浅析我国消费税存在的问题及建议--文献综述教案资料

我国消费税存在的问题及改革建议第一篇：我国消费税存在的问题及改革建议我国消费税存在的问题及改革建议【摘要】消费税是我国的第四大税种，自1994年确立以来，消费税在引导消费行为、促进收入再分配、优化产业结构等方面发挥了重要作用。

但是随着社会经济发展水平的不断提高，消费税的上述作用不断弱化，已难以满足经济发展的需要。

本文从消费税的特点及作用出发，分析了现行消费税在征税范围、税率结构、征税环节、计税方式等方面存在的问题，并根据十八届三中全会《决定》中关于消费税改革的要求，针对消费税存在的问题提出了具体的改革建议。

【关键词】消费税；征收范围；税率结构；中央与地方一、引言如果说2014年6月30日《深化财税体制改革总体方案》的审议出台吹响了新一轮财税体制改革的的号角的话，那么，11月28日国务院对成品油等部分消费税相关政策进行调整，则标志着财税体制改革中继“营业税改增值税”（以下简称“营改增”）之后又一大税种“破冰”前行。

十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中关于深化财税体制改革的要求提出：“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

”以此改革思路来看，此次主要涉及成品油等部分产品消费税政策的调整，属于改革的一个重要环节。

然而，我们必须认识到这次消费税政策的调整绝不是其改革的终点。

因为，不论从我国现行消费税税制自身的存在的缺陷还是整个财税体制改革布局的最终目的来看，这仅仅是改革的一个“新起点”。

因此，我们有必要通过对我国消费税税制的特点及其历史沿革的梳理，来明确现行消费税的局限。

以此为基础并着眼于财税体制改革的大环境，分析下一步改革的思路。

二、现行消费税税制存在的问题消费税作为我国税制结构的重要组成部分。

2013年我国国内消费税收入8293亿元，进口消费税收入801亿元，合计9094亿元，占全年税收总收入的比重约为8%。

随着以“营改增”为先导的新一轮财税体制改革的推进，在日益增强的减税效应下，作为中央税种的消费税使中央与地方政府财权与事权的划分的矛盾不断激化。

现行消费税制设计存在的问题及对策本文档格式为WORD,若不是word文档,则说明不是原文档。

【摘要】作为特殊调节税种，消费税体现着国家的产业政策和消费政策，起着正确引导消费方向，抑制超前需求，确保财政收入稳步增长的重要作用。

现行的消费税制经过不断地改革和调整，已经有了显著的改善，然而在税收负担、计税方式、征税环节、征税范围等方面仍然存在着一些问题，需要进一步不断地改进和优化。

【关键词】消费税；调节功能；征收环节消费税的主要功能是“寓禁于征”，矫正不良的消费行为，体现了我国的产业政策和消费政策。

例如：对含酒精饮料、香烟等产品的征税，可以增加消费成本，指引消费者的消费方向；通过对危害环境、过度耗费资源的物品进行课税，抑制人们对这类物品的过度消费；对奢侈品和非生活必需品的课征，有利于平衡收入分配。

消费税对社会的调节作用是不可或缺的。

一、现行消费税存在的问题从1994年至今，消费税制度经过不断完善，剔除了一些生活必需品和少数生产资料的征收，对危害健康的烟酒类征税力度加强，汽车、首饰类消费品也根据不同情况制定了相应的税率，汽油类消费品的征收范围也逐渐扩大。

然而，现行消费税制仍然在税收负担、计税方式、征税环节、征税范围等方面存在着一些问题，这些问题有待于我们进一步地认识和剖析。

现行消费税存在的问题主要在于：1.税负偏轻。

我国现行的消费税税率分别为比例税率、定额税率和复合税率。

我国在2008年提高了柴油和汽油的消费税税率，但是从量定额的方法对于价格的变化未能真正体现消费税的作用，引导正确消费的作用还是较弱。

另外，我国的柴油税仅为80元每百升，而德国税负则为600元每百升，美国也为510元每百升，由此看来我国柴油的消费税税费较低，而石油是当今社会的重要能源，如果开采过量，会造成环境污染，也会影响到经济发展，所以较高的税负是必要的。

虽然已经对高尔夫球及球具和游艇征税，但10%税率也明显偏低。

2.价内税的计税方式缺乏透明度。

消费税会计存在的问题及改善消费税是一种针对商品和服务的税收，是许多国家的重要税收之一。

消费税的征收在很大程度上影响着国家的经济和社会发展，因此，消费税会计的正确运用显得尤为重要。

然而，消费税会计在实践中存在一些问题，这些问题不仅会影响企业的会计处理，也会影响领导的税收征收，本文将探讨这些问题的原因和如何改善。

一、消费税会计存在的问题1.会计记录错误或不全面消费税涉及到的商品和服务种类繁多，税率也各不相同，因此，在会计处理中容易出现记录错误或遗漏。

例如，企业可能会记录错税率，或者忘记在消费税录入中添加必要的资料。

2.消费税核算难度大消费税的征收过程中涉及到多种税率、豁免和减免，这给企业的消费税核算带来了一定的难度。

同时，消费税的计算也需要考虑交叉的税额和税率，增加了记录和核算的难度。

3.消费税与其他税种的关联性不强虽然企业的税务通常包括多种税种，但是消费税往往存在与其他税种的隔离性。

这意味着企业在计算消费税时，需要单独考虑该税种，无法通盘考虑所有税种的影响。

4.税收计算与判断问题在消费税的计算和记录中，需要考虑税率、折扣、减免和偏差。

因此，在很多情况下，企业需要依靠判断来核准税收计算，这也是导致错误和遗漏的主要原因之一。

二、改善消费税会计的方法1.加强应用科技一些会计软件和自动化系统在细化税收计算、归档和记录方面具有轻松、有效和准确的效益。

消费税会计人员可以利用这些工具来自动化和简化消费税会计，减少错误和遗漏。

2.加强培训和沟通企业可以为会计人员提供更多的培训和培养，以便他们更好地掌握消费税的计算和核算。

同时，需要加强与领导税务部门的沟通，了解税收变化和变化的细节，并及时调整会计处理。

3.优化内部流程消费税会计的核算应该与企业的内部流程贯通。

因此，企业应在内部流程中专门设置消费税会计的操作规定和通知，以确保整个流程沟通无障碍，达成准确的核算记录。

4.建立内部监控系统企业应建立消费税会计内部监控系统，并向公司高层报告所有相关的核算进度、缺陷和问题。

现行消费税制存在的问题及改进一、消费税存在的问题（一）消费税实行价内税带来诸多问题（1）价税不分，影响价格透明度和税收透明度，消费者购买物品所付的款项无法区分价款与税款。

（2）认识上产生误解，消费税与增值税同属生产环节的流转税，增值税实行价外税，税款由消费者负担，而消费税却是价内税，使人认为由企业负担，事实上实际的负担者仍是消费者。

认识上的偏差，不利于国家调控消费和分配的政策，不利于引导需求。

（3）作为价内税，消费税依然存在重复征税问题，重征了增值税。

（4）价内税与价外税并存，会给会计核算和统计工作带来诸多不便。

二、现行消费税征收的税目少且拘于格式化（1）征收范围有待扩大：各地歌舞厅、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿浴室、按摩房比比皆是，经营者有暴利驱动，吃喝玩乐者常常有公款作后盾，公款消费屡禁不止，而此类超前消费行为却未征消费税。

（2）涉及对生态环境有害的应税消费品也太少了，对破坏生态的恶劣行为起不到抑制作用。

（3）随着生活水平的提高，有些消费品已成为生活必需品、常用品或生产资料，如：摩托车、护肤护发品等，对此征税，使消费受到限制，不符合我国消费税的指导原则。

三、消费税的税率不尽合理现行税目中护肤、护发品随着生活水平的提高，已属于生活必需品，税率比贵重首饰及珠宝、玉石还高；汽车轮胎属生产资料性质，且在对其征税后还要对小汽车征税，有重复征税现象，属所征税率过高之列；烟的税率在40%到45%，与大多数国家相比，税负处于较低水平；与卷烟一样，烈性酒如白酒的过多消费会影响人体健康，且过多的生产也浪费粮食，其税率偏低，汽油、柴油等石油产品属不可再生的稀缺资源，其消费还会污染大气环境，税负与世界上大多数国家相比也是较低的。

四、目前消费税的征税环节过于单一（1）征收中生产环节难以准确确定，如原材料生产、半成品制造与加工、在产品的分装与配送，甚至涉及批发与零售的生产环节，要加以准确划分是相当困难的。

（2）给偷逃税者以可乘之机，一旦生产者或进口者逃避了税收，就很难将所偷逃的税从下一环节补征回来。

我国消费税现存问题及改革建议作者：黄素芳来源：《商情》2014年第29期【摘要】近两年消费税占GDP和财政收入的比重有所提高，但依然存在着很多的问题，笔者就当前消费税现状展开，详细阐述了当前我国消费税依然存在的问题，最后针对存在的问题，提出了相应的改革方向和建议。

【关键词】消费税；财政收入；改革建议一、我国消费税制的现状及问题我国商品税内部实行增值税普遍征收，消费税特殊调节，部分征税项目交叉的双层次征税结构。

消费税主要突出了两个重点：一是突出了促进环境保护和节约资源的重点；二是突出了合理引导消费和间接调节收入分配的重点。

虽然近年来消费税大大小小的改革一直存在着，但从消费税影响宏观经济的程度来分析，还存在着一些问题。

（一）消费税占国家财政收入和GDP比重过低衡量消费税对宏观经济的影响程度的直接指标是消费税在政府财政收入以及GDP中所占的比重。

在发达国家，消费税占政府财政收入的比重一般在10%以上，占GDP比重一般也都在3%以上。

在2011年，我国GDP实现471564亿元，财政收入实现103740亿元，国内消费税完成6926.19亿元，占政府财政收入为6.67%，占GDP仅为1.47%。

虽然消费税改革初见成效。

但消费税在执行宏观调控的作用上仍然比较薄弱，无法达到国家维护环境的政策初衷。

（二）消费税制滞后于社会经济发展从消费税促进环保的绿色税的角度分析。

从课税范围来看，2006年之后，涉及到的绿色税目不过8种。

作为调节产品结构，引导消费方向的一类税种，其征税范围太过狭窄，滞后于经济社会的发展。

从税率来看，某些消费品例如卷烟、烟丝、鞭炮等存在着环境污染的特征，国家应当对这样的消费加以控制，但是税率显得偏低。

（三）征税范围的不合理一是对部分生产资料征税。

消费税共设置了11个税目当中包括了某些属于生产资料的商品，而生产资料是不应被课征消费税的。

二是对已成为生活必需品的商品征税。

当前对奢侈品、高档消费品的定义已与我国现今的社会不相适应，当时确立的某些应税奢侈品（如护肤护发品）如今已变成了生活必需品，对它们继续征收消费税也是不合理的。

消费税会计存在的问题及改进【内容摘要】我国现行的消费税制度是在1994年进行的税制改革中建立起来的。

经过改革和调整，消费税制度越发完善。

基于消费税本身所具有的特点和性质，其发挥作用的领域越来越广，功能越来越强，但是由于消费税的自身特点，导致在实务中存在如销售折扣、包装物押金、委托加工应税消费品等的消费税会计处理上的问题，给会计工作者的工作增加了难度，本文主要探讨了以上问题，并提出了一些改进意见，以供参考。

【关键词】消费税会计问题改进消费税是对消费品及其相关消费行为所征收的一种税，具有十分悠久的历史，早在古希腊，就有对于货物商品征税的记录，而古罗马时期更是把盐纳入了课税范围，到了今天，纳入消费税征收范围的对象愈来愈多，课税项目也日益增加，且在国际上普遍征收，且有重要的作用，属于当代税务的核心税种，对消费品或消费行为有选择性的征收消费税，可根据国家产业政策和消费政策的要求，正确引导消费和投资流向，合理调节消费行为，增加财政收入，增强国家的宏观调控能力，缓解社会分配不公，并有利于流转税制度的自我完善。

从理论角度来看，消费税是流转税的一种，它的课税对象一般是特定的消费品、消费行为的流转额。

《公共经济学大辞典》中指出消费税既可以间接征收也可以直接征收，“间接消费税可以随商品类型而有所不同，销售税和增值税经常有几个税率级距，以次来反应按商品奢侈性等级或购买这些商品的人的收入等级征税。

”①而直接消费税是根据消费者的消费总量来征税，可能以累进税的方式对总支出征税。

一、简析我国目前的消费税制消费税属于中央税，作为我国税制结构的重要组成部分，消费税税收收入在中央财政收入的份额相当可观。

我国现行的消费税是1994 年税制改革新设置的一个税种，是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家收入。

其基本法律依据为1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》。

消费税改革：存在问题与建议作者：刘凯笛来源：《商情》2016年第45期随着“营改增”全面铺开，增值税将覆盖全部商品和劳务，商品税体系将形成增值税普遍调节、消费税特殊调节的制度格局，因此消费税提速改革窗口也就开启。

我国现行消费税制度已不可避免的显出与经济发展不相适应的地方，征收范围偏窄、税基偏小、税率结构不尽合理、调节力度不够充分等问题逐渐显现。

如何弥补地方税收缺口、适应经济发展的需要、进一步增强消费税引导生产和消费将成为下一步改革亟待解决的问题。

消费税改革问题建议随着“营改增”全面铺开，增值税将覆盖全部商品和劳务，商品税体系将形成增值税普遍调节、消费税特殊调节的制度格局，因此消费税提速改革窗口也就开启。

一方面，地方主体税种缺失，消费税有望弥补地方税收缺口；另一方面，增值税将服务业纳入之后，也需要消费税相应做出调整以适应新的税制结构。

十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中关于深化财税体制改革的要求提出：“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”。

这是为适应新形势发展的要求，对消费税改革所作的总体部署。

我们应按照这一部署，加快改革和完善我国消费税，并使之成为地方政府主体税种。

因此，有必要通过对我国消费税税制的特点及现状分析来明确现行消费税的局限。

以此为基础着眼于财税体制改革的大环境，分析下一步改革的思路。

一、我国消费税税制现状及特点消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种间接税。

目前，消费税征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇等共计15个税目。

其中，消费税收入主要集中在烟、酒、油、车这四大类，2015年超过90%的消费税来自这四大类。

消费税已经成为我国的重要税种之一。

2014年我国国内消费税收人8907.12亿元，占全年税收总收入的比重约为7.47%。

（一）我国消费税特点1.消费税税基狭窄。

根据《消费税暂行条例》的规定，我国现行的消费税税目有15个。

我国消费税改革的文献综述谢敏妮随着我国深化改革的全面推进，税制改革中全面“营改增”的落实，消费税的改革迎来新契机。

“消费型经济”的兴起与人民群众消费结构、内容等方面发生着深刻的变化，变化过程存在着信息不对称和矛盾，这影响着我国消费税改革和发展的方向。

为了配合国家改革的深入推进，我国对消费税的现状所存在的问题和改革的方向都有了比较深入的相关研究，本文对现有的学者关于消费税改革的问题进行整理并形成文献综述，并对相关问题进行总结。

一、回顾消费税的改革历史消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征税的税项，可从批发商或零售商征收的间接税，是属于中央税。

我国的消费税制度始于1994年，是仅次于增值税、营业税、所得税的第四大税种，税源集中，征收环节单一。

消费税制度的建立，标志着我国税收制度的一大进步。

消费税自建立开始，随着居民生活水平的提高，消费水平和消费结构也随之做出相应的调整，在2006年和2009年先后对税收的范围、税率进行调整，这表明时代在进步，社会消费趋向合理性。

同时，十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对消费税改革提出了新的要求“完善地方税体系，逐步提高直接税比重。

调整消费税征收范围、环节、税率，把高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

”二、消费税的功能定位1.组织财政收入在我国，主要有三大流转税，全面“营改增”之后，就剩下增值税和消费税两大流转税，增值税是实行普遍征收的原则，担当着筹集财政收入的职能，消费税选择部分消费品征收，配合着增值税，进行税负调节。

2.调控经济“寓禁于征”，对高耗能、高污染、高投入的产品征税，同时可以节约资源，重在纠正消费者的偏差爱好，引导消费行为，纠正负外部性，保护资源环境。

3.调节收入分配将部分高消费品纳入消费，通过这种方式实行财富的二次分配，调节贫富差距，调节居民收入分配，促进收入公平和社会和谐。

三、消费税存在的问题1.消费税征收范围狭隘、缺位问题凸显的问题我国消费税虽然经过多次改革，征税范围逐步扩大，但是改革的步伐跟不上经济的发展。

《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系作为国家税收体系的重要组成部分，对于保障地方财政收入、促进地方经济发展具有至关重要的作用。

然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系在运行过程中逐渐暴露出一些问题。

本文将就我国地方税体系存在的问题进行深入分析，并探讨相应的对策。

二、我国地方税体系存在的问题1. 税种设置不够科学当前，我国地方税体系中税种设置不够科学，部分税种存在重复征收、交叉征收等问题，导致税收效率低下。

同时，一些具有地方特色的税种缺乏，无法满足地方财政收入的需求。

2. 税收征管不够规范在税收征管方面，存在一些不规范的行为，如税收优惠政策执行不严格、税收征管手段落后等。

这些问题导致税收征收不公、不透明，影响了税收的公平性和效率性。

3. 地方财政自主权不足在现行税制下，地方财政自主权相对不足，地方政府在税收政策制定和执行方面的空间有限。

这不利于地方根据自身实际情况制定适合的税收政策，也影响了地方财政的稳定性和可持续性。

三、对策研究1. 优化税种设置针对税种设置不够科学的问题，应优化税种设置，完善地方税体系。

在保留现有税种的基础上，增设一些具有地方特色的税种，如房产税、环境税等。

同时，应避免税种之间的重复和交叉，提高税收效率。

2. 加强税收征管为加强税收征管，应采取一系列措施。

首先，严格执行税收优惠政策，确保政策执行的公平性和透明度。

其次，推进税收征管手段的现代化，提高税收征管的效率和准确性。

此外，还应加强税收宣传教育，提高纳税人的税收意识和自觉性。

3. 增强地方财政自主权为增强地方财政自主权，应适当下放税收政策制定和执行的权力给地方政府。

这样，地方政府可以根据自身实际情况制定适合的税收政策，提高地方财政的稳定性和可持续性。

同时，应建立健全地方财政监督机制，确保财政资金的合理使用和有效监管。

四、结论通过优化税种设置、加强税收征管和增强地方财政自主权等措施，可以有效解决我国地方税体系中存在的问题。

现行消费税制设计存在的问题及对策本文档格式为WORD,若不是word文档，则说明不是原文档【摘要】作为特殊调节税种，消费税体现着国家的产业政策和消费政策，起着正确引导消费方向，抑制超前需求，确保财政收入稳步增长的重要作用。

现行的消费税制经过不断地改革和调整，已经有了显著的改善，然而在税收负担、计税方式、征税环节、征税范围等方面仍然存在着一些问题，需要进一步不断地改进和优化。

【关键词】消费税；调节功能；征收环节消费税的主要功能是“寓禁于征”，矫正不良的消费行为，体现了我国的产业政策和消费政策。

例如：对含酒精饮料、香烟等产品的征税，可以增加消费成本，指引消费者的消费方向；通过对危害环境、过度耗费资源的物品进行课税，抑制人们对这类物品的过度消费；对奢侈品和非生活必需品的课征，有利于平衡收入分配。

消费税对社会的调节作用是不可或缺的。

一、现行消费税存在的问题从1994 年至今，消费税制度经过不断完善，剔除了一些生活必需品和少数生产资料的征收，对危害健康的烟酒类征税力度加强，汽车、首饰类消费品也根据不同情况制定了相应的税率，汽油类消费品的征收范围也逐渐扩大。

然而，现行消费税制仍然在税收负担、计税方式、征税环节、征税范围等方面存在着一些问题，这些问题有待于我们进一步地认识和剖析。

现行消费税存在的问题主要在于：1.税负偏轻。

我国现行的消费税税率分别为比例税率、定额税率和复合税率。

我国在2008 年提高了柴油和汽油的消费税税率，但是从量定额的方法对于价格的变化未能真正体现消费税的作用，引导正确消费的作用还是较弱。

另外，我国的柴油税仅为80 元每百升，而德国税负则为600元每百升，美国也为510元每百升，由此看来我国柴油的消费税税费较低，而石油是当今社会的重要能源，如果开采过量，会造成环境污染，也会影响到经济发展，所以较高的税负是必要的。

虽然已经对高尔夫球及球具和游艇征税，但10%税率也明显偏低。

2.价内税的计税方式缺乏透明度。

消费税制存在的问题及对策尊敬的编辑，为您带来以下内容：消费税制是现代税收制度中的一个重要组成部分，其实施在推进经济发展、调节消费行为等方面都具有不可替代的作用。

然而，在实际操作中，我们也发现消费税制存在着一些问题，这些问题影响着税制能否更加有效和公平地发挥其作用。

下面我们就来具体看看消费税制存在的问题及其可行的解决办法。

一、问题1. 通货膨胀压力在恶性通货膨胀环境下，消费税制往往会使人们的生活压力更加严重。

因为在这样的环境下，人们的消费需求不会因为增加了一点税负而消失，而是会继续存在，这样就增加了居民的生活成本，导致物价进一步上涨，若不加以控制可能会加重通货膨胀的压力。

2. 消费组合度低消费税的计税对象主要是消费品的购买，从而可以激励居民减少购买某些消费品的行为。

但是，如果消费税过大，消费组合度低，容易造成非理性消费行为，使得资源分配不佳。

而适当的消费税应该具有较高的阈值和较低的税率，以鼓励大家通货消费，而不是仅聚焦在某些高端消费品。

3. 容易导致国际贸易对抗不同国家之间的消费税率不同，这容易导致国际贸易对抗，有些国家会选择在出口商品时减小关税，从而在全球市场上占据更大的份额。

从而具有较高的品质的商品就会来自消费税较低的国家，这影响了全球贸易的公平性和消费者的选择权。

4. 容易导致非法市场出现消费税过高容易导致非法市场的出现。

因为黑市上可能存在一些低消费税甚至免消费税的商品，这会导致很多公民选择购买非法商品以规避消费税，从而导致这样的非法市场逐渐发展壮大，从而失去了税收的积极作用，减少了政府收入。

二、对策1. 建立灵活的税率制度消费税的税率应该根据不同的消费品种类来分段设定，以便消费者有更多的选择。

对一些生活必需品和环境友好型商品可以降低消费税，对一些高消费和能源浪费商品可以加重税负，这可以使消费者更聚焦在对环境友好和不浪费资源的商品选择上。

2. 完善税制监管措施税制监管措施的完善是遏制非法市场发展的关键，政府应该加强对消费税制实施情况的监督和检查，对逃税行为一旦发现就采取有效措施予以处理，以便限制非法市场壮大。

浅谈消费税存在的问题及完善措施我国的消费税是1994年税制改革中心设置的税种,是与实行普遍调节的增值税配套。

为体现国家对某些产品进行特殊调解而设置的。

实行至今14年中,在调解消费结构、抑制超前消费、正确引导消费方向和增加财政收入等方面发挥了积极作用。

这期间,根据社会的发展变化情况,虽然做了一些调整但仍然存在诸多问题。

笔者在分析了我国消费税目前存在的问题后提出完善消费税体制的一些具体措施。

标签：消费税法征收范围价内税价外税WTO规则我国的消费税是1994年税制改革中心设置的税种,实行至今14年中,在调解消费结构、抑制超前消费、正确引导消费方向和增加财政收入等方面发挥了积极作用。

但随着经济发展,消费税在征税范围、税目设置、税率结构等存在于现实不合拍的地方。

财政部、国家税务总局于2006年3月联合下发通知,对消费税进行调整。

一、消费税存在的问题1.消费税法制体系不健全。

我国目前尚无整个消费体系的基本法,除《中华人民共和国消费税暂行条例》外,更多的是财政部和国税总局制定的税收制度,立法层次有待提高,法律效力有待强化。

现性消费税征税范围不尽合理:(1)征税范围”越位”将某些生活必需品和生活资料纳入征收范围。

烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。

如黄酒、啤酒、日常化妆品等已成为人们生活的必需品或常用品。

通过多方面的调查分析,笔者认为应予以停征的部分税目:①应根据现行消费状况,停征原来属于高档消费品,现在属于一般日常用品的消费税,例如雪花膏、面油、洗发水、发乳等低档护肤护发品。

②将黄酒及薯类白酒从课税品目中删除,降低低收入阶层的税收负担。

③对汽油和柴油实施开征燃油税,在消费税课税品目予以删除。

(2)征税范围“缺位”,缺乏抑制超前消费的手段。

在最近一次的消费税调整过程中,尚未将一些高档消费品如高档家具、高档住房和消费行为如夜总会、酒吧、网吧等高档消费场所纳入征税范围,依然使消费调节收入分配的功能的得不到发挥到位,缺乏抑制超前消费的手段。

纳税Taxpaying财税探讨我国消费税存在的问题及对策陈宝（四川理工学院，四川自贡643000）摘要：在很多国家与地区，征收消费税的现象都非常普遍，对于国家整体经济的发展与消费的引导等，都发挥了非常大的作用。

伴随经济发展水平的提升，我国消费税的发展相对滞后，还存在很多问题，本文在此对其进行分析，并提出解决策略。

关键词：消费税；消费导向；对策从1994年开始，我国正式进行消费税的征收，时至今日已经经历了多次改革。

对于引导消费者以及对产业结构进行调整等，做出的贡献非常大。

但随着经济社会总体形势的改变，人们的消费习惯以及产业结构等，都出现了较大的变化。

我国现行的消费税制度不能很好地适应经济的快速发展的现状，对产业结构升级方面也不能发挥应有的作用。

因此，需要对其存在的问题进行分析，进而更有针对性地提出一些改革的策略。

一、消费税存在的问题（一）征税范围的“缺位”和“越位在征税范围方面，主要存在两处不合理性。

第一，征收范围存在很多缺陷，很多应该纳入征收范围内的消费品与服务等，并未纳入其中。

第二，消费税存在的“越位”问题。

我国政府早已注意到这些问题，并在不断地完善。

而对于我国来说，在消费税税目方面，仅有15个，存在很多不足。

对于高污染产品，比如塑料包装、化肥等，都未纳入征税范围。

对于化工行业、冶炼业等缺乏管制。

由于这种缺位现象的存在，对于产业结构的调整非常不利。

（二）税率有待调整在我国，消费税的税率方面，仍然存在很多不科学的因素。

比如我国当前时期对于危害环境的产品和高档消费品以及奢侈品等，所征收的消费税的税率还比较低，无法发挥引导消费的作用，也不能起到节约消费，降低污染的效果。

首先，对于一次性实木筷子产品而言，在对其征收消费税时，其本身约价值两分钱，课以5%的消费税，每双一次性实木筷子所需缴纳一厘的税负，无法对人们的消费观念进行引导，也不能促使人们形成环保意识。

其次，针对小汽车进行征税时，主要根据气缸容量，所征消费税的税率在1%-40%的范围，而对于高能耗的游艇，税率仅为10%，对于私人飞机，则不征该税。

消费税是我国的一项重要税种，作为我国三大税种之一，在我国税收制度中占有十分重要的地位。

因此，建议对我国消费税改善现状，有利于实现税收收入，促进社会公平，调节收入分配的作用，体现寓禁于征的精神，更好地适应和促进经济发展。

一、我国消费税现状及存在的问题在我国，消费税确实起到过不可替代的积极作用，它在调节引导消费、增加国家财政收入等方面有着不可替代的作用，在一定程度上缓解了社会不平等和供求之间的矛盾，增强了国民经济的宏观调控能力，促进资源合理配置和产业结构合理化。

随着经济的变化，尽管有所调整，但是必须指出的是，我国确立的消费税制，所依据的社会各个方面的具体情况是1994年的，在征收范围、税率设置、税收分配等方面还是存在着诸多的问题。

（一）立法层次不高，法律效力不强。

我国最高立法权属于全国人民代表大会，而目前我国征收消费税依据的主要法律条文仍是《中华人民共和国消费税暂行条例》，自然其法律地位要大大低于全国人大制定的税收法律。

在现行税收制度中，只有企业所得税、个人所得税、车船使用税和税收征收管理法属于人大立法，其他税种规定均没有上升到法律层级。

因此可知，我国在形成关于消费税法体系的基本法的道路上还有许多路要走，仅依靠由国家税务总局和财政部规定的税收规章，导致的结果是我国消费税税法立法层次不高且法律效力也不强。

（二）征税范围设置不合理。

在一定程度上，对不该征的征了，应该征的又没有征到。

首先，在这些税目中包含的有属于生产资料的商品，而生产资料是不应被课征消费税的，在这一方面，征税范围过大了；其次，对“高档”、“奢侈”商品的应税范围的界定已与我国现今的社会不相适应，以至于对某些生活必需品征税。

随着人们生活水平的持续不断提高，有许多一二十年前规定的奢侈品现已变成平常百姓的生活必需品，比如啤酒、化妆品等，已经不应再是限制性消费品或奢侈品。

对这些商品征税，会限制我国居民的正常消费，这是不利于经济发展的；最后，随着一些新出现的高档消费品被列入征税范围，如现如今的豪华住宅、高档家具、高档保健品、高档时装等等很多高档消费品都可考虑纳入到征税范围，这是征税范围的“缺位”。

有关我国消费税改革的探讨随着经济发展和社会进步，我国的税制也需要不断地进行改革和调整，以适应新的经济形势和社会需求。

消费税作为我国税收体系的重要组成部分，也需要不断进行改革，以更好地发挥调节经济、促进消费、推动产业升级的作用。

本文将围绕我国消费税改革进行探讨，分析其现状、存在的问题，以及未来的发展方向。

一、我国消费税现状及存在的问题目前，我国的消费税主要包括烟草、酒精、化妆品、高档手表、珠宝首饰等几类商品。

消费税的税率一般较高，对一些高档消费品的税率甚至超过了20%。

消费税的征收方式主要采用从销售环节征收，即商品在零售环节的销售额作为纳税依据。

尽管我国的消费税体系已经相对完善，但仍然存在一些问题需要解决。

消费税对一些高档消费品的征税过重，导致了这些商品的价格偏高，消费者的消费能力受到限制。

消费税的征收方式主要以销售额为依据，对于一些消费品的生产过程中的环保、质量、技术创新等方面的贡献并未考虑在内，导致了对这些方面的投入和努力得不到应有的回报。

消费税的范围相对较窄，未能覆盖一些新兴消费领域，如数字化产品、健康养生品等，使得这些领域的发展受到一定的影响。

二、我国消费税改革的发展方向针对我国消费税存在的问题，消费税改革的发展方向应包括以下几个方面：1. 降低高档商品的消费税税率。

高档商品的消费税税率过高，使得这些商品的价格过于昂贵，限制了消费者的消费能力。

可以适度降低这些商品的消费税税率，以降低商品价格，扩大消费市场。

2. 改革消费税征收方式。

可以考虑将消费税的征收方式改为价值的增量税，即以生产环节的增值额作为征税依据，以体现商品生产过程中的附加值和贡献。

这样可以更公平地对待不同生产方式和技术创新，激励企业提高产品质量和环保水平。

3. 扩大消费税的征收范围。

随着经济的发展和社会需求的变化，我国的消费结构也在不断发生变化。

可以考虑将消费税的范围扩大到一些新兴消费领域，如数字化产品、健康养生品等，以适应当下消费升级的趋势。