财政部国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知

财政部、国家税务总局关于调整部分成品油消费税政
策的通知
为促进以⽯脑油为原料的国产⼄烯和芳烃类产品与进⼝同类产品的公平竞争，经国务院批准，现将⽯脑油等部分成品油消费税政策调整。

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⼀、⾃2008年1⽉1⽇起，对⽯脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。

⼆、⾃2008年1⽉1⽇起⾄2010年12⽉31⽇⽌，进⼝⽯脑油和国产的⽤作⼄烯、芳烃类产品原料的⽯脑油免征消费税。

⽣产企业直接对外销售的⽯脑油应按规定征收消费税。

⽯脑油消费税的具体征、免税管理办法由财政部、国家税务总局另⾏制定。

三、以外购或委托加⼯收回的已税⽯脑油、润滑油、燃料油为原料⽣产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。

四、本通知⾃2008年1⽉1⽇起执⾏。

在2007年12⽉31⽇以前⽯脑油应缴未缴的消费税，各地主管税务机关应抓紧进⾏清缴。

原《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)、《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发[2006]49号)规定与本通知有抵触的，以本通知规定为准。

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解读财税[2012]39号、国家税务总局公告2012年第24号 《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012] 39号）、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）均从2012年7月1日起执行，两个文件中都有一些退（免）税政策可追溯适用到以前的出口货物。

追溯适用调整后的退（免）税政策依据 （一）财税[2012]39号文件第十一条规定，下列规定自2011年1月1日起执行。

除此以外，其他规定均自2012年7月1日起实施。

1.第一条第（二）项关于国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，适用增值税退（免）税政策； 2.第六条第（一）项关于国家批准设立的免税店销售的免税货物适用增值税免税政策的有关规定； 3.第六条第（一）项出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，适用增值税免税政策有关规定，这里出口货物劳务具体指以下货物： （1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。

（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。

4.第九条第（二）项关于国家批准的免税品经营企业，销售给免税店的进口免税货物，适用增值税免税政策的有关规定。

（二）按照国家税务总局公告2012年第24号第十四条的规定，该公告中下列规定的退（免）税申报期限自2011年1月1日起开始执行。

1.第四条生产企业出口货物免抵退税的申报。

2.第五条外贸企业出口货物免退税申报。

3.第六条出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报。

4.第七条出口货物劳务退（免）税其他申报要求，主要有输入特殊区域的水电气退税申报、运入保税区货物出口退（免）税申报、出口企业和其他单位出口未计算抵扣进项税额的已使用过设备免退税申报。

国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.03.31•【文号】国税发[2006]49号•【施行日期】2006.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第五条第二款已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（发布日期：2009年3月18日实施日期：2009年3月18日）宣布失效或废止本篇法规《调整和完善消费税政策征收管理规定》第五条第一款已被《国家税务总局公告2016年第34号——国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》所废止。

*注：本篇法规中第二条第二款已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）废止国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知(国税发〔2006〕49号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：1.应税消费品生产经营情况登记表2.生产企业生产经营情况表3.生产企业产品销售明细表（油品）4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）6．抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）二00六年三月三十一日调整和完善消费税政策征收管理规定为了贯彻落实《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：一、关于税种登记生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。

财政部、国家税务总局关于调整部分乘用车进口环节消费税的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于调整部分乘用车进口环节消费税的通知（财关税[2008]73号）海关总署：经国务院批准，自2008年9月1日起，对部分乘用车进口环节消费税进行调整，现将有关事项通知如下：一、将气缸容量（排气量，下同）1.0升以下（含1.0升）的乘用车进口环节消费税税率由3%下调至1%；二、将气缸容量3.0升以上（不含3.0升）至4.0升（含4.0升）的乘用车进口环节消费税税率由15%上调至25%；三、将气缸容量4.0升以上的乘用车进口环节消费税税率由20%上调至40%。

乘用车进口环节消费税税目、税率调整对照表见附件。

二〇〇八年八月十一日附件：乘用车进口环节消费税税目、税率调整对照表税则号列商品名称（简称）调整前税率（%）调整后税率（%）备注ex8702109220≤座≤23柴油客车55*8702109310≤座≤19柴油客车55*ex8702902020≤座≤23非柴油客车55*8702903010≤座≤19非柴油客车55*87032130排气量≤1升的小轿车31降低税率87032190排气量≤1升的其他车辆3降低税率870322301升＜排气量≤1.5升的小轿车33*870322401升＜排气量≤1.5升的越野车33*870322501升＜排气量≤1.5升，≤9座的小客车33*870322901升＜排气量≤1.5升的其他载人车辆33*870323141.5升＜排气量≤2升的小轿车55*2升＜排气量≤2.5升的小轿车99870323151.5升＜排气量≤2升的越野车55*2升＜排气量≤2.5升的越野车99*870323161.5升＜排气量≤2升，≤9座的小客车55*2升＜排气量≤2.5升，≤9座的小客车99*870323191.5升＜排气量≤2升的其他载人车辆55*2升＜排气量≤2.5升的其他载人车辆99*870323342.5升＜排气量≤3升的小轿车12*870323352.5升＜排气量≤3升的越野车1212*870323362.5升＜排气量≤3升，≤9座的小客车1212*870323392.5升＜排气量≤3升的其他载人车辆1212*870324303升＜排气量≤4升的小轿车1525提高税率4升＜排气量的小轿车2040提高税率870324403升＜排气量≤4升的越野车15提高税率4升＜排气量的越野车2040提高税率870324503升＜排气量≤4升，≤9座的小客车1525提高税率4升＜排气量，≤9座的小客车2040提高税率税则号列商品名称（简称）调整前税率（%）调整后税率（%）备注870324903升＜排气量≤4升的其他载人车辆1525提高税率4升＜排气量的其他载人车辆2040提高税率87033130排气量≤1升的小轿车31降低税率1升＜排气量≤1.5升的小轿车33*87033140排气量≤1升的越野车31降低税率1升＜排气量≤1.5升的越野车33*87033150排气量≤1升，≤9座的小客车31降低税率1升＜排气量≤1.5升，≤9座的小客车33*87033190排气量≤1升的其他载人车辆3降低税率1升＜排气量≤1.5升的其他载人车辆33*870332301.5升＜排气量≤2升的小轿车55*2升＜排气量≤2.5升的小轿车99*870332401.5升＜排气量≤2升的越野车55*2升＜排气量≤2.5升的越野车99*870332501.5升＜排气量≤2升，≤9座的小客车55*2升＜排气量≤2.5升，≤9座的小客车9*870332901.5升＜排气量≤2升的其他载人车辆55*2升＜排气量≤2.5升的其他载人车辆99*870333302.5升＜排气量≤3升的小轿车1212*3升＜排气量≤4升的小轿车1525提高税率4升＜排气量的小轿车2040提高税率870333402.5升＜排气量≤3升的越野车1212*3升＜排气量≤4升的越野车1525提高税率4升＜排气量的越野车2040提高税率870333502.5升＜排气量≤3升，≤9座的小客车1212*3升＜排气量≤4升，≤9座的小客车1525提高税率4升＜排气量，≤9座的小客车2040提高税率870333902.5升＜排气量≤3升的其他载人车辆1212*3升＜排气量≤4升的其他载人车辆1525提高税率4升＜排气量的其他载人车辆2040提高税率税则号列商品名称（简称）调整前税率（%）调整后税率（%）备注87039000其他型排气量≤1升的其他载人车辆31降低税率其他型1升＜排气量≤1.5升的其他载人车辆33*其他型1.5升＜排气量≤2升的其他载人车辆55*其他型2升＜排气量≤2.5升的其他载人车辆99*其他型2.5升＜排气量≤3升的其他载人车辆1212其他型3升＜排气量≤4升的其他载人车辆1525提高税率其他型4升＜排气量的其他载人车辆2040提高税率电动汽车和其他无法区分排汽量的载人车辆*87111000排汽量≤50毫升摩拖车及脚踏两用车33*8711201050毫升＜排汽量≤100毫升摩拖车及脚踏两用车33*87112020100毫升＜排汽量≤125毫升摩拖车及脚踏两用车33*87112030125毫升＜排汽量≤150毫升摩拖车及脚踏两用车3*87112040150毫升＜排汽量≤200毫升摩拖车及脚踏两用车33*87112050200毫升＜排汽量≤250毫升摩拖车及脚踏两用车33*87113010250毫升＜排汽量≤400毫升摩托车及脚踏两用车1010*87113020400毫升＜排汽量≤500毫升摩托车及脚踏两用车1010*税则号列商品名称（简称）调整前税率（%）调整后税率（%）备注87114000500毫升＜排汽量≤800毫升摩托车及脚踏两用车1010*87115000排汽量＞800毫升摩托车及脚踏两用车1010*87119010电动摩托车及脚踏两用车*87119090排汽量≤250毫升摩拖车及脚踏两用车33*排汽量＞250毫升摩托车及脚踏两用车1010*其他无法区分排汽量的摩托车及脚踏两用车33*注1：“ex”标识表示非全税目商品。

财政部、国家税务总局关于车辆购置税有关预算管理问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2001.01.21•【文号】财预〔2001〕40号•【施行日期】2001.01.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算,车辆购置税正文财政部、国家税务总局关于车辆购置税有关预算管理问题的通知（财预〔２００１〕４０号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：为便于预算管理，根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（国务院令第２９４号）及《国务院批转财政部、国家计委等部门〈交通和车辆税费改革实施方案〉的通知》（国发〔２０００〕３４号）的有关规定，现就开征车辆购置税后有关车辆税费的预算管理问题通知如下：一、预算级次（一）依照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定缴纳的车辆购置税为中央税，作为中央收入上缴中央财政。

（二）开征车辆置税后，原未上缴国库的车辆购置附加费、车辆购置附加费借款回收资金，仍作为中央收入上缴中央财政。

二、预算科目（一）取消《２００１年政府预算收支科目》“基金预算收入科目”中的第８００４款“车辆购置附加费收入”科目。

（二）在《２００１年政府预算收支科目》“一般预算收入科目”中增设第１７类“车辆购置税（费）”。

类下设置１７０１款“车辆购置税”，反映自２００１年１月１日起由税务部门征收（含交通部门代征期间代征）的车辆购置税收入；设置１７０２款“车辆购置附加费”，反映交通部向国库上交的以前年度车辆购置附加费收入（含车辆购置附加费的滞纳金收入）；设置１７０３款“车辆购置附加费借款回收资金”，反映交通部收回并交上缴中央财政的车辆购置附加费借款本金及利息；设置１７０２款“车辆购置税税款滞纳金、罚款收入”，反映车辆购置税的滞纳金、罚款收入。

（三）在《２００１年政府预算收支科目》“一般预算支出科目”中增设第３０类“车辆税费支出”。

类下设置３００１款“交通专项资金”，反映用车辆购置税收入安排的国家交通项目资金；设置３００２款“老旧汽车更新补助”，反映用车辆购置税收入安排的老旧汽车更新改造补助支出；设置３００３款“划转水利建设基金”，反映从车辆购置税、车辆购置附加费中按规定划转水利建设基金的支出；设置３００４款“征管人员经费”，反映用车辆购置税收入安排的车辆购置税征管经费；设置３００５款“车辆购置附加费支出”，反映用车辆购置附加费、车辆购置附加费借款回收资金安排的支出。

国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.03.29•【文号】国税发[2005]47号•【施行日期】2005.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】车辆购置税正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知》（发布日期：2008年1月17日实施日期：2008年1月17日）废止国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知（国税发[2005]47号）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：据一些地区反映，《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发[2004]160号，以下简称160号通知）中存在一些政策界限不够清晰、管理方式难以确定问题，要求总局及时明确。

现补充通知如下：一、关于纳税申报问题（一）《车辆购置税纳税申报表》金额单位可暂取整数，保留到元。

（二）回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）在办理免税申报时，除了按照160号通知规定提供相应资料外，还应提供所在地海关核发的《回国人员购买国产汽车准购单》（以下简称准购单）。

凡是不能提供准购单的留学人员，车购办不予办理免税手续。

（三）已使用未完税车辆，如果纳税人主动申请补税，但缺少《机动车销售统一发票》或其他相应资料的，车购办应受理纳税申报。

二、关于计税依据问题（一）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

（二）已使用未完税车辆发生转让、补税行为的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

三、关于税款征收问题（一）车购办在为纳税人办理纳税申报手续时，应实地验车。

（二）车购办对已使用未完税车辆除按照同类型车辆最低计税价格补征税款外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）规定加收滞纳金。

国家税务总局关于厢式货车改装生产的汽车征收消费
税问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2008.05.21
•【文号】国税函[2008]452号
•【施行日期】2008.05.21
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】消费税
正文
国家税务总局关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题
的批复
（国税函〔2008〕452号）
浙江省国家税务局：
你局《关于对进口厢式货车改装生产汽车征收消费税问题的请示》（浙国税流[2008]21号）收悉。

经研究，批复如下：
根据《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）规定，对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

国家税务总局
二○○八年五月二十一日。

国家税务总局公告2014年第71号——关于进一步调整成品油消费税有关征收管理问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2014.12.26•【文号】国家税务总局公告2014年第71号•【施行日期】2014.12.13•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】消费税正文国家税务总局公告2014年第71号国家税务总局关于进一步调整成品油消费税有关征收管理问题的公告现将进一步调整成品油消费税相关征收管理事项公告如下：一、成品油消费税税款抵扣管理规定（一）纳税人外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油（以下简称应税油品）用于连续生产应税成品油，可分别依据所取得的增值税专用发票、《海关进口消费税专用缴款书》和《税收缴款书（代扣代收专用）》，按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税税款。

其中：纳税人取得增值税专用发票的，依照增值税专用发票开具时成品油消费税税率计算扣除，但该税率与应税油品已纳消费税适用税率不一致的，依照应税油品已纳消费税适用税率计算扣除。

纳税人取得《海关进口消费税专用缴款书》和《税收缴款书（代扣代收专用）》的，依据上述凭证注明的消费税税款计算扣除。

（二）纳税人应建立《抵扣税款台账（从量定额征收应税消费品）》（参考式样见附件1），作为申报扣除外购、进口和委托加工收回应税油品已纳消费税税款的备查资料。

纳税人依照本公告附件1的式样设置台账，也可根据需要增设台账内容，但对参考式样的内容不得删减。

二、成品油消费税纳税申报安排（一）纳税人办理税款所属期2014年12月及以后的成品油消费税纳税申报，启用新的《成品油消费税纳税申报表》（附件2），不再使用《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕1072号）所附申报表（以下简称原申报表）。

新申报表主要调整内容如下：1.原申报表主表和附表中所有“含铅汽油”和“无铅汽油”栏次均合并为“汽油”。