国税函[2010]157号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

第一部分 2010年度企业所得税政策解读一、税收优惠（一）《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4 号）2009 年1 月1 日至2013 年12 月31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

但是，以下问题值得注意： （1）上述“农户”是指长期（1 年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住1 年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生1 年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。

农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

（2）上述“小额贷款”是指单笔且该户贷款余额总额在5 万元以下（含5 万元）的贷款。

（3）上述“保费收入”是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

（4）金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得享受上述优惠政策。

（5）适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009 年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。

（6）《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税〔2004〕35 号）第二条、《财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税〔2004〕177 号）第二条规定自2009 年1 月1 日起停止执行。

（二）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税〔2010〕10 号）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税〔2009〕23 号）规定的税收优惠政策的审批期限于2009 年12 月31 日到期后，继续执行至2010 年12 月31 日，即：对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1 年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3 年内实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

申请认定的企业应提交的材料申请认定的企业应向软件企业认定机构提交下列材料；1.软件企业认定申请表，包括资产负债表、损益表、现金流量表、人员配置及学历构成、软件开发环境和企业经营情况等有关内容；2.企业法人营业执照副本及复印件；3.企业开发、生产或经营的软件产品列表，包括本企业开发和代理销售的软件产品；4.本企业开发或拥有知识产权的软件产品的证明材料，包括软件产品登记证书、软件著作权登记证书或专利证书等；5.系统集成企业须提交由信息产业部须发的资质等级证明材料；6.信息产业部要求出具的其他材料。

“双软认证”的认定标准和税收优惠政策双软企业有两个证书：一个是软件著作权证书；一个是软件企业证书。

我国已经确立了计算机软件产业在国家发展中的重要地位。

为了鼓励软件产业的发展国家先后出台了多个法律法规和优惠政策，极大地改善了我国软件企业的发展环境。

同时，为了甄别真正的软件企业国家还规定，必须获得软件产品证书，并通过国家软件企业认定的企业才能够享有免税、重点扶持等优惠措施。

因此，软件企业应当积极办理软件产品证书和软件企业认定。

与此同时，由于认证程序较复杂，需要准备的文件较多，软件企业大多需要由专业的代理机构代理进行认证工作，以达到事半功倍的效果。

软件企业享受的优惠政策：经认定的软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

软件企业认定标准：（1）在我国境内依法设立的企业法人；（2）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；（3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务；（4）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％；（5）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；（6）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；（7）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上；（8）年软件销售收入占企业年总收入的35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上；（9）企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。

计扣除，境外所得计算，个人所得税等相关规定内容。

税收优惠政策可以参看以下规定。

企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例;国务院《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发【2017】40号);国家税务总局《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函【2010】157号);《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税【2015】63号);国家税务总局《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号);财政部国家税务总局《关于将国家资助创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税【2015】116号);国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告(国家税务总局公告2017年第24号)。

优惠税率:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

符合条件的基数转让所得免征、减征企业所得税。

一个纳税年度内，局面企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

自2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的基数转让所得,纳入享受企业所得税优惠的基数转让所得范围。

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

高新技术企业固定资产加速折旧:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,均可采取缩短折旧年限方法或加速折旧方法。

减免税优惠:对于2008年1月1日(含)之后再经济特区和伤害浦东新区内新设的高新技术企业,就其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,可按照25%的法定税率亨受二免三减半的税收优惠税前抵扣:高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额89的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

单位有可以减半征收的优惠项目又是高新技术企业两种优惠是否叠加
答：不可以。

根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）第一条第（三）款规定，“居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

”因此，减半征收的优惠项目所得应当依照25%的法定税率缴纳企业所得税，无法叠加享受高新技术企业的15%低税率优惠。

与企业所得税有关的税务文件（目录）第一篇居民企业1. 综合规定1.1国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号1.2国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告总局公告2011年第34号2. 收入类2.1国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复国税函〔2010〕150号2.2财政部国家税务总局关于保险保障基金有关税收问题的通知财税〔2010〕77号2.3国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告总局公告2010第13号2.4国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告总局公告2010第19号2.5国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告总局公告2010第23号2.6财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知财税〔2010〕111号2.7国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告总局公告2011年第36号2.8国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告总局公告2011年第39号2.9财政部国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知财税〔2011〕99号3. 扣除类3.1国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知国税函[2010]80号3.2财政部国家税务总局关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知财税〔2010〕37号3.3国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知国税函〔2010〕196号3.4财政部国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知财税〔2010〕25号3.5天津市财政局天津市国家税务局天津市地方税务局天津市民政局关于公布2010年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知津财税政〔2010〕22号3.6天津市地方税务局天津市国家税务局关于企业所得税税前扣除有关问题的通知津地税企所〔2010〕5号3.7国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告总局公告2010第1号3.8财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知财税〔2010〕45号3.9 国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告总局公告2010年第6号3.10国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告总局公告2010第7号3.11财政部国家税务总局民政部关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知财税〔2010〕69号3.12财政部国家税务总局关于中华全国总工会公益性捐赠税前扣除资格的通知财税〔2010〕97号3.13国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告总局公告2010第20号3.14国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告总局公告2010第24号3.15国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告总局公告2010年第30号3.16国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告总局公告25号3.17 国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告总局公告2011年第26号3.18国家税务总局关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告总局公告2011年第22号3.19国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告总局公告2011年第30号3.20国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知国税函〔2011〕413号4. 资产的税务处理4.1国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告总局公告2010第6号5. 税收优惠5.1财政部国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知财税〔2010〕3号5.2天津市财政局天津市国家税务局天津市地方税务局转发《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》的通知津财税政〔2010〕2号5.3国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知国税函〔2010〕86号5.4 财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知财税〔2010〕10号5.5天津市地方税务局天津市国家税务局关于高新技术等四类企业享受税收优惠政策相关问题的通知津地税企所〔2010〕2号5.6国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知国办发[2010]25号5.7国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知国税函[2010]157号5.8财政部国家税务总局中宣部关于公布学习出版社等中央所属转制文化企业名单的通知财税[2010]29号5.9天津市财政局天津市国家税务局天津市地方税务局天津市民政局关于公布天津市第一批转制文化企业名单的通知津财税政〔2010〕8号5.10财政部国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知财税〔2010〕35号5.11天津市财政局天津市地方税务局关于转发《国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》的通知津财税政[2010]17号5.12国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知国税函〔2010〕185号5.13财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知财税[2010]4号5.14天津市财政局天津市国家税务局关于确认2009年第一批非营利组织企业所得税免税资格名单的通知津财税政〔2010〕21号5.15国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知国税函〔2010〕256号5.16天津市财政局天津市地方税务局关于确认2009年第二批非营利组织企业所得税免税资格名单的通知津财税政〔2010〕23号5.17国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告总局公告2010年第2号5.18财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知财税[2010]59号5.19天津市财政局天津市地方税务局关于确认2009年第三批非营利组织企业所得税免税资格名单的通知津财税政〔2010〕30号5.20财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知财税[2010]65号5.21 天津市财政局天津市地方税务局天津市国家税务局关于转发《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》的通知津财税政〔2010〕35号5.22财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知财税〔2010〕84号5.23国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告总局公告2010年第25号5.24 财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知财税〔2010〕107号5.25财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知财税〔2010〕110号5.26财政部国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知财税[2010]81号5.27关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知财税[2011]4号5.28关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知财税[2011]26号5.29关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知财税[2011]47号5.30关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知财税[2011]58号5.31国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告总局公告2011年第48号5.32财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收优惠政策继续执行的通知财税〔2011〕69号6.特别纳税调整7. 跨地区经营汇总纳税7.1国家税务总局于建筑企业所得税征管有关问题的通知国税函[2010]39号7.2天津市地方税务局关于转发《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》的通知津地税企所〔2010〕3号7.3国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知国税函〔2010〕156号7.4国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知国税函〔2010〕184号7.5天津市地方税务局关于对外地建筑企业多缴企业所得税给予退税的通知津地税企所〔2010〕7号7.6国家税务总局关于印发中国工商银行股份有限公司等企业所属二级分支机构名单的公告总局公告2010年第21号7.7天津市地方税务局关于加强建筑安装企业所得税征收管理有关问题的公告津地税公告2010年第2号7.8天津市国家税务局天津市地方税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告津国地税公告2010年第2号7.9国家税务总局关于国家开发银行股份有限公司变更二级分支机构名单的公告总局公告2011年第35号8. 征收管理8.1国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函〔2010〕148号8.2国家税务总局关于修订企业所得税汇算清缴汇总统计表有关问题的通知国税函〔2010〕190号8.3国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知国税函〔2010〕249号8.4天津市国家税务局天津市地方税务局关于企业所得税征管分工问题的公告津国地税公告2010年第1号8.5天津市国家税务局天津市地方税务局关于加强企业所得税核定征收管理工作的通知津国税函〔2010〕191号8.6天津市国家税务局天津市地方税务局关于我市企业所得税应税所得率问题的公告津国地税公告2010年第3号8.7天津市地方税务局天津市国家税务局关于进一步加强企业股权转让所得税收管理的通知津地税企所〔2011〕2号8.8天津市地方税务局天津市国家税务局关于企业股权变更税源监控登记工作有关问题的通知津地税企所〔2011〕4号8.9天津市地方税务局天津市国家税务局关于发布《企业清算环节所得税管理暂行办法》的公告津地国税公告2011年第6号8.10国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告总局公告2011年第4号8.11天津市地方税务局天津市国家税务局关于代开建筑业统一发票所得税管理有关问题的公告津地国税公告2011年4号8.12国家税务总局关于修订企业所得税汇算清缴汇总表及系统升级的通知国税函〔2011〕249号8.13天津市地方税务局天津市国家税务局关于发布《企业清算环节所得税管理暂行办法》的公告津地国税公告2011年第6号8.14国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告总局公告2011年第29号8.15国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告总局公告2011年第45号9. 房地产开发企业9.1天津市地方税务局天津市国家税务局关于房地产开发企业所得税政策问题的通知津地税企所〔2010〕1号9.2国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知国税函〔2010〕201号9.3天津市地方税务局关于房地产开发经营业务有关企业所得税问题的公告津地税公告2010年第3号9.4国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题公告总局公告2010年第29号9.5天津市地方税务局关于房地产开发经营业务企业所得税政策问题的公告津地税公告2011年第3号10. 税收协定10.1国家税务总局关于执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书有关问题的通知国税函〔2010〕9号10.2国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知国税函〔2010〕46号10.3国家税务总局关于日本政策金融公库享受协定待遇的通知国税函〔2010〕68号10.4国家税务总局关于印发《中华人民共和国政府和巴巴多斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书》文本并请做好执行准备的通知国税函〔2010〕88号10.5国家税务总局关于韩国金融公司适用中韩税收协定利息条款免税待遇的通知国税函〔2010〕273号10.6国家税务总局关于印发《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书文本并请做好执行准备的通知国税函〔2010〕293号10.7国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知国税发〔2010〕75号10.8国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书生效执行的公告公告2010年第15号10.9国家税务总局关于《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告总局公告2010年22号10.10国家税务总局关于《中华人民共和国政府和土库曼斯坦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告总局公告2011年第10号10.11国家税务总局关于《中华人民共和国政府和尼泊尔王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告总局公告2011年第11号10.12国家税务总局关于《中华人民共和国政府和捷克共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告总局公告2011年第31号10.13国家税务总局关于《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》及议定书生效执行的公告总局公告2011年第37号10.14国家税务总局关于韩国出口保险公司更名后继续享受税收协定相关待遇的通知国税函〔2011〕358号11. 其它11.1天津市地方税务局天津市国家税务局关于经营性公墓企业所得税有关问题的通知津地税企所〔2010〕4号11.2天津市地方税务局天津市国家税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知津地税企所〔2010〕6号11.3天津市地方税务关于企业向2010年天津夏季达沃斯论坛捐赠税前扣除问题的函津地税企所〔2010〕8号11.4财政部国家税务总局关于海峡两岸空中直航营业税和企业所得税政策的通知财税〔2010〕63号11.5税务部门现行有效失效废止规章目录总局第23号令11.6天津市地方税务局关于出版单位转企改制内部退养人员社保基金税前列支问题的函津地税企所〔2011〕1号11.7国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告总局公告2011年第2号第二篇非居民企业2.1国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国税发〔2010〕19号2.2国家税务总局关于加强非居民企业取得我国上市公司股票股息企业所得税管理有关问题的通知国税函[2010]183号2.3国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知国税函〔2010〕266号2.4国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告总局公告2011年第24号。

企业所得税近年政策分类汇编一、纳税人与扣缴义务人国家税务总局关于发布《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》的公告文号：国家税务总局公告2014年第37号国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第38号国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第19号国家税务总局关于沃尔玛收购好又多股权事项的批复文号:税总函[2013]82号国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局2013年第9号公告国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告文号:国家税务总局2011年第45号公告国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知文号:国税发［2009]82号（第四条）二、征税范围中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六条、第七条)中华人民共和国企业所得税法文号:中华人民共和国主席令2007年第63号(第三条）国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号：财税［2008]159号财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知文号：财税[2008]136号财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知文号：财税［2006]5号财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知文号：财税［2003］141号财政部、国家税务总局关于西气东输项目有关税收政策的通知文号：财税[2002］111号财政部、国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知文号：财税字［1996］77号三、收入（1）视同销售国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知文号:国税函［2008］828号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第二十五条)国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题的批复文号：国税函[2002]172号（2）不征税收入国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告（第七条）财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知文号：财税［2011］70号国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号:国家税务总局2010年第13号公告财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号:财税［2009]87号财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号:财税［2008]151号财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知文号：财税［2008]136号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第二十六条）（3）免税收入国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函［2010]79号(第四条）财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知文号:财税[2009]122号国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知文号:国税发［2009]82号(第四条）财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2009］30号（第一条）财政部、国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知文号:财税[2002]48号四、扣除（1)工资薪金国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知文号:税总办函[2014]652号国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第18号公告国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知文号：国税函[2009］3号财政部、国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知文号：财税[2006］107号(2）职工福利费财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知文号：财企［2009］242号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009]98号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知文号：国税函［2009]3号（3）职工教育经费国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知文号:财税［2013］14号财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知文号：财税［2010］82号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函[2009]202号国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见文号:国发［2009］19号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009]98号财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知文号:财建［2006］317号（4)工会经费国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告文号：国家税务总局2011年第30号公告国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告文号:国家税务总局2010年第24号公告中华全国总工会、国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知文号:总工发[2005］9号（5)社会保险费财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2009］27号社会保险费征缴暂行条例文号:国务院令第259号国家税务总局关于外商投资企业支付给外籍职员向其国内缴纳的社会保险金征税问题的通知文号:国税外字［1988］170号(6）住房公积金中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第三十五条）住房公积金管理条例文号：中华人民共和国国务院令第350号（7）商业保险费中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第三十六条）（8）借款费用国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知文号：国税函［2009］777号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复文号：国税函［2009］312号财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知文号：财税[2008]121号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第三十七条）（9）业务招待费国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函[2009］202号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第十四三条）国家税务总局关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知文号：国税函[2003]847号（10）广告及业务宣传费国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知文号:税总办函[2014］652号财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知文号：财税[2012］48号财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知文号：财税[2009]72号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函［2009]202号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号(11)提取的专项基金中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第四十四条)（12）租赁费中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第四十七条）（13)劳动保护中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第四十八条）（14）管理费国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知文号:国税函[2010]80号国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知文号：国税发[2008］86号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第四十九条)（15）手续费及佣金国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第59号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知文号：财税［2009]29号（16)公益性捐赠财政部、国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知文号:财税[2014］52号财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知文号：财税［2008]160号（17）准备金国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号:国家税务总局公告2014年第29号财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文号：财税[2012］45号财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知文号：财税［2012]25号财政部、国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知文号：财税[2012］23号财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文号：财税［2012］11号财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知文号:财税［2009]99号（18）资产损失国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告文号:国家税务总局公告2014年第18号国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第3号国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告文号：国家税务总局2011年第25号公告国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2010年第6号公告财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知文号:财税[2009]57号财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知文号：财税[2009]31号财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知文号：财税[2008］62号(19)不得扣除项目财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号：财税［2009]87号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复文号：国税函[2009]312号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函［2009］202号财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知文号:财税[2009］29号财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2008］151号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第二十八条）（20)其他扣除项目国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第67号财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2013］65号国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告文号:国家税务总局公告2013年第25号财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知文号：财税［2013］13号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告文号：国家税务总局2011年第26号公告国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号：国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号：财税[2009］87号国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知文号：国税函[2009]313号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009］98号(第九条）财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2008］151号五、资产处理（1）固定资产国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号:国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010]79号国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知文号:国税发［2009］81号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函［2009］98号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第五十七条—-—第六十条）国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知文号：国发［2000］18号财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知文号:财税[2000]25号（2）生物性资产中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六十二条---第六十四条）（3）无形资产财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知文号：财税［2008］1号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六十五条---第六十七条)国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知文号：国发[2000]18号(第26条）财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知文号：财税［2000］25号（4）长期待摊费用国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010]79号（第7条）国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函［2009］98号(第9条）中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号(第六十八条---第七十条）（5）投资资产国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第七十一条）（6）存货中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第七十二条—-—七十三条）（7）企业重组国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见文号：国发［2014]14号财政部国家税务总局关于中国[上海］自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2013]91号财政部、国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2011］35号财政部国家税务总局关于中国水利水电建设集团公司重组改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2010]48号财政部、国家税务总局关于中国化学工程集团公司整体改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2011］14号国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告文号：国家税务总局2010年第4号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税[2009］59号国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复文号：国税函[2009]1号六、应纳税额计算（1)应纳税所得额国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局2013年第9号公告国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号:国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告文号：国家税务总局2011年第39号公告国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告文号：国家税务总局2010年第23号公告财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知文号：财税[2009]125号财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知文号：财税[2009］133号国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复文号:国税函[2009］342号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税[2009]59号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号:财税［2008]159号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号(第九条、第十条）(2）清算所得国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知文号:国税函[2009]684号财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税［2009]60号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第十条）（3）亏损弥补国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告文号:国家税务总局2010年第20号公告国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告文号:国家税务总局2010年第7号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号：国税函[2010］79号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函[2009］98号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第十条）（4）其他政策国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第41号国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告文号：国家税务总局2011年第39号公告财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知文号：财税[2011]47号国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知文号:财税[2009］125号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税［2009］59号财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号:财税[2008]159号财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知文号:财税[2006]5号七、税收优惠（1）国债利息财政部、国家税务总局关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知文号：财税[2014]2号国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2011年第36号公告财政部、国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知文号：财税[2002]48号。

2010年税收政策整理之企业所得税篇D税[2010]4号）规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

风险提示：享受主体和范围必须符合文件规定解释；财务核算要求对优惠项目进行单独核算；财税[2004]35号和财税[2004]177号文件规定的企业所得税减免优惠不能与农户小额贷款的利息收入减计收入优惠叠加享受；享受财税[2004]35号和财税[2004]177号文件规定的企业所得税减免优惠的农村信用社，必须优惠结束，再可以享受农户小额贷款的利息收入减计收入优惠。

3、中国扶贫基金会小额信贷试点项目获税收优惠《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税[2010]35号）就中国扶贫基金会小额信贷试点项目有关税收政策作出明确：中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，即自2009年1月1日至2013年12月31日，对上述单位的金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

风险提示：财务核算要求对优惠项目进行单独核算。

4、政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复《关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复》（国税函[2010]69号）规定，外商投资企业因国家发展规划调整（包括城市建设规划等）被实施关停并清算，导致其不符合原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及过渡性政策规定条件税收优惠处理问题，将补缴优惠的税款。

风险提示：企业所得税方面，如果关停并清算时，其实际经营期不满规定年限的，除因遭受自然灾害和意外事故造成重大损失的以外，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款；国产设备投资抵免方面，如果外商投资企业关停并清算时，在在购置之日起五年内，则应补缴就该购买设备已抵免的企业所得税税款。