审计风险模型与风险导向审计研究

审计风险与风险导向审计概述
审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师未能正确理解、评估和报告财务报表真实性和可靠性的不确定情况。

风险导向审计则是一种基于风险的审计方法，通过将风险纳入审计计划和程序，以确保审计程序的有效性和结果的可靠性。

审计风险与风险导向审计的重要性在于提供一个系统的方法，帮助审计师理解和应对可能对审计工作产生重大影响的风险。

这些风险可能包括财务报表的错误或误导性信息、内部控制的缺陷、管理层的不诚信或决策的不合理等。

审计风险的存在使得审计师需要在审计过程中采取适当的措施，以减轻对审计工作的影响，并确保审计结果的准确性和可靠性。

风险导向审计的核心思想是通过风险评估来确定审计程序的性质、时机和范围。

审计师需要在理解客户的业务和内部控制的基础上，评估与财务报表相关的潜在风险，确定风险水平并制定相应的应对方案。

这种审计方法强调审计师从风险的角度出发，关注并深入分析那些可能给财务报表造成重大影响的关键事项，提高审计效益和质量。

为了有效进行风险导向审计，审计师需要具备相关的知识和技能。

他们需要熟悉财务报表、内部控制和风险管理等领域的知识，能够有效应用风险评估工具和方法，全面了解和把握客户的业务和操作流程。

此外，审计师还应具备良好的沟通和分析能力，能够与客户进行有效的沟通和合作，并能准确评估并报告识别到的风险。

总之，审计风险是审计过程中不可避免的存在，风险导向审计则是一种有效的方法，帮助审计师理解和应对潜在风险，提高审计结果的准确性和可靠性。

只有通过科学的风险评估和应对，审计师才能真实客观地评价财务报表的真实性，为用户提供可靠的财务信息和建议。

风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。

2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。

3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。

内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。

风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。

1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。

2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。

四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。

通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。

企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。

传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析一、现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别传统风险导向审计风险模型将会计报表重大错报的风险转化为审计风险,并进一步使审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

但传统风险导向审计只是制度基础审计的延伸,其使用的方法仍然是制度基础审计的基本方法,只不过通过审计风险模型加入了风险定量分析的内容,并将风险定量评估作为审计风险控制的手段。

传统风险导向审计的前提是假设固有风险、控制风险和检查风险之间相互独立。

但固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响,而且两者之间还相互影响。

固有风险概念内涵与外延不一致,逻辑上不能一贯。

固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。

而我们在评估固有风险时(涉及会计报表层次的)又必须从内部控制(控制环境)入手。

固有风险这种内涵与外延的不一致使得传统风险导向审计模型的科学性受到了极大的损害(陈志强,1998)。

因此,随着企业与内外部环境联系紧密性的增强,这一假设的可靠性越来越受到质疑。

2003年10月,IAASB发布了一系列新的审计准则,风险模型也修改为:审计风险=重大错报风险×检查风险。

这不是简单地将固有风险和控制风险合并为重大错报风险,而是作出了重大的实质性改进。

它要求注册会计师在设计和实施审计测试前必须适当地评估重大错报风险,而不能未评估重大错报风险就盲目进行审计测试;也不能像以往那样简单设定重大错报风险为高水平而直接实施更为广泛的实质性测试。

重大错报风险的形成主要有三个来源:(1)管理舞弊风险;(2)员工舞弊风险;(3)错误风险。

因此,对重大错报风险进行分解,得出重建后的审计风险模型:审计风险=管理舞弊风险×(员工舞弊风险+错误风险)×检查风险。

重大错报风险如何评估?正如国际审计准则第315号要求的那样,“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”。

现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。

现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。

风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。

具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。

风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。

风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。

现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。

根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。

2、审计过程中的风险监控。

根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。

3、风险管理与控制过程的关联性。

将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。

4、风险管理与信息技术的集成。

利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。

5、风险管理与企业数字化转型的合作。

利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。

总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。

审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。

然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。

因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。

二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。

其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。

2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。

3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。

三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。

2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。

3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。

四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。

2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。

3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。

4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。

风险导向审计研究摘要：风险导向审计是一种重要的审计理念和方法，在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革，它与账表导向审计和系统导向审计在思路上有很大不同。

本文回顾了审计模式的发展，分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存在的问题，并提出我国针对风险导向审计方法应当采取的策略。

关键词：风险导向审计；审计风险；审计模式中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）05-0-01一、审计模式的发展（一）账项导向审计模式。

账项导向审计模式是最初始的审计方法，主要功能在于查错防弊，其技术方法主要是从审计期间会计事项所依据的相关会计原始凭证入手，追查到记账凭证、账簿、会计报表等会计文件的形成，验算其记账金额、核对账证、账账、账表。

账项导向审计模式仅适用于经济业务不很复杂的小规模企业。

（二）制度导向审计模式。

制度导向审计模式将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，这种审计模式，是建立在对被审计单位内部控制系统认识基础上的重点审查。

以大数定律和正态分布为基础的统计抽样也逐渐取代了单纯判断性和任意性的抽样。

（三）风险导向审计模式。

风险导向型审计的产生，主要源自美国，风险导向型审计的内在思想是，任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。

其显著的特点是：它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。

因为它着眼于全面的控制测试，而不是着眼于测试内部控制制度的执行效果（即符合性测试）。

风险导向审计模式合理地扬弃了作为制度导向审计模式基础的“无利害关系假设”，把指导思想建立在“合理的职业怀疑假设”基础上。

二、风险导向审计的特点（一）审计重心前移。

风险导向审计最大的特点是将审计重心放在事前的风险评估上，从以审计测试为中心到以风险评估为中心，审计程序主要包括风险评估程序、分析性测试程序、审计测试程序（包括控制测试和实质性测试）。

上市公司审计风险与风险导向审计李丹娜辽宁禾丰牧业股份有限公司【摘要】随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展以及企业经营环境的急速变化，上市公司审计面临着重大审计风险，2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》，本文围绕审计风险带来的危害，进而阐述了风险导向审计和对上市公司审计风险的控制。

【关键词】审计风险风险导向审计一、审计风险带来的危害证券市场中，经注册会计师审计的财务报告是投资者进行投资决策的主要依据之一，然而上市公司治理结构不完善，会计、审计、信息披露等方面的法规滞后，监管措施不到位，注册会计师执业环境恶劣等致使上市公司粉饰财务报表。

上市公司舞弊案件和注册会计师审计失败案件的不断曝光，使得投资者对证券市场的信心严重受损。

注册会计师行业面临着严峻的信誉危机。

国内出现的琼民源、东方锅炉、银广夏、麦科特等案件，以及国外出现的安然、施乐等财务舞弊案件，都与注册会计师有着紧密的联系。

一时间，注册会计师成了上市公司舞弊的帮凶。

注册会计师的独立性和诚信度在社会公众心目中的地位大打折扣。

最高人民法院于2002年1月15日出台了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知)，允许各级人民法院以中国证监会及其派出机构调查并作出生效的处罚决定为依据，受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件。

2003年1月9日，最高人民法院又发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定)，明确了证券民事赔偿案件中原告和被告的资格、诉讼方式、虚假陈述行为的认定、侵权因果关系的确定、归责和免责事由以及赔偿范围和损失的计算等内容。

这无疑将导致新的一轮针对注册会计师和会计师事务所的诉讼浪潮，给注册会计师行业敲响了警钟，引起了整个行业对上市公司审计风险的高度重视。

二、风险导向审计实施必然性在风险管理中，旧的审计模式使注册会计师可能并没有意识到或全面理解所记录的关于管理层决策的信息的重要性。

谈谈对风险导向审计的理解和认识风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在帮助组织识别、评估和管理潜在风险，以确保组织能够达到其目标和使命。

在传统审计方法中，审计重点往往放在合规性和财务方面，而风险导向审计则更加关注组织的风险管理和治理能力。

本文将探讨风险导向审计的理解和认识。

风险导向审计强调风险管理的重要性。

风险是组织面临的不确定因素，可能对组织的目标和使命产生负面影响。

风险导向审计通过评估和管理风险，帮助组织预防和应对风险，并确保组织能够持续运营和发展。

风险导向审计不仅关注已知风险，还关注未知风险和新兴风险，以提前预防和应对可能的风险事件。

风险导向审计注重内部控制和治理的有效性。

内部控制是组织为实现目标而建立的一系列控制措施，包括风险评估、监控和信息披露等。

风险导向审计通过评估和测试内部控制的有效性，帮助组织识别潜在的控制弱点和风险隐患，并提供改进建议。

同时，风险导向审计还关注组织的治理结构和运作方式，确保组织的决策和管理过程符合法规和道德要求。

第三，风险导向审计强调持续改进和学习。

风险导向审计不仅关注当前的风险和问题，还关注组织的改进和学习能力。

通过审计结果和建议，组织可以识别改进机会，并制定相应的改进计划。

风险导向审计还可以促进知识和经验的共享，帮助组织学习和应对新的风险挑战。

风险导向审计要求审计人员具备丰富的行业知识和专业技能，以更好地理解和评估组织的风险和控制情况。

风险导向审计需要与各方合作和沟通。

风险导向审计不仅是审计人员的责任，还需要组织内外各方的支持和参与。

内部各部门应积极配合审计工作，提供必要的信息和数据。

外部利益相关者如监管机构、投资者和客户也应参与风险导向审计，提供反馈和建议。

通过合作和沟通，风险导向审计可以更全面、准确地评估组织的风险和控制情况，并提供有效的改进方案。

风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，强调风险管理、内部控制、持续改进和合作沟通。

风险导向审计帮助组织预防和应对风险，提高组织的风险管理和治理能力。

浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计是基于企业风险管理思想和实践的一种内部审计理念和方法，旨在通过将风险管理与内部审计相结合，为企业提供有价值的风险管理建议和审计策略，帮助企业实现业务目标的有效实施。

风险导向型内部审计的模式主要包括以下三个方面：一、风险管理的整合风险导向型内部审计需要将风险管理全面地整合到企业内部审计过程中。

具体操作包括，首先要在审计计划制定阶段，将风险评估纳入审计计划的制定过程中，对企业的风险进行全面的筛选；其次，在实施过程中，利用风险评估的结果，对重点审计对象进行更为深入地审计，对涉及较高风险的业务和操作进行详细和全面的检查和评估；最后，在检查和审查的过程中，要重点关注风险管理措施的执行情况，通过评价其有效性和实现程度，提出可行性评价和建议。

二、审计风险评估的深化审计风险评估是风险导向型内部审计的重要组成部分。

在现代企业经营模式下，管理的复杂性和动态性远远超过传统模式，检查的基础数据也有了大量的变化，因此，风险评估需要一个更体系化的方法来分析实际的风险情况。

对于复杂业务和操作，风险评估可以采用更为深入的方法，例如采用定量和定性相结合的方法对关键业务、流程和操作进行深入和全面的风险识别和评估。

三、风险管理与审计结合风险导向型内部审计需要实现风险管理和审计相结合，强调从风险的角度查看业务和操作问题，并从改善风险管理的角度，提出解决方案和改进意见。

在实际操作中，风险管理和审计的衔接应该具体化到具体的要素上，首先需要梳理企业风险管理的制度和流程，再在内部审计中设置相应的审计点和检查标准，以从全面的视角分析风险，并提出定向的改进措施。

此外，审计过程中，风险管理人员也应该参与到风险评估和审计任务中，为审计人员提供相应的风险管理支持和及时的建议。

综上所述，风险导向型内部审计是以风险管理为理念和方法，结合审计实践，突出风险管理与审计之间的紧密联系，进而提出可行性建议的一种审计模式。

Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业160风险导向审计的理论研究康力文辽宁大学　辽宁沈阳　110036进入21世纪，随着企业业务、审计环境的复杂性的日益加剧，传统的审计方法越来越难以发现有意的财务报表欺诈。

现代风险导向审计是传统审计方法长期发展的必然结果，是渐进的、自然发展的结果。

在审计发展的过程中，我们从账项审计、制度基础审计，发展到现在的风险导向审计，其核心是通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该错报由于舞弊或错误导致)，从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。

本文就风险导向审计起因、发展历程、在中国的推行情况等做出相应的研究。

一、风险导向审计的基本理念2003年国际上已经有了三个审计风险准则，并于2004年在全球审计机构中开始执行。

根据新国际审计准则，中国注册会计师协会于2004年10月，重新修订了4个新审计风险准则，于2005年正式颁布实施。

财政部于2006年初颁布了新的《中国沣册会计师审计准则》，要求会计师事务所于2007年1月1日开始施行。

新的中国注册会计师审计准则的最大亮点之一就是全面引入风险导向审计理念。

建立和实施现代风险导向审计方法，对规范注册会计师执业，促进我国审计行业快速发展，提高执业质量，保护公众利益，促进我国市场经济的健康发展具有重要的现实意义。

随着我国跨国企业的增多及国际化经营的发展，国际审计业务的繁重与困难度在不断增加。

随着我国审计准则的不断完善及与国际接轨，国内审计准则也已经将审计风险作为审计的基础。

风险导向的审计模式与系统审计具有一定的内在联系，它是系统审计的一种外延与升华，它要求审计机构通过对风险点进行分析，制定审计成本与风险最低的审计策略，更加地适应了新形势下审计工作要求。

风险导向的审计是在对被审计单位进行风险评估的基础上，对影响企业经营的各种内部、外部因素进行分析，以公司的战略规划和运营目标为出发点，考虑业务、战略和行业状况对公司财务报表和内部控制的影响，确定审计的范围、重点和方法，它侧重于各种环境因素，以及与内部控制制度直接相关的因素。

审计工作中的风险导向审计程序设计审计工作是对企业财务报表和业务活动的一种独立、客观的评价，旨在确保报表的真实性和可靠性。

而在审计过程中，风险导向的审计程序设计是非常重要的，它能够帮助审计师更好地把握可能存在的风险，并采取相应的策略来保证审计的准确性和完整性。

本文将探讨审计工作中的风险导向审计程序设计的重要性以及如何进行风险导向的审计程序设计。

一、风险导向审计程序设计的重要性风险导向的审计程序设计在审计工作中起到了关键的作用。

它可以帮助审计师识别和评估可能存在的风险，并采取相应的措施对风险进行管理和控制。

具体来说，风险导向的审计程序设计有以下重要性：1. 提高审计的准确性和可靠性：通过风险导向的审计程序设计，审计师可以更好地了解业务的风险特征和其对财务报表的影响，从而能够在审计过程中更有针对性地采取相应的控制测试和审计程序，提高审计的准确性和可靠性。

2. 提高审计效率：采用风险导向的审计程序设计，可以更加重点地关注可能存在的风险领域，减少对低风险领域的审计测试，从而提高审计的效率。

3. 优化资源配置：风险导向的审计程序设计可以帮助审计师在有限的资源下，更好地对审计工作进行优化和管理，确保在有限的时间内完成审计工作。

二、风险导向审计程序设计的步骤1. 风险识别：审计师首先需要对审计对象进行风险识别，明确可能存在的重大风险领域，包括财务报表的重要账户、重大交易、关联方交易等。

2. 风险评估：对于已经识别的风险领域，审计师需要进行风险评估，分析其对财务报表的影响和潜在的风险程度。

3. 设计审计程序：基于风险评估的结果，审计师需要设计相应的审计程序来应对风险。

审计程序包括测试控制环境、进行样本检查、进行交易流程的复核等。

4. 实施审计程序：按照设定的审计程序，审计师进行实施和执行，采集相应的测试证据，验证财务报表的真实性和准确性。

5. 风险监控和管理：在审计程序设计和执行过程中，审计师需要不断监控风险的变化，并及时采取相应的管理和控制措施，以确保审计的完整性和准确性。

现代风险导向审计及其应用研究现代风险导向审计及其应用研究引言:近年来，企业面临着越来越复杂多变的市场环境和风险挑战，风险管理日益成为企业发展的关键问题。

传统审计在风险管理中的作用从传统风险控制演变到风险导向审计。

现代风险导向审计在审计原则、审计程序和审计方法等方面进行了创新，以全面分析管理风险，确保企业风险管理的有效性。

一、现代风险导向审计的概念和特点1.1 概念：现代风险导向审计是以风险管理为核心，将风险管理流程与审计整合，通过风险导向的审计方法和手段，评估风险的发生概率和影响程度，提供风险建议，为企业决策和风险控制提供支持。

1.2 特点：（1）全面性：现代风险导向审计注重从战略角度审视风险，将风险分类、细化，并充分考虑风险相互关联和影响，从而全面评估企业所面临的风险。

（2）实用性：现代风险导向审计不仅是对企业风险管理的评估，更是提供风险防控建议和行动计划，确保企业风险管理策略的实施和落地。

（3）主动性：现代风险导向审计强调及时发现风险和问题，主动进行风险分析和评估，提供应对策略和风险偏好，及时调整决策和行动。

二、现代风险导向审计的基本原则2.1 风险导向原则现代风险导向审计强调管理者应根据企业的战略目标和风险偏好制定审计目标，并通过审计活动识别、评估和应对风险。

2.2 自主性原则现代风险导向审计要求审计人员具有独立的判断力和专业知识，能够自主选择审计对象和方法，自主决策审计活动的进行。

2.3 风险评估原则现代风险导向审计要求通过风险评估对企业风险进行量化和可视化，确定关键风险，优化审计资源的分配。

2.4 持续性原则现代风险导向审计强调风险管理是一个持续的过程，要求审计活动与企业的风险管理活动相结合，保持持续关注和评估。

三、现代风险导向审计的应用研究3.1 风险识别和评估现代风险导向审计通过全面系统地分析企业面临的内外部风险因素，识别关键风险，对风险进行评估，为企业制定风险控制策略提供支持。

3.2 风险管理和监督现代风险导向审计通过建立风险管理的框架和流程，监督企业风险管理的全过程，确保风险管理措施的有效实施，同时提供改进建议。

关于风险导向审计的研究学号：js1000000 班级：金融 X班姓名：阿飞【摘要】近年来，各公司、企业财务丑闻层出不穷，使其面临着更大的经营风险，为了适应经济环境的变化和审计学科自身发展的需要，风险导向审计产生了。

本文阐述了风险导向审计的含义及其作用，接着道出了它所存在的问题，并针对这些问题所提出的对策。

【关键词】风险导向审计；内部控制；完善风险导向审计模式起源于传统的审计模式但又超越了传统模式,是目前最具优越性的审计模式。

虽然，风险导向审计模式应用的时间较短，并在实际应用中遇到了一些困难，但是，这些困难并不是无法克服的。

随着我国经济的快速发展和社会条件的逐渐成熟，这些困难将逐渐被转化成推进风险导向审计模式应用的动力,风险导向审计模式的全面推广将是大势所趋。

一、风险导向审计的含义及特点（一）、风险导向审计的含义风险导向审计是一种基于战略和系统的观点，通过综合评价经营风险以确定实质性测试范围、时间和程序的审计方法。

商业银行审计部门作为内部控制的监督机构，既要审计财务状况及其经营成果的数字本身，也要审计这些数字的形成过程。

银行内部审计工作者，要了解商业银行的经营过程，评估和测试银行的风险，评估用来衡量经营的财务性和非财务性指标，提供管理层决策所需要的审计信息，为提高银行经济效益服务。

（二）、风险导向审计的特点风险导向审计代表了国际审计发展的新趋势。

该模式重点突出风险，涵盖面更广泛，弥补了合规性审计不能全面、系统评价内控状况、揭示风险的缺限。

优化了审计资源配置。

风险导向审计根据审计对象的风险排序，合理确定审计重点和审计计划，将有限的审计力量投入到最需要关注的领域，并降低了审计成本。

风险导向审计始终围绕风险展开审计。

该模式以影响对象经营目标实现的各类风险为依据，以内部控制标准为工具，全面、系统地检查和评价被审单位的风险状况，抓住了商业银行防范与化解风险的关键。

形成持续性、周期性的监督过程。

风险导向审计是一种闭合循环的持续性监督，倾向于年复一年地降低并最终化解风险。

风险导向型内部审计研究在世界经济一体化进程不断加快，市场竞争日渐激烈的环境下，上市公司正在面临着企业内外的各种风险与挑战，需要满足新的管理要求，尤其应该加强企业的全面风险管理。

内部审计在在内部控制中扮演重要角色，在现代企业管理中作用显著。

本文采用规范研究的方式，从内部审计定义、历史演变、风险导向型内部审计定义等方面详细说明，随后对风险导向型内部审计的模式、特征、对象、职能及程序等概念进行辨析，希望能为其他公司提供有价值的参考。

标签：风险管理;内部审计;风险导向一、风险导向型内部审计概述（一）风险导向型内部审计的内涵本文认为，风险导向型内部审计的实质是以风险评估作为最基本的方法，制定系统规范的审计计划，按照企业面临的风险重要性程度，合理分配内部审计资源，有侧重地开展审计工作，达到内部审计改善风险管理、全面降低企业风险的目的。

其重点是要在审计过程中贯彻风险评估，优化资源配置。

（二）风险导向型内部审计的特征1、风险评估为审计工作的核心传统的内部审计工作模式按照“控制—风险—目标”的工作思路展开内审工作，具体为首先测试企业的内部控制，根据控制测试的结果对企业相应的内部控制水平与质量做出判断，试图发现其中存在的问题或薄弱环节，即控制风险较高的环节，然后采取措施针对性地加强相应的控制，达到降低风险的目的。

传统的内部审计模式，虽然也能强化企业的内部控制，但是耗费大量的资源，取得的效果却并不一定尽如人意。

而风险导向型内部审计则是采取不同的审计思路，即遵循“目标—风险—控制”的工作思路。

第一，充分了解企业管理层制定的战略目标，随后针对既定的目标，判断是否存在某些风险因素会带来不利效应以及企业已经采取的应对措施能够将风险降低到较低水平，从而对企业的风险应对措施是否有效进行进一步评估，并附相关的建议。

新的内部审计工作思路，围绕企业的战略目标，对可能带来风险的因素不断地评估，意味着风险评估以及成为目前内部审计工作的核心，帮助企业，尤其是内部审计人员更加及时地发现风险信息，并提出降低相关风险的建议，从而帮助企业实现战略价值。