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现代审计风险模型及其应用研究
21世纪世界经济急剧发展变化,企业与外界环境联系日益加强,审计职业界面临的审计风险也与日俱增。
我国新审计风险准则已实行一年有余,但我国对现代审计风险模型的理论研究和实务运用与准则的先进性相比还有一定差距。
为此,笔者参考和借鉴了国内外大量关于现代审计风险模型的文献和资料,对现代审计风险模型的基本理论及其应用情况进行了较为系统、深入的分析,希望能够籍此探索出一条适合我国国情的现代审计风险模型的应用发展道路,以有助于我国审计理论的研究和实践运用,有助于我国审计技术水平的提高,有助于我国会计师事务所提高国际竞争力。
本文从现代审计风险模型的发展背景入手,在对国内外研究文献回顾的基础上,提出了本文的研究内容、方法及创新之处。
接着,明确了审计风险与审计风险模型等相关概念,说明了现代审计风险模型的构成要素,探讨了审计模式及审计风险模型的历史演变过程,得出审计风险模型发展的一般规律,并将历史的纵向分析与优劣异同的横向分析相结合,说明了传统审计风险模型的缺陷及现代审计风险模型的理论优势,分析了二者的相同之处和不同之处。
其次,详细分析了如何应用现代审计风险模型,分为三大步骤:设定期望审计风险、评估重大错报风险和确定检查风险。
将风险评估程序与审计业务流程相结合,设计了现代审计风险模型的应用流程图,分析了各构成要素的影响因素,尝试着运用模糊数学评价法建立二级指标集对财务报表层次重大错报风险进行定量分析。
再次,结合我国实际情况,指出现代审计风险模型在我国的运用具有一定的局限性,并从七大方面提出相应的政策建议。
最后归纳了本文研究形成的主要结论及不足之处。
审计风险决策模型[编辑]审计风险决策模型的演进[1]当今处于瞬息万变的市场经济中的各种经济组织无不关心会计信息的真实性和公允性。
而对会计信息主要载体的会计报表进行验证的审计组织，有的却因未能审查出被审计单位会计报表中存在的重大错报或漏报的问题并发表了不恰当意见而承担审计责任，构成审计风险，遭受不应有的损失，甚至被起诉。
多年以来，审计界的学者与专家对这个重要课题作了不懈的努力研究，企望通过构筑一定的审计风险模型来实现正确的审计决策，并已取得了行之有效的科研成果，使审计风险决策模型日臻完善。
目前具有代表的审计风险决策模型有以下两种模式。
(一)单级风险决策模型美国注册公共会计师协会(AICPA)在1981年发布的SAS39中，首先提出如下的审计风险决策模型：终极风险(US)=固有控制风险(IC)×分析性检查风险(AR)×帐项余额测试风险(1D)但这种模型并未全面、系统、完整地反映出控制风险和检查风险。
当AICPA很快认识其缺陷后，于1983年在其发表的SAS47中，提出一个新的比较完善的审计风险决策模型。
在这个模型中，审计风险是由终极风险、控制风险和检查风险四个要素组成的，这四个要素之间存在一定的函数关系，其数学表达式如下：审计风险(AR) =固有风险(LR)×控制风险(0R)×检查风险(DR)随后，一些学者陆续提出了其他形式的审计风险决策模型，但其基本内容与上述AICPA 发表SAS47的模型相似就不再赘述，由于上述审计风险决策模型包括主要的风险要素，并标明其数量关系，具有广泛的适应性和可操作性，因而已被大多数审计组织及注册会计师所采用。
但也应看到这种审计风险决策模型的不足之处，在这个模型中，并未包括非统计抽样风险。
由于未能适当地考虑到非统计抽样风险对终极风险的影响，就在一定程度上降低了该种审计风险决策模型的实用价值。
(二)多级风险决策模型单级风险决策模型的先天不足，激励着人们进行更深入的探讨。
工程审计风险模型的设计构建及具体应用工程审计是指对工程项目的质量、合规性、合理性、效益等方面进行的全面、系统的审核和评价。
工程审计风险模型是建立在工程审计基础上，对工程项目存在的风险进行量化和评估的模型。
本文将介绍工程审计风险模型的设计构建及具体应用。
工程审计风险模型的设计构建需要确定所需的风险指标和评估方法。
风险指标是指用来衡量工程项目风险程度的指标，可以包括项目预算风险、进度风险、质量风险等。
评估方法是指对各项风险指标进行量化和评估的方法，可以采用定性评估、定量评估或综合评估等方法。
根据所选定的风险指标和评估方法，进行数据采集和分析。
数据采集可以通过审计工作底稿、现场调查、问卷调查、专家访谈等方式进行，获取有关工程项目的各项数据。
数据分析可以采用统计分析、文献研究、专家咨询等方法，将原始数据转化为可用于模型评估的数据。
然后，利用获取的数据，进行工程审计风险模型的建模和评估。
建模的过程可以采用数学模型、统计模型、风险评估模型等方法，根据数据特点和风险特点进行选择。
评估的过程可以利用已建立的模型，根据评估方法对各项风险指标进行量化和评估，得到各项指标的风险值和风险等级。
根据模型评估结果，进行风险应对和管理的决策。
根据风险值和风险等级的高低，确定风险的严重程度和优先级，制定相应的风险应对措施和管理策略。
这些措施和策略可以包括预算调整、进度调整、质量控制、人员管理等，以降低项目风险，提高项目效益。
工程审计风险模型的具体应用可以包括以下几个方面。
在工程项目可行性研究阶段，可以利用模型对项目风险进行预测和评估，帮助项目方做出是否继续实施项目的决策。
在工程项目实施阶段，可以利用模型对项目进展情况进行监控和评估，及时发现和应对风险，保证项目按计划进行。
在工程项目验收阶段，可以利用模型对项目的质量和效益进行检验和评估，保证项目达到预期目标。
在工程项目结束后，可以利用模型对项目的风险控制和管理效果进行评估和总结，为后续项目提供经验和参考。
工程审计风险模型的设计构建及具体应用工程审计风险模型是指基于工程项目的特点和风险特征，通过对项目进行综合分析和评估，确定项目的风险程度和可能的风险源，并提出相应的防范和应对措施的一种方法。
设计和构建合理的工程审计风险模型，对于提高项目管理质量和降低项目风险具有重要意义。
下面将介绍工程审计风险模型的设计构建方法以及具体应用案例。
1. 确定风险因素：首先需要明确项目所涉及的各种风险因素，如技术风险、市场风险、合同风险等。
对于不同项目，风险因素可能存在差异，因此需要根据具体项目的特点进行明确。
2. 量化风险程度：对各个风险因素进行量化评估，确定其可能的发生概率和影响程度。
可以采用定性评估和定量评估相结合的方法，如利用统计数据和专家意见进行评估。
3. 测定风险源：根据风险因素的量化评估结果，确定项目中可能存在的风险源。
风险源可以是项目中的某个环节、某个参与方或某项活动等。
4. 构建风险模型：基于上述的风险因素、风险程度和风险源，构建工程审计风险模型。
可以采用图表、表格、树状图等形式来展示和描述风险模型的结构和关系。
5. 验证和修正：对构建的风险模型进行验证和修正，检查其合理性和可行性。
可以组织专家论证会议、实地调研等方式来获取反馈意见，并根据意见进行相应的修正和优化。
1. 风险评估和防范：通过对工程项目进行风险评估，确定项目中存在的风险程度和可能的风险源，并提出相应的防范和应对措施。
这有助于项目管理者在项目实施过程中及时发现和应对潜在的风险，减少项目损失。
2. 项目监控和控制：通过工程审计风险模型，可以对项目的进展和风险状况进行监控和控制。
及时发现项目中可能存在的风险问题，采取相应的措施进行调整和优化，以保证项目能够按计划进行。
3. 决策支持和管理指导：工程审计风险模型可以为项目管理者提供决策支持和管理指导，帮助他们做出明智的决策。
通过对项目中各项风险进行评估和分析，可以为管理者提供全面、准确的情报，供其参考和决策。
审计风险模型的具体应用1.引言1.1 概述概述审计风险模型是一种用于评估和管理审计项目风险的工具。
随着商业环境的复杂性不断增加，审计过程中的风险也日益显现。
为了确保审计质量和有效性，审计风险模型被引入到审计实践中。
审计风险模型的主要目标是确定潜在的风险因素，并在审计计划和程序中予以考虑。
通过分析潜在的风险，审计风险模型可以帮助审计师确定关键领域，制定相应的审计程序，并优化资源分配。
在审计过程中，风险的存在是不可避免的。
不同类型的组织面临着不同的审计风险，如管理风险、操作风险、财务风险等。
审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地理解和评估这些风险，并采取相应的控制措施。
审计风险模型的具体应用包括但不限于以下几个方面：1. 风险评估：通过识别潜在的风险因素，审计风险模型可以帮助审计师进行风险评估。
通过评估风险的概率和影响，审计师可以确定重要的风险领域，并重点关注这些领域。
2. 审计程序规划：审计风险模型可以为审计师提供指导，帮助他们确定适当的审计程序。
通过对潜在风险的分析，审计师可以确定需要进行的测试和程序，并优化审计计划。
3. 资源分配和时间管理：审计风险模型可以帮助审计师合理分配资源和管理审计时间。
通过对风险的评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的资源和时间，以确保审计的全面性和有效性。
4. 风险控制和监控：审计风险模型可以为审计师提供风险控制和监控的基础。
通过对风险的分析，审计师可以制定相应的控制措施，并监控其有效性。
总之，审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地评估和管理审计项目中的风险。
通过优化审计计划和程序，合理分配资源和时间，以及制定有效的风险控制措施，审计师可以提高审计质量和效率，为组织提供可靠的审计意见和建议。
1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括具体讲解文章的章节和每个章节的主题。
根据目录的结构，可写为：2. 正文在本节中，我们将详细介绍审计风险模型的定义、原理以及具体应用。
工程审计风险模型的设计构建及具体应用
随着企业的发展和竞争环境的不断变化，工程建设中存在各种各样的风险。
为了有效
地应对这些风险，工程审计风险模型应运而生。
本文将主要介绍工程审计风险模型的设计
构建及具体应用。
一、设计构建
设计构建工程审计风险模型，需要考虑以下几个方面：
1.确定审计目标：首先需要明确审计的目标和范围，以便确定需要考虑的风险因素。
2.建立风险分类体系：将审计范围内的风险因素进行分类整理，以便建立完整的风险
评估模型。
3.采用合适的风险评估方法：建立风险评估模型，采用适当的风险评估方法对风险因
素进行评估，比较常用的方法有定性评估和定量评估。
4.制定防范措施：针对评估结果，制定防范措施，以降低风险的发生。
二、具体应用
在工程审计中，可以通过工程审计风险模型对风险进行评估和防范。
其具体应用如下：
1.项目验收前的风险评估：在项目验收前，可以利用工程审计风险模型对工程项目进
行风险评估，及时发现并解决安全、技术、质量等方面的隐患。
3.工程项目后评估：在工程项目结束之后，可以通过工程审计风险模型对项目进行后
评估，总结工程建设中的成功经验和失误教训，为类似项目的实施提供指导。
4.针对具体的问题进行分析：工程审计风险模型可以通过对具体问题的分析，制定详
细的风险控制策略，确保工程项目的可持续发展和安全运行。
综上所述，工程审计风险模型的设计构建及具体应用对于工程项目的顺利实施和风险
控制具有重要意义。
审计风险的模型一、引言审计是指对组织的财务和业务活动进行独立、客观的评估和审查，以确定其合规性和可靠性的过程。
在进行审计过程中，审计风险是不可忽视的一个重要问题。
审计风险是指在审计过程中，由于相关因素的存在，无法完全排除的可能导致审计结论错误的风险。
本文将探讨审计风险的模型，并分析其应用和意义。
二、审计风险模型的概念审计风险模型是对审计过程中可能遇到的风险进行分类、衡量和控制的一种框架。
一般包括风险识别、风险评估和风险应对等环节。
三、审计风险模型的类别审计风险模型可以按照风险来源进行分类，常见的分类包括内部控制风险、技术风险和外部风险等。
3.1 内部控制风险内部控制风险是指组织内部控制体系存在的不足或缺陷，可能导致财务报表的错误或不准确。
内部控制风险包括但不限于以下几个方面：•无效的授权和审批制度•资产保护不力•数据处理不准确或违规•资金管理风险•存货管理不善等3.2 技术风险技术风险是指由于技术设施、信息系统和数据管理等方面存在的问题导致审计结论出错的风险。
技术风险包括但不限于以下几个方面：•信息系统的不稳定性或不可靠性•数据丢失或篡改的风险•网络和数据安全的问题•技术设备维护不当等3.3 外部风险外部风险是指组织外部环境因素对审计结论产生的潜在影响。
外部风险包括但不限于以下几个方面：•法律法规的变化或不确定性对审计的影响•宏观经济环境的不稳定性•竞争对手的影响•社会舆论和公众声誉的压力等四、审计风险模型的应用和意义审计风险模型在实际审计过程中有着重要的应用价值，具体体现在以下几个方面：4.1 帮助审计人员识别和了解风险通过建立和应用审计风险模型，审计人员可以对可能产生的风险进行全面、系统的识别和了解。
这有助于审计人员在实施审计过程中做出正确的决策和判断，提高审计质量。
4.2 优化审计资源配置审计风险模型允许审计人员根据风险评估的结果，对审计工作的资源进行合理配置。
对于风险较高的领域，可以增加审计的时间和人力投入，以确保审计的覆盖度和深度，减少审计结论出错的可能性。
论新审计风险模型的理论进步与运用论新审计风险模型的理论进步与运用2003年，国际审计和保证准则委员会发布了新的国际审计风险准则，目的在于促使审计人员评估风险和发现问题的能力等得到根本的提高。
对新的审计风险模型进行启用，“即审计风险=重大错报风险×检查风险”[1]是这一次修订的核心内容，也是其发生的最大的变化。
一、新审计风险模型的理论进步（一）将“重大错报风险”的概念引进来，且规定对此方面的评估作为审计程序是首先需要考虑的，也是必要的。
因此，审计工作整体上也才有了正确的起点，而在重大错报的发现方面，也由此获得了有益的线索“重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性”[2]这就是对审计风险模型进行了重构。
但值得注意的是重大错报风险绝不是对固有风险和控制风险的简单并称，其改进是具有实质性意义的。
新准则启用新审计风险模型之后，对CPA的要求更为严格，要求其在进行设计和审计测试之前，一定要对重大错报风险进行评估，不评估就进行的审计测试是盲目的；若是与以前一样只是将重大错报风险简单设定为最高水平，就去进行全面而广泛的实质性测试是不行的。
若是不能将可能发生重大错报风险的具体情况弄清楚就会难以真正查出什么结果。
而新风险模型对审计工作作了明确规定，找准起点和正确的定位，且紧紧联系着审计目标责任定位，这不但有助于审计责任的履行，也有助于审计目标的很好实现。
（二）要求评估重大错报风险一定要分别进行，针对会计报表的整体层次和认定层次。
而且积极采取应对措施来使审计证据的充分性和适当性得到保证新风险模型规定要针对两个层次分别进行评估，再针对评估情况进行职业判断，从而将总体应对措施确定下来，并对进一步的审计程序进行设计和实施，以便最大限度降低审计风险。
此外，CPA评估的会计报表层本文由毕业论文网收集整理次重大错报风险会很大程度影响之后的总体审计策略。
论审计风险与审计风险模型的应用一、前言审计是一个关键的过程，为保护投资者利益及维护市场稳定发挥了至关重要的作用。
然而随着市场呈现复杂程度的不断增加和商业环境的不断变化，审计面临的风险也不断增加，需要综合考虑审计风险因素，以更好地进行审计。
本文首先简要介绍了审计风险及其概念，同时探讨了审计风险的因素和影响，最后分析了审计风险模型在实践中的应用。
二、审计风险的概念审计风险是指对客户存在误判的风险。
在审计过程中，审计师无法对客户存在问题的可能性做出绝对性判断，一些客户的问题甚至在审计过程中都可能无法被发现。
审计风险是指一个企业无法满足自身需求需要受到的风险，可以划分为以下三个基本类型：1.技术风险：此类风险产生于审计人员的技能和专业能力，例如，如果审计师缺乏特定企业的会计准则知识或行业特定的审计知识，就会出现技术风险。
2.存在风险：此类风险代表着被审计公司的内部控制不完全，例如，因为虚报收入导致收入被夸大，而审计师没有发现这个问题。
3.进一步检查风险：此类风险是未考虑而导致的风险，是因为审计师可能未能在审计中发现问题，但在审计后仍可能会对企业产生影响。
三、审计风险的因素和影响审计风险是由多个因素共同造成的，这些因素可分为内部因素和外部因素。
下面我们将分别讨论：1. 内部因素内部因素包括了被审计企业内部的管控结构和公司规模等。
为了理解内部因素如何对审计风险产生影响，我们需要满足以下三个方面：1.内部控制结构：企业内部控制是对企业有用的保障，保证其资产得到充分的保证，并确保财务报表的准确和可靠。
因此，内部控制是否有效会对审计风险产生重要影响。
2.公司规模：规模越大的公司通常意味着量级越大，而数量的增加也会导致更多的样本被涉及到。
这也意味着，更多的数据需要被处理和分析，这样可能会导致审计风险增加。
3.公司的管理阶层：审计系一个非常依赖企业管理层和企业治理结构的过程。
如果企业的管理层失职，或者内部控制结构有缺陷，那么审计师就会可能面临更高的审计风险。
审计风险模型的演进及应用审计风险模型的演进及应用摘要：审计风险模型先后经历了初级审计风险模型、基本审计风险模型和现代审计风险模型三个阶段。
本文通过分析现代审计风险模型在我国的应用，揭示其在应用过程中存在的四个方面的问题，并从审计程序、审计资料、审计人员、法律法规等多个角度提出解决措施。
关键词：审计风险演进过程风险模型一、审计风险模型的演进(1)初级审计风险模型1720年，英国爆发了审计史上著名的南海公司事件，该事件标志着现代审计的产生。
自那时起至20世纪初较长的一段时间内，审计师普遍采用的是账项基础审计模式，此时的审计风险主要来自两个方面：一方面是经济业务本身具有发生重要错误或舞弊的可能性，这种可能性就是固有风险;另一方面是审计师检查了存在错误或舞弊的凭证和报表却没有发现错误与舞弊的风险，也就是检查风险。
审计风险控制模型表述为：审计风险(AR)=固有风险(IR)×检查风险(DR)该模型是审计风险模型的最初发展阶段，体现了账项基础审计模式的基本思想，该思想至今仍被不同程度地采用，应用于一些重要科目的审查，以后阶段的模型皆是在这一初级模型的基础上发展起来的。
(2)基本审计风险模型1938年，美国爆发了审计史上最大的案件――麦克森・罗宾斯公司倒闭事件，美国证券交易委员会在其后颁布的增加的审计程序方面明确要求对内部控制进行检查与评价，这使得制度基础审计方法开始在审计实务中应用，并在20世纪40年代以后成为主流。
由于该方法以控制测试为基础，因此产生了内部控制没能及时防止发生错弊的可能性，即控制风险。
同时，由于审计师在该方法下大量采用样本测试，于是存在着部分不能反映总体性质的可能，即抽样风险，从而提高了检查风险的水平，此时的审计风险控制模型在原有基础上逐渐演变为：审计风险A(R)=固有风险(lR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)相对于初级审计风险模型来说，基本审计风险模型已经初具规模，审计风险因素也基本齐全。
由于审计师强调通过评价内部控制来发现和降低经济业务发生错弊的可能性，审计的重点由固有风险转移到了控制风险上来。
该模型在当时并未成形，但它已成为审计师决定实质性测试性质、时间和范围的主观依据，为审计风险模型下一阶段的发展奠定了理论基础。
(3)现代审计风险模型在传统审计风险模型的控制下，管理舞弊和欺诈并没有得到有效的控制。
2001年更是爆发了以美国安然公司会计造假丑闻为代表的系列财务造假案件，从而引发了职业界对现行审计风险模型与审计方法的思考和探索。
2003年10月，国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)发布了一系列新的审计准则，将原有的模型重新描述为：审计风险(AR)=重大错报风险×检查风险(DR)这一新模型被称之为现代审计风险模型，使用这一模型的审计模式则被称为现代风险导向审计。
较传统模型，新模型在形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。
其中，重大错报风险包含两个层次：会计报表总体层次和认定层次，认定层次风险包括传统模型下的固有风险和控制风险，而总体层次风险则是指企业的战略经营风险，这种风险源自于企业客观的经营风险或企业高层通过舞弊、虚构交易或事项的可能，也就是战略和宏观层面的风险。
新模型将由于企业的整体经营所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险理念、范围的扩大和延伸，是传统模型的继承与发展。
二、审计风险模型在我国的应用(1)设定期望审计风险期望审计风险，即可接受的审计风险，是指审计人员所愿意承担的一种主观确定的风险水平。
该风险的大小没有专门的理论框架或指南为其提供科学的依据。
一般来说，高期望审计风险表明审计人员对被审计事项比较乐观，愿意用比较简单的审计程序和较少的审计成本进行审计;低期望审计风险则相反;中期望审计风险介于两者之间。
不同的会计师事务由于执行的审计风险政策不同，不同的审计人员由于审计经验、对审计风险的偏好、能力水平以及审计对象不同，故所设定的期望审计风险水平也不同。
审计人员设定期望审计风险水平时，一般应考虑以下因素：外部报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位陷入财务困境的可能性、会计师事务所的竞争、审计人员对审计风险的偏好。
(2)评估重大错报风险审计人员在识别和评估重大错报风险时，应当实施下列审计程序：1)了解被审计单位及其环境，包括宏观经济因素、行业因素、微观因素。
2)重大错报风险的定量分析，根据重大错报风险的三类影响因素，可以用模糊数学评价法对重大错报风险进行定量分析，具体步骤包括建立指标集、建立权重集、建立评价集、模糊综合评价。
(3)确定检查风险设定好期望审计风险概率，评估完重大错报风险水平后，即可倒算出检查风险的水平为：可接受的检查风险水平=期望审计风险/重大错报风险上式是审计过程中更为常用的审计风险模型。
我们认为，该模型应用的关键在于期望审计风险水平应该严格控制在最大可容许水平下，即实际审计风险水平应当小于期望审计风险水平。
可以看出，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险成反比。
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，反之，可接受的检查风险越高。
三、审计风险模型在应用过程中存在的问题(1)审计风险难以定量分析在我国审计实务中，注册会计师很难确定各种风险要素的具体数值，而只能用高、中、低等水平来代替。
审计毕竟是一种依靠经验和知识进行判断的职业，多数情况下，各审计风险要素的评估、审计证据的收集数量和审计证据的收集方法还需要依靠注册会计师的职业判断来确定，具有很强的主观性，很难依靠数学模型进行审计规划。
(2)两个层次重大错报风险之间的关系没有得到澄清在现行准则体系下，报表层次的重大错报风险和认定层次重大错报风险之间的关联在理论上并没有得到清楚阐述。
报表层次的`重大错报风险源于控制环境薄弱而导致的对会计报表整体(包括各种交易、账户余额、列报与披露)产生的广泛影响，认定层次的重大错报风险同各种交易、账户余额、列报与披露直接相关，评估重大错报风险包括固有风险和控制风险的联合评估。
(3)审计人员职业素质有待提高审计风险模型的运用需要大量的专业判断，这对审计人员的素质提出了更高的要求。
但目前来看，审计人员在具体工作实践中，往往不能从整体上掌握和执行审计准则，使相当部分的审计项目仅停留在做表面文章上，存在为节省工作时间和成本而省略或减少必要风险评估程序的现象，这从审计计划阶段起就带来潜在的危害，无法充分了解被审计单位的行业特点，从而低估重大错报风险，使审计风险模型衡量的准确性大大降低。
(4)法律因素在风险模型中的考虑不够充分法律因素是审计主体承担最终责任的原因，这里的法律因素是指一个国家或社会的法律环境，如公民的法律意识、执法的严格程度等。
审计风险的最终表现是承担法律责任，这取决于根据法律和法规而进行的法院判决、庭外调解、双方协商以及管理机关的处罚决定等情况。
在审计质量等同的情况下，公民法律意识高低不同、执法环境不同，审计主体承担责任的频率就不相同。
因此，分析审计风险不能不考虑法律因素，这也是现行审计风险模型所欠缺的。
四、应用问题的具体解决措施(1)选取合适的审计方法程序新的审计风险模型更注重于财务报表的真实性、关联交易账户的准确性以及披露信息的可靠性，这就对审计工作提出了新的要求。
审计人员在实施审计程序的过程中，要更留意了解被审计对象所处的内外部环境，内部控制制度是否完善，其行业状况、治理效果、产权归属、经营业绩、筹资情况、目标战略以及可能导致重大错报风险的任何环节都应列入审计取证的范畴。
针对上述这些事项合理设计审计程序，将审计资源集中在关键部位、关键事件，将其与审计风险的评估、控制紧密结合在一起，利用模型中函数之间的相互关系，对各种风险因子的权重、系数进行科学设定，实现统一量化评估，从方法程序上进一步提高模型的科学准确性，使审计操作更具备实际意义。
(2)建立相关审计资料库实施现代风险导向审计，应从被审计对象战略经营的高度去审视风险审计模型，这就要求审计人员全面了解和掌握被审计对象所处的行业环境、竞争状况、经营方式以及预期收益等多方面的信息，这些信息往往种类繁多、数量庞大，仅仅依靠人脑或手工收集整理，容易出现疏忽或纰漏，必须借助强大的数据库，对相关信息予以完善和留存，以便在制作模型随时需要时，进行调用和运算，以期得到最好的实际效果，用以指导审计工作。
(3)加强对审计人员相关知识技能的培训新的审计风险模型，不仅是对审计理论与实务的一次全面创新，更涉及到企业经营、金融数据等诸多方面的知识技能，对审计人员的专业性、综合性都提出了更高的要求，审计部门应下大力气培养复合型的审计人员。
要进一步充实审计人员的审计理论知识，培养审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力。
还要注意提高审计人员的实务操作技能与职业道德。
(4)完善相关的制度法规体系风险导向审计已逐步成为审计实务的主流，这为需要完善的法规制度体系作保障。
一是加快相关法律的制定出台，填补诸多审计实务的真空地带。
二是对现有法规进行梳理整理，充实相关新的内容。
三是搞好相关法规制度之间的配套衔接，避免出现互相矛盾的地方。
使得整个法律环境更有利于审计人员开展工作、提高审计工作的质量，维护审计工作的严肃性与权威性。
参考文献：[1] 王春华.浅析新准则下的审计风险模型[J].财经界(半月刊)，2006(09).[2] 崔慧静.审计风险模型改进分析[J].财会通讯(学术版)，2007(04).[3] 王瑞，冯庆.浅析审计风险模型的演进[J].经营管理者，2008(09).[4] 辛旭，刘佳.现代审计风险模型的演进与应用[J].中国注册会计师，2009(12).[5] 韩俊峰.审计风险模型演进研究[J].经济师，2011(10).。
