(国税发【2010】53号)关于加强土地增值税征管工作的通知

浙江省地方税务局关于土地增值税征管若干问题的规定发文文号：浙江省地方税务局公告2010年第2号发文部门：浙江省地方税务局发文时间：2010-7-26编辑时间：2010-9-16实施时间：2010-7-1失效时间：法规类型：土地增值税所属行业：房地产业所属区域：浙江阅读人次：1292评论人次：0页面功能：【字体：大中小】【打印】【关闭】分享到：发文内容：为进一步加强土地增值税的预征工作，完善对核定征收的规范管理，现就《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）执行中的有关问题明确如下：一、自2010年7月1日（税款所属期）起，除保障性住房外，其他房地产开发项目的土地增值税预征率一律不得低于2%。

各市、县地方税务局可依据当地房地产市场的发展现状，科学分析不同类型房地产开发项目的增值水平，确定适当的差别预征率，强化土地增值税的预征管理。

二、房地产开发企业须严格按税收法律法规和相关会计准则规定核算销售收入、扣除项目金额和增值额，符合清算条件的房地产开发项目，应及时向主管地税机关报送土地增值税的清算资料。

自2010年7月1日起，对确需进行核定征收的房地产开发项目，应严格按照国税发〔2010〕53号文件要求，其核定征收率原则上不得低于5%。

三、原《浙江省地方税务局关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知》（浙地税函〔2004〕382号）第五条停止执行。

补充说明：起草说明一、起草文件的必要性：国家税务总局于2010年6月初下发了《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）文件，明确规定了土地增值税的最低预征率和核定征收率。

由于我省相当部分市、县之前执行的预征率及核定征收率均低于新的低限标准，所以各地纷纷要求省局尽快下文明确关于预征率和核定征收率的制定原则及执行起始时间，以确保税收政策顺利衔接实施。

二、起草过程：《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号），下发之后，省局于2010年6月12日召集了若干市、县（市、区）地税局及基层征管分局负责土地增值税的业务骨干，针对国税发[2010]53号的主要内容进行了研究讨论，听取了各地的意见和建议，确定了我省贯彻落实的原则性方案，在此基础上，于7月1日草拟了《浙江省地方税务局关于土地增值税征管若干问题的通知》，后征询法规处意见后改为公告形式三、起草依据：1、预征率的确定依据是《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）第二条规定，总局要求除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率。

海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收方法的公告为进一步加强土地增值税清算、规范核定征收工作、根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2010]53号)规定.现对我省房地产开发项目的土地增值税核定方法和征收率予以调整,现公告如下:一、土地增值税核定征收条件在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

（一）依据法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）2006年12月31日前达到必须清算条件但至今仍未办理清算手续的房地产开发项目，或2007年1月1日后符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的房地产开发项目。

二、土地增值税核定征收率（一）在2006年12月31日以前销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：海口3%，三亚4%，其他市县2%。

（二）在2007年1月1日至2008年12月31日销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：海口、三亚7%，其他市县6%。

（三）在2009年1月1日以后销售的房地产开发项目、土地增值税核定征收率为：中部地区，包括琼中、白沙、临高、屯昌，普通住宅6%，非普通住宅（除别墅以外）7%，别墅、商业用房以及其他房地产项目8%；其他地区普通住宅9%，非普通住宅（除别墅以外）11%，别墅、商业用房及其他房地产项目12%。

（四）若房地产开发项目跨年度销售的，则根据不同的销售年度分别适用核定征收率，无法区分具体销售年度的，一律从高确定核定征收率。

房地产开发项目（商品房）销售时间，根据商品房销售合同签订时间确定。

三、单纯转让土地使用权的，不适用本公告第二条的规定。

四、土地增值税核定征收税款的计算应交土地增值税税款=房地产销售收入X适用核定征收率五、土地增值税核定征收审批流程对符合本通知第一条规定的房地产开发项目，土地增值税核定征收按照以下流程办理：（一）主管税务机关经过实地调查认定内容属实后，报经土地增值税清算工作领导小组决定，对该项目采取核定征收；（二）向纳税人出具核定征收的税务事项告知书；（三）组织进行核定征收核查；（四）出具核定征收意见报告；（五）报土地增值税清算工作领导小组讨论决定；（六）各市县（区）局税务机关做出清算结论，下发执行。

标题：北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知文号：京地税地 [2010]142号被转发文件标题：国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知被转发文件文号：国税发[2010]53号单位：北京市地方税务局法律级次：税收规范性文件税种：土地增值税有关规费：税收优惠：征收管理：法律救济:公布日期：2010-07-19结束日期：实施日期：2010-05-25时效性：有效主题词：北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知京地税地[2010]142号各区、县地方税务局、各分局：现将《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。

一、各局应进一步加强对土地增值税征收管理工作的组织领导，强化征管手段，配备业务骨干，集中精力加强管理。

通过与房地产管理部门的协调配合，掌握本地区土地增值税税源状况，按照房地产开发企业土地增值税项目管理制度的要求，严格预征税款，全面组织清算，充分发挥土地增值税的调节作用。

已经组建土地增值税清算管理小组的区县局，应充分发挥统一管理、集中审核的优势，深入推进土地增值税清算工作的进程。

二、各局应严格按照《北京市地方税务局关于印发〈房地产开发企业土地增值税清算管理办法〉的通知》（京地税地〔2008〕92号）和《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）的规定，积极开展土地增值税的清算工作。

各局应结合本区域实际情况，实事求是、科学合理地制定清算计划。

加强对税务中介机构的管理，在清算审核过程中发现税务中介机构存在违法违规行为的，应及时进行通报。

对未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的开发企业，应转由稽查部门进行重点稽查。

三、各局应严格依照相关文件规定的条件，进行土地增值税的核定征收工作。

对确需核定的，要从严、从高确定核定征收率。

河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告文号公告[2011]第10号| 添加日期：2011-11-08 | 发文单位：河南省地方税务局| 【阅读：29次】为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下：一、土地增值税核定征收率房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。

（一）住宅1.普通标准住宅5%;2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地产项目8%。

（三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。

1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。

2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。

3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。

4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。

（四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。

国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。

转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。

（五）个人转让二手房的核定征收率个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。

二、关于经济适用房问题经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。

三、关于车库、地下室归属问题房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则：即销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。

《河源市地方税务局关于房地产开发项目土地增值税预征率及核定征收率的公告》的解读
一、公告出台背景
为充分发挥土地增值税的调控作用，合理调节房地产开发收益，促进房地产行业健康发展，河源市地方税务局根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）有关规定，明确河源市房地产开发项目土地增值税的预征率及核定征收率。

二、公告的政策依据
（一）土地增值税预征率
1.《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）第二条规定：除保障性住房外，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率。

对房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税，待其项目符合清算条件时按规定进行清算。

2.《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第一条规定：纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额；第三条规定：根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。

（二）土地增值税核定征收率
《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）第四条规定：核定征收率原则上不得低于5%。

因此，我市土地增值税核定征收率确定为不低于5%。

天津市地方税务局关于转发《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的通知文章属性•【制定机关】天津市地方税务局•【公布日期】2010.08.10•【字号】津地税地[2010]52号•【施行日期】2010.09.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】土地增值税,税收征管正文天津市地方税务局关于转发《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的通知（津地税地〔2010〕52号）地税系统各单位：根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的要求，结合我市实际情况，现就有关问题明确如下，同时将此文一并转发，请遵照执行。

一、调整土地增值税预征率我市土地增值税预征率统一调整为2%。

按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，待项目竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。

二、确定土地增值税核定征收率我市房地产开发项目清算土地增值税的核定征收率确定为5%。

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，土地增值税核定征收的范围如下：（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三、别墅类高档商品房项目必须据实办理清算手续。

四、本通知自2010年9月1日起执行。

二○一○年八月十日。

珠海市地方税务局关于修订《珠海市房地产开发企业土地增值税预征办法(暂行)》的公告(2010)
【法规类别】土地增值税
【发文字号】珠海市地方税务局公告2010年第1号
【发布部门】珠海市地方税务局
【发布日期】2010.09.01
【实施日期】2010.09.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
珠海市地方税务局关于修订《珠海市房地产开发企业土地增值税预征办法（暂行）》的
公告
（珠海市地方税务局公告2010年第1号）
根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）第二条规定、《转发
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全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。

除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。

对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。

”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同：2.北京的规定关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。

3.上海的规定关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。

上海市地方税务局关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2010.10.12•【字号】•【施行日期】2010.10.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文上海市地方税务局关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告为了加强土地增值税征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）和《上海市人民政府批转市住房保障房屋管理局等五部门关于进一步加强本市房地产市场调控加快推进住房保障工作若干意见的通知》（沪府发〔2010〕34号）等有关规定，现将调整本市住宅开发项目土地增值税预征办法公告如下：一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率。

除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域（区域按外环内、外环外划分）上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%。

项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格按市房屋主管部门提供的数据为准。

二、房地产开发企业开发住宅项目的，以项目为单位预缴土地增值税。

分期开发的，以分期项目为单位预缴土地增值税。

三、住宅开发项目销售均价按以下公式计算：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积项目可售住房总销售价格、总建筑面积按房屋主管部门备案通过的该项目“商品房销售方案”中可售住房的销售价格和建筑面积计算。

四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积重新计算确定项目销售均价，并调整土地增值税预征率。

备案通过后的次月起按调整后的预征率执行。

五、房地产开发企业应当在项目的“销售方案”向房屋主管部门申报备案通过后的10日内，将房屋主管部门签发的《商品房销售方案备案证明》及“销售方案”报送主管税务机关。

房地产开发企业在本公告发布前已备案通过的在售项目，应于2010年10月底前向主管税务机关报送上述资料。