内部控制审计研究

内部控制与内部审计论文摘要：本文从内控五要素的角度，分析内部控制与内部审计之间的关系，以更好地促进企业对内部控制和内部审计的理解，发挥内部控制和内部审计的作用，促进企业降低风险、实现既定目标。

关键词：内控五要素、内部审计、既定目标一、内部控制和内部审计的关系（一）内部控制环境与内部审计当企业控制环境有效时，管理者的经营理念、经营方式等被员工所认同，员工就会对工作充满激情，就会竭尽全力为企业服务，把企业发展真正当作自身价值实现的体现，会努力保护和节约企业的资源，同时可减少审计成本的投入，提高审计效率；另外，完整的工作记录以及各部门工作严格按照要求开展的情况下，可以为审计工作的开展提供便利，也就可以产生良好的审计效果。

积极的审计结果又会激励企业不断向前发展、不断创新，激励员工努力，使企业和员工的价值得到体现，如此往复，在企业内部形成一个良好的循环，对企业和员工的发展都有极大的帮助。

若控制环境无效，管理层的管理理念、管理态度和方式等可能不被员工所认可，可能会对审计工作的开展都会产生很大阻碍。

为了彻底查出部门业务的情况，内部审计部门就需要投入更多的审计人员、制定一个较长的工作时间表，因而会耗费较多的人、物、财。

但是，最后也未必能得到有价值的信息以及预期的审计结果。

内部审计结果的公布，又会影响企业对各个部门的看法。

由此，我们可以看出内部环境的有效与否对内部审计的实施有着全面的影响，内部审计的结果好坏又会对内部控制环境的改善起到重大影响。

（二）企业风险评估与内部审计企业的风险评估活动开展的好，企业整体的风险意识高、严格按照企业制定的风险评估制度进行风险的评估、业务执行到位、风险评估过程以及相应的.风险分析记录比较清晰和细致，便于内部审计工作审计资料的搜集，有助于审计工作的顺利开展。

良好的审计结果同时也有利于部门增强忧患意识，弥补部企业内部风险评估活动的不足，提高企业的抵抗能力。

如果企业在管理过程中并没有开展风险评估活动或者开展的不够深入，就可能使企业经营业务陷入危机中。

内部控制审计与财务报表审计整合研究【摘要】这篇文章旨在研究内部控制审计与财务报表审计整合的相关问题。

在将介绍研究背景、目的和意义。

在将探讨内部控制审计与财务报表审计的关系、整合的理论基础、实践探讨、挑战和对策。

在将讨论整合的重要性、未来研究展望和总结。

通过这篇文章，有助于深入理解内部控制审计与财务报表审计整合的重要性和挑战，为未来的研究和实践提供参考和指导。

【关键词】内部控制审计、财务报表审计、整合研究、关系、理论基础、实践探讨、挑战、对策、重要性、未来研究、结论总结。

1. 引言1.1 研究背景内部控制审计与财务报表审计整合是当前财务审计领域的一个重要研究方向。

随着企业规模的扩大和业务复杂度的增加，企业内部控制的作用日益突出，财务报表审计也面临着更高的风险和挑战。

内部控制审计和财务报表审计原本是两个相对独立的审计领域，但二者之间存在着密切的关联和互动。

研究如何整合内部控制审计和财务报表审计，更好地发挥二者的协同效应，对提高审计质量、保障投资者利益、加强公司治理具有重要意义。

随着国际财务报告准则(IFRS)的推广和内部控制审计制度的完善，内部控制审计与财务报表审计整合已经成为全球范围内财务审计领域的热点问题。

在实践中仍存在许多挑战和问题，如内部控制审计和财务报表审计之间的边界模糊、审计程序重复和冗余、审计费用增加等。

深入研究内部控制审计与财务报表审计整合的理论基础、实践探讨、挑战及对策，对推动我国财务审计制度建设和规范化发展具有重要意义。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨内部控制审计与财务报表审计整合的实际情况和效果，分析内部控制审计与财务报表审计之间的关系，深入研究内部控制审计与财务报表审计整合的理论基础和实践经验，解决内部控制审计与财务报表审计整合中可能遇到的挑战。

通过本研究，旨在提出相应的对策措施，为企业加强内部控制审计与财务报表审计的整合提供有效建议，促进企业内部控制审计和财务报表审计的协同发展，提高审计质量和核心竞争力。

在审计环境方面 ，内部控制审计处于复杂的内控环境 ，对工作 的展 开也带来不利 的影响 。按照要求 ，内控审计要按照内部 控制五要 素进 行 审计 ，也就是要针对企业经营管理系统的所有方面进行审计 ，这无 疑增 大 了企业 内部审计工 作范 围 ，对 注册 会计 师 的专业胜 任能 力带 来 了挑 战。 这些 因素严重导致注册会计师缺乏应 有的专业 胜任能力 ，影 响了审 计质量 ，使审计 目标 难以实现。 三 、应 对 问 题 的 策 略 （ 一 ） 区分 内部 审计 范 围和 目标 企业 中的相关工作人员因为对 内控审计 的对象 和范 围有理解上 的出 入 ，不明 白内控审计其 中的含义 ，也就无法按照严格 的标 准去落实在企 业营运当中的 日常工作 ，随后 内控 审计效果必然会受到 影响。在 内控 审 计没有得到充分发展时 ，以风险为导 向是 内控审计 的原 则 ，究其根本还 是对财务做监督 ，由于未深入研究财务与非财务报告 内控 定义差别 ，所 以明确区分内部 审计 的范围和标准势在必行 。 （ 二） 完善 内部控制 审计体 系，明确鉴证标准 为了防范 、规避 、降低 内部控制 审计风 险，会计师事务所 必须在较 为规范 的内部控制体 系下进一步使其 内部控制审计业务 的质量有 进一步 的提升。据外 国经验 ，我 国可 以广泛 听取群众意见 ，并在其意 见的基础 上作出改进 ，争取得到支持 ，在遵循 国家法律法规 的基础 上 ，企 业结合 自身实 际情况 ，建立健全 内部控制审计制度 。 （ 三 ） 加 强 工 作 人 员的 整 体 水 平 ，提 高 专 业 素 质 注册会计师在接 受企业 相关 的 内部审计 业 务时 ，面 临着 机会 和挑 战。注册会计师不仅仅要提高 自己在 内部控制审计上的专业知 识 ，认真 完成继续培养计划 ，还要注意在 日常工作中积累经验 ，注册会计 师注重 平 时的积 累才能在机会面前更有把握 ，完成 内部控制审计任务 。内部控 制 审计 与财务审计是不 同的，这需要注册会计师了解更多 的与此 类业务 相关 的知识 ，拓展其知识范围 ，有助于更好的完成内控审计工作 。在 加 强专业胜任能力 的同时 ，注册会 计师应 注重参 与企业 日常的管理 活动 ， 为其 日 后 的工作积累经验 。与此同时 ，参加组织培训和探讨 以及交 流活 动也会帮助注册会计师提高能力。 四 、借 鉴 外 国经 验 ，发 展 我 国 内部 控 制 审 计 美 国从 ２ ０ ０ ２ 年的 《 萨班斯一奥力克》 法案到 ２ ０ ０ ４年 的 《 与财务报 表审计相整合 的财务报告内部控制审计》 ， 再 到不 断对 准则 的补充修 订 ， 在对 内部控制审计效果的提高方面有所成就。内控 审计不 仅融合 了以风 险为导 向的审计理念 ，也对社会公众对企业 的要求 负有一定 的责任 。我 国要逐步加强对 内控审计的宣传 ，提高公众 对其认识 程度 ，在审计 目标 上进行总体上和具体层面的划分 ，把握审计重 点 ，控制 审计风险 。 （ 作 者单位 ：河北经贸大学 ）

形式， 也是企业内部经济活动和管理制度 研 究 ， 定 了一 系 列控 制 规 范 ， 括 《 业 制 包 企
审计的重点是对制 度 内各个 控制环
是 否 合 规有 效 的评 价 机构 。 内部 审 计 与 内 内部控制规范一基本规范》和 １ ７项具体 节进行 审查 ， 从而找出制度 中控制 的薄弱 部 控 制 中 的控 制 活 动 相 比 ， 内部 审 计 最 大 规 范 。 也意 味着 对 财 务 呈报 内部 控制 有 环 节 。 审计 程 序 是 审计 活 动 赖 以有序 高 效 这 的特 点 是 不 参与 具 体 的 经 验管 理 活 动 ， 而 效性进行 审计也将成为一种趋势 ， 定相 运 行 的基 础 ， 审 计 方 法 则 是 审计 结论 准 而 制 是 对 内部 控 制进 行 有 效 控 制 。 内部 控 制 与 关 的 审计 准 则有 助 于 审计 人 员 提 高 风 险 确 的 保 障 。 有 依 赖 于合 理 规 范 的 审计 程 只 内 部 审 计 相 互 依 存 、 互 促 进 ， 行 内 部 意 识 ， 证 财 务报 告 的 编报 质 量 。 相 进 保 审计 ， 过 先 了解 被 审 单位 的 内部 控 制 制 通 度 是 否 健 全 有 效 、 业 的 各项 活 动 是 否 遵 问题 。Ｉ 企 １前， 我国很多企业尤其是中小型
部 审计 又 称 部 门 审计 ， 指本 部 门和 本 单 从 而 正 式 确 立 了 我 国 的 内部 控 制 审 计 制 统 的 ， 要 审 计会 计 报 表 、 本 、 证等 财 是 主 账 凭
位 内部 专 职 的 审 计 机 构 和 审 计 人 员 按 照 度 。２０ ０ ６年 ７月 ， 政 部 、 资 委 、 监 务 相 关 资料 ， 导致 了管 理 和 经 营 领域 没 财 国 证 这 《 计 、》 审 法 的规 定 ， 本 部 门和 本 单 位 进 行 会 、 计署 、 监 会 、 监会 联 合 发 起 成 立 有 得 到 或 没有 充 分 得 到 审计 。 对 审 银 保

内部控制与审计研究在现代化经济中，内部控制与审计研究已经成为了企业管理的重要组成部分。

内部控制是一种管理方式，它能够保障企业准确、完整、真实地反映财务状况，为公司的经营决策提供有效的信息支持。

审计则是一种对企业内部控制有效性的检验方式，通过审查公司的财务报表和内部控制等内容，验证其准确性和合法性。

下面，我们将从实践中的案例出发，探讨内部控制与审计研究的重要性和实践应用。

案例一：内部控制不严格导致的经济损失一家生产销售汽车配件的企业，在进行经营活动中没有完善的内部控制管理制度，导致了多次失误和经济损失。

例如，在员工内部的管理层次混乱，而没有完善的财务管理体系和监督制度的情况下，一些员工的私吞了公司的资金，或者私自购买办公用品等，许多复杂的业务问题也没有得到及时的解决。

同时，在生产管理方面，对原料的进出库日志、废品处理日志等核心数据进行实时跟踪和比对，以保证生产线的正常运转和品质，也没有建立相应的制度。

这说明了内部控制管理在企业经营管理中的关键性。

如果企业没有健全和科学的内部控制体系，将难以保证企业的财务和生产数据的真实性和准确性，无法及时检测和纠正各类问题，最终会导致经济损失和信誉风险。

案例二：审计发现的企业风险审计是一种对企业内部控制的验证手段。

它通过严密的审查与检测，为管理者提供清晰全面的财务数据和内部控制风险，以便企业及时制定相应的决策和调整措施。

例如，某医药企业在进行财务审计时发现了一批没有编制凭证的款项，初步怀疑是公司员工私吞公司资金。

后经过内部核查，才发现几名员工私自将公司资金挪用到了自己的账户，并以各种理由来掩盖这一事实。

如果没有进行审计，这些经济损失将一直存在，企业将无法及时制定相应的措施来限制和规避风险。

同时，审计也能为企业提供一定的优势。

例如，在面对大范围行业同质化的压力时，一家企业凭借通过不断优化和完善内部控制体系，并进行定期审计的方式，可以获得更高的市场认可度和良好的声誉。

上市公司财务报告内部控制审计研究【摘要】本文主要研究了上市公司财务报告内部控制审计的相关问题。

在分别介绍了内部控制审计的概念与作用、上市公司财务报告内部控制审计实施情况、存在的问题与挑战以及影响因素，并提出了提升质量的建议。

研究发现，上市公司内部控制审计尚存在一些问题与挑战，需要进一步加强监管与规范。

在总结了研究结果并对未来的研究方向进行了展望。

本文旨在为上市公司财务报告内部控制审计提供参考，促进其质量的提升，确保财务报告的真实性和透明度。

【关键词】关键词：上市公司、财务报告、内部控制审计、实施情况、问题、挑战、因素、质量、建议、结论、展望。

1. 引言1.1 研究背景随着我国经济不断发展，上市公司数量和规模不断增加，财务报告的复杂性也在不断提高。

如何有效地进行内部控制审计，确保财务报告的真实性和准确性，成为上市公司面临的重要问题。

随着信息技术的不断发展，上市公司的会计信息存储和处理方式也在发生变化，这给内部控制审计带来了新的挑战。

如何有效地利用信息技术，提高内部控制审计的效率和质量，是上市公司内部控制审计需要思考的问题。

研究上市公司财务报告内部控制审计，有助于发现存在的问题和挑战，提出解决方案和建议，进一步提高我国资本市场的透明度和稳定性。

1.2 研究意义上市公司财务报告内部控制审计是保障公司财务报告的真实性和准确性的重要环节，对于维护投资者利益、保障市场秩序、提升公司治理水平具有重要意义。

在当前复杂多变的商业环境下，上市公司面临着越来越多的经营风险和内部控制挑战，内部控制审计的重要性日益凸显。

上市公司财务报告内部控制审计有助于增强公司治理水平。

通过加强内部控制审计，可以有效监督公司管理层的决策和行为，提高公司治理的透明度和有效性，确保公司运营活动合规合法。

上市公司财务报告内部控制审计有助于提升投资者信心。

投资者在做出投资决策时，更倾向于选择透明度高、信息真实可靠的公司。

通过严格实施内部控制审计，可以有效保护投资者权益，提升投资者对上市公司的信心和信任度。

某银行内部控制审计典型案例研究引言：内部控制是银行保障资产安全、提高风险管理能力的重要环节，银行内部控制审计的目的在于评估和改进银行内部控制体系的有效性和合规性。

本文以银行内部控制审计实际案例为背景，从审计对象、审计目标、审计方法、审计过程等方面进行详细分析和探讨。

一、审计对象：银行信贷业务管理流程。

二、审计目标：1.评估银行信贷业务中存在的潜在风险；2.发现并纠正潜在的业务风险和内控缺陷；3.提出合规性建议，确保信贷业务管理符合相关法规标准；4.提升银行内部控制体系的有效性。

三、审计方法：1.文献资料法：收集与信贷业务管理相关的文件、规章制度等资料，了解相关信贷业务管理的政策、流程和规定。

2.个别访谈法：与相关业务部门、中层管理人员进行面对面访谈，了解他们对信贷业务管理流程的理解和具体操作。

3.抽样调查法：采用随机抽样的方式，选取一定数量的信贷业务进行审计，了解其在流程中的具体运作情况。

4.数据比对法：将审计的数据与系统记录数据进行比对，检查是否存在数据统计不准确或偏差较大的情况。

四、审计过程：1.初步了解：通过审阅相关资料和访谈，初步了解银行信贷业务管理流程，并对可能存在的问题进行初步分析。

2.审计计划制定：根据初步了解的情况，设计审计计划，明确审计的目标、方法和时间节点等。

3.数据收集：采用文献资料法和抽样调查法，收集与信贷业务管理流程相关的数据，包括审批流程、审批人员、审批材料等。

4.数据分析：对收集到的数据进行分类和整理，运用数据比对法进行数据分析和核实，发现潜在风险和内控缺陷。

5.发现问题和隐患：对数据分析结果进行总结和分析，发现存在的问题和隐患，并定性和定量评估其影响和风险程度。

6.缺陷修复和改进：根据发现的问题和隐患，提出相应的改善意见和建议，要求相关部门在一定期限内进行缺陷修复和改进。

7.审计报告编写和提交：根据审计结果，编写审计报告，明确审计发现、问题和改进意见，提交给银行管理层。

程嘲 嘲黼 ——●●
园 却
张 安 平
摘要 ： 通过对高校 内部控制 审计概念的界定 ， 并对高校 内部 控 制 审计 的 现 状 进 行 分 析 ， 从“ 工作 机 制 、 机构设置 、 人 才 培 养、 技 术信 息化” 四个角度入手 ， 提 出了实行 内部控制 审计 常态化 ； 提 高内部控制 审计独立性 ； 加 强审计队伍建设国际 化 等 对 策 ，对 完善 高 校 内部 治理 结构 和 高 校 内部 控 制监 督
收 稿 日期 ：２ ０ １ ７ — ０ ３ — １ ０
规定 的程 序和 权 限进行 审 定 ， 有利 于 改善 高校 内部 控制 环境 ， 完善 高校 内部控 制 。 ２ ． 有 利 于高 校加 强 内部 治理 。通 过开展 高校 内 部控制审计可以促进高校建立健全内部控制体系 ， 依照 内部控 制 审计 的评 价 和监 督结 果 ， 不 断完 善 内 部控 制 建设 ， 促 使 高校 依 法办 事 、 高效 廉 政 、 有 效 问 责， 从 而达 到 内部治理 的 目的。１ ２ １ ３ ． 有 利 于高 校改 进风 险管 理 。高校 内部 控制 是 维护高校 内部信息与财产安全 、 完整 、 准确而产生 的管 理 手段 ， 能 够 对 高校 内部 财经 风 险起 到 防范 与 规避 的作用 ， 保 护 高校 经 济利 益不 受 损害 。通 过 对 高校 内部控 制 动态 建设 和 管理 ， 促 进 高校 管理 者 意 识 到 全 面风 险 管理 的重 要 性 ， 可 以进 一步 改进 全 面 风险 管理 。 ４ ． 有 利 于 高校 内部审计 转 型 。内部 审计 部 门在 高校 内部控制建设过程 中发挥着信息沟通 、咨询 、 建议 、 监 督 和评 价 等 职 能 ， 促 进 内部 审 计 由监 督 主 导 向服务 主 导方 向转 型 ， 加 大 内部 审计 部 门 的服 务 职能 。由此 可见 ， 内部控制 与 内部审计 是相互 促进 ， 相 辅相 成 的关 系 。 二、 高 校 内部控制 审检 方式 （ 一） 外部检 查 内控 规 范 的第六 十 四条 中提 出“ 国务 院财 政部 门及 其 派 出机 构 和 县 级 以上 地 方 各 级 人 民政 府 财 政 部 门应 当对 单 位 内部控 制 的建 立 和 实施 情 况进 行 监 督检 查 ，有 针对 性 地提 出检查 建议 和 意见 ， 并 督促单位进行整改” 。 ｒ ３ ￣ ， ｈ 部检查主要包括国家财政 部 门检查 和会 计 师事 务 所 审计 ， 外 部检查 一 般 是受 政 府或 主管 部 门委 托进 行 的专 项检 查 。检查结 果 为 政 府 或 主 管 部 门 评 价被 检 查 高 校 开 展 内部 控制 实 施 和建 设 情况 的重要 依 据之 一 ， 也 是政府 或 主 管部 门制定 内部控 制政 策 的重要依 据 。 （ 二） 内部 审计 内控规 范 的第 六 十一 条 中提 出 “ 内部 审 计部 门 应 当 定 期 或不 定 期 检 查 内部 管 理 制 度 和机 制 的建 立 与执 行情 况 ， 以及 内部 控制 关键 岗位及 人 员 的设 置情况 ， 及时发现 内部控制存在的问题并提出改进 建议 ” 。［ ３ １ 内部 审计 就 是 高校 内设 的 审计部 门（ 或 者 职 能相 当 的部 门 ） 设 计 和 运行 的有 效 性进 行 审查 和 评价 ， 出具 客 观 、 公 正 的 审计 报告 ， 促 进 高校 改善 内 部 控 制及风 险管 理 。 （ 三） 附带审计 内控 规 范 的第六 十 四条 中提 出 “ 国务 院 审计 机

Ｅ ｏ ｏ ｃ Ｔａ ｅＵ ｄ ｔ Ｍｉ－ ｕｎ ｌ Ｓ ｍＮＯ１ ３ ａ ｕ ｒ．０１ ｃ ｎｍｉ ＆ ｒｄ ｐ ａｅ ｄ ｏ ｒａｓ ｕ ． ．９Ｊ ｎ ａｙ２ １ ｊ
内 部 控 制 审计 研 究
马冬梅
（ 山东省 济 南市 历城 区人 民政 府 郭 店街 道办 事处 ，山 东 引言 健全有效 的内部控制可 以合理保证企业 经营效率与效 果、 财务报表 的可 靠性 以及对相 关法律法规 的遵 循。但是在 二十一 世纪初 ，美 国等 国家爆 发安 然 、世通 等一 系 列数额 惊 人 的财 务舞弊案件 ，对 资本市场产 生极大震动 ，其根 本原因之一 是内 部 控制失效导致 的。美 国为整顿 资本市场秩序 ，重树社会公众 对 资本 市场 的信 心 ，于２ ０ 年颁 布 了 《 ０２ 萨班 斯 一奥克 斯利 法 案 》，该法案要求 管理 层对财务 报告 内部控制 的评价报告随定 期报 告一 同对外披 露， 同时要求 公司 内部控制 必须经注册会计 师 审计。 内部控制 审计 这一新型业 务的开展将会 对提高财务报 告信 息质量产生深远影 响，这也 正是 本文研究 内部控制审计 问 题 的价值所在 。 内部控制审计的对象范围 以法律 形 式规 定 的注册 会 计师 审计 内部控制 并 出具 审计 报告 当然伴 随着 法律责任 问题。 因此 ，内部控制审计 的制度化 首 先 必 须 解 决 “ 该 审 计 的 内部 控 制 的 范 围 ” 问题 。Ｃ Ｓ 报 告 应 ＯＯ 问世 之 后 ，人 们 对 内部 控 制 有 了 比较 统 一 的 看 法 ， “ 该 审 计 应 的 内部控制 的范围 ”的问题 也就成为 “ 该披露什 么样 目的的 应 内部控制 审计报 告 ”的 问题 。企业 内部使用 的 内部控 制报告， 所报告 的内部控 制的范 围可 以是前述 内部控 制 目标 中的任 何一 项 ，也可 以是 关于所有 目标 的内部控制 。但是 内部控制 审计的 范围基本上是 限定在财 务报 告 目标 。其原 因主要是 ：第 一，内 部控 制审计报告 ，是为 了满足投 资者 以及其他 利害关系人 要求 经 营者所编制 的财务 报表的编制 过程 由注册会 计师审计后通 过 报 告的形式加 以说明这一要求而提 供 的。第 二，如果注册会 计 师对 内部控 制的所有 方面进行评价 ，即采用广 义 内部控制所扩 大 的监 管 内部控制 的外延也是注册会 计师不 能胜 任的 ，会使 其 暴露在 高风 险的境地 ，同时难 以落 实和界定注册 会计师 的审计 责任 其 可行性受到 一定的制约 ，超 出 了其专业胜 任能力 ，因 此评价 范围应具体有所 指，才真 正具有实 际意 义和可行性 。在 注册会计师 审计过程 中使 用狭义 的内部控制突破 了广义 的内部 控制面面俱 到实际却流 于形式的缺 陷，强调突 出财 务报告层面 内部控制 的重要性、责任 及范围 ，直接 指 向资本市场 上越来越 严重的上市 公司经营失败 、公司舞弊现 象 ，具有 明显的针对性 和 可操作性 ，对 于提 高资本 市场信息质量 、加强独立 审计的有 效性具有重要 意义 。第三 ，将 内部控制 审计的范 围扩 大到经营 目的和 守法 目的等，审计工 作和企业付 出的费用也会大 幅度 增 加 ，还可能面临其他 问题 ，比如 ，如何定义重要性 问题 。 二、内部控制审计 目标 审计 目标 是 审计 行 为活动 意欲 达 到 的理想 境 地或 状态 。 例 如，财务报表 审计就是要达 到确认财务报 表表达公允 性和提 高财 务信息可信性这 一理想状态 。 内部控制 审计是一种 新型的 审计制 度安排 ，这种 制度安排 能否取得 以及 如何取得预 期的效 果 ，这 就是审计 目标 的实现 问题 。注册会计师通 过收集充分 适 当的证据 ， 以实现合 理保证 的 目标 。财务报 告 内部控制 审计 的 目标是对 公司财务报 告内部控制 的有效性发表 意见 。其终极 目 标是为 了向企业利益相 关者提供 决策有用 的高质量 的财务信 息 提供合理保证 １与财务报告有关 内部控制的有效性 ． Ｃ Ｓ 认为 ，如果董事会和 管理层能够合理 保证下述事项 ， ＯＯ 那么就可 以认 为 内部控制 是有效 的：他 们 了解公 司的经营 目标 在何种程度 上得到 了实现 ；公布 的财 务报表是可信赖 的 ；适用 的法律和规章得 到 了遵循 。内部控制 的有效性也可 以根 据其 目 标来定义 ，即如果公司 的内部控制为财 务报告 的可靠性 和对外 财务报表 的编制 符合公认会计 原则提供 了合 理保证 ，就 可认为 是有效 的。一般 来说 ，内部控 制的有效性包 括设计有效 性和 运 行有效性两个方 面。设计有效 性是指公 司是 否适当地设 计了能 够防止 或 发现 财务报 表 中存 在重 大错 报 的有 关控制 政 策和 程 序 。如果控制 由拥 有有效执行控 制所需 的授 权和专业胜任 能力 的人员按规定执行和 监督 ，能够 实现保证财 务报 表公允性 的控 制 羁标 ，从而有 效地 防止或发现 可能导致财 务报 表发生重大错 报 的错误或舞弊 ，则表 明控制 的设 计是有效 的 当缺乏实现控

国 内 内 部 控 审 计 分 析 研 究
龙 云娇 钟 绮 桃 （ 东商 学 院会 计 学 院 广 东 广 州 ５ ５０ 广 １ ２） ０ 中 图 分类 号 ： ２ ９ Ｙ ５
文 献标 识 码 ： Ａ 文章 编 号 ：１０ — ２ Ｘ２ ）Ｏ ０ ５ ２ ８ ９ ５（０ １１－０６ —０ ０ １
应该是 ：
ｌ 、从机构 的设置上来看 ，企业 内部控制审计机构建立模式 不合理 ，大 多数企业 的 内部审计部 门，基本与其他职 能部 门平 行 ，有些甚至没有独立 的 内部审计部 门。在这种情况 下，内部 审计机构及人 员往往 受利 益和人际关系等各方面 因素 的制 约和 影 响 ， 无 法 在 独 立 、客 观 、公 正 、 公平 的 基 础 上 来 深 入 地 开展 工作，最后得 出的结论可 能有失偏颇 ，做出 的审计处理也 可能 无法有效贯彻落 实，渐渐 可能就失去 了内部 审计 的权 威性，成 了可有 可无 的机构 ，很难发挥应有作用 。 ２ 、从审计 的对象和 内容上来看 ，就 目前来 说，一般企业审 计的对象主要是会计 报表、帐本、凭证及其相关 资料 ，都集 中 在财务领域 。内部审计人 员多数时候将大部分精 力投入 到财务 数据的真实性 、合法性 的查证及生产经营 的监督上 ，其主要职 能还是查错 防弊 ，而 不是对企业管理作 出分析 、评价和作 出管 理 建议 。 ３ 、从在企业开展审计工 作的人员构成来看 ，内部审计工作 正 由财务领域 向经营 、管 理领 域的拓展 ，但一般企业 审计机构 的人员构成较单 一，基本 都是做财务 出身，缺乏精通企业各种 相关业务 ，具有其他专业 知识的专 门或者综合性 的人才 ，这就 使得企业在开展 内部控制审计工作中难 以发挥更大 的作用。 ４ 、从审计方式看，很多的经营管理者对 内部控制审计的认 识不足 ，特别是对于一些 中小企业来说 ，甚至都没有独立 的内 部审计机构 ，因此一般企 业的 内部审计都是事后 审计 ，只将 内 部控制评价作为 审计 的一种手段，而不是独立 的审计 内容 ，这 样 也就无法做到对企业 内部控制进行全过程 、全方位 的监 督和 评 价。 三 、针对 内部控制审计存在的问题提出对策 建议 随着市场经 济的建立和完善 ，企业 内部机构层次增加 ，内 部控制审计 的对象和 内容 也 Ｅ益复杂，另外结合上一部分分析 ｌ 提 出的关于 目前 国内在 内部控 制审计方面存在 的问题提 出几 点

研发部门内部控制审计方案研究审计方案主要包括审计目标、人员计划、时间计划、资源配置、审计授权、审计通知、审计程序、审计报告等内容，在审计执行过程中，审计方案会根据审计实际情况而不断完善。

本文主要探讨研发部门内部控制审计的审计目标和程序方案设计。

研发部门的内部控制应包括研发部门管理、研发项目管理和研发项目安全性管理三个方面，在设计审计方案时要围绕这三个方面进行一级分类，掌握先进企业的研发管理方法，了解研发部门通常的管理思路和工作流程，设计初步的审计方案，在审前调查的基础上细化审计方案。

一、研发部门管理研发部门管理属行政管理范畴，在设计审计方案时可按行政服务的性质进行内部控制分类，如组织保障、资源保障、组织建设、组织环境等。

1.组织保障。

一般的企业由采购部、研发部、生产部、销售部、财务部、IQC、运输部等相关部门组成。

研发部门作为企业的职能部门之一，必须相对独立。

因此，设计审计方案时，首先要关注研发部门是否为企业组织机构中的一个独立部门，是否设置了研发部，或称技术部、技术中心、研发中心、产品开发部等。

其次要关注研发部门的组织定位、组织职能、任职资格要求、研发部内部组织构成，如项目组、硬件组、软件组、机械组、电子组织、电气组、组装组、测试组等。

2.资源保障。

即完成技术研发的人员配置、设备购置、物料领用等资源支持，在设计审计方案时，首先要关注在组织设计基础上相关人员的配置方案，自下而上配置各级研发人员和管理人员。

其次要关注研发设备、工具、系统的配置情况，如实验室、机器设备、工具夹具、PDM或PLM管理平台等。

最后要关注研发所需物料的领用规定，研发部门需要消耗一部分原料、部件或成品，必须制定相关的保障措施。

3.组织建设。

主要包括组织结构、管理制度、业务操作流程、职业操守、组织文化、团队建设、人才培养等。

在设计审计方案时，要关注组织的定岗定员、岗位职责、考勤制度、作业流程、保密制度、专利归属制度、个人职业操守、员工关怀等基本内容。

然公 司爆发 财务舞弊丑 闻后 各 国监管机构将监管重 一从单纯 注重财 从 心 务报告本身的信 息质量，转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并 重。作 为防范企 业财务报告错误和舞弊行为 的第一道 防线， 内＿ 部控制是保 证企业 财务报告真 实、 完整 的重要 内 在机制 。为顺应 国际资本 市场监管 变革趋势 ，２ ０年５ ０８ 月和 ２ １年４ ＤＯ 月，财政部会 同 证 监会 、审计署、银 监会 和保监会 分另发布 了 （ 业 内 ｛ 企 部控制基本规 范》和 企 业内部控制 审计 指 引》等企业 内部控 制制度 ，确 立 了我 国企 业内部控 制审计制度 要求执行 内部控制规 范体 系的 企业，必须聘请 会计 师事务所对其 财务报告 内部控制有效 性进行审 计。其中 《 业 内 控 制审计 企 部 指 引》 自２ １年 １ 日起在境 内外同时上 市的公 司施行 ， 自２ １年 １ １ ０ １ 月１ ｏ ｌ ２ 月 日起在上海证券 交易所 、
内部控制审计基本理 论 内部 控 制 审 计 是 会 计 师 事 务 所 接 受 委 托 ，对 特 定 基 准 日企 业 内 部控 制 设 计 与 运 行 的有 效 性 进 行 审 计 ， 并发 表 审 计 意 见 ； 审计步骤 由五部分组成 ：计划 审计工作 、实施 审计工作、评价 识 别 的控 制 缺 陷 、 完 成 审 计 工 作和 内部 控 制 审计 报 告 。对 于 此
一
、
定 义 ，我 们 应 重 点 关注 以下 两 点 内容 ： 第 一 ，对 于 基 准 目 的理 解 。控 制 有 效 性 强 调 的是 控 制 能 够 在 各 个 不 同 时 点 按 照 既 定 设 计 得 以 一 贯 执 行 ，虽 然 概 念 中 认 定

行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文（11篇）篇1：行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文内部审计和内部控制是行政事业单位实施和管理的关键环节，两者相互配合，共同促进行政事业单位的发展。

内部控制是行政事业单位和企业管理的核心，内部审计促进了内部控制的可持续发展。

但从目前行政事业单位的发展来看，内部控制和内部审计还存在很多不足，如行政事业单位缺乏科学的内部控制制度，内部审计单位设置不合理等。

只有完善和解决内部控制和内部审计中存在的问题，才能促进行政事业单位的高效发展。

一、行政事业单位内部控制与内部审计存在的问题(一)缺乏科学的内部控制制度目前，许多行政事业单位都存在一定的问题，主要表现在单位内部控制制度不完善，制度执行难。

这样一来，公司只能用财务管理系统来代替内部控制，这就限制了内部控制的范围。

财务管理制度只能按照规定的资金使用方向对公司实施内部控制，难以保证资金安全。

行政事业单位缺乏完整有效的内部控制体系，仅仅依靠财务人员以往的工作经验来实施控制，对单位的内控监督会大打折扣。

(二)对内部审计的重视程度不够如果行政事业单位对内部审计不够重视，就会影响内部审计的有效性。

近年来，一些行政事业单位的领导认为本单位的内部审计工作与自身利益有很大的冲突，对内部审计工作有一定的排斥。

也有一些单位领导对内部审计工作有这种认识，认为内部审计工作主要由财务核算中心进行审计，有相应的审计部门进行定期审计。

因此，内部审计部门的设立似乎对审计工作帮助不大。

内部审计必要性和权威性难以保证。

(三)单位内部机构设置不合理现阶段，部分行政事业单位负责人对会计控制知识并不是很了解，认为会计就是记账、算账以及报账，并不会关注单位内部控制的建设、经费投入等工作。

此外，行政事业单位的工作人员较少，造成很多部门出现不合法的兼岗现象，很难实现不相容职位相分离，管理人员与保管人员之间并没有明确的职权，单位的领导没有对相关负责人的职权进行审批，导致工作难以开展，这样的管理方式受到管理层的控制，导致行政事业单位内部控制制度的作用难以发挥出来。

内部控制审计风险研究国内外文献综述(一)国外研究综述1、内部控制审计研究在内控审计涵义及内容方面，COSO委员会于2003年提出了以五要素为基础的内控框架。

PCAOB在2004颁布了第2号审计准则文件，首次对内部控制审计进行了明确定义，指出其是对内控有效性进行评价和提出意见的过程。

其后发布的第5号审计准则规定，审计师在进行财务报表审计的同时，也应对企业的内控有效性进行评价。

2、内部控制审计风险研究Hogan, C. (2006), Doyleetal. (2007), Ashbaugh Skaifeetal. (2007)在就企业内部控制成功展开实证分析之后得到结论：企业的经营业绩与内部控制审计和执行效果之间是正相关关系，也就是说内部控制审计风险将会导致企业业绩的波动。

Abraham D. Akresh（2010）对内部控制审计进行了简单的定义，即：实体具有审计师未发现的重大缺陷的风险，如果审计师认为未能发现的重大缺陷的风险没有降低到可接受的水平，注册会计师就不能对内部控制发表无保留意见[3]。

Hoitash R（2012）的观点认为，由于内部控制审计的相关风险基本都基于审计人员的职业判断，这必然导致审计的效率和进度会受到审计人员对审计风险的评估的影响。

就此引出，一个合适的审计风险模型可以有效地帮助审计人员对审计风险进行控制和防范。

3、内控审计风险模型研究最初的风险模型在1991年由美国审计准则委员会提出，模型表达为：最终审计风险=固有控制风险*分析性检查风险*账项余额测试风险。

其后美国注册时协会对此进行了改进，改动之后的模型为：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。

这也是最初的传统的风险模型。

之后，IAASB将模型进一步改进为审计风险=重大错报风险*检查风险，以应对新的经济形势下的审计风险。

但在各国监管机构逐渐开始重视内部控制审计并对其提出明确要求之后，审计人员发现在实务中但这一风险模型不直接适用于内部控制审计。

人 民 大学 出版 社 ． ０ ４ ２０．
ｗｗｗ． ｕ ｎ ｊ ｕ ｎ ｈ ． ｏ ｎ 管理观察 ・ ａ ａ ｆ ａ ｃ ａｃｒ 口 总第 ４ １ ５期
（） ４ 信息系统 。会计信 息及相关 业务 信 息的报 告制度 是否 健全 ，总经 理在 控 制 、 估 业 务 活 动 时 是 否 使 用 会 计 、 计 评 统
和业务资料 。 （） ５ 内部审计 。公司是否建立 了内部 审 计 机 构 ， 审工 作 是 否 富 有 成 效 。 内 （） 务 主 管 。财 务主 管 是 否 能 参 与 ６财 公 司生 产 经 营 的 重 大 决 策 ， 重 大 支 出 是 对 否 亲 自核 准 。 （） 计 机 构 人 员 。 业 务 分 工 是 否 明 ７会
是 否 经 总 经 理 核 准 ； 司领 导 层 是 否 对 经 公
评价 结果制 定出实质性 审计方案 。 （） １重新调整 内部控制的可依赖程度 ， 制定出实质性审计方案。 审计人员在经过 内 部控 制测 试后 ， 发现 部 分 内部控 制没 有 得 若
到切 实执 行 ， 就应 根据 内部控 制测 试 结果 对 内部 控 制 的风 险评 估 水 平和 可靠 性 重 新 进 行调 整 ， 即对 符合 性测 试 中执 行无 效 的 内部 控 制 内容扩 大 为实质 性 审计 的范 围 。 （） 对 内 部 控 制 的缺 陷 ， 定 出 实 ２针 制 质性 审 计 方 案 。 内部 控 制 测 试 后 ， 计 人 审
质 性 审计 方 案 在 符 合性 测 试 中 ， 计 人 员 会 发现 被 审 审 计 单 位 虽 然 建 立 了 内 部 控 制 但 没 有 完 全 遵 守 ， 些 内 部控 制 没 有 得 到 执 行 。 这 有 就 要 对 被 审 计 单 位 的 内部 控 制 风 险 评 估 水 平 进 行 调 整 并 做 出综 合 评 价 ， 后 利 用 然

关于企业内部控制缺陷审计的研究共3篇关于企业内部控制缺陷审计的研究1企业内部控制缺陷审计是企业管理和内部控制的重要组成部分，是确保企业运作正常、规范，保护企业利益的关键。

随着经济全球化的加速和市场竞争的日益激烈，企业内部控制缺陷审计已经成为企业管理的重要环节。

本文将从以下三个方面进行研究：一、企业内部控制缺陷审计的定义企业内部控制是指企业在经营活动中，建立的一种管理制度，以保障企业经营活动的合法性、合规性、安全性、高效性，实现企业的利益最大化。

而企业内部控制缺陷审计则是对企业内部控制制度的评估和审计，以发现其中的缺陷和不足，提出改善意见和建议，以进一步完善企业内部控制制度。

二、企业内部控制缺陷审计的作用企业内部控制缺陷审计对企业的作用显著，其主要包括以下几个方面：1.保障企业的合法性和合规性企业内部控制缺陷审计可以发现企业内部控制制度中存在的漏洞和问题，及时提出改善建议和意见，以保障企业经营活动的合法性和合规性。

2.促进企业的高效运作企业内部控制缺陷审计的存在可以提高企业的管理效率，进一步促进企业的高效运作，使企业更好地实现其利益的最大化。

3.优化企业的风险控制管理企业内部控制缺陷审计可以发现企业在风险控制管理方面存在的不足和缺陷，为企业提供更好的优化建议，进一步提升企业的风险控制能力。

三、企业内部控制缺陷审计存在的问题虽然企业内部控制缺陷审计在企业管理中的作用十分显著，但同时也存在一些问题和难点。

1.企业内部控制缺陷审计的难点企业内部控制缺陷审计对审计人员的专业水平和素质要求非常高，需要拥有丰富的金融、会计、法律等方面的知识，能够对企业的所有业务和流程进行全面的审计和评估。

2.企业内部控制缺陷审计的成本问题企业内部控制缺陷审计是一项十分繁琐和复杂的工作，需要有专业的合规和审计团队进行实施，这不仅需要增加企业的人员成本，还需要增加用于实施审计的费用预算。

3.企业内部控制缺陷审计的时效性问题随着企业的运营规模不断扩大，其业务和流程也在不断地变化和更新，在一些大型、高复杂性的企业中，审计人员难以对企业内部控制制度进行全面的审计和评估，同时也存在时效性问题。

企业内部控制与外部审计的关系研究企业内部控制是一种组织管理措施，旨在确保企业的财务报告准确、合规，以及防止内部失误或欺诈行为。

而外部审计是独立于企业的财务报告编制者和用户的一种评价手段，以验证企业财务报表的真实性、合规性和可靠性。

本研究旨在探讨企业内部控制与外部审计之间的关系，并研究二者在财务信息披露中的互补作用。

一、企业内部控制与外部审计的定义和特征企业内部控制是指企业为达到业务目标，合理制定具体控制目标、标准和方法，建立起适当的组织结构、制度和程序，采取针对性措施来防止和发现误差、不正当行为和欺诈，确保信息的准确性和合规性。

企业内部控制的特征包括持续性、全员参与、风险导向、程序性和自我调整等。

外部审计是由独立的审计机构对企业的财务报表进行审查和评价，以验证财务报表的真实性、合规性和可靠性。

外部审计的特征包括独立性、客观性、专业性、尽职调查和透明度等。

二、企业内部控制与外部审计的关系企业内部控制与外部审计是相互关联、相互作用的。

内部控制提供了外部审计的依据和前提，而外部审计则是对内部控制的监督检查，相互促进并强化了财务信息披露的可靠性和透明度。

1. 内部控制对外部审计的作用：（1）提供审计依据：企业内部控制目标、标准、程序和制度的规定为外部审计提供了依据，使外部审计能够根据这些依据进行财务报表的审计。

（2）降低审计风险：良好的企业内部控制可以减少审计风险，提高审计的效率和准确性，降低审计师对企业内部环境的重复测试和独立性风险。

（3）提供证据材料：企业内部控制的实施可以产生大量的审计证据材料，为外部审计提供必要的佐证和依据。

2. 外部审计对内部控制的作用：（1）监督和评估内部控制：外部审计机构对企业的内部控制制度和流程进行评估，提供独立的监督和建议，帮助企业发现和纠正不足之处，改进内部控制体系。

（2）加强内部控制的可靠性：外部审计的存在可以迫使企业加强内部控制的执行力度和有效性，提高企业内部控制的可靠性和有效性水平。