银行会计第6章联行往来的核算

第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。

2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。

3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。

4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。

2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。

3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。

4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。

其余额不反映在资产负债表等会计报表上。

5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。

商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。

这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。

联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。

2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。

3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。

4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。

二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。

1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。

在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。

2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。

利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。

3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。

资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。

4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。

凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。

三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。

当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。

2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。

当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。

3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。

银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）第一篇：银行联行往来的会计核算的多种方法银行联行往来的会计核算的多种方法摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。

所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。

关键词：联行往来；核算；核算方法近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。

(一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。

“存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。

“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。

同样下设往账户和来账户两个分户账。

当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。

当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。

如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。

如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。

(二)是设置“联行往账”、“联行来账”等科目对全国联行往来基本业务进行核算。

这两个科目的性质是资产负债共同类，每日营业终了，据联行往、来账科目借贷发生额轧差确定应收汇差金额或应付金额，(因为联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，就必然引起行处之间相互占用或被占用资金，从而产生联行汇差的清算)。

联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。

联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。

联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。

这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。

1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。

在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。

余额可能在借方，也可能在贷方。

“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。

收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。

余额可能在借方，也可能在贷方。

“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。

新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。

“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。

新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。

1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。

经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。

联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。

联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。

联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。

二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。

核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。

（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。

1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。

2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。

3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。

计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。

（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。

1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。

2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。

3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。

4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。

（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。

1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。

2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。

3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。

（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。

金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。

２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。

３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。

三．选择题１．（ A ）是银行的负债。

A.。

存款B.贷款 C。

借款 D贴现。

2.银行会计是一种（ C ）活动。

A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。

A.币值变动会计帐务随之调整 B。

币值不变C．币种不变 D。

按现值记账4.。

反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。

A.资产 B。

负债 C。

所有者权益 D。

收入 E。

费用F。

利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。

主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。

2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。

３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。

４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。

5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。