共和国营业税条例(草案)>同时废止.相关文档：更多相关文档请访问：。

各种税的税率及计算方法一、增值税：基本税率为17％;低税率为13％(粮、油、水、汽、煤气、液化气、民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、农用物资、农产品〕;零税率只适用于出口物资;小规模纳税人税率为3％。

计算方法：以不含增值税税金的价格为计税依据。

１、一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额①销项税额＝销售额×税率②进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

２、小规模纳税人：应缴税额＝销售额×税率销售额=含税销售额÷〔1+征收率〕３、进口税率：应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税４、免税项目：①农业生产者销售自产农业产品;②避孕药品和用具;③古旧图书。

二、消费税：税率为：烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、化装品30％、护肤护发品17％、贵重首饰及珠宝玉石10％、鞭炮、焰火15％、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、汽车轮胎10％、摩托车10％、小汽车3-8％。

1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷〔1+增值税税率或征收率〕组成计税价格=〔成本+利润〕÷〔1—消费税率〕组成计税价格=成本×〔1+成本利润率〕÷〔1—消费税税率〕组成计税价格=〔材料成本+加工费〕÷〔1—消费税税率〕组成计税价格=〔关税完税价格+关税〕÷〔1—消费税税率〕2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税：税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为３％; 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为５％; 娱乐业为5-20％。

应纳税额=营业额×税率免税项目：①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务；②残疾人个人提供的劳务；③医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗服务；④学校和其它教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学提供的劳务；⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险、以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

营业税税目税率表营业税起征点:按期纳税，月营业额5000—20000元；按次纳税，每次（日）营业额300—500元。

企业所得税税率表增值税税率表（新）2009年新变动：1、购入固定资产,进项税可以抵扣。

2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

3、取消原增值税政策中对于矿产品的13％优惠税率，对其恢复17％的法定税率。

4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,增值税税率降为3%。

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000—20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元；按次纳税的,为每次(日)销售额300—500元。

一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

（一)县以下小型水力发电单位生产的电力；（二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13％恢复到17％。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4％征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2％征收率征收增值税.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。