《税务会计》-习题答案

《税务会计》课后习题答案

项目二 增值税的会计核算

三、计算与核算题 1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元

借：银行存款 18720000 贷：主营业务收入 16000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2720000

（2） 销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元

借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 （3）进项税额=2040000+5500=2045500元

借：原材料 12050000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2045500

贷：银行存款 14095500

（4）销项税额=160*1000*17%=27200元 借：应付职工薪酬 187200

贷：主营业务收入 160000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27200

（5）进项税额=17000元

借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：营业外收入 117000

（6）进项税额转出=52000*17%=8840元

借：在建工程 60840

贷：原材料 52000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8840

（7）进项税额=20400元

借：固定资产 120000

应交税费——应交增值税（进项税额） 20400

贷：银行存款 140400 （8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 676540

贷：应交税费——未交增值税 676540 2.（1）进项税额=8 500+132=8632元

借：原材料 51200 应交税费——应交增值税（进项税额） 8632

贷：银行存款 59832

（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元

借：原材料 165000

应交税费——应交增值税（进项税额） 28050 贷：银行存款 193050

（3）进项税额=45000*13%=5850元

借：原材料 39150

应交税费——应交增值税（进项税额）5850 贷：银行存款 45000

（4）不得抵扣的进项税额

借：工程物资 23400

贷：应付账款 23400

（5）进项税额=8840元 借：固定资产 52000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8840

贷：实收资本 60840

（6）销项税额=180000*（1-20%）*17%=24480元

借：应收账款 168480 贷：主营业务收入 144000 应交税费——应交增值税（销项税额）24480

（7）销项税额=80000*17%=13600元

借：银行存款 83600

原材料（或库存商品） 10000 贷：主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税（销项税额）13600

（8）销项税额=40000*17%=6800元

借：在建工程 36800

贷：库存商品 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6800

（9）销项税额=18700+4680/（1+17%）*17%=19380元

借：银行存款 145080

贷：主营业务收入 110000 其他业务收入 4000 应交税费——应交增值税（销项税额）19380

其他应付款 11700

（10）进项税额转出=3000*17%=510元

借：待处理财产损溢 3510

贷：原材料 3000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）510

（11）前期留抵税额=1100元

（12）本月应纳税额=（24480+13600+6800+19380）-（8632+28050+5850+8840+2100-510）=11298元

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11298 贷：应交税费——未交增值税 11298

项目三 消费税的会计核算

三、计算与核算题 1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/（1+17*）*20%=12600元 2.销项税额=292500/（1+17%）*17%+14040/（1+17%）*17%=42500+2040=44540元

应纳消费税=292500/（1+17%）*30%+14040/（1+17%）*30%=75000+3600=78600元

借：银行存款 306540

贷：主营业务收入 250000 其他业务收入 12000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 44540

借：营业税金及附加 78600

贷：贷：应交税费——应交消费税 78600 3.销项税额=120000*17%=20400元 应纳消费税=120000*30%=36000元

借：应付职工薪酬 140400

贷：主营业务收入 120000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 20400

借：营业税金及附加 36000 贷：贷：应交税费——应交消费税 36000

结转成本略。 4.（1）发出材料时：

借：委托加工物资 70 000 贷：原材料——烟叶 70 000 （2）支付加工费、增值税和消费税时：

受托方代收代缴消费税的计税价格＝（70000+14000）/（1-30%）＝120 000（元）

受托方代收代缴消费税＝120 000×30%＝36 000（元）

借：委托加工物资 50 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2380 贷：银行存款 52380

（3）收回烟丝入库时：

委托加工烟丝的成本＝70 000＋50 000＝120 000（元）

借：原材料——烟丝 120 000 贷：委托加工物资 120 000 （4）烟丝销售，取得收入时：

借：银行存款 175 500 贷：其他业务收入 150 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500

（5）计提烟丝的消费税时： 应纳消费税＝150 000×30%＝45 000（元）

借：营业税金及附加 45 000 贷：应交税费——应交消费税 45 000

（6）结转烟丝的销售成本时，由于烟丝在委托加工环节已纳的消费税准予扣除，所以：

借：其他业务成本 84 000 应交税费——应交消费税 36 000

贷：原材料——烟丝 120 000

（6）卷烟厂实际缴纳消费税时：

销售烟丝实际应缴纳的消费税＝45 000－36 000＝9 000（元）

借：应交税费——应交消费税 9 000 贷：银行存款 9 000

项目四 营业税的会计核算

三、计算与核算题 1.自建行为应纳营业税=3000*（1+6%）/（1-3%）*3%=98.3505万元

销售不动产应纳营业税=4400*5%=220万元

应纳营业税合计=98.3505+220=318.3505万元 2.应纳营业税=（3000-2400）*5%=30万元

借：银行存款 3000 累计摊销 200

贷：无形资产 2400

应交税费——应交营业税 30

营业外收入——处置非流动资产利得 770 3. （1）转入清理时： 借：固定资产清理 400

累计折旧 200

贷：固定资产 600

（2）取得收入时：

借：银行存款 550 贷：固定资产清理 550

（3）支付清理费用时：

借：固定资产清理 5

贷：银行存款 5

（4）计提应纳的营业税时： 应纳营业税税额=550×5%=27.5（万元）

借：固定资产清理 27.5

贷：应交税费——应交营业税 27.5

（5）结转固定资产清理净损益时：

借：固定资产清理 117.5 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 117.5

项目五 流转税附加的会计核算

三、计算与核算题 1.应纳城建税=（35+50+10）*7%=6.65万元 应纳教育费附加=（35+50+10）*3%=2.85万元

应纳地方教育费附加=（35+50+10）*2%=1.9万元

借：营业税金及附加 11.4

贷：应交税费——应交城建税 6.65

应交税费——应交教育费附加 2.85

应交税费——应交地方教育附加 1.9 2. 应纳城建税=（622-102-260）*7%=18.2万元 应纳教育费附加=（622-102-260）*3%=7.8万元

应纳地方教育费附加=（622-102-260）*2%=5.2万元

借：营业税金及附加 31.2

贷：应交税费——应交城建税 18.2

应交税费——应交教育费附加 7.8

应交税费——应交地方教育附加 5.2

项目六 资源税的会计核算

1.应纳资源税=60000*10+5000/40%*10=600000+125000=725000元

借：营业税金及附加 600000

生产成本 125000 贷：应交税费——应交资源税 725000 2. 应纳资源税=500000*3+100000*3=1500000+300000=1800000元

借：营业税金及附加 1500000

生产成本 300000

贷：应交税费——应交资源税 1800000 3. （1）销售原煤的应纳税额：

应纳税额＝500 000×6%＝30 000（元）

（2）销售洗煤的应纳税额：

应纳税额＝185 000×80%×6%＝8 880（元）

（3）应纳税额合计： 应纳税额＝30 000＋8 880＝38 880（元）

借：营业税金及附加 38 880

贷：应交税费——应交资源税 38 880

项目七 土地增值税的会计核算

1. （1）房地产转让收入为5 000万元

（2）扣除项目金额＝510＋1 550＋120＋（510＋1 550）×5%＋5 000×5%×（1＋7%

＋3%）＋（510＋1 550）×20%＝2 970（万元）

（3）土地增值额＝5 000－2 970＝2 030 (万元〉 （4）增值额与扣除项目金额的比率＝2 030÷2 970×100%≈68.35%

从而确定税率为40%，速算扣除系数为5%。

（5）应纳土地增值税＝2 030×40%－2 970×5%＝663.5（万元）

计提营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加时:

借: 营业税金及附加 938.5 贷：应交税费——应交营业税（5 000×5%） 250

——应交城市维护建设税（250×7%） 17.5

——应交土地增值税 663.5

——应交教育费附加（250×3%） 7.5

2. （1）计算应纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税

应纳的营业税税额＝700×5%＝35（万元）

应纳的城建税税额＝35×7%＝2.45（万元）

应纳的教育费附加＝35×3%＝1.05（万元）

应纳的印花税税额＝700×0.5‰＝0.35（万元） （2）计算应纳的土地增值税

准予扣除项目金额＝800*60%＋35＋2.45＋1.05＋0.35＝518.85（万元）