山东国税关于小型微利企业所得税优惠管理的通知(鲁国税函[2012]57号)

山东省国家税务局印发《关于进一步加强和规范非居民企业所得税管理的意见》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2008.09.11•【字号】鲁国税发[2008]134号•【施行日期】2008.09.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文山东省国家税务局印发《关于进一步加强和规范非居民企业所得税管理的意见》的通知（鲁国税发[2008]134号）各市国家税务局（不发青岛）：《中华人民共和国企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。

非居民企业所得税税源具有流动性大、隐蔽性高的特点，税收收入易流失且难以挽回，税收征管难度大且关系到国家税收主权问题。

从管理实际情况看，一是管理事项繁杂。

非居民企业既包括在我国境内设有机构场所的外国企业，也包括未设有机构场所但有来源于中国境内特许权使用费、利息等所得的外国企业；二是对管理人员素质要求高。

对非居民身份、常设机构、所得来源等判定既需要依据国内法，还需要依据税收协定等国际法，政策性强；三是需要有关部门的支持配合。

非居民企业所得税税源监控涉及外经贸委、外汇管理局、工商局等十多个部门的信息资料等方面的支持配合；四是管理不够规范和系统。

各地缺乏对非居民企业所得税的有效监控措施，非居民企业所得税管理是目前我省税收管理的薄弱环节。

为进一步加强和规范非居民企业所得税管理，维护国家税收权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则和有关规定，在调查研究和广泛征求意见的基础上，省局制定了《关于进一步加强和规范非居民企业所得税管理的意见》，经省局局长办公会议研究决定，现发给你们。

各市国税机关应认真结合当地实际情况，制定具体的实施方案，不等不靠，积极采取措施，全面做好非居民企业所得税管理各项工作。

二ＯＯ八年九月十一日关于进一步加强和规范非居民企业所得税管理的意见为进一步加强和规范非居民企业所得税管理，维护国家税收权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例（以下简称《企业所得税法》及实施条例）、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则（以下简称《征管法》及实施细则）和有关规定，结合我省实际，提出如下管理意见，请认真贯彻落实。

解读国家税务总局2012年第57号公告刘宝柱一、57号公告出台背景2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》，改变了原来按独立核算三个条件确定企业所得税纳税人的标准，实行法人所得税，即法人下设不具有法人资格的分支机构，由法人汇总纳税。

按照目前的财政体制，企业所得税收入是中央与地方共享，企业所得税税款的入库地直接影响到当地财政利益，因此，法人汇总缴纳企业所得税势必对既定的利益格局产生影响。

为避免因新的企业所得税法的实施影响到地方财政利益，保证新的企业所得税法的顺利实施，财政部、国家税务总局、中国人民银行联合制定下发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预[2008]10号），同时，国家税务总局从征管角度制定下发了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）。

上述两个文件执行几年来，各地税务机关和纳税人陆续反映了一些问题，主要集中在以下几个方面：一是涉及税款分配的问题。

这个问题说穿了就是一个利益分配的问题。

按照财预10号文件和国税发28号文件的规定，纳税人汇总计算的企业所得税款，50%在总机构所在地缴纳，50%在分支机构间分摊。

对盈利主要产生在总部，分支机构相对较少的企业来讲，总机构所在地认为分支机构分配比例偏高；对总部主要履行管理职能，而分支机构众多的企业来讲，分支机构所在地则认为总机构所在地分配比例偏高。

特别是分支机构较多的中西部地区反映尤其强烈。

二是涉及分支机构监管方面的问题。

在跨地区经营汇总纳税企业所得税分配格局下，分支机构缴多少税都是由总机构按三项因素分配，实际上跟分支机构的盈利水平没有直接关系，两者不直接挂钩。

分支机构所在地税务机关对分支机构管好管差都一样，所以各地税务机关对分支机构的监管上没有抓手，存在管理弱化的问题。

三是涉及三项因素的问题。

因为总机构给分支机构分配税款是按分支机构的三项因素所占的比重来确定每个分支机构分多少。

在税收优惠方面，小型微型企业所得税减半征收政策延长至2015年底。

同时，按照最高上限调整增值税起征点，销售货物和提供应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。

2014年11月前借款合同免征印花税。

中山国税：加大税收扶持，助力企业发展近年来，国家和省先后出台了一系列扶持中小微企业发展的优惠政策。

按照《中小企业划型标准规定》，中山大部分企业均属中小微企业，积极扶持中小微企业发展，对保持全市经济社会平稳健康可持续发展具有重要意义。

为此，市国税局立足税收职能作用，认真抓好税收优惠政策的落实，多方面减轻中小微企业税收负担。

一、针对中山以外向型经济为主的特点，认真执行出口退税政策，加快退税办理速度，帮助企业减轻资金压力。

2011年，市国税局共办理出口退税直接退库104亿元，比上年增长36.84%，有力扶持了外贸型经济发展。

二、从2011年11月1日起将增值税起征点提高到国家规定范围内的最高上限，即销售货物和销售应税劳务的增值税起征点统一为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。

调整后，全市约有4万户个体工商户新纳入增值税不达起征点范围，仅2011年11―12月就减免税款2000多万元，预计2012年全年可减免税款1.3亿元。

加上原有的不达起征点业户，全市约有5.85万户个体工商户不达起征点，占全部增值税纳税人的46%。

三、在免收税务登记证工本费的基础上，从2012年1月1日起至2014年12月31日，对小型微型企业免收税务发票工本费。

预计2012年将减免税务发票工本费近600万元，惠及全市约13万户小型微型企业。

四、对从事国家非限制和禁止行业，并符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，比企业所得税标准税率（即25%）低5个百分点。

小型微利企业的标准为：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

山东省国家税务局转发关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2006.09.22•【字号】鲁国税发[2006]151号•【施行日期】2006.09.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文山东省国家税务局转发关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知(鲁国税发[2006]151号)各市国家税务局（不发青岛）：现将《财政部、国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）和《国家税务总局关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发〔2006〕137号）转发给你们，并提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、各级国税机关，尤其是基层国税机关要抓紧做好政策调整的相应工作，确保今年内新的计税工资政策落实到位。

按照总局国税发〔2006〕137号文件要求，企业在申报预缴第三季度的企业所得税时，除按测算的减收比例计算调减第三季度的预缴额外，还要一并计算第四季度的调减额，并从第三季度的应预缴税额中冲抵，不足冲抵的部分，应在12月底前办理完退税手续。

二、对实行核定征收的企业，分两种情况处理：1、对核定应税所得率的，应根据测算的减收比例，适当调低应税所得率。

2、对核定应纳所得税额的，应根据测算的减收比例，适当调整定额。

三、各级国税机关要严格执行工效挂钩计税工资政策，除国有和国有控股的工商企业、经财政部和国家税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的改组改制为股份制的金融保险企业外，其他企业一律不得采用工效挂钩办法。

四、各级国税机关要认真测算因计税工资扣除政策调整减少企业所得税收入的情况。

各市局要将测算的因计税工资扣除政策调整（由人均每月960元调整为1600元）减少今年下半年企业所得税收入的具体情况（包括涉及企业户数、调整减少应纳税所得额及企业所得税额等项目，分查账征收、核定应税所得率征收和核定定额征收三种企业类型）于10月20日前传至省局FTP（所得税管理处）。

山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局企业所得税管理规程(试行)》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】1995.08.10•【字号】鲁国税发[1995]151号•【施行日期】1995.08.10•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局企业所得税管理规程(试行)》的通知（鲁国税发[1995]151号1995年8月10日）为规范和加强企业所得税管理，提高山东省国税系统企业所得税管理水平，适应税收征管改革的新形势，实现企业所得税管理工作的规范化和科学化，省国税局制定了《山东省国家税务局企业所得税管理规程(试行)》(以下简称《规程》)。

《规程》根据《税收征收管理法》、《企业所得税暂行条例》及其细则和企业所得税的有关政策规定，结合目前我省国税系统企业所得税管理的实际情况，在广泛征求意见的基础上，对企业所得税管理的各重要方面分类进行了比较系统、科学和全面的阐述，是全省国税系统进行企业所得税管理的规范性制度。

现将《规程》下发给你们，请遵照执行，并对《规程》的贯彻执行问题提出如下几点要求：一、提高对贯彻《规程》意义的认识。

《规程》是一个系统、全面加强企业所得税管理的重要文件，内容涉及面广、政策性强，而且具有规范性和较好的可操作性，对于指导全省企业所得税管理工作具有重要现实意义，各级国税机关应重视对《规程》的学习和贯彻落实工作，不断提高本地企业所得税管理工作的水平。

二、搞好培训辅导。

各地应于接到《规程》后认真组织好学习和培训辅导工作，提高国税系统干部和企业财会人员的所得税管理政策业务水平，为做好企业所得税管理工作打好基础。

三、及时反馈信息，随着《规程》的贯彻实施和税收政策的变化，各地可能会遇到一些新的情况和问题。

请各地在执行过程中对出现的一些新情况、新问题及时向省局反映，提出建议，以利于改进工作。

四、本《规程》在执行过程中如果遇到和国家新出台的政策相抵触的情况，应按国家新出台的政策执行。

山东省国家税务局关于印发《企业所得税汇算清缴管理工作操作指引》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2010.03.19•【字号】鲁国税发[2010]61号•【施行日期】2010.03.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文山东省国家税务局关于印发《企业所得税汇算清缴管理工作操作指引》的通知（鲁国税发[2010]61号）各市国家税务局（不发青岛）：为贯彻落实《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号），加强我省企业所得税汇算清缴管理工作，规范汇缴程序，提高汇缴质量，省局制定了《山东省国家税务局企业所得税汇算清缴管理工作操作指引》，现印发给你们。

执行中有何问题，请及时向省局（所得税管理处）报告。

二〇一〇年三月十九日山东省国家税务局企业所得税汇算清缴管理工作操作指引为贯彻落实《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》，进一步加强我省居民企业所得税汇算清缴管理工作，规范汇缴程序，提高汇缴质量，结合我省实际，制定本操作指引。

一、企业所得税汇算清缴工作总体要求居民企业纳税人（以下简称纳税人）自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向国税机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。

本《指引》适用于山东省国家税务局管辖范围内的居民企业纳税人。

企业所得税汇算清缴管理工作是各级国税机关的一项重要职责，各市要紧密结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。

加强国税机关内部的协调和配合，主动为纳税人提供税收服务，按照规定进行纳税事项的审批或备案，受理并审核纳税人汇缴申报表及有关资料，及时办理企业所得税补税、退税或抵缴事项，搞好跨地区经营、合并缴纳企业所得税企业的协同管理，做好汇算清缴数据的统计分析、工作总结及后续管理工作。

山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局企业所得税减免税管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】1998.09.16•【字号】鲁国税所[1998]52号•【施行日期】1998.09.16•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局企业所得税减免税管理办法(试行)》的通知（鲁国税所[1998]52号1998年9月16日）各市地区国家税务局、省直属分局：为了正确贯彻执行税收政策，使减免税管理工作进一步走向规范化，我们根据国家现行税收有关法规政策，制定了《山东省国家税务局企业所得税减免税管理办法》(试行)，现印发给你们。

请认真遵照执行。

各地在执行中有什么问题和建议请及时报告省局。

山东省国家税务局企业所得税减免税管理办法(试行)第一章总则第一条为规范企业所得税减免的申报和审批工作，进一步完善企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》、国家税务总局《企业所得税减免税管理办法》及其有关税收规定，制定本办法。

第二条凡由山东省国税系统负责征收管理的企业所得税纳税人均应依照本办法申请减免企业所得税。

第三条本办法由山东省各级国税机关组织实施。

各级国税机关应严格依照本办法对企业所得税的减免实施管理。

第二章所得税优惠政策第四条高新技术企业减免税规定（一）国务院批准的高新技术开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。

（二）国务院批准的高新技术开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。

（三）国务院批准的高新技术产业开发区内的内资企业，被认定为高新技术企业之日的所属纳税年度在企业开业之日所属年度之后的，可就其适用的减免税期的剩余年限享受减免税优惠待遇；凡在规定的适用减免税期限结束后才被认定为高新技术企业的内资企业，不应追补享受有关定期减免企业所得税的优惠待遇。

山东省国家税务局、山东省地方税务局关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局,山东省地方税务局•【公布日期】2009.05.18•【字号】鲁国税发[2009]68号•【施行日期】2009.05.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文山东省国家税务局、山东省地方税务局关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知（鲁国税发〔2009〕68号）各市国家税务局、地方税务局（不发青岛）：为认真贯彻落实《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2009〕55号）等文件精神，进一步规范和加强企业所得税优惠项目的管理工作，现将优惠项目的管理方式问题明确如下：一、审批项目。

列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。

未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。

目前审批类优惠项目包括下岗再就业企业所得税优惠。

二、事后备案项目。

列入事后备案管理的企业所得税优惠，纳税人可按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。

目前事后备案类优惠项目包括国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税，投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税，承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免税（该项优惠执行期限为2008年8月15日至2008年12月31日）。

山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局加强汇总纳税企业所得税管理实施办法》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】1996.12.20•【字号】鲁国税所[1996]79号•【施行日期】1996.12.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局加强汇总纳税企业所得税管理实施办法》的通知（鲁国税所[1996]79号1996年12月20日）根据国家税务总局关于印发《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知(国税发[1995]198号)和国家税务总局关于印发《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充规定》的通知(国税发[1996]172号)的规定，为加强对汇总纳税企业所得税征收管理和监督检查，保证税款及时、足额入库，正确贯彻国家的税收法规政策，制定本实施办法：一、汇总纳税汇总纳税是指经批准汇缴成员企业和单位按照有关规定计算出应税所得额(或亏损额)，由其总机构或规定的纳税人(简称汇缴企业或单位)汇总缴纳所得税的办法。

二、汇总纳税的监管范围凡经国家税务总局和省局批准，由总机构或规定的纳税人统一缴纳企业所得税的所属纳税人及其成员企业和单位，均为汇总纳税的监管范围必须按照本办法的规定，接受当地国家税务局的监督和管理。

汇总纳税的具体监管范围有如下几种情况：1、由核心企业或集团公司合并缴税的企业集团及其成员企业。

2、由总机构统一缴纳的政策性银行、商业银行、保险公司及其成员企业和单位。

3、由规定的纳税人集中缴税的铁道、邮电、民航、电力、烟草企业及其成员单位。

4、其它实行汇总纳税的企业及其成员企业和单位。

非上述企业及其成员企业和单位，应就地缴纳企业所得税。

三、汇总纳税的监管级次1、实行合并缴税的企业集团以集团和所属的各个汇缴成员企业为单位进行纳税申报和监管。

2、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、交通银行以省、市(地区)、县级分行、中心支行、支行(及相当于支行一级的办事处，下同)以及单独核算的营业部直属分行为纳税申报单位和监管单位；其它实行汇总缴税的商业银行以分行、支行为纳税申报和监管单位。

2019年山东小微企业所得税优惠政策及扶持标准山东小微企业所得税优惠政策及扶持标准小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

为落实小型微利企业所得税优惠政策，财政部、国家税务总局先后下发了相关优惠政策文件。

小微企业如此优惠的所得税政策，你享受到了吗？小编带您一起来看看山东小微企业所得税的优惠政策。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。