《税务会计学》习题作业【含答案】

《税务会计学》习题作业

1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013年4月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款265 000元、增值税额45 050元，已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款24 000元、增值税额4 080元，已付款并验收入库；当月支付电费5 820元，进项税额989.40元。4月全部产品销售额806 000元，其中农用薄膜销售额526 000元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该”进项税额转出”的会计处理。

答：（3）首先，计算当月全部进项税额：

45 050＋4 080＋989.40＝50 119.40（元）

然后，计算当月不得抵扣的进项税额：

50 119.40×526 000÷806 000＝32 708.19（元）

最后，计算当月准予抵扣的进项税额：

50 119.40－32 708.19＝17 411.21（元）

根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理：

借：主营业务成本（农用薄膜） 32 708.19

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出） 32 708.19

2、（1）2013年7月，天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件，单价600元/件，增值税额36720元。开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。

(2)【例3-18】 8月，该厂购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000元，进项税额66 640元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。请做出工程领用钢材时相关增值税会计处理。

答：（1）借：应收账款──光明工厂 253 720

贷：主营业务收入 216 000

应交税费──应交增值税（销项税额) 36 720

银行存款 1 000

（2）工程领用时作会计分录如下：

借：在建工程 114 660

贷：原材料──钢材 98 000

应交税费──应交增值税（进项税额转出） 16 660

3、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；

（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；

（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；

（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；

（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；

（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；

（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；

（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；

（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：

（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税额）；

（2）当期销售货物的增值税销项税；

（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；

（4）当期应纳增值税。

(5)作出粮食毁损进项税转出的会计处理.

【答】

（1）当期购进商品进项税额＝1700＋1500×13%＋900＋7000×20×17%＝26595（元）

粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）

当期可抵扣的进项税＝26595－780＋2000（上期留抵）＝27815（元）

（2）当期销项税额＝{［150000＋8000×（10＋5）］÷（1＋17%）＋30000}×17%＝44330.77（元）

（3）转让旧轿车应纳增值税＝83200/（1＋4%）×4%/2＝1600（元）

（4）当期应纳税额＝44330.77－27815＋1600＝18115.77（元）。

(5) 借：主营业务成本（粮食） 780

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出） 780

4. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率17%，退税率15%。2013年4月的有关经营业务为：购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额54万元已通过税务机关认证。当月进料加工复出口的保税进口料件的组成计税价格折合人民币100万元。上月末留抵税款9万元，本月内销货物不含税销售额200万元，出口货物的销售额折合人民币500万元。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用购进法确定。

请计算当期免、抵、退税额，并做出口退税相关的会计处理。

答：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝（500－100）×（17%－15%）＝8（万元）

（2）当期应纳税额＝200×17%－（54－8）－9＝－21（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额＝（500－100）×15%＝60（万元）

（4）应退税额＝21（万元）

（5）当期免抵税额＝60－21＝39（万元）

会计处理

（1）计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额时

借：主营业务成本 80000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 80000

（2）申报出口免抵退税时

借：其他应收款——出口退税 210000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）390000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 600000

（3）收到退税款时

借：银行存款 210000

贷：其他应收款——出口退税 210000

5.甲卷烟厂3月份委托A厂加工烟丝，双方均为一般纳税人，甲厂提供烟叶60000元。6月份烟丝收回时，受托方代扣消费税，收取含增值税的加工费11700元，款项均已付。甲卷烟厂6月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产。6月初库存委托加工烟丝已纳消费税30000元，月末库存委托加工烟丝已纳消费税5000元。6月份售出卷烟5个标准箱，每标准条调拨价格80元，货款已收。请作以下会计处理：

①委托加工和收回烟丝；②确认销售收入和销项税额；③计算和缴纳销售环节消费税。

答：

①委托加工和收回烟丝

借：委托加工物资 60000

贷：原材料—烟叶 60000

借：委托加工物资 10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1700

应交税费—待扣消费税 30000

贷：银行存款 41700

借：原材料—烟丝 70000

贷：委托加工物资 70000

②确认销售收入和销项税额

不含税销售收入=5×250×80=100000（元）

增值税销项税额=100000×17%=17000（元）

借：银行存款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费—应交增值税（销项税额） 17000

③计算和缴纳销售环节消费税

应纳消费税额=5×150+100000×56%=56750（元）

当月准予抵扣的已纳消费税=3000+30000－5000=28000（元）

实际应纳消费税=56750－28000=28750（元）

借：营业税金及附加 56750

贷：应交税费—待扣消费税 28000

应交税费—应交消费税 28750

借：应交税费—应交消费税 28750

贷：银行存款 28750

6、P123,例3-51某生产企业（增值税一般纳税人）投资兴建一条生产线，采用“甲供材”方式，与施工单位签订的建造合同中明确工程劳务费用1800万元（含“甲供材”方式下的营业税因素），辅助材料费用 [略]

#或4.P99例3-29[补充]

7、轮胎厂本月发出橡胶一批，实际72000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与自制外胎生产汽车内胎）本月底收回加工完工车用内胎650套，支付加工费45000元，进项税额7650元，取得专用发票，该车用内胎没有同类产品销售价格，消费税率3%，取得代收代缴税款凭证，支付运费1000元，取得运输发票。假定该车轮胎厂月初结存委托加工车内胎200套，消费税1113.41元，实际成本35710元。本月领用700套车用内胎与自制外胎生产汽车内胎，本月销售汽车内胎600套，取得销售额510000元，已向购买方开具专用发票，轮胎消费税率3%

要求：根据上述资料进行受委托方和委托方会计处理

答案 1 受委托方会计处理

代收代缴消费税计算

（1） 从价定率：按同类产品销售价格计税，按组成计税价格计算

组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税）

（2） 从量定额：收回应税消费品 数量*定额税率

（3） 复合计税

组成计税价格=（材料成本+加工费+收回数量*定额税率）/（1-消费税率）

代收代缴消费税=(72000+45000)/(1-3%)*3%=3618.57元

借：银行贷款 56268.57

贷：主营业收入 45000

应交税费——应交增值税（销项税额）7650

——应交消费税 3618.57 （2分）