05商业银行会计联行往来业务的核算

商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。

其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。

往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。

本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。

2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。

常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。

往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。

往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。

•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。

•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。

•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。

3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。

记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。

记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。

•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。

•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。

3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。

在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。

记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。

•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。

商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。

这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。

联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。

2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。

3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。

4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。

二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。

1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。

在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。

2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。

利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。

3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。

资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。

4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。

凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。

三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。

当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。

2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。

当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。

3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。

联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。

在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。

存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。

二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。

在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。

资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。

三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。

在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。

票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。

总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。

通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。

同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。

四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。

资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。

银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）第一篇：银行联行往来的会计核算的多种方法银行联行往来的会计核算的多种方法摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。

所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。

关键词：联行往来；核算；核算方法近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。

(一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。

“存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。

“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。

同样下设往账户和来账户两个分户账。

当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。

当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。

如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。

如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。

(二)是设置“联行往账”、“联行来账”等科目对全国联行往来基本业务进行核算。

这两个科目的性质是资产负债共同类，每日营业终了，据联行往、来账科目借贷发生额轧差确定应收汇差金额或应付金额，(因为联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，就必然引起行处之间相互占用或被占用资金，从而产生联行汇差的清算)。

联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。

联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。

联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。

这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。

1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。

在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。

余额可能在借方，也可能在贷方。

“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。

收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。

余额可能在借方，也可能在贷方。

“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。

新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。

“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。

新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。

1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。

经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。

联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。

联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。

联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。

二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。

核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。

（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。

1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。

2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。

3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。

计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。

（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。

1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。

2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。

3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。

4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。

（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。

1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。

2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。

3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。

（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。

联⾏往来业务的核算第五章联⾏往来的核算学习指导商业银⾏系统内⾏、处、所之间因⽇常结算、资⾦清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借⼊借出资⾦⽽发⽣的资⾦账务往来称为商业银⾏系统内往来。

对系统内往来中银⾏之间所发⽣的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理⽅法，即联⾏往来的处理⽅法与资⾦汇划清算的⽅法。

两种⽅法各有其利弊。

本章介绍两种⽅法的会计处理。

联⾏往来划分为全国联⾏往来、分⾏辖内往来和⽀⾏辖内往来三个层次。

本章介绍全国联⾏往来的核算。

全国联⾏往来分为⽇常往来、轧计汇差和年度结清三步，⽇常往来与银⾏的⽇常经营业务如⽀付结算业务，存贷款业务等紧密相连。

第⼀节联⾏往来概述⼀、联⾏往来的意义及特点1、联⾏往来的定义。

联⾏往来是同⼀银⾏系统内发有联⾏⾏号的各级⾏处在不同省、⾃治区、直辖市之间办理资⾦划拨的账务往来。

应注意⼏点：（1）联⾏往来是对同系统银⾏⽽⾔的，两个跨系统银⾏的资⾦账务往来不是联⾏往来；（2）联⾏往来是⼀种特定的往来，是银⾏间的资⾦账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银⾏要取得⼀定的资格，即要有联⾏⾏号。

2、联⾏往来产⽣的原因。

联⾏往来是随着银⾏⽀付结算等业务的产⽣⽽产⽣的。

银⾏业务中的绝⼤部分要由两个或两个以上的银⾏共同完成，例如⽀付结算业务中，当收、付款⼈在不同银⾏开户时，会引起收款⼈开户⾏和付款⼈开户⾏之间的资⾦账务往来。

如果两个银⾏是同系统银⾏，⼜都有联⾏⾏号，则它们的往来为联⾏往来。

有资⾦往来关系的系统内各⾏处之间互称联⾏，它们通过联⾏往来来完成资⾦划拨和进⾏账务处理。

如银⾏办理⽀付结算业务、内部资⾦调拨及年终损益上划等，都要通过联⾏往来实现。

联⾏往来⼀⽅⾯实现了资⾦的划拨，另⼀⽅⾯⼜产⽣了相互间代收代付的资⾦存⽋关系。

对在联⾏往来中发⽣的联⾏间的债权和债务，需要定期清算。

3、联⾏往来的特点（1）联⾏往来业务不是孤⽴存在的，它与银⾏的有关业务密切相连。

正确、及时地组织联⾏业务是正确处理各项业务的保证。