税收学复习资料

1 、税收法定主义：是指税收主体的权利和义务必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体都不得征税或减免税收。

2 、税收产生的原因一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展；三是为了满足社会公共的需要；四是生产力发展剩余产品的出现。

3、税收产生的四个阶段① 自由贡献时期。

在奴隶时期，国家的赋税主要来自诸侯、藩属自由贡献的物品和劳力。

从税收的法制观点看，这种以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收，只是一种没有统一标准的自愿捐赠，还不是严格意义的税收，只是税收的雏形阶段。

②请求援助时期。

随着国家的发展、君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。

单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加新税。

特别是遇有战争等特别需要，封建君主更需要开征临时税以应急需。

当时，由于领地经济仍处主导也位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。

③ 专制课征时期。

随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。

君权扩张和政费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。

一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。

税收的专制色彩日益增强。

④ 立宪协赞时期。

取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。

资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产民主制和选举制。

现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，一般都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。

君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税，人人都有纳税义务，税收的普遍原则得到广泛的承认，公众有了必须依照法定标准评定课征的观念。

4.税收的基本概念税收的定义：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收学原理复习材料税收学原理是研究税收产生与发展、确定与配置、分摊与传递、影响与调控等问题的学科。

税收是政府获取财政收入的一种方式，具有收入调控、资源配置和社会调控的功能。

下面是税收学原理的复习材料，帮助大家理解和掌握税收学的基本原理。

一、税收的基本概念与特征1.税收的定义：税收是政府按照法定程序强制收取纳税人的财产或收入的一种行政行为。

2.税收的特征：（1）强制性：纳税人无权选择是否缴纳税款，也无权决定缴纳多少税款；（2）无直接对价性：税收与政府提供的具体服务或商品无直接对应关系，不是一种按比例交换的行为；（3）公益性：税收是政府强制征收的财政收入，主要用于公共事业和公共产品的提供，满足社会的基本需求；（4）经济调控性：税收可以通过调节税收政策的方式，对经济进行宏观调控，实现稳定增长和结构优化。

二、税收的分类与功能1.税收的分类：（1）按税种分类：直接税和间接税，例如所得税、增值税等；（2）按征税对象分类：个人所得税、企业所得税、消费税等；（3）按征税方式分类：按比例征收、按差额征收等。

2.税收的功能：（1）财政收入功能：税收是政府获取财政收入的主要方式，用于公共事业和公共产品的提供；（2）资源配置功能：通过税收政策调节市场供需关系，实现资源的合理配置；（3）收入再分配功能：通过税收调节个人和企业的收入分配，促进社会公平和社会稳定；（4）经济调控功能：通过调节税收政策，实现宏观经济调控，保持经济稳定增长。

三、税收的原理与原则1.科学性原则：税收原则必须建立在科学的基础上，根据经济学和社会学的规律，制定合理的税收政策。

2.公正性原则：税收应该按照纳税人的不同能力原则进行征收，实现公平和公正。

3.易于征收原则：税收征收办法应当便于管理、操作和监督，降低征管成本，提高征管效率。

4.经济效率原则：税收政策应当实现最大的社会经济效益，避免产生不良经济影响。

5.稳定性原则：税收政策应当具有稳定性，不频繁调整税收政策，避免给企业和个人带来不确定性。

1、混合销售：混合销售是指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税劳务。

2、兼营销售：兼营销售是指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务同时，还兼营非增值税应税劳务。

3、增值税：是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按单一税率课征4、营业税：营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。

5、消费税：是对从事产品生产、经营的企业和个人，选择少数商品，在产制或零售环节，从价或从量，按差别税率课征6、财产税：是以财产价值为课税对象的税收统称7、行为目的税：是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。

8、税收的特征及其特点税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法律标准、向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。

特点：强制性无偿性规范性9、最优税收：最优税收就是同时实现效率和公平目标的税收。

10、税收负担：是指纳税人和负税人，因税收而承受得福利损失或经济利益的牺牲11、直接负担：由纳税人自己直接承担的税负称为直接负担12、间接负担：因负税转嫁而负税人间接承担的税负称为间接负担13、直接税：不能转嫁的税种称为直接税14、间接税：能够转嫁的税种称为间接税15、什么是帕累托最优，实现条件如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏，那么这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。

实现帕累托最优必须同时符合三个条件：交换最优：任何两个消费者，任何两种商品进行交换时的边际消费替代率相等。

生产最优：任何两个生产者，使用任何两种资源进行生产时的边际技术替代率相等。

交换和生产结合最优：同时满足交换和生产最优条件，即商品消费的边际替代率=商品生产的边际技术转化率16、什么是税收负担，影响因素（1）经济发展水平，税收负担水平,人均国民收入通常呈正相关的关系。

第一部分1.为什么说税收既是一个历史范畴，又是一个经济范畴？①税收是财政收入的一种形式②最早期的财政中没有税收因素③国家是税收产生的政治前提④私有财产制度是税收产生的经济条件⑤税收是凭借政治权力而不是财产权力的分配2.你身边有哪些社会经济现象属于税收范畴？当你的工资收入超出一定标准，要交个人所得税；如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税；如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护与建设税、房产税、城镇土地使用税等。

可以说，在生活中的每一天、每一个角落，税收无处不在。

3.“私有财产制度是税收产生的经济条件”，这是否说明只有在私有财产制度下才需要税收这一财政收入的形式？怎样理解国家对国有企业征税的合理性？税收具有无偿性强制性固定性。

税收是以国家为主体，来实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

国家和企业之间是一定社会制度下的一种特定分配关系。

4.就确立方式而言，税收的演进经历了哪几个阶段？每一个阶段又有什么不同？（1）自由贡献阶段①征税原因：在人类从氏族社会步入奴隶社会后时期内，国王因公产收入难以满足不断扩大的支出需求，便开始依赖于社会成员和被征服部落自由贡献的劳力和物品。

②君臣关系：一种由下敬上的关系，社会成员贡献何物、贡献多少以及何时贡献，都具有较大的自发性和随意性，并不十分严格③意义：自由贡献阶段的税收，还只是处于萌芽阶段，严格说来不属于真正意义上的税收。

（2）请求援助阶段①征税原因：随着奴隶制国家王室费用和军事费用的急剧增加，仅靠公产收入和社会成员的自由贡纳已难以满足支出需要。

②君臣关系：此时的税收不再是完全自发的由下敬上，而是先由上对下提出请求，再由下对上给予援助；下对上援助什么、援助多少以及何时援助，也不再是完全随意的，而是按照一定的标准进行的。

税收学复习资料名词解释【每题的考中几率约为14.8%】1.税收：税收是国家凭借政治权利，按照法律规定的目标和标准，参与社会剩余产品价值分配的非惩罚性方式。

2.扣缴义务人：指依照税法规定，有义务从纳税人的收入中扣除应纳税额并代为缴纳的企业单位或者个人。

3.代收代付：指有义务向纳税人代收代缴税款的企业和单位，其与纳税人有经济关系。

4.征税对象：税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

5.税率：纳税人应纳税额与计税依据的关系和比例是计算税额的尺度。

6.边际税率：指税额与纳税对象金额增量之比。

7.政府剩余：政府履行社会管理职能，通过组织与管理经济社会活动所增加的社会财富。

8.外部性：企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。

9.税收原则：国家在设计税收制度和制定税收政策时必须遵循的基本规范和行为准则。

10.能力原则：根据个人的纳税能力确定个人应承担的税款。

11.最小牺牲：全体纳税人因纳税所直接牺牲的效用最小，即全社会所获得的效用最大。

12.税收的社会公平：税收应该在社会和政治意义上满足公平的要求，通过税收手段妥善协调社会上各个方面的利益关系。

政治上正确处理好人民内部矛盾和其他社会矛盾，使社会公平和正义得到切实维护和实现。

13.税收效率原则：以最小的税收成本获得最大的税收收入。

14.税收的经济效率：它要求征税应有利于促进经济效率的提高或者对经济效率的损失最小。

15.附加税负：指政府税收使商品相对价格发生变化，导致资源配置效率损失，对纳税人的生产和消费行为产生负面影响，干扰纳税人正常的经济决策。

16.税收职能：它是一种固有的职责或职能，通常在税收分配类别中发挥作用。

17.税收的调节职能：指税收在取得收入的过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能。

18.税收效应：指纳税人因国家税收而做出的经济选择或经济行为的反应，即他们通常收到的税收法规或效用。

19.收入效应：指税收减少了纳税人的可自由支配收入导致商品生产量的减少和消费水平的降低――效用一定发生变化20.替代效应：税收改变相对价格，从而改变生产者的生产决策，消费者的消费决策收入不变，效用不变21.平衡预算乘数：政府税收与政府支出同时等额增加或减少时，对国民收入水平的影响程度。

《税收学》复习题一、单项选择题1.税收的形式特征中不包括（）。

A.强制性B.固定性C.有偿性D.整体有偿性参考答案：C2.税收的纵向公平要求（）。

A.主要体现机会均等B.主要体现负担能力均等C.主要体现税负均等D.主要体现收入水平均等参考答案：B3.按（）分类是我国税种的基本分类方法。

A.征税对象的性质B.管理和使用权限C.税收和价格的关系D.预算收入构成和征税主管机关的不同参考答案：A4.下列项目中属于中央税的是（）。

A.车船使用税B.营业税C.关税D.资源税参考答案：C5.下列应税消费品中，采用定额税率法计税的是（）。

A.护肤护发品B.汽油C.烟丝D.化妆品参考答案：B6.我国现行税制结构以（）为主体税种。

A.所得税B.财产税C.流转税D.行为目的税参考答案：C7.税种与税种的区别以及税种的名称，通常取决于不同的（）。

A.计税依据B.税源C.税目D.课税对象参考答案：D8.纳税人没有把税收负担转嫁给他人，而是通过提高经济效益消化掉，这种税收转嫁方式称为（）。

A.前转B.后转C.散转D.消转参考答案：D9.下列项目中属于中央税的是（）。

A.消费税B.营业税C.增值税D.资源税参考答案：A10.在我国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，适用个人所得税的规定是（）。

A.应就来源于中国境内外所得纳税B.仅就来源于中国境内所得纳税C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税D.不负有纳税义务参考答案：C11.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。

A.家具城销售家具并实行有偿送货上门服务B.电信部门销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C.装潢公司为客户装饰房屋并提供装饰用辅助材料的行为D.饭店提供餐饮服务并提供酒水参考答案：A12.负有代扣代缴义务的单位、个人是( )。

A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关参考答案：B13.根据（），收入及财产状况基本相同的人应缴纳相同的税款，不同的人应缴纳不同的税款。

税收学复习整理资料第二章：基本概念1.纳税人：是指税法规定直接负有纳税义务的单位或个人，在税法关系上称为“税法主体”。

2.课税对象：课税对象，是指一个税种对什么征税，是征税的客体。

3.代扣代缴义务人：指税法规定的向纳税人支付款项或代收缴或代征应纳税款的单位或个人。

4.比例税率：是指不分课税对象的数额大小，只规定一个比例的税率形式。

比例税率一般适用于流转税的课征。

5.累进税率：是指一种按照课税对象的大小，实行等级递增的税率形式，即把同一课税对象按从小到大的顺序划分为若干等级，分别规定从低到高的分级递增的税率。

一般适用于对所得和财产的课税。

6.定额税率：也称固定税额，是一种按照课税对象的计量单位，直接规定应纳税额的税率形式。

7.速算扣除数：是指在采用超额累进税率征税的情况下,根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率,先用全额累进方法计算出税额,再减去超额累进方法计算的应征税额以后的差额。

即：速算扣除数＝全额累进应纳税额－超额累进应纳税额于是有：超额累进应纳税额＝全额累进应纳税额－速算扣除简答题——1.税制：（由8项目构成）一、课税对象二、纳税人三、税率四、纳税环节五、纳税期限六、减免税七、附合加成八、违章处理。

其中一二三为最主要和基本。

2.税率：税率是税额与课税对象的比率。

它体现了征税的深度，是税收制度的中心环节。

税率分类：1.比例税率：是指不分课税对象的数额大小，只规定一个比例的税率形式。

比例税率一般适用于流转税的课征。

2.定额税率：也称固定税额，是一种按照课税对象的计量单位，直接规定应纳税额的税率形式。

3.累进税率：是指一种按照课税对象的大小，实行等级递增的税率形式，即把同一课税对象按从小到大的顺序划分为若干等级，分别规定从低到高的分级递增的税率。

一般适用于对所得和财产的课税。

基本形式1）全额累进税率2）超额累进税率特殊形式3）超率累进税率4）超倍累进税率3.税率的形式：1.比例税率：是指不分课税对象的数额大小，只规定一个比例的税率形式。

一，税收的必要性1，税收的存在，最直观的看是由国家的存在决定的；从根本上说，税收的存在是由公共需要决定的。

2，私人需要内容：a，人口或劳动力的再生产。

b，物质资料的再生产。

公共需要即社会整体的需要，内容：人口或劳动力再生产与物质资料再生产共同外部条件的再生产。

特性：a，主体的集合性b，客体的不可分性（消费方面的非竞争性，供给方面的非排他性）3，私人事务是满足私人需要的社会活动。

公共事务是满足公共需要的社会活动。

4，公共事务的执行者，既不可能是某个家庭，也不可能是某个厂商。

原因：家庭或厂商都属于民间经济主体，一方面不具有至高无上的权威，一方面又具有独立的经济利益。

5，资源总是稀缺的，为满足生产的需要，必须将有限的资源在国家和私人部门之间进行合理的配置。

国家取得经济资源或其支配权的方式有：公产收入，专卖收入，货币发行，借债等6，税收是公共物品或公共服务成本的补偿形式，履行国家的社会职能，参与生产，它的优点：a，与公产、专卖、规费收入相比，可普遍地作用于社会的所有成员，b，与罚没、摊派、掠夺等收入相比，可形成连绵不断的收入。

c，与货币发行相比，可最大限度的避免社会成员的反对d，与公债、借款相比，可避免背负沉重的债务包袱。

7，税收在取得经济资源或其支配权方式的优越性：a，它可以普遍地作用于社会的所有成员b，它可以形成稳固的收入c，它可保持经济稳定二，税收的根据1，税收的根据是指国家为什么有权利向人民征税和人民为什么有义务向国家纳税。

2，西方学说：a，利益说从国家与人民之间的互利关系说的主要有社会公共需要说，国家勤劳费用说，交换说。

b，所有权说从人民及其财产对国家的隶属关系说的主要有共有权说，间接所有权说，最高所有权说。

c，掠夺说从剥削关系说的3，国内学说：国家社会职能说，国家最高所有权说，国家政治权利说4，对税收根据的认识，首先取决于对国家本质的认识。

凡认为国家在本质上是为满足公共需要而执行公共事务的社会集团的，会从互利关系或所有关系出发认识税收的根据，主张或赞同利益说和所有权说，反对掠夺说；凡认为国家在本质上是阶级压迫工具的，则会从掠夺关系出发，主张或赞同掠夺说。

一．简答题。

1.试比较受益原则和支付能力原则作为税收公平衡量标准各自的优劣。

受益原则从理论上看具有较强的解释力，但它在实践中却有很大的局限性。

受益原则的有效实现，要求每个纳税人缴纳的税收与其对公共产品和服务的需求一致，但是在很多情况下，政府财政支出所带来的实际利益由谁获得、获得多少，在当前技术条件下，还难以准确进行测度。

这无疑使得按照受益原则来分配税收负担，很难大规模地付诸实施。

也就是说，受益原则在现实中的应用，受到公共产品和服务所固有的共同消费性的限制。

此外，受益原则也无法解释政府的转移性支出。

这些都决定了税收负担按受益原则进行分配，在总体上是行不通的，这也意味着按受益原则征税，只能解决税收公平的部分问题，而不能解决所有问题。

虽然受益原则不具有普遍意义，但这并不排除其在特定场合的运用。

在支付能力原则下，税收负担分配公平与否的标准完全不同于受益原则。

在解决税收负担的公平分配时，支付能力原则没有与公共产品和服务的提供有机地联系起来，而仅仅只是从税收自身来孤立地考虑问题。

由于没有与政府财政支出有机地联系起来，所以支付能力原则在理论上看是不能令人满意的。

尽管如此，但支付能力原则却较好地解决了不同纳税人之间的税收再分配问题，从实践的角度看，支付能力原则具有相当的可行性，而且也较受益原则更具可操作性，目前已在世界各国广泛使用。

2.简述实行复合税制的必然性。

世界各国普遍推行的是复合税制，主要是基于复合税制具有以下几方面的相对优越性：（1）复合税制可以确保政府取得充足的税收收入。

复合税制下开征的税种多，课税面宽，覆盖面广，不论是社会再生产的哪一个环节或者是国民收入分配中的哪一个层次，凡是在社会公共事务范围内存在的物件或发生的事实，均可成为课税对象，因此复合税制能够确保政府及时地取得充足的财政收入，满足社会公共需要；与此同时，复合税制也使得政府的税收收入具有一定的弹性，可以适应社会经济形势的变化。

（2）复合税制能保证税收负担公平分配。

税收学知识点总结归纳一、税收的性质1.强制性税收是政府依法强制征收的财政收入，公民和企业都必须依法交纳税款，否则就会受到法律的制裁。

税务机关有权依法对纳税人进行税收管理和征收，确保税收的收入。

2.对等性税收征收的对象是纳税人，不同的人员或者单位应该按照其货币收入的多少来交纳税款。

对等性是一种税收公平的表现，可以减轻低收入者的负担，调节财富差距，促进社会公平。

3.普遍性税收是所有公民和企业都要缴纳的，无论财富多少，收入来源如何，都应该按照有关法律规定交纳税款。

这种普遍性可以确保国家有足够的财政收入，维持其正常的运转。

二、税收的功能1.提供公共产品和服务税收是政府的主要财政收入来源，用于提供公共产品和服务，包括教育、医疗、交通、环境保护等。

这些公共产品和服务对整个社会都有利，可以提高人民的生活水平，促进社会的发展和进步。

2.调节收入分配税收可以通过征收高收入者更多的税款，或者给予低收入者税收减免等方式，来调节财富的分配，降低贫富差距，促进社会的公平和平等。

3.实现经济调控税收可以通过调整税率，降低或者增加某些税收项目，来实现对经济的调控。

比如通过降低企业所得税率来促进企业的发展，通过增加消费税来控制社会的消费水平等。

4.保障国家安全和民生福祉税收可以用于国防支出，保障国家的安全，也可以用于社会保障支出，提高人民的福利水平，保障人民的基本生活。

三、税收的分类1.按纳税对象分类（1）个人所得税：是指个人根据法律规定的标准和税率，按照其个人的收入状况缴纳的一种税收。

（2）企业所得税：是指企业按照其企业经营的利润状况缴纳的一种税收。

（3）消费税：是指企业按照其生产、销售商品和提供劳务等活动产生的应税行为计税并向国家缴纳的税收。

（4）资源税：是指国家对矿产资源、资源的开采和利用所征收的一种税收。

（5）房产税：是指国家对私人和企业的房产财产所征收的一种税收。

2.按征收方式分类（1）直接税：是指由个人或企业直接交纳给政府的一种税收，例如个人所得税和企业所得税。